中国转让定价实务培训班PPT课件
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企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件
〔1〕购销过程的可比性，包括交易 的时间地点、交货条件、交货手续、 支付条件、交易数量、售后效劳时间 等； 〔2〕购销环节的可比性，包括出厂 环节、批发环节。零售环节、出口环 节等； 〔3〕购销货物的可比性，包括品名 、品牌、规格、型号。性能、结构、 外观、包装等 〔4〕购销环境的可比性，包括社会 环境〔民族风俗、消费者偏好等〕、 政治环境〔政局稳定程度等〕、经济 环境〔财政、税收、外汇政策等〕。
Page ▪ 23
可比非受控价格
可比 ✓购销或转让过程可比 ✓购销或转让环节的可比性 ✓购销或转让货物的可比性 ✓购销或转让环境的可比性
非受控
✓非关联企业， 且无实质性影响
〔一〕可比非Biblioteka 控价格法中国A公司与甲国B公司关联，2021年4月，A公司以每吨100美元向B公司销售一 批钢材100吨，同时，A公司向非关联的C公司销售同类产品的售价为每吨150美元。
1.6 国际避税的手段
4、本钱分摊协议〔Cost Contribution Arrangements〕 是指参与方共同签署的对开发、受让的无形资产或参与的劳务 活动享有受益权、并承担相应的活动本钱的协议。是两个以上 企业之间议定的一项框架，用以确定各方在研发、生产或获得 资产、劳务和权利等方面承担的本钱和风险，并确定这些资产 、劳务和权利的各参与者的利益的性质和范围。 5、预约定价安排 (Advance Pricing Arrangements) 企业与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原那么和计算
≥25%
方通过中间方对另一方间接持有股份，只要
一方对中间方持股比例到达25%以上，那么
一方对另一方的持股比例按照中间方对另一
方的持股比例计算。
B
C
按照此法那么，从股权关系上认定关联关系 的情况有：
国际税收：国际避税(转让定价) PPT课件
我要证明他有避 税行为!
我要证明自己是 清白的!
2
中国A公司与甲国B公司关联，2008年4月，A公司以每吨100美元向B公司销售 一批钢材100吨，同时，A公司向非关联的C公司销售同类产品的售价为每吨150美 元。
为什么要采用独 立交易原则？
2020/3/31
保障征税权 避免双重征税
将构成跨国公司集团的实体视为独立实2 体
A
越复杂，越安
全...
B
C
D
N
M
L
2020/3/31
怎么办...
税务机关
关联交易要遵循独立 交易原则
E
F
H
I
J
K
2
①持股比例、借贷资金比例、管理人员标准 ②其他标准（生产经营、销售、提供劳务有ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ一方控制）
关联A ≥25%
关联B ≥25%
关联C
2020/3/31
≥25%
比如：一方直接或间接持有另一方的 股份总和达到25%以上，或者双方直 接或间接同为第三方所持有的股份达 到25%以上。若一方通过中间方对另 一方间接持有股份，只要一方对中间 方持股比例达到25%以上，则一方对 另一方的持股比例按照中间方对另一
立案后，为了拿出该公司避税的“铁证”，深圳市国税局反避税小组花了半 年时间全面审查了该公司2005至2010年的全部会计账册、凭证、公司内部文件和 其他资料，调取了与其关联交易相关的境外合同、财务报告等资料。在大量事实 证据和充分的法律依据面前，该公司的相关人员终于心服口服。并同意反避税小 组提出还原为进料加工的核算方式进行调整。经过大量、复杂的统计计算后，最 终确认调增该企业应纳税所得额7.33亿元，补缴企业所得税，1.01亿元，并相应 加收利息700多万元，合计1.08亿元。另外，根据《特别纳税调整实施办法(试行)》 第四十五条的规定，深圳市国税局还将对该公司进行5年的反避税跟踪管理，预 计从2011年至2015年增收企业所得税3亿元。
转让定价实务操作讲堂
同期资料 准备和保存
资料提交 责任更广
除同期资料外，还需准备集团合并财务报表、关联交易合同等资料 其他企业被税务调查时，本企业作为关联方或同业可比公司也须按要求提供相关资料 成本分摊协议签订后30日内层报税务总局备案，执行期间每年6月20日之前需报送前一年 度同期资料
受到税务调 查 进行纳税调 整
正式申请
审核评估
磋商
签订安排
监控执行
达成一致意见
提交书面报告
测算出价格或 利润区间
拟定预约定价 安排草案
签订《安排》或 《执行协议书》
半年检查一次
注：根据办法，预备会谈可以采用匿名的方式
成功签订预约定价安排，可避免前后共5~10年间的纳税调整及双重征税风险
预约定价安排可以是单边、双边或多边，一经签订，自企业提交正式申请年度的次年起3~5年适用 经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排的方法适用于申请当年或以前年度的评估和调整 期满前90天内可提出续约申请
预约定价安排管理
•同时满足3项条件
成本分摊协议
•企业继续存续长于20年
•跟踪监管5年
相应调整/相互协商 受控外国企业管理 资本弱化管理 一般反避税管理
关联申报
• 5月31日之前递交 •需回答是否准备了同期 资料
转让定价方法
•5种方法及其他
罚则
•未按规定准备同期资 料的利率增加5%
新税制下企业的义务和风险
资本弱化
–对影响关联交易定价的主要 经济和法律因素的分析
–关联交易和非关联交易的利 润表拆分及理由
事实描述与功能、风险分析
经济分析
新税制的其他内容简要
预约定价安排
04中国转让定价实务培训班XXXXppt.pptx
士拥有湖南省某会计师事务所、湖南省政府审计厅资深审计师的工作经历，主要 负责大中华地区的专项会计、审计及转让定价事宜； ▪ 李俭博士拥有新西兰林肯大学的转让定价博士学位，以及湖南大学的会计学硕士 学位。攻读博士学位期间，主要关注亚太地区跨国公司的国际转让定价理论及实 务； ▪ 李俭博士经常从事于国际税收问题的演讲及讨论，并为国际税务和商业期刊撰写 大量有关亚太地区转让定价的文章。另著有《转让定价实务指南》与《Transfer Pricing Audits in China》等转让定价书籍，分别于2008年、2007年由CCH China以及伦敦Palgrave Macmillian出版社出版。 ▪ 资质 ▪ 作为前资深政府审计师和著名中国转让定价专家，李俭博士对中国的商业税务背 景和文化极为熟悉。李俭博士与国税局保持定期沟通交流； ▪ 李俭博士以英文和中文向大中华地区客户提供转让定价咨询服务； ▪ 李俭博士具有为金融、零售、电子、多媒体及石油天然气方面企业提供转让定价 咨询的经验。
关联方认定
• 关联企业是一个双向的、与单一企业或独立企业相对 应的概念，是指与其他企业之间存在直接或间接控制 关系或重大影响关系的企业。由于关联企业之间存在 的这种特定关系，使得企业可能利用其关联关系，相 互之间转移利润，达到降低税负的目的。
• 目前中国转让定价相关法规主要是针对关联企业之间 进行的关联交易定价予以规范。因此，在考虑转让定 价相关问题时，纳税人与税务机关首先要准确判定交 易双方是否存在关联关系，否则就不属于转让定价。 在认定关联系基础上判断其关联交易是否符合独立 交易原则。
Valencia, Warsaw, Washington and Zurich.
2
授课教师 简介
▪ 专业背景 ▪ 李俭博士是梯匹艾税务咨询（上海）有限公司Transfer Pricing Associates
关联方认定
• 关联企业是一个双向的、与单一企业或独立企业相对 应的概念，是指与其他企业之间存在直接或间接控制 关系或重大影响关系的企业。由于关联企业之间存在 的这种特定关系，使得企业可能利用其关联关系，相 互之间转移利润，达到降低税负的目的。
• 目前中国转让定价相关法规主要是针对关联企业之间 进行的关联交易定价予以规范。因此，在考虑转让定 价相关问题时，纳税人与税务机关首先要准确判定交 易双方是否存在关联关系，否则就不属于转让定价。 在认定关联系基础上判断其关联交易是否符合独立 交易原则。
Valencia, Warsaw, Washington and Zurich.
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授课教师 简介
▪ 专业背景 ▪ 李俭博士是梯匹艾税务咨询（上海）有限公司Transfer Pricing Associates
转让定价的税务管理(ppt 45页)
（3）交易净利润率法要求使用的利润水平指标均为净利润率，而 可比利润法则规定可以使用毛利润与经营费用的比率。
（4）利润指标的范围不同。 （5）美国的可比利润法要求使用四分位点数值域（interquartile
range），即其范围应在最高值的25%和最低值的25%之间。
二版） 朱青 编著
二版） 朱青 编著
6.1 转让定价法规
构成跨国关联企业的关联关系条件：
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另 一方企业的管理、控制或资本
2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本
二版） 朱青 编著
6.1 转让定价法规
根据控股比例标准判定关联企业案例
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
6.2.4 转让定价调整中的国际重复征税问题
在实践中，解决转让定价调整中国际重复征税 问题的办法之一，是有关国家在双边税收协定 中承担在对方国家对转让定价做初次调整后进 行相应调整的义务。
二版） 朱青 编著
6.3 预约定价协议（APA）
6.3.1 什么是预约定价协议 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 6.3.3 预约定价协议的主要目标 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 6.3.8 预约定价协议的局限性
首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过 一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司 转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解 决所有有关转让定价的争议。
另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不断激化 ，从而要求有关国家尽快达成双边或多边预约定价 协议。
（4）利润指标的范围不同。 （5）美国的可比利润法要求使用四分位点数值域（interquartile
range），即其范围应在最高值的25%和最低值的25%之间。
二版） 朱青 编著
二版） 朱青 编著
6.1 转让定价法规
构成跨国关联企业的关联关系条件：
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另 一方企业的管理、控制或资本
2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本
二版） 朱青 编著
6.1 转让定价法规
根据控股比例标准判定关联企业案例
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
6.2.4 转让定价调整中的国际重复征税问题
在实践中，解决转让定价调整中国际重复征税 问题的办法之一，是有关国家在双边税收协定 中承担在对方国家对转让定价做初次调整后进 行相应调整的义务。
二版） 朱青 编著
6.3 预约定价协议（APA）
6.3.1 什么是预约定价协议 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 6.3.3 预约定价协议的主要目标 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 6.3.8 预约定价协议的局限性
首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过 一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司 转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解 决所有有关转让定价的争议。
另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不断激化 ，从而要求有关国家尽快达成双边或多边预约定价 协议。
《转让定价机制题目》课件
详细描述：跨国公司在实施转让定价安排时，需确保其 符合各国税务法规和国际税收协定的规定，以避免遭受 税务处罚。
详细描述：跨国公司在制定转让定价策略时，还需考虑 其他商业因素，如市场地位、供求关系、产品特性等， 以确保转让定价策略的经济合理性。
案例二：某国家税务部门对转让定价的监管
总结词：监管措施 总结词：国际合作 总结词：立法改革
信息披露风险
信息保密性
企业需向税务机关提供敏感的商 业信息，如客户信息、交易细节
等，可能存在信息泄露风险。
披露要求差异
不同国家对信息披露的要求可能 存在差异，企业需根据不同国家 的规定进行披露，增加合规成本
。
披露内容复杂性
跨国企业需向多个国家披露信息 ，涉及内容复杂，可能增加披露
难度和成本。
税务审计风险
文档管理要求
文档管理是转让定价机制的基础 工作之一，要求企业建立完善的 文档管理制度，确保关联交易的
资料得到妥善保存和保管。
企业需要建立详细的文档记录， 包括但不限于合同、发票、账簿 、银行转账记录等，以便在需要
时提供证明和证据。
文档管理的要求有利于保证证据 的真实性和完整性，为税务机关 的调查和审核提供可靠的依据。
03
转让定价机制的合规性要求
预约定价安排
预约定价安排是转让定价机制的重要 组成部分，旨在通过预先确定关联企 业之间的定价原则和条件，来降低税 务风险和减少税务争议。
预约定价安排的有效期一般为3-5年 ，期间企业需要按照协议内容进行交 易，并定期向税务机关报送相关资料 以供审核。
预约定价安排需要经过严格的申请和 审批程序，包括提交申请、初步审核 、协商谈判、签署协议和监控执行等 步骤。
关联企业之间在资产、人员、财务等方面 存在紧密联系。
详细描述：跨国公司在制定转让定价策略时，还需考虑 其他商业因素，如市场地位、供求关系、产品特性等， 以确保转让定价策略的经济合理性。
案例二：某国家税务部门对转让定价的监管
总结词：监管措施 总结词：国际合作 总结词：立法改革
信息披露风险
信息保密性
企业需向税务机关提供敏感的商 业信息，如客户信息、交易细节
等，可能存在信息泄露风险。
披露要求差异
不同国家对信息披露的要求可能 存在差异，企业需根据不同国家 的规定进行披露，增加合规成本
。
披露内容复杂性
跨国企业需向多个国家披露信息 ，涉及内容复杂，可能增加披露
难度和成本。
税务审计风险
文档管理要求
文档管理是转让定价机制的基础 工作之一，要求企业建立完善的 文档管理制度，确保关联交易的
资料得到妥善保存和保管。
企业需要建立详细的文档记录， 包括但不限于合同、发票、账簿 、银行转账记录等，以便在需要
时提供证明和证据。
文档管理的要求有利于保证证据 的真实性和完整性，为税务机关 的调查和审核提供可靠的依据。
03
转让定价机制的合规性要求
预约定价安排
预约定价安排是转让定价机制的重要 组成部分，旨在通过预先确定关联企 业之间的定价原则和条件，来降低税 务风险和减少税务争议。
预约定价安排的有效期一般为3-5年 ，期间企业需要按照协议内容进行交 易，并定期向税务机关报送相关资料 以供审核。
预约定价安排需要经过严格的申请和 审批程序，包括提交申请、初步审核 、协商谈判、签署协议和监控执行等 步骤。
关联企业之间在资产、人员、财务等方面 存在紧密联系。
转让定价的税务管理(ppt 52页)
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
6.3 预约定价协议（APA）
6.3.1 预约定价协议的含义 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 6.3.3 预约定价协议的主要目标 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 6.3.8 预约定价协议的局限性
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
6.1 转让定价税务管理法规
6.1.2 关联企业的判定
转让定价法规针对的是跨国关联企业之间 的交易作价。正确运用转让定价法规进行反避 税，首先就要准确地判定交易双方是否是关联 企业 。
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
6.1 转让定价税务管理法规
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
6.3 预约定价协议（APA）
6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背 景
首先，美国《国内收入法典》第482节的内 容经过一系列的修订虽然更加强化了税务部门对 跨国公司转让定价的管理，但新的转让定价法规 仍然不能解决所有有关转让定价的争议。
另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不 断激化，从而要求有关国家尽快达成双边或多边 预约定价协议。
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
《国际税收》（第三版） 朱青 编著
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
（3）交易净利润法（TNMM）
是一种以独立企业在一项可比交易中所得获得的净 利润为基础来确定转让定价的方法。
交易净利润法建立的基础是，从长期来看，那些在 相同产业以及相同条件下经营的企业应取得相同的利润 水平。
转让定价法规ppt课件
2019/6/13
8
例6.1
根据《特别纳税调整实施办法》中的股权
认定标准，确认下列公司是否关联公司。
（1）
A公司
25%
B公司
25%
C公司
A与B、B与C、A与C均为关联关系
2019/6/13
9
（2） A公司
25%
B公司
20%
C公司
关联关系？
2019/6/13
A公司
20%
B公司
25%
C公司
10
（3）
2019/6/13
3
（一）一般认定标准
股权认定（资本） 实际控制、管理认定 避税地认定
2019/6/13
4
（二）两个范本的有关规定
两个范本均在其第九条对关联企业的认定作出 了一致的规定，指出：“当
–缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业 的管理、控制或资本，或者
–同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另 一方企业的管理、控制或资本，
International taxation
国际税收
中央财经大学 张京萍
2019/6/13
1
第五章 转让定价法规 (transfer pricing rules)
一、关联关系的认定 二、转让定价的调整 三、预约定价协议 四、我国的转让定价法规
2019/6/13
2
一、关联关系的认定
（一）一般认定标准 （二）两个范本的有关规定 （三）我பைடு நூலகம்的有关规定
经营策略，主要包括：创新和开发策略，多元化经营策略，风险
2019/6/13
18
总利润原则(gross-profit principle)
企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件
详细规定了转让定价调查、调整和处罚的程序和方 法，为税务机关实施转让定价管理提供了具体操作 指南。
其他相关税收法规
如《税收征收管理法》、《增值税法》等，也涉及 转让定价的规定，需要与企业所得税法协调配合。
国际税收规则衔接与影响
BEPS行动计划
经济合作与发展组织（OECD ）发布的税基侵蚀和利润转移 （BEPS）行动计划，对转让定 价提出了更高的要求，我国需 要与之衔接。
04
转让定价风险防范策略与建议
建立完善内部管理制度
01
02
03
04
制定转让定价政策
明确关联交易定价原则和方法 ，确保定价合规性。
建立关联交易审批机制
对关联交易进行严格审批，防 止利益输送。
设立独立税务部门
负责转让定价税务风险管理， 提供专业支持。
加强人员培训
提升相关人员对转让定价法规 和政策的理解和执行能力。
国际税收协定
我国与其他国家签订的国际税 收协定中，通常包含转让定价 条款，需要关注协定条款对国 内法的影响。
跨国企业全球税务策略
跨国企业可能利用转让定价进 行利润转移和避税，我国税务 机关需要加强国际合作，打击 跨国避税行为。
典型案例分析与启示
某跨国企业利用转让定价避税案例
01
该企业通过关联方交易，将利润转移至低税率国家，被税务机
06
互动环节：问题解答与讨论
学员提问时间
学员提问
学员可将自己的疑问或不解之处 提出，以便老师进行解答。
问题收集
老师或助教将学员的问题进行收 集、整理和分类，以便解答时更 具针对性。
老师解答和互动交流
老师解答
老师针对学员提出的问题进行逐 一解答，确保学员理解并掌握相
其他相关税收法规
如《税收征收管理法》、《增值税法》等，也涉及 转让定价的规定，需要与企业所得税法协调配合。
国际税收规则衔接与影响
BEPS行动计划
经济合作与发展组织（OECD ）发布的税基侵蚀和利润转移 （BEPS）行动计划，对转让定 价提出了更高的要求，我国需 要与之衔接。
04
转让定价风险防范策略与建议
建立完善内部管理制度
01
02
03
04
制定转让定价政策
明确关联交易定价原则和方法 ，确保定价合规性。
建立关联交易审批机制
对关联交易进行严格审批，防 止利益输送。
设立独立税务部门
负责转让定价税务风险管理， 提供专业支持。
加强人员培训
提升相关人员对转让定价法规 和政策的理解和执行能力。
国际税收协定
我国与其他国家签订的国际税 收协定中，通常包含转让定价 条款，需要关注协定条款对国 内法的影响。
跨国企业全球税务策略
跨国企业可能利用转让定价进 行利润转移和避税，我国税务 机关需要加强国际合作，打击 跨国避税行为。
典型案例分析与启示
某跨国企业利用转让定价避税案例
01
该企业通过关联方交易，将利润转移至低税率国家，被税务机
06
互动环节：问题解答与讨论
学员提问时间
学员提问
学员可将自己的疑问或不解之处 提出，以便老师进行解答。
问题收集
老师或助教将学员的问题进行收 集、整理和分类，以便解答时更 具针对性。
老师解答和互动交流
老师解答
老师针对学员提出的问题进行逐 一解答，确保学员理解并掌握相
第六章转让定价与国际避税知识课件
2.3转让定价的表现形式 A通过货物价格转移收入和费 用的转让定价
B劳务价格 C特许权使用费用 D贷款利息 E租赁费 F管理费用
三制定转移定价方法、程序价 B以成本为基础的转让定价 C协商法 D双重法
3.2制定转让定价的基本程序 A确定转让定价目标 B选择适宜的转让定价方法 C提出转让定价体系的初步设计方案 D草拟与审定转让定价体系 E实施仲裁 F定期检查并修改转让定价体系
1.2 关联企业的确认 （一）股权测定法 （二）实际管理控制判定法
二转让定价概念、动机、表现形式
1.1转让定价的概念 跨国纳税人从总体经营战略目标出
发，为谋求公司利润的最大化，在母公 司与子公司、子公司与子公司之间购销 产品和提供劳务时所确定的内部交易价 格
2.2转让定价的动机 A避税 B获得竞争优势 C避免外汇、政治风险 D绕过东道国的各种管制措施
第 六 章 转让定价 与国际避税
一 关联企业的定义、确认、表现形式 二 转让定价的概念、动机、表现形式 三 制定转让定价的方法、程序、考虑
因素
一关联企业的定义、确认、表现形式
1.1定义 关联企业是指在资金、经营、
购销等方面，存在直接或间接的 拥有或者控制关系，直接或间接 地同为第三者所拥有或控制，或 者其他在利益上相关联的企业
3.3制定转让定价须考虑的因素
内部因素：经营战略、组织战略、业绩 评价、信息技术、企业目标和管理者偏 好
外部因素：税负差异、竞争因素、通货 膨胀、外汇交易风险、政府政策