营业税改征增值税全面分析
重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读
乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读【标 签】营改增【业务主题】增值税【来 源】 一、为什么营业税要改征增值税 核心提示：利于消除重复征税完善税制，利于促进社会专业化分工和协作，利于深化财税体制改革。
在现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
增值税征税范围覆盖除建筑业之外的第二产业，第三产业大部分行业课征营业税。
改革就是解决服务业和制造业税制不统一问题，打通增值税抵扣链条，消除重复征税，促进社会分工协作，使税制更加符合市场经济发展要求。
其一，从税制完善的角度看，增值税和营业税并行，影响了增值税的抵扣链条的完整性，不利于增值税作用的发挥。
1994年的财税体制改革，初步构建了适应社会主义市场经济体制的财税制度框架，并形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的新的流转税制度。
这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十分重要的作用。
但由于对货物和服务分别征收增值税和营业税，造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工的日益细化，重复征税的问题就变得越来越突出。
营改增后，增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节，打通二三产业增值税抵扣链条，从而使整个税制更趋完善。
其二，从产业发展和经济结构调整的角度看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
营改增，从经济社会发展角度看，利于促进经济结构调整和发展方式的转变，利于促进服务业特别是现代服务业的发展，利于促进制造业主辅分离和转型升级，推动经济结构的调整和优化。
从产业层面看，强调和体现税收中性原则，可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。
其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管困境。
随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管面临新难题。
浅析交通运输业营业税改征增值税
浅析交通运输业营业税改征增值税作者：郝向军孙志胜来源：《新西部·中旬刊》2012年第12期【摘要】本文论述了交通运输业从营业税改征增值税的必要性和影响，针对存在的问题提出应对措施：税务部门要做好征稽服务工作；企业做好存量资产进项税抵扣准备，严格执行增值税税收规定。
【关键词】营业税；增值税；交通运输业；影响一、在交通运输业实行营业税改征增值税的必要性1、避免重复征税，实现公平税负增值税与营业税征收存在冲突。
如工业企业按照运输发票金额的 7%作为进项税额进行抵扣，然而对于开票方而言，由于其业务属于交通运输业，以营业额为计税依据上交营业税且不存在抵扣概念，故同一笔经济业务对于不同的纳税人却实施着不同的税种征收，有失统一与公平。
改征增值税后，商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣，比如购置的交通运输设备的进项税可以抵扣，不论商品经过多少生产流通环节，它所负担的增值税固定不变。
增值税能较好体现公平税负的原则，有利于企业间在同等条件下进行分工合作、公平竞争。
2、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这就会给大家造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
3、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这也会给企业造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
4、有利于促进商品服务业的发展，产生波及效应“营改增”的减税意义在于其波及效应。
一方面，企业自身的业务网络的链条越长，波及效应越大，企业越得益；另一方面，“营改增”试点范围越大，覆盖的行业越广，波及效应越大，企业也会从中得益。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。
这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。
对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。
本文将对此进行详细解析。
在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。
增值税的征税范围包括所有的商品和服务。
在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。
营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。
但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。
在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。
营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。
纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳税申报和缴纳税款。
同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。
营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。
购方需凭增值税发票进行进项抵扣。
如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。
为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。
纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。
税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定对纳税人的权利和义务产生了重大影响。
作为纳税人，我们应积极学习和了解相关政策规定，确保在合法合规的前提下进行房屋不动产转让交易。
税务机关也应继续优化政策实施和征管服务，为纳税人提供更加便捷、高效的办税体验。
自2016年中国全面实施营改增以来，中国的税收制度发生了巨大的变化。
2016年“营改增”全面分析及其解读
个人。
单位：企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 个人：个体工商户、其他个人。 承租人、承包人、挂靠人。 向境内单位和个人提供应税服务的 境外 单位人和个人。
方为增值税扣缴义务人。
境内代理人 境内接受方
14
一般纳税人&小规模纳税人 （1）
一般纳税人和小规模纳税人的认定 增值税纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 小于50万 小于80万 小于500万 无法准确核算
公司业务示例
购办公用具、网络 备品备件、宣传物 料、水电费支出等
加工劳务
修理修配劳务
网络设备/办公设 备修理、车辆维修 货物/设备运送
交通运输业
邮政业
办公快件寄送、集 团客户礼品/刊物 寄送、促销活动礼 品寄送
9
税目注释
项目
研发和技术服务
信息技术服务
解释说明
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、 技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服 务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术 对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、 检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件 服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流 程管理服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服 务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产 经营性租赁。 务 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服
★交通运输业 ★现代服务业： 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
从 地 区 上 看
2012年1月： 上海
2012年9月： 上海、北京、 江苏、安徽、 福建、广东、 天津、浙江、湖北
关于营业税改征增值税的思考
（ ） 业 税 改 征 增 值 税 试 点 对 各 行 业 的 影 响 三 营
增 值 税 减 税 效 果 ； 是 从 ２ ０ 年 起 我 国 实 行 营 业 税 差 额 征 政 收 入 不 减 少 ， 三 个 办 法 ： 是 需 要 重 新 设 计 国 内 增 值 税 二 ０６ 有 一 税 制 度 ， 然 此 次 试 点 规 定 全 部保 留营 业 税 已有 优 惠 ， 虽 但仍 在 中 央 与 地 方 之 间 的 分Байду номын сангаас成 比 例 。 二 是 需 要 为 地 方 财 政 设 计 然 会 削 弱 减 税 效 果 ； 是 容 易 遇 上 进 项 税 发票 不 规 范 的 问 新 的 主 体 税 种 。 根 据 国 际惯 例 ， 产 税 是地 方 政 府 的主 要 三 财 题 ， 抵扣 的进 项 税 额 比理 论 额 要 少 。 能 税 种 ， 合 中国 的 国情 ， 产税 有 望 成 为 中 、东 部地 区政 府 结 房 综 合 这 三 个 原 因 ， 们 来 估 算营 业 税 改 征 增 值税 试 点对 的 主 要 税 种 ， 源 税 有 望 成 为 西 部 地 区政 府 的 主 要 税 种 。 我 资 各 行 业 影 响 。 对 于 商 务 服 务 业 和 通 信 服 务 业 而 言 ， ％的 三 是 根 据 营 业 税 改 征 增 值 税 企 业 的 特 点 ， 理 确 定 税 收 征 １ １ 合 增 值 税 率 能 带 来 一 定 利 好 ； 他 行 业 ， 交运 物 流仓 储 、房 管 机 构 。 建 议 将 流 动 性 强 且 税 收 来 源 地 多 变 的 行 业 ， 金 其 如 如 地 产 管 理 及 中 介 、 文 化 传 播 、计 算 机 服 务 业 等 ， 要 ６ 需 ％甚 融 业 、 交 通 运 输 业 等 的 增 值 税 归 国 税 部 门 征 收 ， 动 性 不 流 至 更 低 一些 的税 率 才 能 给 其带 来 减 税 的 效果 。 强 且 税 收 来 源 地 不 易 变 动 的 行 业 ， 服 务 业 、建 筑 业 等 的 如 增 值 税 归地 税 部 门征 收 。 （ ） 业 税 改 征 增 值 税 后 ， 值 税 占税 收 收 入 的 比 例 过 三 营 增
“营改增”政策全面梳理
讨论：物业公司代收水费、电费的行为，需要缴纳增值税吗？ 天津、山东
（一）物业管理公司销售水、电行为 供水、供电公司统一将水、电销售给物业 管理公司，统一向物业管理公司结算收取水、电费，并向物业管理公司开具货 物销售发票。再由物业管理公司向住户销售水、电并收取价款的行为，属于物 业管理公司销售水、电行为。物业管理公司发生上述销售水、电行为的，应当 核定相应税目税率并按销售货物计算缴纳增值税
2016-6-17
一、纳税人和扣缴义务人
在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或 者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体 及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生 应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务 人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
三、计税方法
假设增值税税率17%
一般计税方法
环节 采购 销售
金额 100 120
税额 17
20.4
价税合计 117
140.4
借：库存商品
100
应交税费 —应交增值税 （进项税额） 17
贷：银行存款
117
借：银行存款
140.4
贷：主营业务收入
120
应交税费 —应交增值税 （销项税额） 20.4
17
简易征收 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额， 不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
（二）物业管理公司代收水、电行为 物业管理公司受供水、供电公司委托代收 水、电费，同时具备以下条件的，暂不征收增值税： 1、持有相关代收协议； 2、 物业公司不垫付资金； 3、代收水、电费时，将供水、供电公司开具给用户的货 物销售发票转交给用户； 4、物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税 额与客户结算货款，并另外收取手续费（手续费部分按照经纪代理服务计算缴 纳增值税）。
财税实务全面解读《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务全面解读《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
1、发布这个文件的背景和意义是什么？
这是一个解决全面营改增后出现的若干具体问题的文件，包含了九个不同层面的内容，其中部分问题牵涉面很广，意义重大，如预付卡征税问题、限售股解禁转让的买入价确定问题等，这些问题在实践中非常普遍，如何处理之前并没有明确规定，基层税务机关和纳税人在具体执行时很容易发生争议，纳税人也容易产生税务风险。
所以，这份文件虽然名义上只是总局发的一个征管性质的文件，但其实是一个非常重要的文件。
2、53号公告对其他个人出租不动产缴纳增值税作了规定，具体规定是怎样的？
根据36号文的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
同时，根据有关文件规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含）的，可以免征增值税。
该政策执行至2017年12月31日。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
”
53号公告规定：其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动。
全面“营改增”对服务业发展的影响分析
全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。
而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。
2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。
3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。
4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。
综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知一、背景介绍根据国家税务总局的部署，为深化增值税改革，全面推开营业税改征增值税试点已成为当前的重要任务。
营业税是一种对企业经营额征收的一种直接税，而增值税是对商品销售、工程承包和加工修理修配劳务征收的一种间接税。
推进营业税改征增值税试点，可以降低企业税负，优化税收结构，促进经济发展。
二、试点范围全面推开营业税改征增值税试点将分为两个阶段进行。
第一阶段试点范围涵盖了商业零售业、餐饮业、住宿业和服务业，试点地区包括全国的指定城市和地区。
第二阶段试点将进一步扩大范围，涵盖更多行业和地区。
具体试点范围和地区将由国家税务总局发布通知。
三、试点政策1. 税率政策营业税改征增值税试点的税率政策将根据不同行业和不同地区的实际情况而定。
试点期间，税率将进行适度调整，以降低企业税负，促进经济发展。
2. 纳税人范围试点期间，符合条件的纳税人将被纳入营业税改征增值税的范围内。
纳税人需要按照国家税务总局规定的程序进行备案和申报。
3. 税务政策支持为了保证试点工作的顺利进行，国家税务总局将制定相关政策支持措施，包括加强纳税服务，简化纳税流程等。
同时，对试点地区和试点行业给予财政和税收方面的支持和倾斜。
四、试点工作安排为了保证试点工作的有序进行，国家税务总局将制定试点工作的详细安排，包括试点范围的确定、税率政策的调整、纳税人备案和申报流程的规定等。
五、试点效果评估试点工作结束后，国家税务总局将对试点效果进行评估。
评估主要从税负变化、经济发展、税收收入等方面进行分析，为后续的政策调整和推广提供参考。
六、总结全面推开营业税改征增值税试点是当前的重要任务，对于降低企业税负，优化税收结构，促进经济发展具有重要意义。
国家税务总局将制定相应的政策和措施，保障试点工作的有序进行，并通过评估结果指导后续的政策调整和推广工作。
以上为关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，希望广大纳税人密切关注，积极配合，共同推动试点工作的顺利进行。
“营改增”后税收征管效率的制度解析
自 ２０１６ 年 ５ 月 １ 日全面实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）以来，中央和地方财政收入、 税务机关征收管理、纳税人税负等都有了明显的变化。经过一年多的改革实践，基于税制改革而引发的 相应征收管理制度转型中存在的问题也逐渐显现出来。作为整个税收管理活动的核心环节，税收征管 制度是将潜在税源转变为现实税收收入的重要制度手段，然而“营改增”的全面推开促使我国税制结构 发生改变，税源管理难度增大，对税务稽查、征收监控、征税成本的要求更加严格。特别是后“营改增”时 期税收征管制度的转型问题值得深究和思考。
收稿日期：２０１８ － ０３ － １１ 作者简介：年志远（１９５６ － ），男，吉林辽源人，吉林大学经济学院教授，博士生导师，主要从事财税制度研究；王一棠（１９８５ － ），女，吉林长
春人，吉林大学经济学院博士研究生，主要从事财税制度研究
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“营改增”后税收征管效率的制度解析 除。上述种种变化导致现行的税收征管流程过度繁琐，不但增加税收工作的成本，而且增加企业财务成 本，特别是“营改增”全面推开以来平移了部分营业税时期的政策，但是这些制度和政策并不完全适用于 增值税的课税原理和运行机制，也与“营改增”之后企业纳税环境不匹配。［１］因此，有必要对税收征管制 度进行创新和转型探索，以达到税收制度变迁的根本目的和效用。
１． 税种变化引致的适应性困境 “营改增”后，由于原有操作程序的惯性，税收征管在实践上存在适应性的问题。这表现在：一是“营 改增”之前企业按照含税价格确认营业收入，“营改增”之后企业按照不含税价格确认收入，营业收入必 然比“营改增”之前减少；同时，税前可扣除项目减少，“营改增”之前企业缴纳的营业税可以在缴纳所得 税之前全额扣除，“营改增”之后增值税无法在税前予以扣除，那么就会增加应纳税所得额；二是“营改 增”之后企业的可扣除成本费用明显降低，可抵扣增值税进项税额的部分不再作为成本费用进行税前扣
2024年建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈
2024年建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈一、背景介绍随着经济的发展和税制的不断完善，我国于2016年5月1日起全面实施了营业税改征增值税（简称“营改增”）改革。
这一改革旨在消除重复征税，优化税制结构，降低企业税负，促进经济转型升级。
对于建筑施工企业而言，“营改增”无疑带来了重大的税务变革和筹划挑战。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响1. 税负变化“营改增”前，建筑施工企业按照营业额的3%缴纳营业税。
改革后，企业需按照增值额的11%缴纳增值税。
由于增值税为价外税，企业在计算税额时需将含税收入转换为不含税收入，这可能导致实际税负的增加。
2. 税收管理要求提高增值税的征管更加严格，要求企业建立健全的会计核算体系，完善发票管理制度，加强成本控制和税务风险管理。
这对企业的财务管理提出了更高的要求。
3. 对业务模式的影响“营改增”后，建筑施工企业需要对业务模式进行调整，以适应增值税的计税方式。
例如，企业可能需要改变工程承包方式、调整供应链管理等。
三、税务筹划策略1. 优化供应链管理建筑施工企业应选择与具有一般纳税人资格的供应商合作，确保能够取得足够的增值税专用发票，从而降低增值税税负。
同时，企业可以通过与供应商协商，争取更优惠的采购价格，降低采购成本。
2. 合理规划工程项目企业应对工程项目进行合理规划，确保工程项目能够按照合同约定及时完工并取得相应的工程款项。
这有助于企业及时确认收入并计算增值税，避免出现延迟纳税或提前纳税的情况。
3. 加强税务风险管理企业应建立完善的税务风险管理制度，加强税务人员的培训和教育，提高税务风险意识。
同时，企业应与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策变化，避免因不了解政策而产生的税务风险。
4. 合理利用税收优惠政策政府为了鼓励特定行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
建筑施工企业应充分了解并合理利用这些政策，以降低税负。
例如，企业可以关注政府对节能减排、绿色建筑等项目的支持政策，积极申请相关税收优惠。
营业税改征增值税对技术服务型企业的影响及对策
营业税改征增值税对技术服务型企业的影响及对策摘要：2011年的税务改革是继2009年全面实施增值税转型之后，我国行业税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。
本次改革改组了税务结构，旨在通过行业劳务的减税措施，辅助解决各行业重复征收增值税和营业税所产生的问题。
本文主要对试点地区提供的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析，着重探讨技术服务企业的税负在此次试点改革后的变化情况，分析了增值税与营业税的发展趋势。
关键词：营业税改增值税技术服务型企业税收对策一、营业税改征增值税的概述营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，营业税属于流转税制中的主要税种；增值税则是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入几乎占全国总税收的30%，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部划为中央财政收入。
2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合下发《营业税改征增值税试点方案》，规定部分试点地区实行营业税改征增值税方案。
推出该方案的主要原因在于：尽管增值税和营业税分设符合当时的经济条件，但随着中国经济市场化、国际化程度的提高，增值税、营业税并存的弊端日渐突出。
以现代服务业为例，由于其在我国占有的比重很大，它的稳定快速发展对国家和人民具有重要意义。
近年来，我国现代服务业的发展遭遇了瓶颈，而税费负担较重是造成这一现象的主要原因。
可以说，目前出台的现代服务业营业税改增值税试点改革的文件，对推进服务业发展具有重要作用。
本文从营业税改征增值税对于现代服务业的意义及税改的相关措施等方面进行论述，着重分析税改的主要优点及发展前景。
二、营业税改征增值税对技术服务企业的影响（一）营业税改征增值税前后税率的变化2012年1月1日起，首先在上海进行营业税改征增值税试点。
全面营改增学习心得体会模板(四篇)
全面营改增学习心得体会模板一、引言营改增是我国税制改革的重要举措，旨在为实体经济减负、降低税负，推动经济转型升级。
作为一名税务从业人员，我深入学习并运用全面营改增政策，不断提升自己的理论水平和实践能力。
在这一过程中，结合自身工作经验，我总结了以下学习心得体会。
二、理解税制改革的重要意义全面营改增是我国供给侧结构性改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要举措。
它的核心目标是减轻企业税负，推动经济结构调整，促进经济持续健康发展。
这对于解决当前我国经济增长的不平衡、不协调、不可持续问题具有重要意义。
三、学习全面营改增政策全面营改增政策是我国税制改革的重要内容，对税务从业人员而言，掌握政策内容是基本要求。
在学习全面营改增政策过程中，我注意了以下几个方面：1. 理论学习：我通过参加培训班、自主学习等多种途径，系统学习了全面营改增政策的基本原理、政策框架和具体操作方法。
2. 实践研究：理论学习只是认识政策的第一步，我通过实践研究，深入了解了全面营改增政策在实际操作中存在的问题和应对策略。
3. 交流总结：与同行及相关部门保持交流，互相学习、分享经验，不断完善自己的理论知识和实践技能，提高工作效率和水平。
四、掌握全面营改增政策的核心要点全面营改增政策涉及范围广泛，内容繁杂。
作为税务从业人员，要掌握全面营改增政策的核心要点，使之成为自己的工作素材。
在我的学习过程中，我特别关注了以下几个重点：1. 营业税改征增值税：了解企业的营业税种类和税率，熟悉营改增后税率的调整和计算方法，以及对企业经营产生的影响。
2. 税制结构调整：了解税制结构调整的意义和影响，理解增值税、营业税、企业所得税等税种之间的联系和政策导向。
3. 税收政策优化：了解营改增政策对企业的优惠政策，以及政策适用范围和申报流程，为企业提供合理税收筹划、降低税负的建议。
五、把握全面营改增政策的实施要点全面营改增政策的实施需要各级税务机关在政策解读、政策宣传和政策执行等方面做出努力。
XX建筑企业“营改增”后涉税问题案例分析
注：建筑服务一般纳税人税率自2018年5月1日起调整为10%。
政策归纳：1．根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定2.根据财政部税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
二建筑服务什么情况下适用或选择适用“简易”计税方法？1、以清包工方式提供的建筑服务；以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2、为甲供工程提供的建筑服务；甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4、小规模纳税人提供的建筑服务；年应税销售额<500万注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月连续经营期内累计应征增值税销售额，包括应征增值税销售额、免税销售额、代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
5．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税6．发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。
政策归纳：1．根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；2．根据财政部国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定；3.根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)相关规定。
“营改增”对影响及对策
“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。
这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。
在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。
营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。
这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。
为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。
原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。
“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。
它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。
它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。
它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。
“营改增”也带来了一些挑战和问题。
如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。
中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。
“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。
如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。
1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。
就是将过去的营业税改为征收增值税。
营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。
“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。
营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。
随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。
财税201636号文件营改增政策解读
财税2016年36号文件营改增政策解读财税36号文件营改增新政策提到哪些内容呢?改革后有哪些事项发生变化呢?下面一起来了解吧!财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日一、税率第十五条：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
财税〔2016〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知及相关税目税率
营改增分项适用税率表
增值税范围注释与营业税税目注释分析说明 行业名称1 行业名称2 陆路运输服务 交通运输 业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 行业名称3 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务 研发和技术服务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务 税率（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率）
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文(三篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文一、引言____年全面营改增是我国税制改革的重要举措，旨在推动经济发展和优化税收结构。
本文将对该政策在____年后重点明确的适用税目进行总结，并分析其对经济的影响和意义。
二、主体1. 增值税（1）制造业和生产性服务业制造业和生产性服务业是经济发展的基础，也是税收征收的重点行业。
____年全面营改增将进一步扩大增值税的适用范围，包括对工业、农业、建筑等领域的生产企业的销售额增值税征收。
（2）金融业和房地产业金融业和房地产业在国民经济中占据重要地位，对税收贡献也较大。
____年全面营改增后，将对金融机构和房地产开发企业的增值税适用范围进行进一步调整，力求提高税收征收效益。
2. 消费税____年全面营改增后，消费税将继续是重点适用税目之一。
消费税是对特定消费品征收的一种间接税，通过对烟草、酒精饮料、高档化妆品等高消费品征收较高的消费税，可以有效调节社会消费结构，提高税收收入。
3. 资源税资源税是对自然资源开采和利用征收的一种税收，其征收对象主要包括石油、天然气、煤炭等重要资源。
____年全面营改增后，资源税将进一步扩大适用范围，对有关企业和个人加大资源税的征收，以促进资源合理利用和节约。
4. 土地增值税土地增值税是对卖方在土地转让过程中所得的增值部分进行征收的税收。
土地增值税的征收有助于限制土地恶意炒作，推动土地合理开发和利用，保障农民土地权益。
____年全面营改增后，将继续加强对土地增值税的征收和管理。
5. 跨境电商税收跨境电商是指通过互联网等电子商务平台进行的跨国交易。
____年全面营改增后，将进一步完善跨境电商税收政策和监管机制，提高对跨境电商的征税效率和公平性，促进跨境电商的健康发展。
三、对经济的影响和意义1. 促进经济发展通过对不同行业的增值税、消费税、资源税等的征收，可以有效调节税收结构，优化产业结构，进一步推动经济发展。
同时，对于一些存在严重资源浪费和环境污染问题的行业，加大征税力度，可以促使这些行业转型升级，转向更加环保和可持续发展的方向。
营业税改征增值税个问与答
营业税改征增值税个问与答
一、什么是营业税和增值税？
营业税和增值税都是税收制度中常见的税种，它们分别对不同的经济活动进行征税。
营业税是按照企业的销售额或优秀业务额来计税的一种税收方式，而增值税是按照产品或服务在生产过程中的增值额来计税的税收方式。
二、为什么要将营业税改征为增值税？
营业税和增值税相比，增值税具有税负分摊清晰、税基广泛、税率可适应宏观经济波动等优点。
因此，将营业税改征为增值税有利于提高税收效益，促进经济发展。
三、营业税改征增值税有哪些具体政策？
营业税改征增值税的具体政策包括增值税改征试点范围、税率设置、纳税人认定等方面的规定。
逐步实施增值税改征政策，有利于降
低企业运营成本，促进税收体制改革。
四、企业如何适应营业税改征增值税的政策变化？
企业在适应营业税改征增值税的政策变化时，需要做好会计核算、税务申报、发票管理等工作。
同时，积极配合税务部门的政策宣传和
培训，确保遵守税法规定，规范纳税行为。
五、营业税改征增值税对经济发展的影响是什么？
营业税改征增值税对经济发展有利于推动资源配置优化、促进产
业结构升级、提高企业竞争力和市场活力等方面的积极影响。
增值税
改征政策的顺利实施能够为国民经济持续健康发展提供有力支持。
结语
营业税改征增值税是税收体制改革的重要举措，对于促进经济发展、提高税收效益和优化产业结构具有重要意义。
企业和个人要充分了解相关政策要求，积极适应政策变化，共同推动增值税改征事业的顺利实施。
2024年营业税改征增值税试点方案
2024年营业税改征增值税试点方案一、背景分析____年5月1日，我国自1994年开始实行的营业税被废止，实行增值税改革。
增值税的实施在一定程度上减轻了企业负担，提高了税收效益，并为改革开放和经济发展提供了有力支持。
然而，随着我国经济结构转型升级的不断推进，现行增值税制度也存在一些问题和挑战。
为了进一步降低企业税收负担，推动经济转型升级，2024年将进行营业税征收试点工作。
二、试点目标1. 降低企业税收负担：通过营业税改征增值税的试点，进一步降低企业税负，提升企业竞争力。
2. 优化税收结构：调整税收结构，推动经济结构调整和转型升级。
3. 促进创新发展：通过税收激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。
4. 加强税收征管：探索新的税收征管模式，加强对企业纳税行为的监管和管理。
三、试点范围和对象1. 范围：试点范围包括全国各地，但将特别关注重点地区和产业。
2. 对象：试点对象为符合条件的企业和行业，包括制造业、服务业、技术创新企业等。
四、试点政策和措施1. 减税政策：针对试点企业，适当降低增值税税率，减轻企业税收负担。
2. 税收优惠：对符合条件的企业给予税收优惠，包括研发费用加计扣除、技术创新奖励等。
3. 税收激励：通过税收激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。
4. 税收征管：加强对企业纳税行为的监管和管理，建立健全的信息化征管体系。
5. 政策支持：为试点企业提供政策咨询和技术支持，帮助企业适应税制改革。
五、试点过程和时间安排1. 试点准备阶段：在2024年下半年，制定试点方案，落实试点政策和措施，进行试点宣传和培训。
2. 试点实施阶段：从2024年1月1日开始试点，至少试点一年，根据试点情况适时调整政策和措施。
3. 试点评估阶段：在试点结束后，对试点效果进行评估，总结经验教训，为全面推开工作提供参考。
六、组织实施保障1. 中央牵头：由国家税务总局牵头，国家发展改革委、财政部等相关部门共同参与，加强协调和统筹工作。