加强内部控制建设,促进企业持续发展

加强内部控制建设，促进企业持续发展

吴宁

[摘要]企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有重视内部控制制度建设，经济发展受到严重制约。加强企业内部控制不仅是企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，科学有效的内部控制还是企业能够生存和健康发展的保证。

[关键词]内部控制概述；存在问题；措施

一、内部控制概述

企业内部控制是指单位管理层及其员工共同实施的以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，涵盖在全面风险管理范畴内，是企业内部采取的风险管理。企业在发展过程中，总会面临各种各样不可预测的风险，如何规避风险，将已经发生的风险控制在最小程度，做好内部控制是重要保障，也是必备环节。一家企业只有从加强内部控制建设做起，不断强化、提高风险防范意识，才能使企业安全、持续运行，否则，处于失控状态的企业最终将被激烈竟争的市场经济大潮淹灭。

二、企业加强内部控制的重要意义

1、加强内部控制是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业大公司、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理

以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点。企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

2、加强企业内部控制是保证会计信息真实准确的基础。会计信息在微观管理、宏观调控和促进企业经济健康发展方面，发挥着巨大的作用。会计信息是否真实、完整，直接关系着企业经营决策是否正确有效和企业发展战略和经营目标的实现。

3、加强内部控制是有效防范企业经营风险的重要保证。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的经营目的，就要对各类风险进行有效的防范和管控。内部控制作为企业管理的关键部分，它通过对企业风险评估，加强企业薄弱环节的控制，把企业的各类风险消灭在初始阶段，从而达到合理规避风险，降低企业经营成本的作用。

三、当前国内企业内部控制存在的主要问题

1、对内控管理认识不足，重视不够。有些企业的管理者对内部控制缺乏足够的认识,对建立内部控制制度不够重视。有些企业根本就未制订内控制度,或虽建立了内控制度，但大多是直接复制别的公司已有的内控制度，而未从本单位实际出发，加以完善、健全，导致内控制度未发挥应有的管控作用。实践中，有的管理层管理意识淡薄，过分强调内部控制管理会降低办事效率，加大企业成本，浪费企业资金，甚至认为建立内部控制制度,是人为制造矛盾,视内部控制制度为麻烦。因此不遵守内控规定，不按程序操作，频频使用例外原则，导

致内控制度威慑力下降。再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强，造成制度落而不实、有章不循的状况。

2、会计信息失真。会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能如实反映会计主体的经济活动状况，从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至造成决策失误。目前，我国企业的会计信息质量状况不容乐观，会计信息不同程度存在失真情况，有的问题仍相当严重。一方面是有的会计人员的业务素质不高，另一方面是企业经营者为了自身利益，利用信息优势提供虚假会计信息，或隐瞒不良状况，或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，夸大企业经营业绩，导致会计信息质量下降。

3、信息沟通不畅。目前，绝大多数企业没有将内控控制纳入企业管理信息系统，还没有建立涵盖内部控制基本流程和包括信息的采集、加工、分析、传递、报告、披露等节点的内部控制管理信息系统，影响了生成数据的真实性，造成信息失真，导致错误及舞弊现象的发生。有的企业人员利用内控不严的漏洞,贪污公款,挪用或盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结,利用虚假发票等手段非法侵占企业资金,致使国有资产遭受重大损失。

4、内部审计作用未能充分发挥。近年来，随着现代企业制度的逐步完善，很多企业设立了内部审计机构，内部审计机构作为内控执行的监督评价机构，本身应从第三者的立场上客观公正地对企业的经营活动进行独立监督。但目前很多内审部门地位比较尴尬，内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，客观上造成内部审计为本单位利

益服务的依附性，既不能监督上司，也不能监督同级。因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计很难开展工作，其工作范围大大受限。在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效果等方面，也就未能充分发挥应有的独立监察的作用。

四、加强企业内部控制的有效途径

1、提高认识，增强内控管理意识。

要重视对企业内部控制的宣传和培训。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，只有所有员工都清楚他们在企业、在内部控制系统中的位臵和角色，并协调一致，才能推动内部控制的有效运转。而单位管理高层对内部控制的自觉意识和行为又是关键。只有切实加强对领导层内部管理知识、信息技能的培训，加强他们对内部控制作用的重要性认知，实现观念上的转变，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求，从而形成强大的企业合力，推动企业内部控制健康发展。

2、加强企业内部会计控制。企业内部各环节的控制情况一般均以会计数据反映，规范而严格的会计基础工作是保证会计数据真实、准确的必备条件。一个严格而有效的会计控制是健全内部控制体系的关键。为保证会计控制的有效实施，还应加强以下几方面的工作：一是加强对投资行为的内部控制；二是加强对筹资行为的内部控制；三

是加强对应收帐款的内部控制；四是加强对担保行为的内部控制。

3、建立良好的信息沟通系统。有效的内控需要建立可靠的信息系统,涵盖公司的全部重要活动。良好的信息沟通系统能够确保组织中的每个人都能清楚地知道自己在内部控制体系中的地位、作用和承担的责任。能够使企业收集到的外部和内部信息在企业各层次、各部门之间得到迅速地传递和交流，方便企业管理者及时掌握企业运营状况,并对可能发生的异常状况，把握先机，及时做出反应，从而有效防止重大损失的发生。

4、提高内部审计机构地位，充分发挥其独立监督任用。企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。作为保障内控效果重要手段的内部审计，其在内控管理中的地位与作用应得到高度重视。内部审计与外部审计相比，更能从企业全局角度监控内部控制有效运行，更能从企业实际利益出发，积极主动地提供防范风险加强内控的有效建议，帮助管理层落实整改措施。因此加强内部审计建设，树立内部审计的独立性和权威性显得尤为重要。在企业的组织结构设计中,内审机构应独立于各职能部门，与被监督对象无利益关系。这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正。企业树立内部审计的权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的问题，属于违反企业内部控制制度的要分析其出现违规现象的原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能部门，及时对制度中的相关内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威