投资公司会计核算办法
公司财务会计制度及核算办法
公司财务会计制度及核算办法（一）为规范集团公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。
（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应集团公司本部及所属子公司。
（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机关的监督等。
认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。
（四）集团公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。
（五）建立健全内部财产物资管理制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。
（六）财务管理的基本任务和方法应从属集团公司经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。
要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。
财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。
一、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，集团公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。
（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。
（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。
投资控股集团有限公司会计核算办法
投资控股集团有限公司会计核算办法第一章总则第一条为规范投资控股集团有限公司（以下简称集团）及纳入合并范围各级子公司的会计核算行为，加强财务会计管理工作，确保集团公司及各级子公司会计信息的真实性、准确性和完整性，依据《企业会计准则》等有关规定，结合集团具体情况，制定本办法。
第二条本办法适用于集团公司及各级子公司。
第三条各级子公司要参照执行本办法，结合实际情况建立健全会计核算办法。
第二章财务报表的编制基础第四条集团财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
第三章集团适用的重要会计政策、会计估计第五条会计期间集团会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
第六条记账本位币集团以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的各级子公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币。
第七条记账基础及会计计量属性集团会计核算以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素银额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。
第八条现银等价物的确定标准集团现银等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知银额现银、价值变动风险很小的投资。
第九条外币业务核算方法1.发生外币交易时的折算方法集团发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币银额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币银额。
2.在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。
投资公司会计核算办法
投资公司会计核算办法摘要：投资公司是指通过投资活动获得经济利益的公司，其核算方法与普通企业有所不同。
本文旨在介绍投资公司会计核算的相关办法，包括投资收益核算、投资成本核算、股权投资核算等内容。
通过本文的阐述，读者能够了解投资公司会计核算的基本原则和方法，以提高投资公司的核算水平和财务管理能力。
一、投资收益核算1. 投资收益的定义投资收益指投资公司通过投资活动所获得的经济利益，包括股息收入、利息收入、租金收入等。
2. 投资收益的确认投资公司应按照收益实现的条件确认投资收益。
一般情况下，投资收益的确认有以下几个条件：收益金额可以可靠衡量，收益将要或已经到来，与收益有关的成本可以可靠衡量。
3. 投资收益的计量投资收益的计量应按照公允价值或可靠衡量的金额计量。
如果无法确定投资的公允价值，可以采用成本计量法进行核算。
4. 投资收益的确认时点投资公司应在收入实现或可以可靠衡量时确认投资收益，一般情况下，投资收益应在收入到来或者出售资产取得收入时确认。
二、投资成本核算1. 投资成本的定义投资成本指投资公司购买或者构建投资资产所支付的现金或实际现金等价物的金额。
2. 投资成本的确认投资公司应按照实际支付的金额确认投资成本。
如果无法可靠确定投资成本，则使用公允价值进行核算。
3. 投资成本的计量投资成本的计量应按照实际支付的金额进行计量。
如果无法确定投资成本，则使用公允价值进行计量。
4. 投资成本的确认时点投资公司应在购买或构建资产时确认投资成本。
三、股权投资核算1. 股权投资的定义股权投资是指投资公司通过购买其他公司的股权获得的投资活动。
2. 股权投资的核算方法（1）权益法核算：投资公司在取得被投资公司股权后，可以选择采用权益法进行核算。
权益法核算要求投资公司按照比例法确认被投资公司的净资产增值或减值，并将其计入投资收益或投资损失。
（2）成本法核算：在权益法不适用的情况下，投资公司可以选择采用成本法进行核算。
成本法核算要求投资公司按照实际支付的金额计量股权投资，将投资收益计入投资收入。
证券投资基金会计核算办法
应付佣金
10000
2019/11/14
29
证券投资基金核算—股票投
资的核算（5）
资金交收日（T+1日，即5月2日）与证券 登记机构交收资金时
借：证券清算款 贷:清算备付金
支付券商佣金时
2019/11/14
14
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （6）
基金申购款的计量：关键是如何将基金申购款按照 持有人权益的比例分割为三部分，分别确认为实收 基金、未实现利得、损益平准金的增加。
未实现利得：基金设立后，在基金运作过程中，股 票、债券投资需每日按市价估值，估值结果形成未 实现利得。
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
2019/11/14
6
证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运 行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值（基金持有人权益）=基 金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份 额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。
开放式基金：指基金发行总额不固定，基金 单位总数随时增减，投资者可以按基金的申 购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或 代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立：经中国证监会批准，自 批准之日起6个月进行设立募集，设立募集期 限自《招募说明书》公告之日起不得超过3个 月。设立募集期限内净销售额超过2亿元，最 低认购户数达到100人的，开放式基金即可成 立。
借：实收基金 9999.90
未实现利得 666.66
损益平准金 444.44
财政部关于印发《证券投资基金会计核算办法》的通知
财政部关于印发《证券投资基金会计核算办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2001.09.12•【文号】财会[2001]53号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,财政综合规定正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十批)的决定》（发布日期：2008年1月31日实施日期：2008年1月31日）废止财政部关于印发《证券投资基金会计核算办法》的通知（财会〔２００１〕５３号）各证券投资基金管理公司：为了规范和加强对证券投资基金的会计核算，保护基金持有人的合法权益，促进证券市场的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》以及国家有关法律、法规，我们制定了《证券投资基金会计核算办法》，现予印发，请遵照执行。
执行中有何问题请及时函告我部。
附件：证券投资基金会计核算办法财政部二００一年九月十二日附件：证券投资基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。
（二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称“基金”）。
（三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。
（四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。
（五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
基金管理公司不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
《投资公司会计核算办法》全文
《投资公司会计核算办法》全文为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，制定了投资公司会计核算，下面是详细内容。
投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计》、《企业会计》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。
(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。
3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。
投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。
(二)补充会计科目的使用说明1103 短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。
二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应计贷款本金;(二)非应计贷款本金;(三)减值准备。
三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。
公司财务会计制度及核算办法
公司财务会计制度及核算办法总则(一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算,适应市场经济发展需要,依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。
(二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门.（三）公司总经理授权会计负责人,具体负责本企业的财务管理工作,严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机关的监督等。
认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。
(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则.（五）建立健全内部财产物资管理制度,财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支,降低消耗，增加盈利。
（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动,强化财务管理，搞好经济核算,围绕生产经营的中心任务开展财务工作,为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。
要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。
财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测,事中核算控制,事后分析考核的方法，搞好全面财务管理,依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益.(七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用,存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。
各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。
《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算带来的影响
投资公 司过去执 行的一直
拘 制度 ， 以后也要统一 到《 企业 来 殳 资公司的特殊性 ， 尤其政策性
３． 投资公司的贷款 问题
投 资公司 由于项 目建设 的特殊性需要 ， 为了使项 目尽快投产见效 ， 有的项 目不但有
专门的会计核算办法 ， 规范其会
反映投资公司行业的特点。 Ｉ 办法》 的主要特点 见 了统一性原则
、
股权投 资． 还适 当根据 自己的资金状况 负担
了一定 比例的股东贷款。 对投资项 目的委托
●
润后边的投资收益项下。 托贷款利息收入和投资５
产生的现金流量。这次《 益作为 资公司的主营 投 量也作为经营活动产生自 实地反映投资公司的主｛ ２ 饵决了政策性投 利润影响问题 《 核算办法》 根据国： 专门增设 了“ 向 资” 定 投
果最终没有谈 判成功 ，导致不能再 进行股 权投资的则转入管理费用。 ６ 利润表作了适 当调整 ． 投资公司的主要 经营业务 区别于一般 企业 ， 没有一般工商企业通 常意义上的主营
明； ） （ 取得产权证 明的费用过高 ， ２ 且这些财产
法》 规定了一些投资公 司特有业
ｊ 设置和运用方法 、 财务会计报 等具体核算方法 ， 企业会计 在《 上增设了 ９个科 目： （ ） 短 长 期委 置 资产、 政府委托投资、 待转投资 入、 股权转让 收益 、 委托管理收
，
多数未作为投资公司的经营性资产 ． 是不需用
投资公司会计核算办法
投资公司会计核算办法一、会计凭证1、会计凭证的种类：会计凭证是会计核算的基础,分原始凭证和记账凭证。
会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。
除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。
记账凭证必须序时、连续编号，记账凭证的日期一般应为原始凭证的日期。
2、凭证的填制及审核（1）原始凭证：会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性、合法性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度，保护公司利益不受侵害，维护会计信息的真实性。
（2）记账凭证：记账凭证采用收、付、转三种格式，如有外币业务，要采用外币格式的收、付、转凭证；记账凭证必须每日填制，按旬或按月汇总，摘要与原始凭证内容相符且简洁明了。
同时若有有损公司利益的信息，不宜在凭证和对外账簿上披露，而应登记在辅助账簿上。
二、会计账簿1、会计账簿的种类：总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账薄。
2、记账方法：采用平行记账法，根据记账凭证的经济性质将经济业务平行记入总账及各明细账上。
3、账薄记录组织程序：采用会计凭证或汇总记账会计凭证处理程序4、账薄的设置与登记（1）日记账日记账分为现金日记账（人民币）和银行存款日记账（多种货币），如银行存款是外币，还需采用外币银行存款日记账本。
日记账本均采用订本账，人民币账本采用三栏式（借、贷、存）的订本账。
（2）明细账①公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细账及其相应的辅助账和资产管理卡片。
②明细账均采用多栏式的订本账，根据实际需要作多级别明细分类核算。
③明细账按日登记并结出余额；④往来账项、债项、投资、收入等应按户名设明细账。
（3）总分类账：各会计主体设置一本总账及相应的辅助总账，每月末登记并结转。
（4）辅助账：（根据公司管理和核算管理需要可临时设置）（5）账薄启用的规则：账薄是重要的会计档案，为了保证账薄记录的合法性和账薄资料的完整性，明确记账责任，必须在账薄扉页上填列“账薄启用和经营人员一览表”。
《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算带来的影响
《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算带来的影响【摘要】《投资公司会计核算办法》的实施对投资公司会计核算产生了积极影响。
在明确了会计核算对象和范围的基础上，规范了会计处理方法和程序，有利于确保财务数据的准确性和真实性。
加强了对投资风险的识别和控制，有助于提高投资公司的风险管理水平。
提高了财务报告的透明度和可比性，为投资者和监管部门提供了更清晰的信息。
最重要的是，促进了投资公司的健康发展，为其提供了更稳定和可持续的发展环境。
可以总结《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算的积极影响，为行业发展注入了新的活力和动力。
【关键词】投资公司、会计核算、《投资公司会计核算办法》、影响、意义、会计处理方法、风险识别、财务透明度、健康发展、积极影响。
1. 引言1.1 介绍《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算的意义《投资公司会计核算办法》是针对投资公司会计核算进行的规范性文件，其对投资公司会计核算带来了重要的影响。
它明确了投资公司的会计核算对象和范围，使投资公司的经营活动能够得到更加全面和准确的反映。
它规范了投资公司的会计处理方法和程序，提高了会计信息的质量和可靠性。
该办法还加强了对投资风险的识别和控制，有利于投资公司更好地应对市场波动和风险挑战。
通过提高财务报告的透明度和可比性，投资公司的财务状况能够更加清晰地展现给外部利益相关方，增强了投资者对投资公司的信任和认可。
该办法有效促进了投资公司的健康发展，推动了产业的升级和经济的发展。
《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算的意义重大，对于推动投资公司的发展和提升其竞争力具有重要作用。
2. 正文2.1 明确了投资公司的会计核算对象和范围《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算的意义在于规范和指导投资公司的会计核算工作，确保其财务信息的真实性和准确性，提高财务报告的可靠性和透明度，进一步强化监管和投资者对投资公司的信任。
本文将围绕着《投资公司会计核算办法》对投资公司会计核算的影响展开探讨。
有限合伙私募股权基金投资公司会计核算办法
有限合伙私募股权基金投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。
(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
2．投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。
3．投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。
投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。
(二)补充会计科目的使用说明1103 短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。
二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应计贷款本金；(二)非应计贷款本金；(三)减值准备。
三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。
会计核算办法
会计核算办法第一章总则第一条为规范公司及各子分公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《企业会计准则》和其他有关法律制定本办法。
第二条公司及各子分公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第三条会计核算应遵循基本原则，合理确定会计期间。
第四条公司及各子分公司会计计量属性采用历史成本计量法。
第二章资产第五条资产是指企业在过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,在同时满足以下条件时，确认为资产：(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第六条符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。
第三章负债第七条负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,在同时满足以下条件时，确认为负债：(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
第八条符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。
第四章所有者权益第九条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
第十条所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
第五章收入第十一条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第十二条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
第十三条符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。
第六章费用第十四条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
高速公路投资集团有限责任公司会计核算管理办法(WORD6页)
公路投资集团有限责任公司会计核算管理办法第一章总则第一条为实现**高速公路投资集团有限责任公司（以下简称“集团”）财务管理战略，规范会计确认、计量和报告行为、统一会计核算制度、保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及国家相关财经法规，结合集团经营特点和实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于集团总部及所属各企业单位（以下简称集团各单位），包括但不限于各控股子公司、直属单位、收费管理单位及建设项目办等。
第三条本办法规范集团各单位的会计政策、会计科目、会计信息化管理和财务报告等内容，会计基础工作规范和会计核算岗位职责等另行规定。
第四条集团财务审计部负责本办法的制定与修订，集团各单位财务部门可根据本办法制定相应的实施细则。
第五条集团各单位应当根据本办法建立健全本单位计量和计价制度、现金管理制度、账款回收制度、材料收发领退制度、固定资产管理制度、工程项目管理制度等。
第二章会计政策第六条集团根据《企业会计准则》和有关财经法规，结合集团经营特点和管理实际，制定统一的会计政策。
第七条集团总部及各单位执行财政部2006年颁布的《企业会计准则－基本准则》及其具体准则，根据实际发生的交易和事项，进行确认和计量。
第八条集团各单位具体经济业务的会计核算方法可参照执行《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则实施问题专家工作组意见汇编》等规范性文件。
第九条集团各单位出现会计政策中未进行规范的业务，须提交集团财务审计部统一做出核算处理意见。
第三章会计科目第十条集团执行统一的会计账户体系，并根据《企业会计准则应用指南》和有关财经法规，结合集团经营特点和管理实际，制定统一的会计科目。
第十一条集团各单位不得变更和修改已设定的会计科目编码和名称，确需增加会计明细科目，须提交集团财务审计部统一分配科目编码，确定科目名称。
第十二条集团各单位不得删减已设置的一级会计科目，但可根据本单位实际业务需要，不设置不须用的二级及以下明细科目。
证券投资基金会计核算办法
• 未分配收益：在基金运作过程中，存入银行的资金 需每日计提存款利息收入；债券投资每日计提债券 利息收入；卖出股票、债券可取得差价收入，这几 项收入在未分配之前，形成未分配收益。
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2020/12/9
证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
例、某基金管理公司发行某证券投资基金10亿份基金单位， 每基金单位发行价格1.01元（募集资金的同时向投资者 收取1%的发行费），发生相关费用500万元，则：
借：银行存款
100500万元
贷：实收基金 100000万元
其他收入
500万元
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2020/12/9
证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的核
核算（1）
• 证券投资基金资产特点：证券投资基金以投资 业务为主营业务，基金资产主要以上市流通的 股票和债券等短期投资为主，没有存货、固定 资产等实物资产。
• 基金投资的限制性规定：一个基金投资于股票、 债券的比例，不得低于该基金资产总值的 80%；一个基金持有一家上市公司的股票， 不得超过该基金净值的10%；同一基金管理 人管理的全部基金持有一家公司发行的证券不 得超过该证券的10%；一个基金投资于国家 债券的比例，不得低于该基金净值的20%。
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2020/12/9
证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的核
算（封闭式基金）（2）
• 对于封闭式基金而言，实收基金核算比较简单， 主要核算在基金募集期间投资者投入的资本。 封闭式基金募集发行期结束，按照实际收到的 金额，借记“银行存款”，按基金单位发行总 额，贷记“实收基金”，按其差额，贷记“其 他收入”科目。
投资公司会计核算办法(1)
投资公司会计核算办法1.引言投资公司是指以收购、持有和管理证券、金融资产为主要经营活动的公司。
投资公司作为金融市场的重要参与者和资金中介机构，其财务会计核算对于投资者、监管机构和公司自身的决策起着重要作用。
本文将介绍投资公司会计核算的基本原则、基本流程以及常见的会计科目。
2.基本原则2.1 公允性原则投资公司的会计核算应遵循公允性原则，即反映公司资产、负债、所有者权益以及收入和费用的公允价值。
公允价值是基于市场价格或者可观察市场数据进行估计的。
2.2 实质重于形式原则投资公司会计核算应侧重于经济实质，而非法律形式。
公司应根据权益交易的经济实质，决定其如何记录和报告。
2.3 持续经营原则投资公司应基于假设公司将持续经营，除非有证据表明公司将停止经营或者融资实体的结算截止日不再与会计日期配置。
2.4 会计期间原则投资公司应根据其经营活动的实质和规模选择适当的会计期间，一般为年度。
3.基本流程3.1 资产计量投资公司的资产主要分为金融资产和非金融资产。
金融资产包括股票、债券、金融衍生品等，非金融资产包括土地、房屋等。
资产应按照公允价值进行计量，且根据其性质进行分类。
3.2 负债计量投资公司的负债主要包括短期负债和长期负债。
负债应按照公允价值进行计量，且根据其偿还期限进行分类。
3.3 所有者权益计量所有者权益应根据公司的股东权益状况进行计量，包括股本、盈余公积、公允价值变动公积、未分配利润等。
3.4 成本计量投资公司的收入、费用和成本应根据其具体性质进行计量，包括投资收益、投资损失、手续费、佣金等。
3.5 财务报表编制投资公司应按照国家财务会计规定编制资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表，并进行核对和审计。
4.常见会计科目4.1 资产类科目•现金及现金等价物•应收账款•长期股权投资•债券投资•存货•固定资产•在建工程4.2 负债类科目•短期借款•应付账款•长期借款•应交税费•应付利息•股东权益4.3 所有者权益类科目•实收资本•股本溢价•资本公积金•盈余公积金•未分配利润4.4 成本类科目•利息收入•股票投资收益•证券买入成本•股票交易费用•公允价值变动损益5.总结投资公司会计核算是确保投资公司财务信息准确、完整和可靠的重要环节。
银行会计核算办法-债券投资业务
XX银行债券投资业务核算办法第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行)债券投资业务核算，根据财政部2006年2月颁布的《企业会计准则第22号—-金融工具确认和计量》及应用指南、《XX市商业银行债券投资业务指引》和《XX市商业银行业务管理办法》等,制定本办法.] 第二条本办法所称的债券投资是指本行以自营方式买入债券资产以获取利息收入或买卖价差收益的行为.第三条本行可投资的债券，包括政府债券（国债）、金融债券、和其他类型债券。
第四条本行债券投资业务会计核算的目标是：（一）将本行自营债券投资按照新准则规定的四分类进行核算；（二）在明确债券持有目的的基础上对其进行分类，需进行债券重分类时按照准则的有关要求进行核算；（三）交易性债券投资以公允价值计量且其变动计入当期损益；（四）可供出售债券采用公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，在终止确认时将权益里累计的公允价值变动转入当期损益;（五）贷款和应收款项应当采用实际利率法，按摊余成本计量；（六)持有至到期债券和应收款项初始采用公允价值计量，后续计量采用实际利率法按摊余成本计量。
第二章主要定义第五条本核算办法涉及的主要定义如下：(一）公允价值：在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额；（二)摊余成本：是指相关的金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：1．扣除已偿还的本金;2．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率；（四)交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用,是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用；（五）交易性金融资产:1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回；2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;3．属于衍生工具，但不包括被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。
中国工商银行印发《证券投资基金会计核算暂行办法》.doc
中国工商银行关于印发《证券投资基金会计核算暂行办法》的通知发文单位：中国工商银行文号：工银发[1998]38号发布日期：1998-3-30执行日期：1998-3-20生效日期：1900-1-1第一章总则第二章基本规定第三章会计科目第四章会计凭证和业务印章第五章会计档案第六章会计报表和基金资产净值第七章附则各一级分行、准一级分行：根据《证券投资基金管理暂行办法》，经中国证券监督委员会和中国人民银行批准，我行成为国内第一家具有基金托管人资格、办理证券投资基金托管业务的商业银行。
总行已设立证券投资基金托管部，负责办理此项业务，并在上海、深圳分行分别设立托管分部。
为了规范基金会计核算，经与基金主管部门和有关基金管理公司协商，总行制定了《证券投资基金会计核算暂行办法》，现印发给你们，并将有关事项通知如下，请一并遵照执行：一、证券投资基金托管机构应根据有关和《证券投资基金会计核算暂行办法》对所托管的基金进行及时、准确、全面核算，基金资产必须与我行自有资产严格分开，不同的基金要分别设置账户，实行分账管理。
二、增设“258基金存款”科目，在业务状况报告表中排列在“256定期储蓄存款”科目之后，在资产负债表中归并到“同业存放款项”项目中。
该科目应按存款人进行明细核算，属负债类科目，余额应反映在贷方。
三、各行在上报资产负债统计报表时，增设“258基金存款”科目，上报顺序排列在“256定期储蓄存款”之后，在资产负债表项目统计归属表中归入“同业存放”项目中。
各行向同级人民银行报送统计新指标体系报表时，将新增设的“258基金存款”科目归入第344项“113143500其他金融性公司存放”中。
四、基金存款暂按同业存款利率计算利息，按季结息，利息支出列入“522金融机构往来支出——同业往来支出”科目。
各基金开户行应加强对基金存款流动性的调查分析，并保留与其流动性相适应的备付金，以确保基金存款的支付。
五、基金年度会计报表要报送本级行财务会计部门，会计部门将基金资产负债表、损益表等报表作为本行会计报表的附表报送上级行会计部门。
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投资公司会计核算办法财会[2004]14号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国资委，国家发展改革委，有关中央管理企业：为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合投资公司的实际情况，我部制定了《投资公司会计核算办法》，现予印发。
于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各投资公司执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：投资公司会计核算办法中华人民共和国财政部二○○四年十月二十五日附件：投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。
(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。
3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。
投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。
(二)补充会计科目的使用说明1103短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。
二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应计贷款本金；(二)非应计贷款本金；(三)减值准备。
三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。
期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。
四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。
短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。
转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。
在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。
非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。
五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。
计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。
六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。
1212待处置资产一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。
投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。
二、本科目应设置以下明细科目：(一)待处置流动资产；(二)待处置固定资产；(三)待处置股权投资；(四)待处置无形资产；(五)减值准备。
三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，按照应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权已计提的减值准备，借记“短期委托贷款——减值准备”、“长期委托贷款——减值准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“短期委托贷款——非应计贷款本金”、“长期委托贷款——非应计贷款本金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。
四、投资公司对待处置资产不进行摊销或计提折旧；对于取得的待处置的长期股权投资应采用成本法核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目(待处置股权投资)。
公司取得待处置资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。
五、期末，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值准备金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。
六、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值。
1403长期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(不含1年)以上的款项。
二、本科目应设置以下明细科目：(一)应计贷款本金；(二)非应计贷款本金；(三)减值准备。
三、投资公司委托金融机构进行长期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。
长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。
转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。
在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。
非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。
五、期末，投资公司应按规定对委托长期贷款计提减值准备。
计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。
六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值。
1903定向投资一、本科目核算投资公司按照有关部门规定进行的定向投资，或有关部门无偿划拔给投资公司的投资项目。
二、本科目应设置以下明细科目：(一)股权投资(二)债权投资(三)其他投资三、投资公司收到定向投资资金时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目；在进行定向投资时，按照投资成本，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“银行存款”等科目。
投资公司取得无偿划入的投资项目时，按照划出单位的账面价值，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。
四、投资公司对“定向投资——股权投资”采用成本法进行核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目或本科目。
实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。
投资公司对“定向投资——债权投资”应按期计提利息。
五、本科目应按照股权投资、债权投资、其他投资项目设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末借方余额，反映投资公司按规定进行的定向投资及无偿划入的各投资项目的账面价值。
1904待转投资费用一、本科目核算投资公司按照股权投资协议进行投资而发生的与股权投资项目有关的各项前期费用等。
二、投资公司发生的与股权投资项目有关的前期费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
待股权投资项目按协议规定投资时，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目。
三、因终止协议等原因而不再进行股权投资的，应将该股权投资项目上所发生的前期费用作为期间费用入账，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按投资项目设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用。
5103股权转让收益一、本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益。
二、投资公司股权转让时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”、“定向投资——减值准备”等科目，按股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“定向投资——股权投资”等科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应交税金”等科目。
三、本科目应按转让股权项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5204利息收入一、本科目核算投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。
投资公司银行存款取得的利息收入在“财务费用”科目核算，不在本科目核算。
二、期末，按规定的利率计收委托贷款利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目。
实际收到委托贷款利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
三、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记“短期委托贷款——非应计贷款本金”科目，贷记“短期委托贷款——应计贷款本金”科目，或借记“长期委托贷款——非应计贷款本金”科目，贷记“长期委托贷款——应计贷款本金”科目。