管课程《审计案例研究》形考作业40133
《审计案例研究》形考作业1-4答案.doc
《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正谋并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：V理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对尚定资产期初余额进行审计，仔细审杏各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：X理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折1口账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审杏企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予杏实。
答案：X理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杏实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一屮，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调杏的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基木情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及回避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1 ）经营环境发生变动；（2 ）年末销售额突然增减；（3 ）顾客总体发生变动；（4 ）产品结构发生变动；（5 ）信用政策或其运用发生变化；（6）销伟收入的总体发生变动。
(网上形考-答案任务1—4-按顺序)审计案例研究形成性考核册答案
三、案例分析题 【资料】注册会计师李文审计大华公司 2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采 用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是： 1．设备 A：账面原值 40万元，累计折旧 4 万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合 格。大华公司按设备资产净值补提减值准备 36万元。 2．设备 B：账面原值 10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来 不会再使用，以认定其转让价值为 1 万元。大华公司全额提取减值准备。 3．设备C：账面原值 200万，累计折旧50万元，已提取减值准备 150万元，该设备上年度已遭毁损，不 再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧 2 万元。 4．设备D：账面原值 30万元，累计折旧3 万元，已提取减值准备2 万元，该设备未发现减值迹象。大 华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备 2 万元。 【要求】指出存在的问题并提出调整建议。 【参考答案】 1.该 公 司 固 定 资 产 的 期 末 计 价 采 用 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 法 ,而 按 照 《 企 业 会 计 准 则 -固 定 资 产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可 收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
点。审计人员还需进行监督并抽点部分现金。
5
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容 之一。 答案：对
审计案例分析形考作业(四)标准答案
审计案例分析形考作业(四)答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2《审计案例研究》形考作业（四）讲评一、判断正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案：对理由：《独立审计具体准则第24号---与管理当局的沟通》第十六条第五款之规定。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
二、单项案例分析题第八章1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。
因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。
《审计案例研究》形成性考核册作业参考答案2-3
或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；
（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
产品成本计算单
产品名称：甲产品2003年12月份单位：
成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本
直接材料50000 200000 250000 216000 640000
直接工资1200 123000 135000 125000 15000
制造费用8000 90000 9800 90000 10000
二、综合案例分析题账时，发现下列问题：
（1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元
（2）12月份应记入福利部分的工资却记入甲产品的工资5000元
（3）12月份多摊销低值易耗品2000元；
（4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：
《审计案例研究》形成性考核作业
《审计案例研究》形成性考核作业1-4答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
审计案例研究形成性考核作业参考答案
审计案例研究形成性考核作业1参考答案一、判断正误并说明理由1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错。
理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
2、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：错。
理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。
3、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：正确。
理由：保管应收票据与记录会计分录属于不相容职务，必须分工。
4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错。
理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。
5、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错。
理由：关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，成为粉饰会计报表的手段，需要更变证据加以查实。
二、单项案例分析题第一章1、在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。
审计案例研究第四次作业参考答案.doc
《审计案例研究》第四次作业参考答案一、判断正误并说明理山1、答：正确。
2、答：错。
理山:期后申项的审计，指资产负债表II至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。
3、答：错。
理山:验证资产负债表的期后爭项不能单凭索取银行对账单,还必须验证与其相关的内容证实期后事项。
4^答：错。
理山：与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行简讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。
5、答：错。
理山：审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。
二、单项案例分析第八章的题1、答：①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的宾实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额爆响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还育资产负债其它项目的期初余额资料。
2、答：企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和申项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。
3、答：应签发“拒绝表示意见”审计报告。
注册会计师在审计过程中，山于审计范用受到委托人严垂限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
第九章的题1、答：主要依据：注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。
木方出资规定比例分别为屮昌公司1600力元，占投资比例的27%,飞龙公司1500 7J元，占投资比例的25%,力方公司为2900 )i元，占投资比例的48%,规定2001年9月30日前一次缴足，2001年10片6日验资结果为屮昌出资1500力元，占投资比例的25%,飞龙公司出资1300 )｝元，占投资比例的22%,万方出资2880万元，占投资比例48%,都没有足额出资。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案
审计案例研究形成性考核册参考答案作业二一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的根本要求，但审计人员也应承当相应的责任。
答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的根本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进展审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承当相应的责任。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：对理由：审计人员对销售本钱采用倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必定要虚减，本年利润将会虚增。
3．为确定“应付债券〞账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进展函证。
答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进展函证应付债券，可以证实是否真实存在。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点方案是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点方案时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点方案。
一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进展，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要仔细查询，并及管理人员就疑虑问题交换意见。
或者答：〔1〕监盘时间。
一般以会计期末以前为优；〔2〕监盘的样本量。
2021年审计案例研究形成性考核册答案文档
审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并阐明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位状况进行全面理解，以评价审计风险及拟定可审性。
审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定，不是向前任审计人员理解.2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的答案：错理由：审计人员需要函证应收帐款无差别，仅仅是表白抽取测试环节可信性较高，但并不表达所有应收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责分离，符合会计制度对会计岗位互相牵制规定。
4．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。
答案：错理由：如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录仅仅是是审计办法之一，并非最佳办法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务解决进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。
5．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
答案：错.理由：如果被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其与否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时，审计人员必要查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章案例一中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事务所老客户，那么本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注重要事项与否得到注重并解决，如好做法与否得到保存和坚持下来，发现重要问题与否得到纠正和解决；被审单位股权构造与否已发生重大变化，如果有话，就应作为审计重点环节；被审单位高档管理人员与否发生重大变化，如果有，应重点关注;被审单位内部控制环节与会计政策等与否发生重大变化，如果结论是必定，应予以特别注意。
审计案例分析形考任务
国开江苏分部形考任务学号姓名课程编号02320课程名称审计案例分析评阅教师第 4 次任务共 4 次任务国开江苏分部任务内容：《审计案例分析》形考任务四本次形考任务均为案例分析题，请同学们在完成本课程所有网络资源的学习，并认真学习教材的基础上，独立思考并完成以下案例分析题。
请将答案填入文档最后的答题纸内。
（本次任务共四题，共100分。
）一、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
（本题20分）二、在对甲公司2017年度财务报表进行审计时，注册会计师禾子负责审计货币资金项目。
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，注册会计师禾子在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师禾子当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写”库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（本题20分）三、（1）由于丙公司一幢建于1980年，原值200万元，预计使用年限为50年，已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2017年起改变年折旧率，但丙公司不同意在2017年年末报表附注中作相应披露；（2）丙公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000元，这些金额已列入2017年的净收益中，但王一和季杰未能取得上述联营企业经审计的财务报表。
审计案例研究第四次作业参考答案
《审计案例研究》第四次作业参考答案一、判断正误并说明理由1、答：正确。
2、答：错。
理由：期后事项的审计，指资产负债表日至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。
3、答：错。
理由：验证资产负债表的期后事项不能单凭索取银行对账单，还必须验证与其相关的内容证实期后事项。
4、答：错。
理由：与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行商讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。
5、答：错。
理由：审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。
二、单项案例分析第八章的题1、答：①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的真实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额影响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还有资产负债其它项目的期初余额资料。
2、答：企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和事项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。
3、答：应签发“拒绝表示意见”审计报告。
注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
第九章的题1、答：主要依据：注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。
本方出资规定比例分别为中昌公司1600万元，占投资比例的27%，飞龙公司1500万元，占投资比例的25%，万方公司为2900万元，占投资比例的48%，规定2001年9月30日前一次缴足，2001年10月6日验资结果为中昌出资1500万元，占投资比例的25%，飞龙公司出资1300万元，占投资比例的22%，万方出资2880万元，占投资比例48%，都没有足额出资。
《审计案例研究》作业试题(doc 12页)
《审计案例研究》作业试题(doc 12页)《审计案例研究》四次作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
审计案例研究分析(doc 39页)
《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
《审计案例分析》形考作业4答案
《审计案例分析》形考作业4答案一、判断正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
二、单项案例分析题第八章1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料与相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。
因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。
这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
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1、会计师事务所在首次接受委托时，应了解被审计单位的那些基本情况?答:首次接受委托时,应了解被审计单位以下基本情况：（1)被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构；(2）被审计单位经营情况和经营风险；（3)被审计单位以前年度接受审计的情况；(4）被审计单位财务会计机构及工作组织。
（5）被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点；（6）被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例; （7）关联方及其交易的存在情况;（8）影响被审计单位及所属行业的法规、法律;（9）被审计单位的内部控制；（10)被审计单位提供给有关管理机关的报告的性质;（１1)被审计单位其他重要事项。
而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素：（1)管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回避事宜;（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时,如果发现该企业的应收账款周转率波动较大,那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化？答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:经营环境发生变动;年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。
3、审计风险的组成及其关系?审计风险指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括：(1)固有风险(会计核算工作本身发生重大错误的风险）（2)控制风险（被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险)（3)检查风险（审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险）审计风险之间的关系是:审计风险＝固有风险Ｘ控制风险X检查风险4、在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象?答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段,虚开发票。
在审计时,首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
5、销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？答:销售与收款循环审计涉及的报表项目有：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(包括其他业务收入与其他业务成本)等。
6、简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录?其内部控制重点内容有哪些?答：购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有:请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。
购货与付款循环中的主要业务活动包括:（1）请购商品和劳务；（２）编制订购单；(３)验收商品;（4）储存已验收的商品存货;（５）编制付款凭单;(6)确认与记录负债;(7)付款;(8）记录现金、银行存款支出。
其内部控制的内容有:（1)所记录的购货都已收到物品或已接受劳务；(2)已发生的购货业务均已记录;(3）所记录的购货业务估价正确；(4)购货业务的分类正确;(5）购货业务按正确的日期记录;(6）购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中,并被正确汇总等。
7、【资料】粤能会计师事务所接受委托，对美华公司２00７年度会计报表进行审计，在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发现以下销售业务:(1）美华公司与A企业签订一项购销合同,合同规定，美华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为80０万元。
按合同规定,A企业在美华公司交付商品前预付价款的2０％,其余价款将在美华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
美华公司于本年度１2月２5日将完成的商品运抵A企业，预计于次年１月３1日全部安装完成。
美华有限公司确认了800万元的收入。
(2)美华公司本年度销售给C企业一台机床,销售价款50万元,美华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与Ｃ企业,Ｃ企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。
由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经美华公司同意,机床待次年1月２０日再予提货。
美华公司确认了50万元的收入。
（3)美华公司本年1月５日销售给Ｄ企业一台大型设备。
销售价款200万元。
按合同规定,Ｄ企业于1月５日先支付价款的2０％,其余价款分四次平均支付,于每年6月30日和12月3１日支付。
设备已发出，D企业已验收合格。
该设备实际成本为１20万元。
美华公司确认了20０万元的收入。
［要求]:根据上述所给资料，请分别指出美华公司已经确认的收入能否确认（按能够确认、不能确认、不能全部确认三种情况分别回答），并请简要说明理由。
ﻫ答：针对(1)销售，注册会计师不能确认该销售。
该销售属于需要安装的销售。
在２007年12月31日,安装尚未完成,所以商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。
ﻫ针对(２)销售，能够确认该销售。
因为设备的所有权上的主要风险已经全部转移给C企业。
针对(3)销售，不能全部确认。
该分期收款销售,实际分５次等额收款,当年应收60％的款项，所以,应确认收入120万元,并非２00万元。
ﻫ8、[资料]如果你是注册会计师,在对A公司2007年度的销售收入进行分析性复核时,发现本年度的销售收入比上年明显减少,对照在前期调查了解到A公司本年度生产销售情况虽历史上最好的实际情况,发现销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了９月份、1２月份相关的会计凭证,发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”,共计351万元。
针对这种情况，在询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现Ａ公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中,作为其他企业的暂存款处理。
[要求]：你应建议如何进行账务处理?答：应作账务处理如下：借:应付账款３510 000贷:主营业务收入3０00 000应交税金——应交增值税(销项税额）5１0 000借:所得税费用750 000贷：应交税费——应交所得税750 0０0同时,应按该公司提取盈余公积的比例调整盈余公积及未分配利润借:主营业务收入贷:所得税费用利润分配——未分配利润盈余公积1、审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：(1）监盘时间,一般应以会计期末以前为优;（2)监盘的样本量。
一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；(3）项目选取问题。
一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2、结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：生产成本内部控制存在的问题主要是:①在审计中我们发现,被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制,容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动,究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;②审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额,审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动,进而确定产品成本中制造费用的金额。
③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
3、确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法?答:通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下,企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动,审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道取得,否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据;等等。
４、审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点？答:审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。
５、[资料]审计人员对某公司2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：(1）200６年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2005年1２月2６日。
(2)当实际盘点时，该公司一包价值８000０元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2０05年1２月20日,顾客于2006年１月４日收到后付款。
（３)2006年1月6日收到价值为70０元的物品，并于当天登记入账。
该物品于2０05年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因2０0５年12月31日尚未收到,故未计入结帐日存货。
（4)按顾客特殊订单制作的某产品,于２0０5年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于２006年1月５日送出,但未包括在2005年12月3１日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在200５年12月3１日的存货内，并说明理由。
答：（1）不应包括在2005年存货内,因目的地交货，交货期为2006年，应以收到货款为准；(2）应包括在20０５年存货内,因２006年1月4日收到货物才付款,2005年既未开票亦未发出货物,物权并未转移，销售不能成立;(3)应计入２0０5年存货内,因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；(4）不应包括在20０5年存货内,因已收款并将货物送装运，销售已成立。