函证
函证名词解释
函证名词解释函证是法律术语，指的是一种文书，它有助于个人、组织或公司为了表明某种权利、义务和真实事实而出具的一种即时凭据。
它有助于解释法律合同、承诺和行为，以及证明事件的发生和法律要求的合法性。
函证可以包括收据、公证书、行贿证明书、保证书、认可函和不认可函等文件。
此外，还可以使用称为“责任函”的函件，表明双方在所讨论事项上的责任和义务。
在道德和法律上，函证在法院案件中经常有重要的价值和份量，因为它们证明某一事件或行为的实际发生，或者证明某个对手的知情状态。
在合同诉讼中，它可用于证明缔约双方的共同意志，以及达成协议的范围和力度。
另外，函证还可以在纠纷调解过程中，表明提出或接受调解或和解的意向，从而帮助当事人解决争端。
函证通常包含数据证明、公正声明、披露声明和条款说明。
在当今的商业社会环境中，在出具函证之前，当事方通常会通过相应的审计、咨询或律师等服务，来确保函证中所述内容的真实性和合理性。
通常情况下，函证会被签署、盖章和保全，以便进一步减少诉讼方面的不确定性和风险。
函证的证明力通常受到法律体系和司法程序的支持，而且也严格遵守司法程序。
在大多数法律系统中，函证可以作为针对任何类型的案件有效的证据。
因此，函证的法律地位和权力一直是为合同保障的基础。
函证可以用于记录财务信息、保存财务记录以及确定和确认某一特定交易的责任和义务。
它们还有助于证明对方的权力和责任，以及证实双方发生的事实和法律意义。
因此，了解函证的权威性和信用，对企业而言至关重要。
总之，函证是一种文书，它有助于个人、组织或公司表明某种权利、义务和真实事实，并证明其可信性和权威性。
它们主要用于法律合同、承诺和行为和证明事件发生且符合法律规定等目的，是保障合同签署有效性和具有司法效力的重要凭据。
因此，企业应该了解有关函证的法律规定，以确保函证的可信性和效力。
函证的历史可以追溯到古罗马法系列，它是以古罗马法为基础建立起来的一整套法律制度。
古罗马法系列涉及各种元素，如合同、财产权和人身权，同时也规定了证明这些元素的方法。
函证应用指南
函证应用指南一、函证的定义与目的1. 定义- 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
2. 目的- 主要目的是证实被审计单位账户余额或交易等信息的真实性、完整性等认定。
例如，对应收账款进行函证，是为了确定应收账款的存在性，即是否真的有这笔债权；同时也能在一定程度上验证其计价的准确性等。
二、函证的决策1. 考虑因素- 评估的认定层次重大错报风险- 如果评估的认定层次重大错报风险较高，例如，被审计单位所处行业竞争激烈，销售收入可能存在高估风险，对应收账款进行函证就更为必要。
- 函证程序针对的认定- 对于应收账款的存在认定，函证是一种有效的审计程序。
但如果是要验证应收账款的计价和分摊认定，函证可能只能提供部分证据，还需要结合检查应收账款账龄分析、坏账准备计提等程序。
- 实施其他审计程序获取的审计证据的充分性和适当性- 如果通过检查销售合同、发货凭证等内部证据已经能够获取较为充分、适当的审计证据，函证的必要性可能会降低。
但在大多数情况下，函证仍然是一种重要的补充证据来源。
三、函证的内容1. 银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息- 对银行存款进行函证时，函证内容包括银行存款账户余额、借款余额、抵押和担保情况等。
这有助于发现被审计单位是否存在未入账的银行账户、未披露的借款或担保等情况。
2. 应收账款- 应函证应收账款的明细账户余额。
在函证中，需要明确欠款金额、账龄等信息，以便被函证方能够准确核实并回复。
3. 其他内容- 如应付账款，虽然函证不是应付账款审计的必须程序，但在某些情况下，例如怀疑被审计单位存在低估应付账款的情况时，也可以进行函证。
函证内容包括应付账款的余额、付款期限等。
四、函证的范围1. 确定函证范围的依据- 金额大小- 一般来说，对于金额较大的账户，如应收账款中余额占比大的客户，应进行函证。
函证的范围
函证的范围函证，是指一种以书信形式发出的证明文件。
它可以用于各种场合，如学校、企业、政府机构等。
函证的范围非常广泛，它可以涉及到个人的身份、学历、职业、资质等方面，也可以涉及到企业的经营状况、产品质量、信用等方面。
下面将从几个典型的范围来介绍函证的作用和重要性。
1. 学历函证学历函证是指证明个人学历的文件。
在就业、升学、移民等方面，学历函证都是必备的。
对于个人来说，学历函证可以证明自己的学历水平，提高就业竞争力；对于院校来说，学历函证可以证明自己的教育质量和声誉；对于用人单位来说，学历函证可以帮助他们更好地选择合适的人才。
因此，学历函证在现代社会中具有重要的作用。
2. 职业函证职业函证是指证明个人职业身份的文件。
在就业、职称评定、职业资格认证等方面，职业函证都是必需的。
对于个人来说，职业函证可以证明自己的职业能力和经验，提高自己的工作机会和职业发展空间；对于用人单位来说，职业函证可以帮助他们更好地了解候选人的能力和素质，选择合适的人才。
因此，职业函证在现代职场中具有重要的意义。
3. 业绩函证业绩函证是指证明企业或个人业绩的文件。
在投标、合作、融资等方面，业绩函证都是必要的。
对于企业来说，业绩函证可以证明自己的实力和信誉，提高获得项目和合作机会的可能性；对于投资者和合作方来说，业绩函证可以帮助他们更好地了解企业的经营状况和发展潜力，降低风险。
因此，业绩函证在商业活动中非常重要。
4. 资信函证资信函证是指证明个人或企业信用状况的文件。
在贷款、租房、信用卡申请等方面，资信函证都是必备的。
对于个人来说，资信函证可以证明自己的信用状况，提高自己的借贷和消费能力；对于金融机构和房东来说，资信函证可以帮助他们更好地评估个人的还款能力和信用风险。
因此，资信函证在金融和房地产领域具有重要的作用。
总结函证作为一种证明文件，其范围非常广泛，涵盖了个人的学历、职业、业绩和信用等方面，也涵盖了企业的经营状况、产品质量和信誉等方面。
函证名词解释
函证名词解释
函证是指商业事务中的文件，是双方交易合同中的重要文件。
函证是作为一种具有法律效力的书面凭证，作为一种证据，函证一般包含有重要的买卖交易、担保能力及其他义务，作为对商业行为的记录和证明。
函证的形式通常包括：发票、传单、购货合同、保函、收据、付款确认书等。
函证的内容一般针对特定的交易，双方共同签字确认，并在函证中注明双方的名称、地址、日期、金额、交易商品等具体信息。
函证有利于保护双方的合法权益。
它确认购买行为和义务，明确供应商未提供正确商品或服务的责任，也可以让客户认可购买责任。
在竞争激烈的市场环境下，函证作为双方约定条款的书面记录，能够及时发现非法行为，有助于改善市场秩序。
函证也有利于实现知识的共享，解决客户的争议问题，减少商业纠纷，为双方提供安全的交易环境。
此外，函证可以进一步完善财务管理流程，提升经营运营效率，提高经济效益。
以函证形式记录业务行为，并在合同中明确要求，可以更加重视资金规划，实现资金管理及收入统计的更精细管理。
从上文可见，函证作为商业事务中的文件，是重要的书面凭证，可以被视为一方发出书面指示，另一方点确认其内容，确认双方交易过程和责任，有效解决合同纠纷及保护双方的合法权益。
函证的意义远不止于此，它可以用来改善市场秩序，实现知识共
享，完善财务管理流程，提高资金利用效率，改善企业经营效率，实现企业绩效持续提高。
因此，函证是商业交易中不可或缺的一环，也一直是企业法律风险管理的重要工具之一，为企业保护利益提供了重要的有力支撑。
企业及参与商业交易的双方应当认真参阅商业交易文件，把握双方及当事人的权利义务，以保障双方的合法权益，避免因违反合同约定而引起的法律纠纷。
函证格式一和格式二模板
函证格式一和格式二模板
尊敬的XXX先生/女士：
您好！我是贵公司/组织的XXX（您的职位），根据我们之间的合作约定，我们需要对对方进行函证核对相关信息的准确性。
在此，为了确保我们的工作顺利进行，请您按照以下格式为我们提供所需信息，谢谢！
一、函证格式一
尊敬的XXX先生/女士：
您好！我是贵公司/组织的XXX（您的职位），根据我们之间的合作约定，我们需要对对方进行函证核对相关信息的准确性。
在此，为了确保我们的工作顺利进行，请您按照以下格式为我们提供所需信息，谢谢！
项目|内容|备注
二、函证格式二
尊敬的XXX先生/女士：
您好！我是贵公司/组织的XXX（您的职位），根据我们之间的合作约定，我们需要对对方进行函证核对相关信息的准确性。
在此，为了确保我们的工作顺利进行，请您按照以下格式为我们提供所需信息，谢谢！
关于函证格式一和格式二，您可以在函证模板中根据实际情况进行选择。
此种表格格式详细列出了函证所需项目的内容，包括：项目一、项目二、项目三等，以便您根据需要进行填写。
填写完毕后，您可以将函证发送至我们的指定邮箱或亲自送至我们的公司/组织。
我们会根据您提供的信息尽快进行核实，并将核实结果及时反馈给您。
如有任何疑问，请随时与我们取得联系，我们将竭诚为您解答。
再次感谢您对我们工作的支持与理解，祝您工作顺利！
此致
敬礼！
贵公司/组织名称
（加盖公章）
年月日。
函证是什么意思
函证是什么意思“函证”这个词，从字面上解释，就是把对方单位或个人的信息复印寄回去。
实际上，函证是内部审计的一项基本程序，也是企业内部审计和财务审计的有机结合。
具体而言，就是以书面形式向被审计单位函询、了解与审计事项有关的情况和资料。
其中函询即询问、征求意见;函证即检查、核对证据。
函证是审计取证的一种方法。
一般说来，函证可以分为两种类型：一是回函。
对方单位收到我们的函件后，会给予答复。
二是不回函。
不回函的单位，一般都有充分的理由，这时我们就要向领导汇报，作进一步的调查，弄清楚有关问题。
当然，在某些特殊情况下，也可以不采用回函的方式，而是直接到对方单位去进行实地检查。
在企业内部审计实务中，常见的函证有三种类型：回函，即接受函证单位按照所提供的信息资料，向委托单位发回复函;实地检查，即审计人员亲自到被审计单位，获取与函证相关的证据;辅助调查，即协助有关单位(部门)进行相关的调查取证。
通过这些例子，我们可以看出，函证的作用主要表现在三个方面：第一，扩大审计范围。
函证不仅可以提高审计效率，减少工作量，更重要的是能够扩大审计范围。
在传统审计方法中，抽样审计方法已经成为主要的审计方法。
由于抽样审计方法主要依靠审计人员的职业判断来确定审计线索，因此，难免带有一定的盲目性和片面性。
而采用函证法，一则通过回函来了解被审计单位有关情况，避免了由于缺乏客观性所带来的误差；二则可以直接通过被审计单位的回函得到所需要的审计证据，从而弥补了传统审计方法的不足，克服了抽样审计的局限性。
比如做一道数学题，审计人员利用样本可以很快得出正确答案，但由于未知数太多，通过抽样审计方法，往往需要花费较长的时间才能得出结果，有时甚至耗时更长。
而使用函证法，则无须抽样，只要对被审计单位提供的资料稍加整理，即可进行检查，得出正确的结论，速度快，效率高。
第二，便于发现疑点。
在传统审计方法中，有许多工作只能通过被审计单位提供的原始资料和报表来完成，审计人员必须通过翻阅大量的文件，并借助计算机进行大量繁琐的数据处理，才能获得审计证据。
函证的概念
函证的概念嘿，朋友们！今天咱来聊聊函证这个事儿。
你说函证像不像个侦探呀！它呀，专门去搜罗证据，把那些隐藏的信息都给挖出来。
咱就说企业之间的往来账目吧，那可真是像一团乱麻，要是没有函证这个小侦探出马，那可真是容易混乱不堪呐。
函证就好比是那孙悟空，有着火眼金睛，能把那些虚假的、不准确的东西一下子就给识别出来。
你想想看，要是没有函证，企业怎么能确定对方欠自己的钱是不是真的那么多呀？万一对方记错了或者故意说错呢？这时候函证就闪亮登场啦！它大摇大摆地去询问，去核实，就像个较真儿的小卫士。
函证可不是随便问问就算了，那是非常严谨认真的哟！它会仔细核对每一个数字，每一个细节，不容许有一丝马虎。
这就好比是做一件精细的手工活儿，得慢慢来，不能着急。
要是函证不认真，那可就闹笑话啦，说不定还会给企业带来大麻烦呢！而且啊，函证的范围那也是很广的呀。
从供应商到客户，从资产到负债，它都要去查个遍。
这可真是个辛苦的活儿，但也是非常重要的呀！就好像我们打扫房间，不能只打扫一个角落，得把每个地方都打扫干净才行。
再说说函证的过程，那也是很有意思的呢。
就像是一场小小的冒险，要面对各种未知和挑战。
有时候对方可能不太配合，这时候函证就得想办法让对方乖乖合作。
这可不容易呀，但函证可不会轻易放弃。
函证还能帮企业发现一些潜在的问题呢。
也许平时没注意到的小细节，通过函证就能暴露出来。
这就像是在黑暗中突然亮起了一盏灯，一下子把那些隐藏的东西都给照亮了。
总之呢，函证这个东西可太重要啦！它就像是企业的好帮手，默默地为企业的健康发展保驾护航。
我们可不能小瞧了它哟！它虽然看起来不起眼，但作用却是大大的。
你说，要是没有函证，企业的账目得乱成啥样啊？所以啊，我们得好好感谢函证这个小侦探，让我们的企业账目清清楚楚、明明白白。
难道不是吗？原创不易，请尊重原创，谢谢!。
中国银行函证格式一
中国银行函证格式一般包括以下内容：
1. 函证标题：通常为“函证”或“银行询证函”。
2. 函证抬头：写明被函证单位的名称。
3. 函证目的：简要说明此次函证的目的，如核实账户信息、验证交易记录等。
4. 函证内容：具体列出需要核实的信息，如账户余额、交易日期、交易金额等。
5. 回复要求：明确被函证单位回复函证的方式和时间要求。
6. 联系方式：提供发函单位的联系方式，以便被函证单位回复。
7. 函证日期：写明发函日期。
8. 附件（如有）：如需要提供相关证明文件，可以作为附件附上。
请注意，以上内容仅为一般情况下的中国银行函证格式，具体格式可能因实际情况和银行要求而有所不同。
如果你需要准确的函证格式，建议
你直接与中国银行或相关部门联系，以获取最新和最准确的信息。
函证的适用情况
函证的适用情况函证是一种正式的文件，用于确认或证明某些事实或情况的真实性。
函证通常由权威机构、机构或个人签发，可以用于各种情况和目的。
以下是函证的一些常见适用情况：1. 工作经验认证：在求职或升职时，雇主可能要求申请人提供工作经验的函证。
这种函证可以由以前的雇主签发，确认申请人在某个特定职位上工作的时间、职责和成就。
工作经验函证对于雇主来说是评估申请人能力和熟练度的重要参考。
2. 学历认证：在申请升学或职业认证时，函证也常常被用来确认教育背景。
这种函证由学校或教育机构签发，证明申请人已经完成了特定的学位或课程。
学历函证对于入学和就业机会的申请者来说是必备的文件。
3. 财务证明：个人或企业可能需要函证来证明其财务状况。
这可以是为了申请银行贷款、投资项目或申请签证。
财务函证通常由会计师事务所、银行或财务部门签发，包括资产、负债、收入和开销等信息。
4. 出生和婚姻证明：在办理护照、签证、社会保障和退休金等事务时，函证也被用来证明个人的出生和婚姻状态。
这些函证可以由政府机构签发，确认出生日期、出生地点、配偶和婚姻状况等信息。
5. 政府批准和许可证：企业和组织可能需要函证来证明其合法地位、批准和许可证明。
这些函证可以由政府部门签发，证明企业或组织已获得特定行业或活动的批准，并具备相应的许可证。
函证的适用情况是多种多样的，它们在不同的领域和行业中都发挥着重要的作用。
函证的重要性在于它提供了可靠的证明和确认，帮助个人和机构满足特定需求和目标。
因此，无论是在求职、教育、财务还是法律层面，函证都是必不可少的文件，有助于建立信任和展示真实性。
在申请函证时，应遵循相关程序和要求，确保准确详尽的信息，并确保文件的真实性和可靠性。
函证工作内容
函证工作内容一、函证的概念和作用函证是指为了确认、证明某种事实或情况而书写的一种文件。
它可以作为证据或依据，用于解决纠纷、申请办理手续、确认身份等方面。
函证的作用在于提供客观、准确的证明，为相关事务的处理提供依据。
二、函证的分类函证按照用途和内容可以分为多种类型，常见的有以下几种：1. 证明函：用于证明某人或某机构的身份、资格、履职情况等。
例如，学校开具的学生证明函，用于证明学生的在校情况和学籍信息。
2. 推荐函：用于对某人或某机构进行推荐和评价。
例如，就业单位为员工写的推荐函，用于证明员工的能力和品德。
3. 合同函：用于确认双方达成的协议和约定。
例如，企业之间签订的合作协议函，用于确认双方的权责和合作方式。
4. 申请函：用于向相关机构提出申请。
例如，学生向学校申请奖学金的申请函，用于陈述学生的情况和申请原因。
5. 通知函：用于向某人或某机构传达信息或通知。
例如，学校向家长发出的家长会通知函，用于告知家长会的时间和地点。
三、函证的书写要求函证的书写要求非常严格，以下是函证书写的一般要求：1. 标题：函证的标题应简明扼要地概括函证的主要内容，以便于读者快速理解。
2. 日期：函证应标明函证的书写日期，以便于确定函证的时效性和顺序。
3. 申明：函证的开头通常需要写明函证的目的和意图，以使读者清楚函证的主要内容。
4. 正文：函证的正文需要简明扼要地陈述事实和情况，注意使用准确的词汇和语句，避免歧义和错误信息。
5. 结尾：函证的结尾通常需要表达对读者的期望和祝福，以示诚挚和友好。
四、函证的注意事项在书写函证时，还需要注意以下几点：1. 准确性：函证的内容应准确无误，避免错误和不实的情况，以免给读者带来困扰或误解。
2. 私密性：函证的内容可能涉及到个人隐私或敏感信息，因此需要注意保密性，避免泄露和滥用。
3. 文字清晰：函证的书写应清晰易读，避免模糊不清或字迹潦草，以免给读者带来困扰和误解。
4. 格式规范：函证的格式应规范整洁，包括字体、字号、行间距等方面，以使函证的整体形象更加专业和正式。
中国注册会计师审计准则第1312号——函证
中国注册会计师审计准则第1312号——函证函证在审计工作中具有重要作用，是审计人员获取审计证据并形成审计意见的一种重要手段。
函证用于向相关的第三方索取书面确认，以确定特定事项的真实性、准确性和合法性。
函证广泛应用于审计工作的各个方面，包括了解会计主体的内部控制制度、确认账户余额的准确性和查证财务情况等。
函证的目的是通过书面确认，对会计主体的重要事项进行核实和确认。
函证内容应包括会计主体的相关信息、所需确认的具体内容、确认的要求和方式等，以便受函证的第三方明确其责任和义务，并提供准确的回复。
函证可以向会计主体的内部或外部相关方索取，例如会计主体的管理层、银行、律师事务所等。
函证应当明确确认的范围、期限和方式，确保能够及时获得回复，并保持函证的完整性和保密性。
函证的执行应当遵循一定的规范和程序。
审计人员在起草函证时，应事先确定需要确认的事项，并制定函证的内容和要求。
函证应当详细准确地描述需要确认的内容，并明确确认的时间和方式。
审计人员还应当对函证的内容进行审阅和校对，确保函证充分满足审计的需要，且表达准确清晰。
在发出函证之前，审计人员还应当与受函证的第三方进行沟通，并与其明确确认的要求和约定。
受函证的第三方在收到函证后，应及时回复审计人员，提供函证所需的信息和确认。
回复的内容应当真实准确，符合事实的真相，且要求符合函证的要求和约定。
受函证的第三方应当认真核实函证的内容，并在回复中明确表达相关事项的真实情况。
如果回复涉及到其他方面的信息，受函证的第三方应当遵循保密的原则，保护相关信息的安全性。
审计人员在收到函证的回复后，应进行审阅和核实。
审计人员需要对回复的内容进行分析和比较，与其他获得的审计证据进行协调。
如果回复的内容存在疑点或者不符合函证的要求，审计人员应当与受函证的第三方进行沟通，并要求其提供进一步的解释和证明。
在整个函证的过程中，审计人员应当保持审慎和独立的态度，尽可能获取和验证真实的审计证据，并形成客观公正的审计意见。
函证
3、对于未回函单位，注册会计师 检查了期后收款情况，以期后收款 金额作为未回函项目已核实金额。
案例
公司聘请的昌江会计师事务所从公司IPO开始就为其提 供审计服务。项目组成员针对以前年度对应收账款函证，回函情况不理想的 情况，在审计计划阶段与公司管理层进行口头沟通时，向公司管理层提出： 2007年度财务报表审计时，公司应收账款的回函率要达到70%以上。若在公 司拟披露年报前回函情况不理想，注册会计师会延长现场审计时间，等待回 函比例达到70%以上，请公司向交易所申请推迟年报披露的时间。在审计中， 注册会计师对公司应收账款实施了下列审计程序： 4、函证方式
3、本案例中注册会计师所发函询证的 单位均是太岳山公司的常年客户，发生 的交易较为频繁，很多客户是每天均发 生交易。注册会计师在未实施其他程序 证实期后收款与期末余额是否存在因果 关系的前提下，直接以期后收款作为替 代测试确认未回函单位应收账款余额有 关系的借贷方发生额进行检查，或在期 后回款与余额存在一一对应关系的前提 下检查余额的期后回款记录。
函证可以用于哪些项目的审计？
Ⅰ
或有事项
Ⅱ
应收账款
Ⅲ
重大或异常 的交易
Ⅳ
银行存款
Ⅴ
借款
Ⅵ
交易性 金融资产
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产 负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日 期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至 资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
消极的函证方式
（4）如果询证函 中的信息对被询证 者不利，则被询证 （3）未收到回 者更有可能回函表 函可能是因为被 示其不同意；相反， 询证者已收到询 如果询证函中的信 证函且核对无误， 息对被询证者有利， 回函的可能性就会 也可能是因为被 相对较小。 询证者根本就没
函证管理制度
函证管理制度一、总则为了规范函证的管理，提高管理效率，保障函证的安全性和真实性，制定本函证管理制度。
二、函证的定义和分类1. 函证是单位为了证明某一事实，而以书面形式发出的证明文件。
函证一般由单位的主要负责人签发，并加盖公章。
2. 根据传达的内容和形式，函证可分为内部函证和外部函证。
内部函证是指单位内部部门之间传达信息所使用的函证，一般以公文形式呈现。
外部函证是指单位与外部单位或个人之间传达信息所使用的函证，一般以信函形式呈现。
三、函证的管理流程1. 函证的申请：任何单位成员需要发出函证时，应当填写函证申请表，并按照规定提交相关材料。
2. 函证的审批：函证的申请需要经过单位相关部门的审批，审批人员需对函证的真实性和合法性进行审核。
3. 函证的起草：经过审批的函证申请将转交给函证起草人员，起草人员应当按照规定格式和内容准备函证。
4. 函证的签发：函证起草完成后，将提交给单位主要负责人签发，签发人应当对函证内容进行审查确认。
5. 函证的盖章：经过签发的函证需加盖单位的公章，以确保函证的真实性和有效性。
6. 函证的传达：函证完成后，应当按照规定的方式传达给收件人，并保留相应的传达记录。
四、函证的归档管理1. 函证的归档：接收到的函证应当及时进行归档管理，建立完整的函证档案。
2. 函证档案管理：函证档案应当按照年度和类别进行分类管理，确保档案的整洁和便于查阅。
3. 函证档案的保存：函证档案原件必须全部保存，不得随意销毁或更改，如需销毁，需经过正式程序申请审批。
五、函证的保密管理1. 函证内容的保密性：函证中涉及的机密信息必须保密，不得向未经授权的人员泄露。
2. 函证传递的安全性：函证在传递过程中应当采取保密措施，防止函证内容被泄露或篡改。
3. 函证的存储安全：函证档案存放的地方应当具备安全设施，确保函证的安全性和完整性。
六、函证管理的监督和评估1. 函证管理的监督：单位内设立函证管理监督组织，对函证的管理工作进行监督和检查，发现问题及时处理。
函证专题PPT课件
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例：万福生科-中磊
违法事实1：IPO审计阶段函证程序缺失 未对万福生科2008年末、2009年末的银行存款、应收账款余额进 行函证，也未执行恰当的替代审计程序。导致中磊所未能发现万 福生科虚构一个桃源县农信社银行账户的事实，万福生科2008年 以该银行账户虚构资金发生额2.86亿元，其中包括虚构收入回款 约1亿元；应收账款函证程序的缺失，导致中磊所未能发现万福 生科2008年、2009年虚增收入的事实。 在对万福生科2010年末和2011年6月30日的往来科目余额进行函 证时，未对函证实施过程保持控制。中磊所审计工作底稿中部分 询证函回函上的签章，并非被询证者本人的签章。
4
1 函证及其重要性
函证Confirmation 为什么说函证是一个重要的审计程序？
5
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例
万福生科 农业高科技企业企业，“创业板造假第一案”。 造假手段隐蔽/泼辣、跨期长、金额巨大：3年半时间里，虚增 营业收入9.05亿元、虚增营业利润2.14亿元。
结果： 没收业务收入98万元，处以196万元罚款，撤销中磊所证券服 务业务许可。 对审计师王越、黄国华给予警告，罚款10万，终身市场禁入。
7
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例：万福生科-中磊 违法事实2：IPO审计阶段未对评估的重大错报风险实施恰当的审 计程序 ……
8
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例
天能科技 光伏明星企业，因实施预披露新政中枪的第一家。 第一例在预披露后因媒体质疑压力、撤回申报材料之后仍被追 查并被处罚。
10
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例
天丰节能 证监会IPO财务专项检查小组发现公司伪造银行单据，存在隐 匿会计凭证的行为，消极配合证监会现场财务核查。 保荐机构光大证券“过于信任发行人”，没有去调取银行流水。 结果证监会核查组进驻后很快从银行流水中发现舞弊。
函证的类型
函证的类型嘿，朋友们！今天咱来聊聊函证的类型。
这函证啊，就好比是我们在财务世界里的侦探工具，能帮我们找到很多重要的线索呢！先来说说积极式函证吧。
这就像是一个特别较真儿的侦探，非得要个明确的答复不可。
它会直接去问对方：“嘿，你就说到底是不是这么回事儿！”对方得明确表态，是或者不是。
这可真是一点含糊都不行啊！就像你问朋友借了钱，他直接发消息问你：“喂，上次那钱你啥时候还我呀？”你就得给个准话。
然后呢，是消极式函证。
这个呀，有点像个比较含蓄的侦探，先不吭声，就等着对方主动来说。
要是对方一直不说话，那就默认没问题啦。
好比你朋友觉得你可能忘了还钱这事儿，他也不直接问，就等着你自己想起来主动还他呢。
要是过了好久你都没动静，他可能就觉得你确实没忘了还钱这事儿。
那咱再想想，这积极式函证和消极式函证各有啥好处呢？积极式函证能保证得到一个明确的答案，就像你一定要搞清楚一件事的真相，不弄清楚不罢休。
可它也有麻烦的地方呀，万一对方不配合，或者回复不及时，你不就得干着急嘛。
消极式函证呢，虽然轻松点，不用老去催人家，但要是对方也没反应，你心里能踏实吗？这不就像你等着对方给你个消息，结果半天没动静，你心里能不犯嘀咕吗？在实际工作中，咱可得根据具体情况来选择用哪种函证类型。
要是那事儿特别重要，不容有一点含糊，那积极式函证可能就更合适。
要是情况没那么紧急，而且对方比较靠谱，那消极式函证也未尝不可呀。
总之呢，函证的类型就像是我们手里的不同武器，得看情况来选择用哪个才能发挥最大的作用。
咱可不能瞎用，不然可能得不到想要的结果哦。
函证这东西，用好了能帮我们解决大问题，用不好可就麻烦啦！所以大家一定要好好琢磨琢磨，根据实际情况灵活运用呀！。
函证专题
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4 往来及交易函证
（2）选取样本
全部函证
重大：抽样 不重大：分析
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4 往来及交易函证
（2）选取样本 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的 总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元 都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提 供合理基础。 在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以 使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。
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1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例：万福生科-中磊
违法事实2：IPO审计阶段未对评估的重大错报风险实施恰当的 审计程序 ……
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1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例 天能科技 光伏明星企业，因实施预披露新政中枪的第一家。 第一例在预披露后因媒体质疑压力、撤回申报材料之后仍被 追查并被处罚。 结果： 没收大信所业务收入60万元，并处以120万元罚款。 对审计师胡小黑给予警告，并处以10万元罚款；对吴国民给 予警告，并处以5万元罚款。终身市场禁入。
《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知（财会[2016]13号）》
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3 银行函证
银行函证 bank balance confirmation ①银行询证函的金额：公司账簿记录？ or 银行对账单余 额？ ②银行对账单不能替代函证； ③全部发函，使用详式询证函格式（包含借款、担保、银 行承兑汇票、贴现等信息）； ④严格控制发函过程（亲自发函；直接回函）； ⑤应全部取得回函； ⑥关注回函不一致。
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1 函证及其重要性
函证针对的认定
针对的认定：存在性、完整性、计价/准确性、权利和义务
银行函证模板
银行函证模板
尊敬的**（银行名称）**，
您好！我是**（您的姓名），持有贵行的（账户类型）账户，现需要向（收款方名称）**出具函证，特向贵行申请。
根据我与**（收款方名称）**之间的业务合作，我需要提供以下函证：
1.（函证类型1）：要求贵行确认我在贵行的账户余额、
交易记录或其他相关信息。
请在该函证中详细列明所需确认的内容，并加盖贵行的公章和授权人签名。
2.（函证类型2）：要求贵行证明我在贵行的信用状况，
包括账户良好运营、还款情况等。
请在该函证中注明相关的信用评级或信用指数，并加盖贵行的公章和授权人签名。
3.（函证类型3）：要求贵行确认我在贵行的存款金额、
存期和利率等存款细节。
请在该函证中详细注明相关的存款信息，并加盖贵行的公章和授权人签名。
我将会为此函证支付相应的手续费，请告知所需费用，并将相应金额从我的账户中扣除。
希望贵行能够尽快处理我的申请，并在**（指定时间）**之前将函证发至我在贵行的通讯地址或通过电子邮件发送给我。
如果需要进一步确认或提供相关文件，请及时与我联系。
谢谢贵行的支持与合作！
此致。
公司函证实施方案
公司函证实施方案为了更好地规范公司内部的函证管理工作，提高工作效率，保障公司业务的顺利进行，我们制定了以下公司函证实施方案。
一、函证管理范围。
公司函证管理范围包括但不限于，合同、协议、公函、备忘录、报告、函电、请示、批复等书面文件。
二、函证管理流程。
1. 函证的起草。
函证的起草由相关部门负责人或经授权的人员进行，起草人应当严格按照公司的文件格式和规范进行起草，确保内容准确、清晰、规范。
2. 函证的审批。
起草完成后，函证需提交至上级领导或指定审批人员进行审批。
审批人员应当对函证的内容进行认真审核，确保函证内容符合公司政策和法律法规要求。
3. 函证的签发。
经过审批的函证由签发人签署并加盖公章，确保函证的合法性和权威性。
4. 函证的归档。
签发完成后，函证需按照公司规定的归档要求进行整理、归档，确保函证的安全性和便于查阅。
三、函证管理责任。
1. 各部门负责人应当严格执行公司函证管理制度，确保函证的规范化、合规化。
2. 函证起草人、审批人、签发人应当严格按照流程进行操作，确保函证的准确性和权威性。
3. 公司函证管理部门应当加强对函证管理流程的监督和检查，及时发现问题并提出改进意见。
四、函证管理制度的执行。
公司将建立完善的函证管理制度，对函证的起草、审批、签发、归档等环节进行规范化管理，并定期对函证管理制度进行评估和改进，确保函证管理制度的有效执行和持续改进。
五、函证管理的监督。
公司将建立函证管理的监督机制，对函证管理的各个环节进行监督和检查，发现问题及时整改，并对函证管理工作进行定期的评估和总结，确保函证管理工作的规范化和高效化。
六、函证管理的培训。
公司将定期开展函证管理相关的培训，提高员工对函证管理制度的认识和执行能力，确保函证管理工作的规范化和专业化。
七、函证管理的奖惩。
对于函证管理工作中的优秀个人和部门，公司将给予适当的奖励和表彰；对于函证管理工作中的违规行为，公司将给予相应的处罚。
以上即是公司函证实施方案的内容，希望全体员工能够认真执行，共同维护公司的函证管理工作，为公司的发展贡献力量。
函证过程中的注意事项
函证过程中的注意事项函证是指为了证明其中一事实真实性而使用公函来进行证明的过程。
函证的重要性在于确保相关事实的真实性和可信度，因此在进行函证过程中需要注意以下几点。
首先，准确清楚地了解函证的目的和要证明的事实。
在函证过程中，必须明确要证明的内容和目的。
只有明确了目的，才能有针对性地搜集相关证据和调查核实相关信息。
其次，需谨慎选择函证的形式和内容。
函证可以采用公函、公证、法律文书等形式来表达，需要根据具体情况选择合适的形式。
在函证的内容上，应简明扼要地表达要证明的事实，并尽量避免使用模糊、含糊的词汇和说法，以免引起误解和争议。
第三，搜集充分、可靠的证据和信息。
函证的真实性和可信度依赖于所搜集的证据和信息的充分性和可靠性。
在搜集证据时，可以通过调查取证、检查原始文档、采访相关当事人等方式来获取信息。
另外，应尽量搜集多角度、多渠道的证据和信息，以免偏颇或片面。
第四，确保函证过程的公正和一贯性。
函证过程中，需要做到公正、客观，并对待每个证据和信息一视同仁。
无论是正面还是负面的证据，都应当如实记录和表达，并根据相关规定和标准进行分类和处理。
函证的表达方式和内容应一贯性和连贯性，避免出现自相矛盾或相互矛盾的情况。
第五，保护函证过程的保密性。
函证的过程中可能会涉及到敏感信息和个人隐私，需要做好保密措施。
对于搜集的证据和信息，应妥善保存，确保不被非授权人员获取和传播。
同时，在函证的表达和传递过程中，也要注意控制信息的传播范围，避免造成不必要的泄漏和损害。
最后，函证过程中应遵守相关法律法规和行业规范。
函证需要符合国家法律法规和行业规范的要求，不得违反有关法律法规和规定。
在函证过程中，应当遵守法定程序和标准，不得随意改变或误解相关法律法规和规定的要求。
总之，函证过程中需要注意准确清楚地了解函证的目的和要证明的事实，并谨慎选择函证的形式和内容；搜集充分、可靠的证据和信息；确保函证过程的公正和一贯性；保护函证过程的保密性；遵守相关法律法规和行业规范。
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函证（往来款+银行存款）◆第7章——审计证据7.2——获取审计证据的审计程序（一）检查（二）观察（三）询问对三大程序都适用（四）函证————实质性程序（五）重新计算————实质性程序（六）重新执行————控制测试（七）分析程序————实质性程序+风险评估程序●函证1.函证定义函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
2.函证适用情形（掌握基本观点）（1）当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序；（2）函证不必仅仅局限于账户余额，还适用于对协议和交易条款进行函证；（3）函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据。
◆第7章——审计证据7.3——函证一、函证的决策（一）函证决策应当考虑的因素——2个注册会计师应当从以下两个因素考虑是否有必要实施函证程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据：1．评估的认定层次的重大错报风险——x2．通过实施其他（函证外其他6种）审计程序获取审计证据如何将检查风险降至可接受的水平——y【相关说明】修订后的审计准则第1312号并不是要求注册会计师对所有的应收账款、对所有的银行账户都实施函证。
对于应收账款函证程序的选择来说，如果注册会计师评估的应收账款认定层次的重大错报风险较低，或者通过实施其他审计获取审计证据能够有效地将应收账款相关认定的检查风险降至可接受的水平，则可以不实施函证。
（二）确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素1．被审计单位的经营环境；2．内部控制的有效性；3．账户或交易的性质；4．被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。
二、函证的内容（一）确定函证的对象1.函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息【相关链接】根据CSA第1312号第十二条：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.函证应收账款（1）注册会计师应当对应收账款实施函证。
（2）对应收账款拟不实施函证例外情形：①根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；②注册会计师认为函证很可能无效。
（3）如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序。
（4）针对应收账款存在认定的替代程序。
【相关链接】根据CSA第1312号第十三条：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
【相关说明】修订后的审计准则第1312号仍然强调注册会计师应当对应收账款实施函证程序，因为函证程序能够获取认定层次的相关、可靠的审计证据。
3.可以实施函证的其他财务报表项目（1）交易性金融资产；（2）应收票据；（3）其他应收款；（4）预付账款；（5）由其他单位代为保管、加工或销售的存货；（6）长期股权投资；（7）应付账款；（8）预收账款；（9）保证、抵押或质押；（10）或有事项；（11）重大或异常的交易。
（二）实施函证程序的范围注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括：1．金额较大的项目；2．账龄较长的项目；3．交易频繁但期末余额较小的项目；4．重大关联方交易；5．重大或异常的交易；6．可能存在争议、舞弊或错误的交易。
（三）实施函证程序的时间1.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证（四）管理层要求不实施函证时的处理1.分析管理层要求不实施函证的原因当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
2.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
3.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
——非无保留审计意见三、询证函的设计（教材P127-P129）（一）设计询证函的总体要求（二）设计询证函需要考虑的因素（三）影响函证可靠性的因素（四）函证的方式（一）设计询证函的总体要求（教材P127/DS2）1.注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函,即询证函的设计应当服从于审计目标的需要；2.在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认；3.针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序。
（二）设计询证函需要考虑的因素（教材P128）1.所审计的认定的类别；2.可能影响函证可靠性的因素。
（三）影响函证可靠性的因素（教材P128）1.函证的方式；2.以往审计或类似业务的经验；3.拟函证信息的性质；4.选择被询证者的适当性；5.被询证者易于回函的信息类型。
（四）函证的方式（教材P128-P129）1.积极式询证函（1）积极式函证要求如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
（2）积极式函证方式（教材P128）2.消极式询证函（教材P129）（1）消极式函证要求（2）采用消极函证方式情况当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
四、函证的实施（教材P129）（一）关注函证实施过程控制的环节（二）对函证实施过程进行控制的措施（三）以电子形式回函时的处理（四）积极式询证函未收到回函时的处理（一）关注函证实施过程控制的环节（教材P129）1.对选择被询证者的控制；2.对设计询证函的控制；3.对发出和收回询证函保持控制。
（二）对函证实施过程进行控制的措施（教材P129）1.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对；2.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；3.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；4.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；5.将发出询证函的情况形成审计工作记录；6.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果；7.注册会计师应当考虑回函是否来自所要求的回函人。
（三）以电子形式回函时的处理（教材P130）1.基本要求2.提高电子形式回函安全性措施（1）对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险；（2）注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险；（3）注册会计师可以采用多种确认发件人身份的技术（比如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序）来提高相关回函的可靠性；（4）注册会计师还应将收到的口头答复记录于工作底稿，如果口头答复中的信息很重要，注册会计师应要求相关方就此重要信息直接提交书面确认文件。
（四）积极式询证函未收到回函时的处理（教材P130）1.注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。
3.替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。
五、评价回函结果（教材P130）（一）评价（询证函回函）审计证据的充分性和适当性（二）评价函证过程和结果的可靠性P130）1.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。
2.如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
3.注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险，且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。
比如：（1）可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得；（2）存在特定舞弊风险因素使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据。
P130）1.评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑以下因素：（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况；（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制。
2.评价询证函回函不可靠时的措施如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3.询证函回函的不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据；4.询证函回函的不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷；5.询证函回函的不符事项并不表明存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。
六、对询证函回函不符事项的处理（教材P131）2.询证函回函中指出的不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报；举例：应收账款因登记入账的时间不同而产生的不符事项并不表明存在错报◆第13章——销售与收款循环的审计13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序（教材P297-305）●函证应收账款1.函证要求（教材P299）如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.函证目的（教材P299）3.函证的范围和对象（教材P299）函证应收账款数量的多少、范围的影响因素主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性；（2）被审计单位内部控制的强弱；（3）以前期间的函证结果。
4.函证的方式（教材P300、P128）（1）积极函证方式；（2）消极函证方式。
5.函证时间的选择（教材P302）（1）通常以财务报表日为截止日，在财务报表日后适当时间内实施函证；（2）如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择财务报6.函证过程控制（教材P302）注册会计师通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但注册会计师应当对确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函以及发出和跟进（包括收回）询证函保持控制。