商业银行的内部控制体系培训教材
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现金流量表 • （3）流动性报告 • （4）存贷款报告，存贷款余额、金额期
限结构 • （5）合法和合规经营报告
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第一节 商业银行内部控制制度
• （三）坚持职责分离（“四只眼”原则），避免 由同一人或同一个部门承担不相兼容的业务：记 帐与复核相分离、审贷分离。
• （四）坚持统一法人，授权经营 • （五）完善挡案管理措施 • （六）搞好安全保卫工作，包括：库房管理、重
第二节 商业银行内部稽核
• 一、稽核的定义与基本范畴 • （一）稽核的定义 • 稽核——是企业内部为企业服务的、对控
制系统和经营质量进行独立评估的一项功 能。它客观地检查、评估和报告内部控制 是否足够、以确保资源的有效、适当、经 济和高效的使用。
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第二节 商业银行内部稽核
• 二、稽核的基本范畴 • 目的——（1）维护资产的完整（2）促
第二节 商业银行内部稽核
3、客观性原则——必须根据客观的稽核标准， 实事求是地评审经济活动的真实性、合法 性和效益性，正确处理授权人、委托人与 被、稽核单位的关系
4、公正性原则——稽核人员的行为必须公道、 正派、有理、有据、有节，不偏不倚，不 卑不亢，讲究分寸，恰如其分，稽核评价 应公充恰当。
5、效益性原则——稽核产生的效益不低于稽 核成本。
（1）被稽核单位对稽核人员提出的有关稽 核工作要求，如提供场所、资料、答询及其他 有关活动，必须主动、积极、及时、妥善配合；
（2）稽核人员通过合格的稽核，提出恰当 的稽核意见，恰如其分地证实经济责任的承担 和履行，取信于ห้องสมุดไป่ตู้权人或委托人，以树立威信。
（3）稽核处于在其他监督基础上的在监督 地位。
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第二节 商业银行内部稽核
（二）稽核准则 ——指稽核人员在实施稽核时应遵守的一般工
作规范。稽核人员应该遵守： • 〈内部审计实务准则〉（美国会计师协会
1997，3） • 〈内部审计标准（草案）〉（中国内部审
计学会，1990） 这些规定了内部审计的组织机构、内
审人员素质、技能、培训，内部审计作业、 内部审计报告和审计质量控制、审后查询 等准则和要求。
第二节 商业银行内部稽核
三、稽核流程 稽核流程分为：计划→现场稽核→报
告→跟进四个阶段 （一）稽核计划 1、综合风险分析 • 目的：从众多的业务品种中找出风险最大
的作为本次稽核的对象。 • 内容：分析判断业务操作或控制风险的集
中域或风险发生的概率。 • 主要依据：（1）宏观经济形势（2）业
务发展状况（3）历史统计资料（4）非 现场稽核
手段： （1）遵从性测试——对执行规章制度执行情 况进行检查 （2）实质性测试——对有关业务或财务数据、 信息的真实性检查。包括： A.分析性检查（通过分析某一信息与其他有 关信息之间可能存在合理的关系来验证其真实 性） B.细节性测试（获取有关交易事项或帐户余 额）
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第二节 商业银行内部稽核
业务流程、规章制度、会议纪录、往来信 函、签字样本管理。 • 规章制度内容应包括：（1）工作目标 （2）操作规程（规范）（3）工作要求 （4）授权（5）风险控制点及要求（6） 报告制度（7）违规处罚等。
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第一节 商业银行内部控制制度
• （二）把握监控环节 • （1）头寸报告 • （2）财务报表：资产负债表、损益表、
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第二节 商业银行内部稽核
（三）稽核标准 ——是指用以衡量业务活动是否真 实、合法、合理、有效和正确的尺度 和依据。包括法律、命令、法规、方 针、政策、决策、计划、规章制度、 方案、协议、技术经济标准和业务处 理惯例等。如新增贷款不良率、存贷 比率，项目、贷款管理办法等。
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进资源的有效利用 • 职责——（1）检查核证资产的完整性
（2）评估内部控制的效验性、效率性和 效益性 • 作用——（1）纠错堵漏（2）促进管理 （3）威慑违归违法
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第二节 商业银行内部稽核
范围：包括技术、商业、财务、安全、会 计、管理等六个方面。 • 财务和经营信息的可靠性和完整性 • 计划措施、法律法规、规章制度执行情况 • 资产存在 • 资源经济性和效益性评估 • 计划与执行的差异、目标与结果的差异评 估 权利： • 直接对董事会负责，独立行使权利。
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第二节 商业银行内部稽核 2、业务流程检查 3、个别风险分析——根据业务流程，针对所
有风险点评估内部控制是否有效足够与合 适，找出稽核的重点 4、制定稽核程序：制定稽核检查的具体步骤、 采用的技术方法、人员配备和查帐的时间
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第二节 商业银行内部稽核
（二）现场稽核 目的：获取各个风险点内部控制可靠性证据。
要空白凭证管理、营业场所安全管理、现钞押运 管理、计算机系统安全管理等 • （七）谨慎销帐。要做到“三相符”和授权销帐： 帐帐相符，帐物相符、帐实相符。保证所有帐户 都能与控制帐户、联行、代理行寄发的对帐单相 符。注意联行帐、过渡帐和暂记帐。 • 二、我国商业银行建立健全内控制度的原则（自 学）
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第二节 商业银行内部稽核
• 二、稽核的原则、准则、标准 • （一）稽核的原则
1.独立性原则，包括： （1）稽核人员不参加被稽核单位的经营 活动 （2）回避原则
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第二节 商业银行内部稽核
2、权威性原则——稽核人员有权代表授权人 或委托人，对其所负经济责任进行审查监督， 并且被稽核单位有受稽核人员审查监督的责任。 表现在：
第九章 商业银行的 内部控制体系
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• 商业银行内控制度的定义 • 商业银行内控制度——商业银行最高管理层
为保证经营目标的实现、防范经营风险而制 定并实施的，对内部各部门与人员互相制约 和协调的一系列制度、措施、程序和方法。
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第一节 商业银行内部控制制度
• 一、内控体系的主要内容 • （一）建立组织结构和各种规章制度 • 包括：组织架构、部门职能、岗位职责、
限结构 • （5）合法和合规经营报告
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第一节 商业银行内部控制制度
• （三）坚持职责分离（“四只眼”原则），避免 由同一人或同一个部门承担不相兼容的业务：记 帐与复核相分离、审贷分离。
• （四）坚持统一法人，授权经营 • （五）完善挡案管理措施 • （六）搞好安全保卫工作，包括：库房管理、重
第二节 商业银行内部稽核
• 一、稽核的定义与基本范畴 • （一）稽核的定义 • 稽核——是企业内部为企业服务的、对控
制系统和经营质量进行独立评估的一项功 能。它客观地检查、评估和报告内部控制 是否足够、以确保资源的有效、适当、经 济和高效的使用。
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第二节 商业银行内部稽核
• 二、稽核的基本范畴 • 目的——（1）维护资产的完整（2）促
第二节 商业银行内部稽核
3、客观性原则——必须根据客观的稽核标准， 实事求是地评审经济活动的真实性、合法 性和效益性，正确处理授权人、委托人与 被、稽核单位的关系
4、公正性原则——稽核人员的行为必须公道、 正派、有理、有据、有节，不偏不倚，不 卑不亢，讲究分寸，恰如其分，稽核评价 应公充恰当。
5、效益性原则——稽核产生的效益不低于稽 核成本。
（1）被稽核单位对稽核人员提出的有关稽 核工作要求，如提供场所、资料、答询及其他 有关活动，必须主动、积极、及时、妥善配合；
（2）稽核人员通过合格的稽核，提出恰当 的稽核意见，恰如其分地证实经济责任的承担 和履行，取信于ห้องสมุดไป่ตู้权人或委托人，以树立威信。
（3）稽核处于在其他监督基础上的在监督 地位。
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（二）稽核准则 ——指稽核人员在实施稽核时应遵守的一般工
作规范。稽核人员应该遵守： • 〈内部审计实务准则〉（美国会计师协会
1997，3） • 〈内部审计标准（草案）〉（中国内部审
计学会，1990） 这些规定了内部审计的组织机构、内
审人员素质、技能、培训，内部审计作业、 内部审计报告和审计质量控制、审后查询 等准则和要求。
第二节 商业银行内部稽核
三、稽核流程 稽核流程分为：计划→现场稽核→报
告→跟进四个阶段 （一）稽核计划 1、综合风险分析 • 目的：从众多的业务品种中找出风险最大
的作为本次稽核的对象。 • 内容：分析判断业务操作或控制风险的集
中域或风险发生的概率。 • 主要依据：（1）宏观经济形势（2）业
务发展状况（3）历史统计资料（4）非 现场稽核
手段： （1）遵从性测试——对执行规章制度执行情 况进行检查 （2）实质性测试——对有关业务或财务数据、 信息的真实性检查。包括： A.分析性检查（通过分析某一信息与其他有 关信息之间可能存在合理的关系来验证其真实 性） B.细节性测试（获取有关交易事项或帐户余 额）
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第二节 商业银行内部稽核
业务流程、规章制度、会议纪录、往来信 函、签字样本管理。 • 规章制度内容应包括：（1）工作目标 （2）操作规程（规范）（3）工作要求 （4）授权（5）风险控制点及要求（6） 报告制度（7）违规处罚等。
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第一节 商业银行内部控制制度
• （二）把握监控环节 • （1）头寸报告 • （2）财务报表：资产负债表、损益表、
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（三）稽核标准 ——是指用以衡量业务活动是否真 实、合法、合理、有效和正确的尺度 和依据。包括法律、命令、法规、方 针、政策、决策、计划、规章制度、 方案、协议、技术经济标准和业务处 理惯例等。如新增贷款不良率、存贷 比率，项目、贷款管理办法等。
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进资源的有效利用 • 职责——（1）检查核证资产的完整性
（2）评估内部控制的效验性、效率性和 效益性 • 作用——（1）纠错堵漏（2）促进管理 （3）威慑违归违法
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第二节 商业银行内部稽核
范围：包括技术、商业、财务、安全、会 计、管理等六个方面。 • 财务和经营信息的可靠性和完整性 • 计划措施、法律法规、规章制度执行情况 • 资产存在 • 资源经济性和效益性评估 • 计划与执行的差异、目标与结果的差异评 估 权利： • 直接对董事会负责，独立行使权利。
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第二节 商业银行内部稽核 2、业务流程检查 3、个别风险分析——根据业务流程，针对所
有风险点评估内部控制是否有效足够与合 适，找出稽核的重点 4、制定稽核程序：制定稽核检查的具体步骤、 采用的技术方法、人员配备和查帐的时间
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第二节 商业银行内部稽核
（二）现场稽核 目的：获取各个风险点内部控制可靠性证据。
要空白凭证管理、营业场所安全管理、现钞押运 管理、计算机系统安全管理等 • （七）谨慎销帐。要做到“三相符”和授权销帐： 帐帐相符，帐物相符、帐实相符。保证所有帐户 都能与控制帐户、联行、代理行寄发的对帐单相 符。注意联行帐、过渡帐和暂记帐。 • 二、我国商业银行建立健全内控制度的原则（自 学）
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第二节 商业银行内部稽核
• 二、稽核的原则、准则、标准 • （一）稽核的原则
1.独立性原则，包括： （1）稽核人员不参加被稽核单位的经营 活动 （2）回避原则
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2、权威性原则——稽核人员有权代表授权人 或委托人，对其所负经济责任进行审查监督， 并且被稽核单位有受稽核人员审查监督的责任。 表现在：
第九章 商业银行的 内部控制体系
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• 商业银行内控制度的定义 • 商业银行内控制度——商业银行最高管理层
为保证经营目标的实现、防范经营风险而制 定并实施的，对内部各部门与人员互相制约 和协调的一系列制度、措施、程序和方法。
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第一节 商业银行内部控制制度
• 一、内控体系的主要内容 • （一）建立组织结构和各种规章制度 • 包括：组织架构、部门职能、岗位职责、