第九章 控制与业绩评价会计之二
中级财务管理财务预算、控制、分析与业绩评价
中级财务管理财务预算、控制、分析与业绩评价财务预算、财务控制和财务分析是财务管理工作环节的重要组成部分。
从近几年考试来看，本部分题型既有客观题，又有计算题。
客观题出题点主要集中在各种预算的编制方法的特点和优缺点、财务控制目标、基本要素、各责任中心的特点、内部转移价格的特点、责任转账的含义与目的及相关概念、财务分析各相关指标的含义、分析及运用、财务分析各方法的特点等方面。
计算题的出题点集中在现金预算、日常业务预算和预计财务报表、各责任中心的业绩评价、财务分析各种指标的运用方面、杜邦的核心指标分解以及相关财务分析方法的运用方面。
这部分内容在2007年的考试教材中作了部分调整，并充实了一些内容。
一、财务预算、控制、分析与业绩评价概述二、重要考点【考点一】财务预算在全面预算体系中的地位【例题】（单选题）总预算是指（）。
A.日常业务预算B.销售预算C.特种决策预算D.财务预算【答案】D【解析】总预算是指财务预算，其余预算则称为辅助预算或分预算。
【考点二】财务预算的编制方法在考试中，财务预算的编制方法共介绍了三对，六种方法。
每对方法中的两种方法存在一定的对应关系。
第一对：固定预算与弹性预算第二对：增量预算与零基预算第三对：定期预算与滚动预算每对预算中的后一种方法往往是对前种方法的改进，即后一种方法最主要的优点是能克服前一种方法的主要缺点。
因此，考点一般集中在各种方法的优缺点和应用范围方面。
【例题】（判断题）弹性利润预算的百分比法适用于多品种经营的企业，而因素法适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。
【答案】√【考点三】日常业务预算的编制编制日常业务预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。
看懂例题和各表之间的勾稽关系。
起点是销售预算。
销售——生产量——材料——税金及附加——人工——制造费用——产品成本——期末存货——销售费用——管理费用——经营决策——投资决策【考点四】现金预算现金预算就是将现金的流入量与现金的流出量的差额计算出来，进而通过协调资金的运用和筹措来调整资金的余缺，使资金量既能满足企业的需要，又能使现金持有量得到控制。
{财务管理流程管控}财务会计讲义之控制与业绩评价
1 500 3
4 500 48 0500
2 000 3
6 000 140000000
四
1 500 3
4 500 48 0500
全年
6 000 3
18 000 1364 000
26
（八）现金预算
现金预算是用来反映企业在计划期间预计的
现金收支、余缺、筹集和运用情况的预算。
这里所说的现金是指企业的库存现金和银
5
二、全面预算的编制
（一）销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制 都是以销售预算作为基础的。
编制销售预算时，首先要根据历史销售资料，目前 企业的经营条件，社会需求动向和市场竞争态势， 进行科学的销售预测。在预测基础上，经过对多 种方案比较、分析后，确定出理想的销售目标， 明确产品的销售单价，产品销售的收款条件等， 然后，便可据此编制销售预算。在实际工作中， 为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕
{财务管理流程管控}财务会计讲义之控制与业绩评 价
本章主要内容
1 全面预算 2 标准成本系统 3 业绩评价
2
第一节 全面预算
一、全面预算概述
（一）全面预算的内容
1.业务预算
业务预算是指计划期间日常发生的各种经营活动的预 算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预 算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本 预算、销售及管理费用预算等。
变动性制造费用标准分配率变动性制造费用预算额标准总工时固定性制造费用标准分配率固定性制造费用预算额标准总工时制造费用标准成本可由单位产品所需用的标准工时和与之相联系的标准分配率计算得到其计算公变动性制造费用标准成本变动性制造费用分配率标准工时固定性制造费用标准成本固定性制造费用分配率标准工时5438401600121955项目标准生产量标准人工小时3200变动性制造费用预算额元变动性制造费用分配率元小时单位产品标准工时小时变动性制造费用标准成本元3840120200240固定性制造费用预算额元固定性制造费用分配率元小时单位产品标准工时小时固定性制造费用标准成本1600050200100制造费用标准成本元340表1219单位产品标准成本直接材料标准成本直接人工标准成本制造费用标准成本571000122058项目金额直接材料标准成本2848直接人工标准成本1200制造费用标准成本340单位产品标准成本4388计划产量标准成本43880表1220单位
注册会计师《财务成本管理》——业绩评价
注册会计师《财务成本管理》——业绩评价财务成本管理在企业运营中起着至关重要的作用。
作为一名注册会计师，我们需要了解和应用相关的财务成本管理知识，以评价企业的业绩，并提出有针对性的建议和改进措施。
在本文中，我们将介绍财务成本管理的概念和目标，以及评价业绩的主要指标和方法。
一、财务成本管理概述财务成本管理是指在企业运营过程中，通过对成本的计算、控制和分析，实现企业目标的管理活动。
其目的在于提高资源利用效率，降低成本，创造利润。
财务成本管理的范围涵盖了全面成本管理、细分成本管理和决策成本管理等方面。
二、业绩评价的重要性业绩评价是对企业经营业绩进行量化和分析的过程，能够客观地反映企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等方面。
通过对业绩的评价，我们可以检查和分析企业的优势和劣势，并为制定合适的决策提供决策依据。
三、业绩评价的主要指标1. 盈利能力盈利能力是企业所创造的利润与投入的资源之间的关系。
常用的盈利能力指标包括销售收入、毛利润率、净利润率等。
2. 偿债能力偿债能力是企业偿还债务的能力，体现了企业的财务稳定性。
主要指标有流动比率、速动比率、现金比率等。
3. 运营能力运营能力是企业在资本运营中的效率和能力，包括存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率等。
四、业绩评价的方法1. 横向分析横向分析是通过比较不同时间点的财务数据，分析企业业绩的变化趋势。
通过横向分析，我们可以了解企业在不同时间段内的财务状况，并找出业绩的变化原因。
2. 纵向分析纵向分析是通过比较不同科目在同一时间点的财务数据，分析企业各项指标的关系和水平。
通过纵向分析，我们可以了解企业各项指标之间的关系，找出问题所在，并制定改进措施。
3. 比较分析比较分析是通过与同行业或竞争对手进行比较，评估企业在行业中的地位和竞争力。
通过比较分析，我们可以了解企业在同行业中的优势和劣势，并制定相应的竞争策略。
五、结语作为注册会计师，《财务成本管理》是我们必须掌握的重要知识领域。
控制与业绩评价
现代控制理论
现代控制理论强调控制过程中的信 息反馈和决策制定，关注如何通过 有效利用信息资源实现组织目标。
当代控制理论
当代控制理论强调控制过程中的动 态性和适应性，关注如何应对不断 变化的环境和条件，确保组织的持 续发展和竞争优势。
02
业绩评价
业绩评价定义
业绩评价定义
涉及方面
监控
对内部控制的有效性进行持续 和定期的评估。
内部控制的局限性
内部控制可能无法预 防管理层的不诚实行 为或逾越控制的行为。
内部控制可能无法完 全防止员工失误或误 解指令。
内部控制可能无法完 全防止技术或系统故 障对运营的影响。
04
外部控制
外部控制的定义
01
外部控制是指通过外部力量对组 织或个人进行管理和监督，以确 保其行为符合规定或期望的行为 。
控制。
战略执行监控
通过定期评估战略执行情况，及 时发现战略实施过程中的问题，
并采取措施进行调整和优化。
战略调整优化
根据业绩评价结果，企业可以对 战略进行适时调整，以适应市场
变化和内部发展需求。
财务管理中的应用
预算控制
通过控制预算执行情况，确保企业财务目标的实 现，及时发现预算偏差并采取措施纠正。
财务分析
难以全面覆盖
外部控制难以全面覆盖所有的 组织或个人，存在监管盲区。
容易引发抵触情绪
过于严格的外部控制容易引发 组织或个人的抵触情绪，导致
其采取规避措施。
05
控制与业绩评价的应用
企业战略管理中的应用
战略目标制定
通过控制与业绩评价，企业可以 制定明确的战略目标，确保战略 实施过程中的关键节点得到有效
会计学中的业绩评价与绩效管理
会计学中的业绩评价与绩效管理在现代企业中，业绩评价与绩效管理是保持企业竞争力和持续发展的重要组成部分。
在会计学中，业绩评价和绩效管理的概念和方法得到了广泛应用，对于企业的战略决策和业务运营具有重要意义。
本文将从会计学的角度，探讨业绩评价与绩效管理的理论基础和实践方法。
一、业绩评价在会计学中的重要性业绩评价是企业衡量自身经营状况和发展水平的重要手段。
通过对企业业绩进行评估和分析，企业可以及时发现问题和不足，制定针对性的改进措施。
在会计学中，业绩评价主要依靠财务报表和相关指标。
财务报表是企业经营活动的总结和反映，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
通过对财务报表的分析，可以评估企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等方面的表现。
同时，会计学中的相关指标也是评价业绩的重要依据。
比如，ROE （净资产收益率）可以评估企业的盈利能力；ROA（总资产收益率）可以评估企业的综合经营能力；经营现金流量净额可以评估企业的现金流状况等。
通过对这些指标的分析，可以全面准确地评价企业的业绩状况，为企业的管理和决策提供重要依据。
二、绩效管理在会计学中的应用绩效管理是指通过设定目标和标准，对组织和个人的绩效进行计划、衡量、评估和改进的一种管理方法。
在会计学中，绩效管理主要包括绩效指标的设定、绩效评价和绩效改进等环节。
通过绩效管理，企业可以对自身的目标和结果进行有效管理和控制，提高组织和个人的工作绩效。
在绩效管理中，对绩效指标的设定是关键的一环。
绩效指标应该与企业的战略目标和价值观相一致，同时具备可衡量性和可操作性。
比如，企业可以通过设定销售额、市场份额、客户满意度等指标来衡量销售团队的绩效；设定成本控制、效益提升等指标来衡量生产团队的绩效。
通过合理设定绩效指标，可以有效激励员工，推动企业实现战略目标。
绩效评价是绩效管理的核心环节。
在评价绩效时，会计学中常用的方法有直接评价法、成本效益分析法、投入产出分析法等。
直接评价法通过比较实际绩效与目标绩效的差距，对绩效进行综合评价。
管理会计课件：业绩评价
2.资产报酬率反映企业的获利能力， 揭示了企业生产经营活动的效率，综合性 极强。
企业的销售收入、成本费用、资产结 构、周转速度以及资金占用量等各种因素， 都直接影响到资产报酬率的高低。
30
资产报酬率是销售利润率与资 产周转率的乘积。因此，可以从企 业的销售活动与资产管理两个方面 来进行分析。
27
净资产报酬率
资产报酬率
×
权益乘数
× 销售利润率
资产周转率
1 ÷ 1－资产负债率
利润额 ÷ 销售收入 ÷ 资产额
负债额 ÷ 资产额
收入、成本等损益类指标
资产、资本等财务状况类指标
杜邦财务分析体系
28
1.净资产报酬率反映所有者投入资 本的获利能力，取决于资产报酬率和权 益乘数。
其中，资产报酬率反映企业运用资 产进行生产经营活动的效率高低，而权 益乘数则反映企业的负债情况，即企业 资金来源结构。
基于利润的 业绩考核与评价
指标
追求利润最大 化往往可以给企业 利益相关者带来好 处。
基于利润的业绩考评指标往往根据 考评的需要而定，主要包括营业利润率、 成本费用利润率、投资报酬率、净资产 报酬率和资产报酬率等，而上市公司则 经常采用每股收益、每股股利等指标。
营业利润率
营业利润 营业收入
100 %
二、业绩考核与评价系统的构成要素
业绩考核与评价系统都包括考评主体（考 评者）、考评客体（考评对象）、考评目 标、考评指标体系（考评指标、考评标准、 考评方法）以及相关的激励机制。
考评主体是业绩考评的行为主体，可以 是特定的组织机构，也可以是自然人；
考评客体是考评的行为对象，是根据不 同的需要和目的而确定的；
（4）受到通货膨胀影响的企业，不应完全以历史成本为 基础的会计数字来衡量绩效。
(word完整版)财务管理习题及答案
财务管理习题集第一章财务管理概述习题一、单项选择题1、影响财务管理目标实现的两个最基本的因素是：（）A．时间价值和投资风险B．投资报酬率和风险C．投资项目和资本结构D．资金成本和贴现率2、不同形态的金融性资产的流动性不同，其获利能力也就不同，下面说法中正确的是（）A．流动性越高，其获利能力可能越高B．流动性越高，其获利能力可能越低C．流动性越低，其获利能力可能越低D．金融性资产的获利能力与流动性成正比3、企业财务关系中最为重要的是（）A。
股东和经营者之间的关系B。
股东和债权人之间的关系C。
股东、经营者、债权人之间的关系D。
企业与作为社会管理者的政府有关部门、社会公众之间的关系二、多项选择题1、从公司管理当局的可控因素看，股价的高低取决于（）A.报酬率B.风险C.投资项目D.资本结构 E。
股利政策2、财务管理十分重视股价的高低，其原因是股价（）A．代表了投资大众对公司价值的客观评价B．反映了资本与获利之间的关系C．反映了每股盈余的大小和取得的时间D．它受企业风险大小的影响,反映了每股盈余的风险3、以利润最大化作为财务管理的目标，其缺陷是（ )A．没有考虑资金的时间价值B．没有考虑风险因素C．只考虑近期收益而没有考虑远期效益D．只考虑自身收益而没有考虑社会效益E．没有考虑投入资本和获利之间的关系三、判断题1、折旧是现金的一种来源。
（）2、在风险相同时股东财富的大小要看投资报酬率，而不是盈余总额。
( ）3、在风险相同、收益相同并且时间分布相同的情况下，利润大小就决定了方案对企业价值的贡献。
（）4、在金融市场上，利率是一定时期内购买资金这一特殊商品的价格.（）5、企业在追求自己的目标时,会使社会收益，因此，企业目标和社会目标是一致的。
（ )第二章财务管理的基础观念习题一、思考题1、什么是货币的时间价值?2、什么是现值和终值，如何计算？3、什么是预付年金？什么是预付年金的终值和现值?4、什么是永续年金?如何计算其现值?5、什么是收益，如何计量？风险和收益的关系如何?6、什么是风险，如何度量？二、计算题1、假如贴现率为4%，如果在以后三年的每年年末都可以收到4000元，请问它们的总现值是多少？2、如果你去购买某企业的债券，它的票面利率为5%，票面价值为1000元，你购买时所支付的金额也是1000元。
管理会计.第九章++责任会计与业绩评价
第九章 责任会计与业绩评价一、企业环境和分权管理1.集权管理所谓集权管理，就是把生产经营决策权较多地集中在企业最高管理层，而下属单位则从事执行工作。
集权管理的优点是：(1) 有利于集中领导，协调各部门活动，便于统一指挥。
(2) 各职能部门目标明确，部门主管易于控制及规划，有利于实现目标一致性。
(3) 减少下属单位在资源、人力储备上的不必要重复，有利于合理利用资源。
集权管理的缺点是：(1) 下级职位处于被动地位，限制了下级管理人员主动性和积极性的发挥。
(2) 最高决策层虽可综观全局，但难于监督执行情况，对市场变化反应较慢，容易产生官僚主义。
(3) 部门之间的协调困难。
2.分权管理所谓分权管理，就是将企业生产经营决策权同相应的经济责任下放给下层管理人员，使下层管理人员对日常经营活动能作出及时有效的决策，以迅速适应市场变化的需要。
分权管理的优点是：(1) 为中央管理部门节约时间，让高层管理者集中处理更重要的事务。
(2) 反应的时效性。
分权管理可以发挥下属管理人员在制订和实施决策过程中能迅速做出反应的优势。
(3) 下级管理人员的激励机制。
通过业绩评价和奖惩措施，将各部门管理人员的利益与企业经营业绩紧密联系起来，从而使管理人员利益与企业目标达到一致。
分权管理的缺点是：(1) 如何协调各事业部与总部的关系，可能会导致职（机）能失调行为。
(2) 使整个企业统一指挥不够灵活，各部门间协调及对各分部的业绩控制更加困难，增加收集信息的成本。
(3)总部发生的管理费用一般会分配到各分部中去，产生公平分配的问题。
二、责任中心与责任会计（一）责任中心1.责任中心的含义在分权管理企业中，各种承担与其经营决策权相适应的经济责任的组织部门或区域，称为责任中心。
责任中心在会计制度上设定为有责任执行所规定活动的计量单位。
它有两方面的含义：(1) 责任中心具有履行经济责任中各条款的行为能力。
(2) 责任中心一旦不能履行经济责任，能对其后果承担责任。
09第九章 责任会计与业绩评价
本章考点题型
[多选]对利润中心评价和考核的指标有边际贡 献、分部经理边际贡献、分部利润。 [多选]对投资中心需要重点考核剩余利润、投 资报酬率。 [多选]影响投资报酬率高你的因素包括销售利 润，经营净利润，经营净资产、销售利润率。 [多选]属于责任会计中内部转移价格的类型包 括市场价格，协商价格，成本价格，双重价格。 [多选]利润中心，投资中心之间相互提供产品， 可采用的内部转移价格有双重价格，成本加成， 市场价格，协商的市场价格。
（三）责任中心的业绩评价
缺点是易造成职能失调行为，从而影响企 业的整体利益。部门经理可能从事短期内 对部门投资报酬率有利但对企业长期获利 能力有害的决策。当某一部门的新投资机 会可使整个企业的投资报酬率提高，但却 使该部门的报酬率降低时，该部门经理可 能仅凭自己的业绩评价作考虑，而决定放 弃该项目，以至使整个企业的利润失去改 进机会。
本章考点题型
2.某公司的投资中心A，现平均经营资产为500， 000元，经营净利润为100，000元。该公司 经营资产最低的投资报酬为15%，目前在一项 新业务，需要投入资金200，000元，可获利 68，000元。 要求：（1）若经投资利润率为评价和考核投 资中心A的依据，A中心是否愿意投资于这项新 业务？ （2）若以剩余利润为评价和考核投资中心A的 依据，A中心是否愿意投资于这项新业务？
（一）企业环境与分权管理
所谓分权管理，就是将企业生产经营决策 权同相应的经济责任下放给下层管理人员， 使下层管理人员对日常经营活动能作出及 时有效的决策，以迅速适应市场变化的需 要。分权管理制度的典型表现形式是在企 业中建立一种具有半自主权的组织结构—— 事业部。
如何进行业绩评价和绩效管理的会计处理
如何进行业绩评价和绩效管理的会计处理为了保持企业的高效运营和实现持续发展，业绩评价和绩效管理成为了企业管理的核心。
会计处理在这一过程中起到了关键作用。
本文将探讨如何通过会计处理来进行业绩评价和绩效管理。
1. 设定明确的业绩指标在进行业绩评价和绩效管理之前，企业需要先设定明确的业绩指标。
这些指标应与企业的战略目标和使命相一致。
常见的业绩指标包括销售额、利润率、市场份额等。
通过对业绩指标的设定，企业能够对绩效进行具体的评估和管理。
2. 记录和分析业绩数据会计处理的核心任务是记录和分析企业的经济活动和财务状况。
为了进行业绩评价和绩效管理，企业需要准确地记录和分析相关的业绩数据。
这包括收入、成本、利润等数据。
通过会计处理，企业能够获得准确的数据，并对其进行分析，以确定业绩的优势和不足之处。
3. 比较与标准的对比为了评估企业的绩效，需要将实际业绩与设定的标准进行对比。
这包括对比实际销售额与预期销售额、实际成本与预算成本等。
会计处理可以提供准确的数据，帮助企业进行这些对比。
通过对比分析，企业能够确定哪些部分的业绩达到了标准，哪些部分需要改进。
4. 制定改进措施和目标在评估了企业的业绩后，需要制定相应的改进措施和目标。
这可以通过会计处理中的数据分析得出。
例如，如果销售额低于预期，企业可以设定提升市场营销活动的目标，通过加大广告宣传力度来提升销售额。
制定明确的改进措施和目标可以帮助企业实现持续的业绩提升。
5. 监控和反馈会计处理还可以用于监控和反馈企业的绩效。
通过定期对业绩数据的记录和分析，企业能够及时了解自己的业绩状况。
如果发现业绩不佳，企业可以通过会计处理分析找出原因，并采取相应的措施加以改进。
反馈是绩效管理中至关重要的一部分，通过及时的反馈，企业能够做出适当的调整，以提高绩效。
综上所述，会计处理在业绩评价和绩效管理中扮演着重要角色。
通过设定明确的业绩指标、记录和分析业绩数据、比较与标准的对比、制定改进措施和目标以及监控和反馈，企业能够更好地进行业绩评价和绩效管理。
预算控制和业绩评估
公司A通过弹性预算和偏差分析，有效控制支 出，提升了业绩。这一成功案例向我们展示了 预算控制的重要性和实施方法，为其他公司提 供了借鉴与启示。
公司B的业绩评估方法
KPI方法
量化评估员工绩效 设定明确目标
360度反馈
多角度评估员工 促进全面发展
员工绩效
提升员工绩效 激励积极表现
公司C的绩效管理创新
预算控制的重要 性
预算控制在组织中起着至关重要的作用。首先， 它帮助组织有效管理资源和支出，避免不必要 的浪费。其次，预算控制可以促进组织目标的 顺利达成，确保财务健康。最重要的是，预算 控制有助于提升业绩和效率，让企业持续发展 壮大。
业绩评估的意义
为管理者提供反馈
帮助其改进绩效表现 激发潜力提升管理水平
预算控制和业绩 评估
汇报人： 时间：2024年X月
目录
第1章 预算控制与业绩评估概述 第2章 预算控制方法 第3章 业绩评估方法 第4章 预算控制与业绩评估的挑战 第5章 成功案例分析 第6章 总结与展望
● 01
第1章 预算控制与 业绩评估概述
什么是预算控制和业绩评估
预算控制是一种管理工具，用于监控和调整组织在特定时间期间内的支 出和收入。业绩评估是评估组织、部门或个人在实现目标和指标方面的 表现。这两者是组织管理中非常重要的部分，有助于提高整体运营效率 和业绩水平。
目标不能过于保守，需 能激励员工追求更高绩 效水平
绩效信息采集
绩效信息采集是确保绩效评估准确性和有效性的重要一环。管理者需要 建立科学的数据采集和分析体系，确保数据来源的可靠性和准确性，并 及时进行数据分析，做出相应的调整和决策。
绩效管理文化
建立绩效文化
01 鼓励员工自觉关注绩效，形成全员参与的氛围
第九章责任会计
第十章责任会计在“全面预算”中，介绍了整个经营活动的总目标控制——全面预算。
本章则讨论对总目标即总预算的分解，从而进行分头管理。
这种“分头管理”是通过一个个“责任中心”去完成的，而对每个责任中心业绩的考核就是通过责任会计（Responsibility Accounting)来进行的。
那么，到底什么是责任会计呢?本章将围绕责任会计的概念、作用，责任会计的基本原则，责任会计的基本内容，责任中心的绩效考核与报告，以及内部转移价格等一系列问题进行阐述。
第一节责任会计概述一、责任会计的产生和发展责任会计是随着社会化大生产和现代化管理的需要以及会计理论的发展而产生和发展的。
其间经历了一个漫长的过程。
(一)责任会计的产生责任会计的产生可以追溯到19世纪末20世纪初。
当时的资本主义工业革命导致了生产技术的大变革和社会生产力的迅速提高。
在此基础上形成了工业垄断集团，使企业规模越来越大，生产的社会化程度也越来越高，市场竞争也越来越剧烈。
因此，要求企业必须加强内部管理和控制。
生产越发展，规模越扩大，越需要企业内部各单位分清经济责任，按劳计酬，奖勤罚懒，需要科学的会计方法。
这个社会现实为责任会计的产生奠定了社会基础。
在社会化大生产迅速发展的历史条件下，以泰罗的科学管理学说为代表的古典管理理论相继问世。
泰罗用毕生的精力研究并制定了多种工作定额，推行“标准成本法”，通过实际成本与标准成本的比较，找出差异，进行差异分析，寻求降低成本的途径。
与此同时，欧洲古典管理理论的创始人法约尔剔除了包括权力和责任互为因果关系的十四条原则，强调责与权的关系。
所有这些都为责任会计的诞生打下了理论基础。
从会计的发展历史来看，早期的责任会计是由完全成本会计和差异消极演变而来的，并非是突然发生的。
企业为了适应社会化大生产的需要，其内部管理就要细分化。
内部分工越细、越具体，责任也就越明确，差异的归属也就更清楚。
责任者对其差异的出现要负有一定的责任，也有权力采取措施，对其功过就应当给予恰当的评价。
财务会计与业绩管理知识分析评价.pptx
计算责任成本的关键是判别每一项成本费用支 出的责任归属。
（三）责任会计的内容
设置责任中心，明确权责范围； 编制责任预算，确定考核标准； 建立跟踪系统，进行反馈控制； 分析评价业绩，建立奖惩制度。
即：责任归属、责任考核、责任控制、 责任分析。
（四）建立责任会计的基本原则
1、统一性原则； 2、可控性原则； 3、责权利相结合的原则； 4、信息反馈原则； 5、例外管理原则；
标准成本与目标成本主要强调事先的成 本计算，而责任成本重点是事后的计算、评 价和考核，是责任会计的重要内容之一；
标准成本在制定时是分产品进行的，
事后对差异进行分析时才判别责任归属；目
标成本管理要求在事先规定目标时就考虑责
任归属，并按责任归属收集和处理实际数据
；不管使用目标成本还是标准成本作为控制
（二）责任会计的作用
1、有利于贯彻企业内部的经济责任制； 2、有利于提高决策的质量； 3、有利于对各级管理部门的业绩进行评
价与考核； 4、有利于保证企业经营目标的一致性。 5、有利于及时进行信息反馈，实现事前
控制。
责任会计的内容体系
合理划分责任中心 编制责任预算 合理的内部转让价格 建立健全严密的记录、报告系统 分析和评价实际工作业绩 建立公正、权威的内部协调机制
特点：产出难以计量，投入量与产出量之间没 有密切的关系。业绩涉及：预算、工作质量、 服务水平。
控制：预算控制（零基预算、或参考同行业类 似职能的支出水平编制）。
财务管理第九章 财务控制与财务业绩评价.ppt
举例： 某公司内部某成本中心，生产甲产品预算产量为
10000件，单位成本100元，实际产量为11000件， 单位成本95元。要求计算该成本中心的成本变动额 和变动率。 解析： 成本变动额 = 95*11000-100*11000 = -55000 成本变动率 = -55000/（100*11000）*100%
=2900/16000=18.125% 剩余收益=2900-16000×14%=660(元)
由于追加投资后的投资报酬率低于变动前的，故根据投资 报酬率决策，该项目不可行；追加投资后的剩余收益高于变 动前的，故根据剩余收益决策，该项目可行。
（五）责任预算、责任报告与业绩考核 1、责任预算
（1）责任预算的含义 责任预算是指以责任中心为主体，以其可控成本、收入、
投资利润率又称为投资报酬率，是指投资中心所获得的 利润与投资额之间的比率。 （2）剩余收益
剩余收益是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益 后的余额。
举例： 某公司一投资中心的数据为： 中心拥有资产10000元；中心风险是公司平均风险的
1.5倍；销售收入15000元；变动销售成本和费用10000 元；中心可控固定间接费用800元；中心不可控固定间接 费用（为折旧）2200元；公司的无风险报酬率8%；公司 的平均风险报酬率为12%。
（4）作业成本管理的实施 ①分析累积顾客价值的最终商品的各项作业，建立作业 中心。 ②归类汇总企业相对有限的各种资源，并将资源合理分 配给各项作业。 ③对生产经营的最终商品或劳务分类汇总，明确成本对 象。 ④发掘成本动因，加强成本控制。 ⑤建立健全业绩评价体系，加强成本管理的绩效考评。
高管财务管理管理会计第九讲-业绩评价
04
业绩评价的挑战与解决方案
数据质量不准确
总结词
数据质量不准确是业绩评价过程中的一大挑战。
详细描述
由于数据收集和处理过程中可能存在误差和偏差，导致数据质量不准确，从 而影响业绩评价的准确性和可靠性。
不同部门难以比较
总结词
不同部门之间的业务特性和指标差异使得业绩比较变得困难。
详细描述
不同部门在业务类型、流程和关键绩效指标上存在差异，缺乏统一的衡量标准， 因此难以进行直接比较和评估。
短期业绩与长期发展不平衡
总结词
过于关注短期业绩可能导致对长期发展的忽视。
详细描述
在业绩评价过程中，管理层往往更加关注短期的财务指标和成果，而忽视了 长期战略目标和可持续发展。这种不平衡可能导致企业牺牲长远利益以换取 短期效益。
05
未来展望与最佳实践
全面预算与业绩评价结合
总结词
全面预算是企业实现战略目标的重要手段，业绩评价则是衡量企业运营效果的关 键工具，二者相互结合能够更好地发挥财务管理的作用。
2023
高管财务管理管理会计第 九讲-业绩价方法 • 业绩评价的运用 • 业绩评价的挑战与解决方案 • 未来展望与最佳实践
01
业绩评价概述
业绩评价的定义
业绩评价是指对企业一定期间内的经营成果进行综合评价的 过程，旨在评估企业的经营绩效和战略目标的实现程度。
包括应收账款周转率、存货周转率 、流动资产周转率等，用于评估企 业资产管理的效率和效益。
偿债能力指标
包括流动比率、速动比率、资产负 债率等，用于评估企业的债务负担 和偿还能力。
增长能力指标
包括营业收入增长率、净利润增长 率、总资产增长率等，用于衡量企 业的成长潜力和发展前景。
业绩评价与激励机制课件09第九章 业绩评价之平衡模式
业绩评价之平衡模式
《业绩评价与激励机制》，中国人民大学出版社，2021
1 第一节 平衡模式概述 2 第二节 非财务评价指标 3 第三节 平衡计分卡原理
目录
contents
4 第四节 平衡计分卡 激励机制分析
5 第五节 平衡计分卡
业绩评价系统分析
6 第六节 平衡计分卡 管理系统分析
《业绩评价与激励机制》，中国人民大学出版社，2021
均分）。 ⑶柔性评分：
《业绩评价与激励机制》，中国人民大学出版社，2021
2
第二节 非财务评价指标
《业绩评价与激励机制》，中国人民大学出版社，2021
第二节 非财务评价指标
一、运用非财务评价指标的必要性 1.一般情况下，财务指标无法涵盖影响企业业绩的所有因素，尤其是不能涵盖那些对企 业业绩具有重要影响的却又难以量化的因素。美国波士顿安永商业创新中心进行的一项调 查表明，非财务指标与股票价值评价相关。 2.非财务指标一方面可以和财务指标相结合，对企业业绩给出综合全面、科学严谨的评 价；另一方面，对于某些特殊企业，如缺乏必要的基础会计资料、会计信息失真或无需进 行定量评价的企业，可单独利用非财务评价指标直接对企业进行定性评价。 3.非财务评价指标体系的建立，有助于客观全面地对企业业绩做出评价，有利于克服企 业的短期行为。
《业绩评价与激励机制》，中国人民大学出版社，2021
第一节 平衡模式概述
四、尼利和亚当斯的绩效棱柱模型 绩效棱柱模型由克兰菲尔德学院教授安迪·尼利(AndyNeely)与安达信咨询公司的克里
斯亚当斯（ChrisAdams）于2000年联合开发的三维绩效框架模型。绩效棱柱模型，是指从 企业利益相关者角度出发，以利益相关者满意为出发点，利益相关者贡献为落脚点，以企 业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面（如图9-2）构建三维绩效评价体 系，并据此进行绩效管理的方法。
财务会计与业绩管理知识分析评价
制造成本计算按受益原则归集和分摊费用， 谁受益谁承担，要分摊全部的间接制造费用；变 动成本计算只分摊变动成本，不分摊固定成本； 责任成本法按可控原则把成本归属于不同责任中 心，谁能控制谁负责，不仅可控的变动间接费用 分配给责任中心，可控的固定间接费也要分配给 责任中心。
计算责任成本的关键是判别每一项成本费用支 出的责任归属。
防止成本转移带来的部门间责任转嫁，使每 个利润中心都能作为单独的组织单位进行业 绩评价；
作为一种价格，引导下级部门采取明智的决 策，生产部门据此确定提供产品的数量，购 买部门据此确定所需要的产品数量。
2）原则： 全局性原则； 激励性原则； 自主性原则。
内部转让价格的类型
以成本为基础的转让价格 以市场为基础的转让价格 根据协商价格制定转让价格 双重内部价格
3、考核指标：主要是部门利润，并需一些 非货币的衡量方法作补充。
后者包括：生产率、市场地位、产品质 量、职工态度、社会责任、短期目标和长期 目标的平衡等。
利润中心的目标 利润中心的控制要求
分部边际贡献 分部经理可控边际 分部边际 分部税前利润
1）可控边际贡献=边际贡献 －可控固定成本
标准成本与目标成本主要强调事先的成 本计算，而责任成本重点是事后的计算、评 价和考核，是责任会计的重要内容之一；
标准成本在制定时是分产品进行的，
事后对差异进行分析时才判别责任归属；目
标成本管理要求在事先规定目标时就考虑责
任归属，并按责任归属收集和处理实际数据
；不管使用目标成本还是标准成本作为控制
（1）标准成本中心： 含义：是指有明确、具体的产品，且对生产所
需各种要素的投入量能够合理预计的成本中心 。 特点：能够计量产出的实际数量，并且投入量 （耗费）与产出量之间有密切关系。 控制：通过标准成本或弹性预算予以控制。（ 既定产品质量和数量条件下的标准成本）
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第九章控制与业绩评价会计之二——责任会计（教材第十二章责任会计）
第一部分客观试题
（一）单项选择题
1、公司制企业中的下列责任单位中可作为投资中心的是（ A ）。
A．公司 B．车间 C．班组 D．职工
２、成本中心的考核指标是（ C ）。
A．固定成本 B．变动成本 C．责任成本 D．产品成本
３、在下列项目中，不属于利润中心负责范围的是（ D ）。
A、成本
B、收入
C、利润
D、投资效果
４、对于任何一个成本中心来说，其责任成本应该与其相等的项目是（ C ）。
A、产品成本 B、固定成本之和
C、可控成本之和
D、不可控成本之和
５、下列各项中，应作为成本中心控制和考核内容的是（ A ）。
A、责任成本
B、产品成本
C、直接成本
D、目标成本
（二）多项选择题
1、投资中心的业绩评价指标主要有（ AD ）。
A．剩余收益 B．回收期 C．内部收益率 D．投资利润率
２、下列各项中，属于可控成本必须满足的条件有（ ABCD ）。
A、可以落实责任
B、可以计量
C、可以施加影响
D、可以预计
E、可以得到补偿
３、在下列各项指标中，属于考核投资中心投资效果的有（ DE ）。
A、责任成本
B、营业收入
C、贡献边际
D、投资利润率
E、剩余收益
４、在下列各项指标中，属于成本中心考核范畴的有（ BC ）。
A、责任成本总额
B、责任成本变动额
C、责任成本变动率
D、变动成本变动额
E、变动成本变动率
５、管理会计的工作主体可能是（ ABCD ）。
A．费用中心 B．投资中心 C．利润中心 D．成本中心
６、对责任中心而言，可控成本应满足（ ABC ）等条件。
A．责任中心可以计量它的耗费 B．责任中心可以知道将要发生的成本
C. 责任中心可以控制调节它的耗费 D．责任中心能够反映该耗费
（三）判断题
１、成本中心只对成本和费用负责，不考核中心所形成的收入。
（对）
２、成本中心的考核对象是产品成本。
（错）
３、各成本中心的可控成本之和等于企业的总成本之和。
( 对)
４、投资中心在责任中心的最高层次，具有最大的决策权，要求投资利润率最大化。
( 错)
５、剩余收益指标的优点是可以使投资中心的业绩评价与企业目标协调一致。
（对）
6、在一定的时空条件下，可控成本与不可控成本可以实现相互转化。
（错）
7、利润中心是企业责任中心的最高层次，也是决定企业经济效益高低的关键部门。
（错）
第二部分计算分析题
习题9-1：华远公司某投资中心A原投资利润率为18%，营业资产为500 000元，营业利润为100 000元。
现有一项业务，需要借入资金200 000元，可获利68 000元。
要求：若以投资利润率作为评价和考核投资中心A的依据，作出A投资中心是否愿意投资于这项新的业务的决策。
若以剩余收益作为评价和考核投资中心A工作成果的依据，新项目要求的最低收益率为15%，做出A投资中心是否愿意投资于这个新项目的决策。
1）投资利润率=(100000+68000)/(500000+200000) ×100%=24%
原投资利润率为18%
则愿意投资
2）投资新业务前剩余收益＝1000000－500000×15％＝25000
投资新业务后的剩余收益＝（1000000+68000）－（500000+200000）×15％＝63000
则愿意投资
习题9-2：光明公司电器事业部是投资中心，1999年第3季度有关资料列示如下：
又知该公司1999年第3季度预期投资报酬率为14%。
要求：为光明公司电器事业部编制1999年第3季度成果报告，并作出适当评价。
评价：在1999年第3季度的活动中，不论是投资报酬率还是剩余收益，其实际数均超过实际数，足以证明该投资中心的经济效益是比较好的。
习题9-3：假定光明公司有一下属冰箱厂系投资中心，每年约需向外界某一厂商购进冷凝器40万只，其购进单价为48元（这项单价原为50元，由于大量采购可获购货折扣4%）。
最近该公司收买了一家专门生产冷凝器的工厂，也作为该公司的另一投资中心。
这冷凝器厂每年能生产冷凝器200万只，除可供本公司电冰箱厂使用外，还可向市场销售。
每只冷凝器成
现该公司在研究制订冷凝器的内部转移价格中，列举了以下5种转移价格供决策人员选择：50元；48元；43元；42元；38元。
请对上述5种内部转移价格加以分析，并说明它是否适当及其理由。
50元，不合适。
因为冰箱厂可向外界大量购买，每只只需48元；
48元，比较合适。
因为对双方均无偏袒，而且能调动卖方积极性，促使它努力改善经营管理，不断降低冷凝器的成本；
43元，不合适。
略高于成本，不能调动冷凝器厂的生产积极性；
42元，与冷凝器厂的单位成本相同，是其保本价，不合适，不能调动冷凝器厂的生产积极性；
38元，与冷凝器厂的单位变动成本相同。
只有在决定采用双重内部转移价格时，可作为买方的计价基础，卖方则采用市价48元作为计价基础。