企业所得税不征税收入如何准确填报

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一起来学习企业所得税预缴申报填表说明

一起来学习企业所得税预缴申报填表说明

一起来学习企业所得税预缴申报填表说明企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填一、表头项目:(一)税款所属期间:1.正常经营的纳税人为月(季)度第一日至最后一日;2.年度中间开业的为开始经营之日至税款所属月(季)度最后一日;3.年度中间终止经营的为填报税款所属期月(季)度第一日至终止经营活动之日;4.年度纳税申报为1月1日至12月31日。

(二)纳税人识别号(统一社会信用代码)就是税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

(三)纳税人名称是营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

二、优惠及附报事项信息:(一)从业人数需要注意以下三点:1.填写季初、季末和季度平均从业人员的数量;2.季度平均值=(季初值+季末值)÷2;3.税款所属期末季度平均值=截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

(二)资产总额需要重点注意填报单位人民币为万元,保留小数点后2位;?(三)国家限制或禁止行业:纳税人从事行业为国家限制或禁止行业的,那么就选择“是”;其他选择“否”;(四)小型微利企业,符合该政策需要满足以下四个条件:1.从业人数季度平均值不超过300人;2.资产总额季度平均值不超过5000万元;3.年度实际利润额不超过300万元;4.“国家限制或禁止行业”选择“否”;(五)附报事项:纳税人根据《企业所得税申报事项目录》,发生符合税法相关规定的支持新冠疫情防控捐赠支出、扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等特定事项时,填报事项名称、该事项本年累计享受金额或选择享受优惠政策的有关信息。

同时发生多个事项,可以增加行次。

中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表怎么填中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表填写说明如下:1、“税款所属期间”:纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。

企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情况填报。

不征税收入项目解析及填报实务

不征税收入项目解析及填报实务

不征税收入项目解析及填报实务填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费,以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

1、税收规定和会计规定不征税收入主要包括(一)财政拨款财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税{2008}151号)财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后反的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

具体包括:(1)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

(2)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收人,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政,税务主管部门另有规定的除外。

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金行政事业性收费,是指依照法律法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金,是指企业依照法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金。

具体规定:(1)企业按照规定缴纳的、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。

小微企业不征税收入怎么填

小微企业不征税收入怎么填

小微企业不征税收入怎么填
企业所得税年度纳税申报表填写为先在附表一(1)《收入明细表》第24行"政府补助收入"填入企业盈利,再在附表二《成本费用明细表》相应行次填入企业盈利,最后在附表三《纳税调整明细表》第14行"不征税收入"调减企业盈利,第38行"不征税收入用于支出所形成的费用"调增企业盈利.
不征税收入与免税收入的区别
不征税收入是指财政拨款,或者是省级以上部门指定的基金及其性质的收入.
增值税返还(不含出口退税),除财税部门专门规定,都要并入企业所得缴纳企业所得税.。

企业所得税申报表填写指南

企业所得税申报表填写指南

企业所得税申报表填写指南企业所得税是指企业按照税法规定,根据其生产经营所得缴纳的一种税收。

为了帮助企业准确填写企业所得税申报表,提高申报表填写的准确性和规范性,以下是企业所得税申报表填写指南。

一、申报表的基本信息填写1. 申报期限:填写申报表时,应注意填写正确的申报期限,确保申报表的时效性。

2. 纳税人识别号:填写纳税人识别号时,应核对准确性,确保与税务机关登记的信息一致。

3. 纳税人名称:填写纳税人的全称,确保与税务机关登记的公司名称一致。

二、所得税税前所得计算填写1. 销售收入:填写企业在申报期内的销售收入总额,包括商品销售、服务收入等。

2. 成本及费用:填写企业在申报期内的所有成本及费用,包括原材料成本、人工成本、租金、水电费等。

3. 盈余公积:填写企业在申报期内的盈余公积,确保计算利润时准确计入。

4. 不计入收入税前所得:填写企业未计入收入的税前所得,如政府补贴、罚款收入等。

三、税前所得的税务调整填写1. 不征税收入:填写企业在申报期内的不征税收入,如政府补贴、地方财政补助等。

2. 减免税额:填写企业享受的减免税额,确保减免税额的计算准确无误。

四、应纳税所得额的计算填写1. 应纳税所得额:根据税法规定,按照相关税率计算填写应纳税所得额。

2. 减免所得税:填写企业享受的减免所得税金额,确保减免所得税的计算准确无误。

五、所得税税款的计算填写1. 应纳税额:根据应纳税所得额和税率计算填写应纳税额。

2. 以前年度亏损抵扣:填写企业根据税法规定可以抵扣的以前年度亏损金额。

3. 应补(退)所得税额:根据应纳税额和以前年度亏损抵扣情况计算填写应补(退)所得税额。

六、所得税清算和缴纳填写1. 自行清算税款:填写企业按照税法规定自行清算的所得税金额。

2. 预缴税额:填写企业在申报期内已经按照税法规定预缴的所得税金额。

3. 应补(退)税额:根据自行清算税款和预缴税额计算填写应补(退)税额。

七、资料附送和签字填写1. 资料附送:如申报表填写过程中有相关资料需附送,应按要求整理并在申报表中注明。

企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报

企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报

企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报本文将为大家介绍企业所得税年度纳税申报表收入明细表及填报说明,如果大家不知道或者不清楚企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填写的,可以参考下面内容介绍,小编提醒身为会计人员要对企业所得税年度纳税申报表收入明细表的填写要熟悉喔。

《收入明细表》填表说明一、适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策,以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则,以及分行业会计制度规定,填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”,以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。

三、有关项目填表说明1.第1行“销售(营业)收入合计”:填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定确认的视同销售收入。

本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

2.第2行“营业收入合计”:填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。

本行数额填入主表第1行。

3.第3行“主营业务收入”:根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。

以投资为主要业务的纳税人取得的投资收益视同主营业务收入填报在本行,并根据业务性质填列在本表第4—7行明细中。

(1)第4行“销售货物”:填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营业务收入。

(2)第5行“提供劳务”:填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。

(3)第6行“让渡资产使用权”:填报让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。

不征税收入填报说明

不征税收入填报说明

A105000《纳税调整项目明细表》3.第 3 行“(二)未按权责发生制原则确认的收入” :根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 (A105020) 填报,第 1 列“账载金额”为表 A105020 第14 行第 2 列金额;第 2 列“税收金额”为表 A105020第 14 行第 4 列金额;表A105020第 14 行第 6 列,若≥ 0,填入本行第 3 列“调增金额”;若< 0,将绝对值填入本行第 4 列“调减金额”。

8.第 8 行“(七)不征税收入”:填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

第 3 列“调增金额” 填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理,在 5 年( 60 个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门,应计入应税收入额的金额;第 4 列“调减金额” 填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理,且已计入当期损益的金额。

9.第 9 行“其中:专项用途财政性资金” :根据《专项用途政财政性资金纳税调整明细表》 (A105040) 填报。

第 3 列“调增金额”为表 A105040第 7 行第 14列金额;第 4 列“调减金额”为表A105040第 7 行第 4 列金额。

24.第 24 行“(十二)不征税收入用于支出所形成的费用” :第 3 列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。

25.第 25 行“其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用” :根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 (A105040) 填报。

第 3 列“调增金额”为表A105040第 7 行第 11 列金额。

A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。

企业所得税纳税申报表填报示范--

企业所得税纳税申报表填报示范--

企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一:享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下:实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元(其中业务招待费3万元), 财务费用5万元。

成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。

1、基础信息表:“104从业人数”:30;“105资产总额(万元)”:300。

2、1010表:第3行“销售商品收入”填160万。

3、2010表:第3行“销售商品成本”填100万。

4、4000表:销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。

5.主表:第3行“营业税金及附加”20000。

6、5000表:第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。

7、5050表:第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万;第3行“职工福利费支出”填5万;第5行“其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万;第7行“工会经费支出”填1万。

8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。

案例二:房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A:2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。

(假定:A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素)开发项目B:2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益;2014年共发生销售费用2000万元(含业务招待费80万元, 广宣费1600万), 管理费用300万元, 财务费用50万元。

企业所得税纳税申报表填报技巧

企业所得税纳税申报表填报技巧

纳税人 公章:
填算代机报清理构纳缴申公报章税多中:人缴介 以的主关章前税:管受年款税理务专度尚机用汇未
经办 人:
申报日期: 年月 日
办本经证理年办件退抵人号及码税缴执:的的业 金金受额额理,。人:且在
代理申报日期: 受理日期:
年月日
年月日
31
类行 别次
项目
金额
附 列
41
以前年度多缴的所得税 额在本年抵减额
资 料
42
以前年度应缴未缴在本 年入库所得税额
纳税人 公章:
填 税报 款代机纳 、理构税 上申公人 一报章中:以 年介前 度年 第主关章度四:管受损季税理务专益度机用或调第整
经办 人:
12月经证份办件预人号缴及码执:税业款和受汇理人算: 清缴的
申年日报日月期:税款代年,理在月申本报日日年期入:库受年金理月额日日期。:
16
其中:不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得 加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加:境外应税所得弥补境内亏损
23
纳税调整后所得(13+14-15+22)
24
减:弥补以前年度亏损(填附表四)
25
应纳税所得额(23-24)
26
27
26
税率(25%)
27
应纳所得税额(25×26)
3.财务费用
6
财务费用 (填附表二)
56
57
适用范围
本表适用于实行 查账征收的企业 所得税居民纳税 人填报。
58
填报依据 和内容
根据《中华人民共和国企业所 得税法》及其实施条例、相关 税收政策,以及国家统一会计 制度的规定,填报企业财务会 计处理与税收规定不一致、进 行纳税调整项目的金额。

企业所得税申报表填写指南

企业所得税申报表填写指南

企业所得税申报表填写指南随着经济的发展和企业的壮大,企业所得税成为了一个重要的财务指标。

企业所得税申报表的正确填写对于企业来说至关重要,因为填写不当可能导致税务风险和经济损失。

本文将为您提供一份详细的企业所得税申报表填写指南,帮助您顺利完成申报过程。

第一部分:企业信息填写在企业所得税申报表上,首先需要填写的是企业的基本信息。

这包括企业名称、纳税人识别号、注册地址等。

确保填写的信息准确无误,以免出现纳税人身份认定错误或者通信地址错误的情况。

第二部分:应纳税所得额计算在企业所得税申报表上,最重要的部分是应纳税所得额的计算。

应纳税所得额是企业实际应纳税的利润金额,是企业所得税计算的核心。

首先,需要填写的是收入总额。

收入总额包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。

确保将所有的收入项目都列入其中,以免漏报或者误报。

接下来,需要填写的是成本费用总额。

成本费用总额包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

同样,确保将所有的成本费用项目都列入其中,以免漏报或者误报。

然后,需要填写的是应纳税所得额的调整项目。

这些调整项目包括不征税收入、减免税收入、税前扣除项目等。

根据企业的具体情况,填写相应的调整项目,并确保准确无误。

最后,计算出应纳税所得额。

应纳税所得额的计算公式是:应纳税所得额 = 收入总额 - 成本费用总额 + 调整项目。

第三部分:税款计算与缴纳在企业所得税申报表上,需要填写的最后一部分是税款计算与缴纳。

根据应纳税所得额的计算结果,按照税率表计算出应缴纳的企业所得税额。

在填写税款计算与缴纳部分时,需要注意以下几点:1. 税率表的使用:根据企业的所得额范围,查找适用的税率表,并按照相应的税率计算税款。

2. 税款的减免与优惠:根据国家政策,企业可能享受到一定的税款减免或者优惠政策。

在填写税款计算与缴纳部分时,需要将这些减免或优惠的金额正确填写。

3. 税款的缴纳方式:企业所得税可以根据具体情况选择预缴或者年度申报缴纳。

不征税收入与申报表填报讲解

不征税收入与申报表填报讲解

定 定
取 相
得 应
的 增
出 加
口 企
退 业
税 实
款 收
;所称国家 资本(股本
)
• 在申报中需要填写《收入明细表》中“营业外收入”“-政府补助利得”栏次 • (小微企业因为无需填报《收入明细表》,需要将取得资金金额直接填报在主表第
11 行 “ 营 业 外 收 入 ” )
合肥税务
• 二、企业根据不征税的税收规定,再判断该笔财政资金是否作为不征税收入, 如果符合不征税收入,填写A105000《纳税调整项目明细表》第8行与第9行, 以及A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》取得中的相关栏次,实 现纳税调减,将其从收入总额中调减。
其中:上 应计入本
结余金额 缴财政金 年应税收

入金额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
前五年度
2 前四年度
*
3
前三年度
*
*
4
前二年度
*
*
*
5
前一年度
*
*
*
*
6
本年
7
合计 (1+2+…+6)
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
合肥税务
• 三、企业在取得财政性资金,后期在支出时,请注意(1)上述不征税收入用于 支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产, 其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
• (作为应税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,可以计算加计 扣除或摊销)

企业所得税申报指南如何正确填报企业所得税申报表

企业所得税申报指南如何正确填报企业所得税申报表

企业所得税申报指南如何正确填报企业所得税申报表企业所得税是指企业在一定期间内所获得的各种经济收入,按照国家规定纳税的一种税种。

为了能够准确、合规地报税,企业需要对企业所得税的申报表进行正确填报。

本文将为大家提供一份企业所得税申报指南,指导企业如何正确填报企业所得税申报表。

一、填写纳税人基本信息在填写企业所得税申报表前,首先需要填写纳税人的基本信息。

包括纳税人名称、纳税人识别号、地址、电话等基本信息。

确保这些信息的准确无误,便于税务机关与企业进行联系和核对。

二、合并纳税与分别核算按照国家税务部门的规定,涉及多个企业合并纳税的情况下,需要填写合并纳税表。

而涉及多个独立企业的情况下,需要填写分别核算表。

企业应根据自身情况选择合适的表格进行填报。

三、填写收入信息企业所得税的申报表中,最重要的部分是填写收入信息。

收入信息包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入等等。

企业需要准确填报每个涉及到的收入项目的金额,并且应注意是否需要抵减可抵扣项目或费用。

四、填写费用信息除了收入信息,企业所得税申报表还需要填写各项费用信息。

费用包括主营业务成本、财务费用、管理费用等等。

企业需要准确填写每项费用的金额,并且应注意是否符合国家税法的相关规定。

五、抵免方式选择在填报企业所得税申报表的过程中,企业还需要选择合适的抵免方式。

目前税务部门提供了按比例抵免和定额抵免两种方式。

企业应根据自身情况选择合适的抵免方式,并在申报表中进行明确的说明。

六、申报期限与缴税企业所得税的申报期限一般为每年3月31日前。

企业需要在规定的时间内将填好的申报表报送给税务机关,同时需要按照申报结果缴纳相应的企业所得税款项。

七、合规与风险防控在填报企业所得税申报表的过程中,企业需要注意合规性与风险防控。

合规性意味着企业必须遵守国家税法的规定,如实填报申报表,确保申报的准确性。

而风险防控则包括了避免填报错误、漏报、谎报等情况,以免引发税务机关的税务调查和处罚。

附1-1不征税收入及税基减免 填报说明

附1-1不征税收入及税基减免  填报说明

附1-1:《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》及填报说明中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)附表1不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表金额单位: 人民币元(列至角分)填报说明本表作为《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》的附表,适用于享受不征税收入,以及享受免税收入、减计收入、所得减免、研发费用加计扣除及抵扣应纳税所得额等税基类优惠政策的查账征税的纳税人填报。

纳税人根据税法规定,填报本期及本年累计优惠情况。

一、有关项目填报说明(一)有关列次填报“本期金额”填报纳税人本季度、月份发生的不征税收入和税基类减免应纳税所得额的数据。

“累计金额”填报纳税人自本年度1月1日(或开始营业之日)至本季度、月份止发生的不征税收入和税基类减免应纳税所得额的数据。

(二)有关行次填报1.第1行“合计”:填报2行+3行+14行+19行+30行+31行+32行+33行+34行...的金额,34行后如有增加行次,加至最后一行。

2.第2行“一、不征税收入”:填报纳税人已记入当期损益但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

通过本表进行纳税调减。

3.第3行“二、免税收入”:填报4行+5行+……+13行的金额。

4.第4行“1.国债利息收入”:填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

5.第5行“2.地方政府债券利息收入”:填报纳税人持有地方政府债券利息收入。

6.第6行“3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”:填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

7.第7行“4.符合条件的非营利组织的收入”:根据企业所得税法等有关规定,符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,填报取得的捐赠收入等免税收入,不包括营利性收入。

《企业所得税年度纳税申报表(B类)》及填报说明(适用于核定征收企业)

《企业所得税年度纳税申报表(B类)》及填报说明(适用于核定征收企业)

中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)税款所属期间:年月曰至年月曰纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□国家税务总局监制《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》填报说明、本表为实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。

二、表头项目1、“税款所属期间”:为税款所属期月(季)度第一日至所属期月(季)度最后一日。

年度中间开业的,“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月季)度的最后一日。

次月(季)度起按正常情况填报。

2、“纳税人识别号”:填报税务机关核发的税务登记证件号码(15位)。

3、“纳税人名称”:填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。

三、具体项目填报说明1、第1行“收入总额”:填写本年度累计取得的各项收入金额。

2、第2行“不征税收入”:填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3、第3行“免税收入”:填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

4、第4行“应税收入额”:根据相关行计算填报。

第4行=第1-2-3 行5、第5行“税务机关核定的应税所得率”:填报税务机关核定的应税所得率。

6、第6行“应纳税所得额”:根据相关行计算填报。

第6行二第4X 5亍。

7、第7行“成本费用总额”:填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

8、第8行“税务机关核定的应税所得率”:填报税务机关核定的应税所得率。

9、第9行“应纳税所得额”:根据相关行计算填报。

第9行二第7—(1-8 行)X 8行。

10、第10行“税率”:填写企业所得税法规定的25%税率。

11、第11行“应纳所得税额”(1)按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人,第11行二第6X 10行(2)按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人,第11行二第9X 10行12、第12行“已预缴所得税额”:填报当年累计已预缴的企业所得税额。

企业所得税申报表填报说明

企业所得税申报表填报说明

企业所得税申报表填报说明年度纳税申报表(A类,2020年版)填报说明国家税务总局2020年11月目录《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2020年版)》封面填报说明 (6)《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (7)A000000《企业基础信息表》填报说明 (12)A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明 (15)一、有关项目填报说明 (15)二、表内、表间关系 (19)A101010《一样企业收入明细表》填报说明 (22)一、有关项目填报说明 (22)二、表内、表间关系 (24)A101020《金融企业收入明细表》填报说明 (25)一、有关项目填报说明 (25)二、表内、表间关系 (27)A102010《一样企业成本支出明细表》填报说明 (28)一、有关项目填报说明 (28)二、表内、表间关系 (30)A102020《金融企业支出明细表》填报说明 (31)一、有关项目填报说明 (31)二、表内、表间关系 (33)A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明 (33)一、有关项目填报说明 (34)二、表内、表间关系 (36)A104000《期间费用明细表》填报说明 (37)一、有关项目填报说明 (38)二、表内、表间关系 (38)A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 (39)一、有关项目填报说明 (40)二、表内、表间关系 (46)A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明.. 48一、有关项目填报说明 (49)二、表内、表间关系 (52)A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明 (53)一、有关项目填报说明 (54)二、表内、表间关系 (54)A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 (55)一、有关项目填报说明 (56)二、表内、表间关系 (56)A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明 (57)一、有关项目填报说明 (58)二、表内、表间关系 (59)A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明 (59)一、有关项目填报说明 (60)二、表内、表间关系 (61)A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明 (62)一、有关项目填报说明 (62)二、表内、表间关系 (63)A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明 (64)一、有关项目填报说明 (64)二、表内、表间关系 (65)A105080《资产折旧、摊销情形及纳税调整明细表》填报说明 (65)一、有关项目填报说明 (66)二、表内、表间关系 (66)A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明 (67)一、有关项目填报说明 (68)二、表内、表间关系 (69)A105090《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (70)二、表内、表间关系 (71)A105091《资产缺失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (73)一、有关项目填报说明 (73)二、表内、表间关系 (74)A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明 (75)一、有关项目填报说明 (76)二、表内、表间关系 (76)A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明 (77)一、有关项目填报说明 (77)二、表内、表间关系 (79)A105120《专门行业预备金纳税调整明细表》填报说明 (80)一、有关项目填报说明 (81)二、表内、表间关系 (83)A106000《企业所得税补偿亏损明细表》填报说明 (83)一、有关项目填报说明 (83)二、表内、表间关系 (84)A107010《免税、减计收入及加计扣除优待明细表》填报说明 (85)一、有关项目填报说明 (85)二、表内、表间关系 (88)A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优待明细表》填报说明 (89)一、有关项目填报说明 (89)二、表内、表间关系 (90)A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优待明细表》填报说明 (91)一、有关项目填报说明 (91)二、表内、表间关系 (92)A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优待明细表》填报说明 (93)二、表内、表间关系 (94)A107014《研发费用加计扣除优待明细表》填报说明 (95)一、有关项目填报说明 (95)二、表内、表间关系 (97)A107020《所得减免优待明细表》填报说明 (98)一、有关项目填报说明 (98)二、表内、表间关系 (103)A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 (104)一、有关项目填报说明 (104)二、表内、表间关系 (105)A107040《减免所得税优待明细表》填报说明 (106)一、有关项目填报说明 (106)二、表内、表间关系 (114)A107041《高新技术企业优待情形及明细表》填报说明 (115)一、有关项目填报说明 (115)二、表内、表间关系 (118)A107042《软件、集成电路企业优待情形及明细表》填报说明 (119)一、有关项目填报说明 (119)二、表内、表间关系 (122)A107050《税额抵免优待明细表》填报说明 (124)一、有关项目填报说明 (124)二、表内、表间关系 (126)A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明 (127)一、有关项目填报说明 (127)二、表内、表间关系 (128)A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (130)一、有关项目填报说明 (130)二、表内、表间关系 (131)A108020《境外分支机构补偿亏损明细表》填报说明 (132)一、有关项目填报说明 (132)二、表内、表间关系 (132)A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明 (133)一、有关项目填报说明 (133)二、表内、表间关系 (133)A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明.134一、有关项目填报说明 (134)二、表内、表间关系 (135)A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 (137)一、具体项目填报说明 (137)二、表内、表间关系 (138)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2020年版)》封面填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2020年版)》(以下简称申报表)适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(以下简称纳税人)填报。

税务师企业所得税纳税申报“不征税收入”分析

税务师企业所得税纳税申报“不征税收入”分析

税务师企业所得税纳税申报“不征税收入”分析
在以往的税务师中,关于企业所得税纳税申报常常是考生无法准确掌握的。

企业所得税应纳税所得额的计算和“不征税收入”有关问题都是考生较为关心的重要问题。

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税务师关于企业所得税应纳税所得额的计算,通常有两种方法。

(1)直接计算法。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

弥补的原则:有亏即补,弥补连续,不超5年。

(2)间接计算法。

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

这两种方法的计算都是基于“会计利润”来计算的。

如果会计利润计算不正确,就一定计算出正确的会计利润,再来计算所得税应纳税所得额。

税务师《涉税服务实务》中“不征税收入”包括以下几项:
(1)财政拨款;
(2)企业依照法律法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费;
(3)企业取得的属于国家投资和资金使用后要求归还本金的财政性资金;
(4)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金;
(5)企业接收政府划入的下列财产:
A、县级以上人民政府(包括其部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。

B、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

(3 ..........。

附1-1:不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)及填报说明

附1-1:不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)及填报说明

附1-1:《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》及填报说明中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)附表1不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表金额单位: 人民币元(列至角分)填报说明本表作为《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》的附表,适用于享受不征税收入,以及享受免税收入、减计收入、所得减免、研发费用加计扣除及抵扣应纳税所得额等税基类优惠政策的查账征税的纳税人填报。

纳税人根据税法规定,填报本期及本年累计优惠情况。

一、有关项目填报说明(一)有关列次填报“本期金额”填报纳税人本季度、月份发生的不征税收入和税基类减免应纳税所得额的数据。

“累计金额”填报纳税人自本年度1月1日(或开始营业之日)至本季度、月份止发生的不征税收入和税基类减免应纳税所得额的数据。

(二)有关行次填报1.第1行“合计”:填报2行+3行+14行+19行+30行+31行+32行+33行+34行...的金额,34行后如有增加行次,加至最后一行。

2.第2行“一、不征税收入”:填报纳税人已记入当期损益但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

通过本表进行纳税调减。

3.第3行“二、免税收入”:填报4行+5行+……+13行的金额。

4.第4行“1.国债利息收入”:填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

5.第5行“2.地方政府债券利息收入”:填报纳税人持有地方政府债券利息收入。

6.第6行“3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”:填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

7.第7行“4.符合条件的非营利组织的收入”:根据企业所得税法等有关规定,符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,填报取得的捐赠收入等免税收入,不包括营利性收入。

不征税收入与申报表填报讲解

不征税收入与申报表填报讲解

以 外1,8 均(二应)计非货入币企性业资产当交年换收利得入 总 额 。
19 (三)债务重组利得
• 本2条0 所(四称)财政府政补性助资利得金 , 是 指 企 业 取 得 的 来 源 于 政 府 及 其 有 关 部 门 的 财 政 补 助 、 补
贴 、2贷1 款(五贴)息盘盈,利以得及 其他 各类 财政 专项 资金 ,包 括直 接减 免的 增值 税和 即征 即退 、
• 根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业 所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定:
• “一、财政性资金

11(67一二()、 一企营)业业非取外流收动得入资的(产各处17置+类1利8+财得19+政20性+21资+22金+23,+2除4+2属5+2于6)国 家 投 资 和 资 金 使 用 后 要 求 归 还 本 金 的
定 定
取 相
得 应
的 增
出 加
口 企
退 业
税 实
款 收
;所称国家 资本(股本
)
• 在申报中需要填写《收入明细表》中“营业外收入”“-政府补助利得”栏次 • (小微企业因为无需填报《收入明细表》,需要将取得资金金额直接填报在主表第
11 行 “ 营 业 外 收 入 ” )
合肥税务
• 二、企业根据不征税的税收规定,再判断该笔财政资金是否作为不征税收入, 如果符合不征税收入,填写A105000《纳税调整项目明细表》第8行与第9行, 以及A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》取得中的相关栏次,实 现纳税调减,将其从收入总额中调减。
第4A列1“05其0中0:0 计纳入税本调年整损 项目 明细 表

财税实务汇算清缴-不征税收入核算 纳税申报要填对

财税实务汇算清缴-不征税收入核算 纳税申报要填对

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务汇算清缴:不征税收入核算纳税申报要填

企业所得税的不征税收入规定,是企业所得税收入类政策中的重要事项.《企业所得税法及实施条例》规定了收入总额中的不征税收入包括:一是财政拨款;二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;三是国务院规定的其他收入,即由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金.
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)与《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)等文件将不征税收入的政策进一步细化.
目前,财税〔2011〕70号文件最具指导性,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合:一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的条件,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.
要点分析。

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企业所得税不征税收入如何准确填报
【标 签】企业所得税,不征税收入
【业务主题】企业所得税
【来 源】
企业所得税法规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

因此,收入作为应纳税所得额的抵减项目,包括不征税收入。

那么在所得税汇算清缴中又该如何填报不征税收入呢?笔者对其进行了归纳。

政策规定
根据企业所得税法第七条和企业所得税法实施条例第二十六条规定,收入总额中的下列收入为不征税收入。

一是财政拨款。

即各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

行政事业性收费,是指依照法律法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用;政府性基金,是指企业依照法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金。

三是国务院规定的其他不征税收入。

即企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。

同时,企业所得税法实施条例第二十八条还规定:企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

由此看来,在填报企业所得税申报表时,不征税收入的填报的焦点是:一方面,如何界定不征税收入;另一方面,如何正确剔除不征税收入用于支出的数额。

实务举例
例如,2011年8月,甲民办非企业单位收到市财政局拨付的技术创新基金68万元,公司记
入“营业外收入”。

该单位收到的技术创新基金。

一方面能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;另一方面,财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;另外,公司对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

但是,公司对该笔收入和其他收入形成的支出划分不清。

已知该单位2011年收入总额为5068万元,其中
财政拨付资金收入68万元,其他应税收入5000万元。

假定不考虑不征税收入的影响,申
报2011年纳税调整后所得为800万元,那么在2011年所得税汇算清缴时,该单位该如何正确填报所得税申报表格?
一、填报依据。

根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

同时规定:不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

可见,该单位取得的该笔财政性资金符合不征税收入确认的条件,属于不征税收入,但其支出的成本、费用也不得扣除。

不过,令人头痛的是,由于不征税收入用于的支出,有的用于购买固定资产,有的开支用在无形资产项目上,还有的耗费在材料、人员工资等其他方面。

这些开支和应税项目的支出往往混在一起,很难划分,并且对于资本类支出有的需要数年才能摊销完毕。

另外当期还有纳税调增、纳税调减项目。

因此,在实际操作中,对于不征税收入,其扣除的各项成本、费用,企业要想准确划分,事实上是说来容易做起来难,确实非常困难。

二、纳税调整。

前面我们说过,对于不征税收入能够划分清楚某一纳税期的支出情况,不但麻烦,而且相当困难。

当然了,对于能够划分清楚的是件好事,直接调减扣除项目即可;但对于划分不清的部分,这里我们不妨参照《企业所得税年度纳税申报表附表二(3)》,以事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表的计算口径为例,采取简便方法,以不征税收入占全部收入的比例,计算出当年不征税收入应分摊的支出项目金额。

来剔除不征税收入形成的成本、费用、税金和损失。

因此,该单位2011年纳税调整如下。

(1)支出总
额=5068-(800+68)=4200(万元);(2)不征税收入形成的支
出=68÷5068×4200≈56.35(万元)。

需要提醒的是,如果该单位申报2011年纳税调整后所得为亏损800万元,如果不考虑不征税收入的影响,也就是说,这种情况扣除项目会大于应税总收入。

此时不征税收入形成的支出最多和收入相符,不会存在支出大于收入的情况,所以剔除不征税收入形成的支出应为68万元。

通过计算,我们不难发现,该单位2011年不征税收入为68万元,其形成的支出为56.35万元,应分别填在《企业所得税年度纳税申报表附表三》第14行和第38行。

另外,根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)相关规定:企业将财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

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