管课程《审计案例研究》形考作业40133

1、会计师事务所在首次接受委托时，应了解被审计单位的那些基本情况?

答:首次接受委托时,应了解被审计单位以下基本情况：

（1)被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构；

(2）被审计单位经营情况和经营风险；

（3)被审计单位以前年度接受审计的情况；

(4）被审计单位财务会计机构及工作组织。

（5）被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点；

（6）被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例; （7）关联方及其交易的存在情况;

（8）影响被审计单位及所属行业的法规、法律;

（9）被审计单位的内部控制；

（10)被审计单位提供给有关管理机关的报告的性质;

（１1)被审计单位其他重要事项。

而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素：（1)管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回避事宜;（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。

2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时,如果发现该企业的应收账款周转率波动较大,那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化？

答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:经营环境发生变动;年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。

3、审计风险的组成及其关系?

审计风险指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险包括：

(1)固有风险(会计核算工作本身发生重大错误的风险）

（2)控制风险（被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险)

（3)检查风险（审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险）

审计风险之间的关系是:

审计风险＝固有风险Ｘ控制风险X检查风险

4、在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象?

答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段,虚开发票。在审计时,首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

5、销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？

答:销售与收款循环审计涉及的报表项目有：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(包括其他业务收入与其他业务成本)等。

6、简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录?其内部控制重点内容有哪些?

答：购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有:请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。购货与付款循环中的主要业务活动包括:（1）请购商品和劳务；（２）编制订购单；(３)验收商品;（4）储存已验收的商品存货;（５）编制付款凭单;(6)确认与记录负债;(7)付款;(8）记录现金、银行存款支出。其内部控制的内容有:（1)所记录的购货都已收到物品或已接受劳务；(2)已发生的购货业务均已记录;(3）所记录的购货业务估价正确；(4)购货业务的分类正确;(5）购货业务按正确的日期记录;(6）购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中,并被正确汇总等。

7、【资料】粤能会计师事务所接受委托，对美华公司２00７年度会计报表进行审计，在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发现以下销售业务:

(1）美华公司与A企业签订一项购销合同,合同规定，美华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为80０万元。按合同规定,A企业在美华公司交付商品前预付价款的2０％,其余价款将在美华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。美华公司于本年度１2月２5日将完成的商品运抵A企业，预计于次年１月３1日全部安装完成。美华有限公司确认了800万元的收入。

(2)美华公司本年度销售给C企业一台机床,销售价款50万元,美华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与Ｃ企业,Ｃ企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经美华公司同意,机床待次年1月２０日再予提货。美华公司确认了50万元的收入。

（3)美华公司本年1月５日销售给Ｄ企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定,Ｄ企业于1月５日先支付价款的2０％,其余价款分四次平均支付,于每年6月30日和12月3１日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为１20万元。美华公司确认了20０万元的收入。

［要求]:根据上述所给资料，请分别指出美华公司已经确认的收入能否确认（按能够确认、不能确认、不能全部确认三种情况分别回答），并请简要说明理由。ﻫ答：针对(1)销售，注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。在２007年12月31日,安装尚未完成,所以商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。ﻫ针对(２)销售，能够确认该销售。因为设备的所有权上的主要风险已经全部转移给C企业。

针对(3)销售，不能全部确认。该分期收款销售,实际分５次等额收款,当年应收60％的款项，所以,应确认收入120万元,并非２00万元。ﻫ8、[资料]如果你是注册会计师,在对A公司2007年度的销售收入进行分析性复核时,发现本年度

的销售收入比上年明显减少,对照在前期调查了解到A公司本年度生产销售情况虽历史上最好的实际情况,发现销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了９月份、1２月份相关的会计凭证,发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”,共计351万元。针对这种情况，在询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现Ａ公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中,作为其他企业的暂存款处理。

[要求]：你应建议如何进行账务处理?

答：应作账务处理如下：

借:应付账款３510 000

贷:主营业务收入3０00 000

应交税金——应交增值税(销项税额）5１0 000

借:所得税费用750 000

贷：应交税费——应交所得税750 0０0

同时,应按该公司提取盈余公积的比例调整盈余公积及未分配利润

借:主营业务收入

贷:所得税费用

利润分配——未分配利润

盈余公积

1、审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

答：(1）监盘时间,一般应以会计期末以前为优;（2)监盘的样本量。一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；(3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见。