全面预算管理体系和预算工作标准化程序

获益企业的比例
98.7% 98.3% 95% 91.2% 89.6% 83% 76.3% 69.8%
预算与全面预算管理概述
预算是企业经营计划数量化，价值化的表现形式,是战略 目标和年度计划的细化。
全面预算管理体系
➢明确目标的工具 ➢落实责任与权利的工具 ➢管理信息生成的基础
预算与全面预算管理概述
我国对实施全面预算管理有需求的企业
成倍增长
29%
45%
8% 2%
1999 2000 2001 2002
全面预算管理发展历程
企业实施全面预算管理渐显成效
企业从以下方面获益
预知未来的准确度增加 成本降低 管理层职责更加清晰 市场竞争能力提高 资金状况改善 员工节约成本积极性 资产及库存周转率提高 价值管理能力增强
全面预算管理发展历程
西方企业实行预算管理的情况
八十年代一项对美国 400 家 大 型 公 司 的 调 查研究表明：几乎所 有的大中型美国公司 都运用了预算这一方 法。
行业 商业银行 各种金融、财务机构 各种服务机构 医疗机构 人寿保险公司 大型生产制造公司 中型生产制造公司 批发商与零售商 交通运输企业 公共事业公司 其他
➢ 将预算责任落实到责任中心
➢ 将相应的权力落实到责任中 心
➢ 明确考核方法与指标
生成管理信息的工具
预算的功效在于认真的执 行，预算执行过程中蕴含 着重要的管理信息，预算 执行的反馈是生成管理信 息的重要基础，因此预算 执行过程应该：
➢ 反映整体的预算执行状 况
➢ 成为重要的管理信息基 础
预算管理在企业管理中的作用
建立管理报告体系
• 充分发挥预算是管理信息生成基础的功用
• 预算分析成为整个管理报告体系的重要组成部 分，有益于集团对下属单位运营状况的监控与
• 建立与公司业务相适应的分析方法并形成管理报告 了解
考核体系完善
考核体系完善
• 将预算目标赋予一定权重嵌入整体考核体系中
加强信息技术支持
• 统一全集团财务信息系统并强化财务管理功能 • 加强业务数据与财务数据的共享和实时处理
经营计划
•销售：产品、销售量、价格、份 额、市场稳定性、回款率、费用
•生产：产品、产量、质量、成本 •生产周期、染菌率、收率 •研发：项目、费用、时间 •供应：采购、库存 •运营：应收周转率、存货周转率
组织体系
全面预算管理
会计核算
•核算原则 •会计科目设置 •会计政策 •会计科目使用说明 •会计报表规范
会计核算规范
• 统一集团预算口径，真实反映预算执行信息
• 统一集团的会计明细科目设置与使用规范
• 工作计划报告书与预算管理对应关系明确，便
• 明细科目设置更贴近于企业的业务活动 • 加强各单位会计核算制度执行情况的监督检查
于采用作业法并运用成本定额编制与控制台预 算
建立管理报告体系
• 确立集团资源配置与监控的关键指标体系 • 设计集团财务分析与主要业务经营分析报表
现代企业的两大财务系统与报告体系
全面预算管理体系和预 算工作标准化程序
目 录 全面预算管理概述与作 1用
2 预算管理体系构建
先进企业预算管理经验推 3介
4 预算工作标准化程序
目 录 全面预算管理概述与作 1用
2 预算管理体系构建
先进企业预算管理经验推 3介
4 预算工作标准化程序
全面预算管理及其在企业中的 作用
• 全面预算管理发展历程 • 预算与全面预算管理概述 • 预算管理在企业管理中的作用 • 实施预算管理体系的基本条件
以预算管理为核心全面提升企业管理水平
以预算管理为核心，信息技术为支撑，经营计划、会计核算、组织体系、管理报 告、考核体系为依托，共同促进企业管理水平的提升。预算管理的作用是否能够 充分发挥依赖于公司经营管理基础平台中其他体系的健全和完善，而同时预算管 理的实施又会推进这些管理体系的发展。
信息 技术 平台
• 强化预算管理意识，保障预算管理体系的有效 执行
加强信息技术支持
• 预算的编制、审批流程、分析报告均可通过信 息系统实现，加强了预算管理的准确性与及时 性，同时提高了工作效率
预算管理在企业管理中的作用
预算与计划、预算与预测的关系
市场预测
预算与计划/预测
人员引进计划薪酬计划 培训计划 销售计划
人力成本 预算
预算目 预算 预算 标下达 编制 批复
预算的执行与控制 预算的信息反
预算的调馈整与修 正
预算 考核
考核体系
管理报告
价值分析为核心的管理报告 关键业绩指标体系 管理报表 • 关键指标表 • 管理会计报表 • 重要项目明细管理报表
预算管理在企业管理中的作用
其他管理体系改进
会计核算规范
对预算管理体系的作用
预算管理功用 整体优化目标
转变观念、强调并发挥预算作为管理工具的功用
预算过程中，各子公司往往过分强调预算是计划的数量化过程，使得预算成型之 后只是一些表格和数字，没有赋予预算以管理内涵，使得预算与管理实践脱节， 在预算执行过程中不能发挥应有的管理控制作用。
实际上，预算作为成熟的管理工具应该起到明确管理目标、落实管理责任与管理 权利和生成管理信息的作用，是全程管理的重要手段。预算管理的上述作用应充 分予以强调：
运用预算方法的公司所占百份
比
98
93
100
100
96
100
98
97
94
96
83
我国企业实施全面预算管理的需求
全面预算管理发展历程
1999年至今，我国企 业实施全面预算管理 的数量持续增长。
2002年2月，财政部 颁发了《关于企业实 行预算管理的指导意 见》，对国有企业实 施全面预算管理提出 明确要求。
收入 预算
固定 资产 投资 计划
固定成本 预算
生产成本 预算
成本 预算
预算 损益表
各项费用 预算
Βιβλιοθήκη Baidu
原材料采购计划生产计划 库存计划 生产线安排计划
预算管理与财务预算的关系
预算与财务
预算管理在企业管理中的作用
预算总目标 各部门经营预算
财务预算
损 益 表
现 金 收 支
资 产 负 债
预
表
算
预算管理在企业管理中的作用
明确目标的工具
公司的发展阶段不同，每年的主 要管理目标和重点管理项目也会 不同，因此预算应该起到下述：
➢ 明确重点管理项目 ➢ 明确重点项目的管理目标 ➢ 明确目标项下的控制细项 ➢ 明确控制过程
落实责任与权利的工具
每一个预算细项都应该对应着 责任中心，同时对应着责任中 心与责任匹配的权力和考核方 法与指标。 因此预算过程中 应该：