长虹造假门 审计案例分析 完美版ppt
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四川长虹“财务造假门”案例(会计教学案例课程)说课讲解
长虹公司财务管理方面主要有三个疑点：
下面我们从以下几点对四川长虹“财务造假 门”事件进行分析
1 、如果四川长虹财务造假确实存在，长虹 公司财务造假的具体做账方式是什么？
2、查阅后续资料，谈谈内部检举人制度在中 国的应用前景如何？
3、查阅后续资料，谈谈证券监管部门在类似 事件处理中的职责履行情况如何？
三、证券监管部门在类似事件处理中的职责
履行情况如何
财务造假等事件的发生在一定程度上暴露出监管法律和证监会等部门 在监管上的问题。为改善这局面，证监会联合财政部颁布了一系列的 条文规定(《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质 量有关问题的意见》 、《关于调整证券资格会计师事务所申请条件 的通知》等 )。
四川长虹“财务造假门”案例 (会计教学案例课程)
案例背景
范德均原系四川长虹电器股份有限公司（600839，SH；下称“四川长 虹”）员工，1998~1999年时任公司销售处湖南管委会主任，他的一封实 名举报信炸开了中国资本市场一桩12年前的内幕。范德均向全国人大、 国家税务总局、中国证监会和公安部等部门举报：1998年前后，四川长 虹利用各种手段虚增销售收入高达50亿元。这一举报引起轩然大波，一 夜之间，四川长虹被媒体推向风口浪尖处。但是四川长虹新闻发言人刘 海中给《中国经营报》发来声明：四川长虹历年财务报告中销售收入的 确定均符合会计制度的相关规定，财务报告内容真实、准确、完整。举 报人，四川长虹被解职员工范德均属于“恶意中伤”。范德均与四川长 虹之间的恩怨为这场事关孰是孰非，甚至是“大是大非”的问题蒙上了 些许质疑。或许我们没法得知范德均是否是为了报复四川长虹，但无可 厚非，四川长虹在短期投资、应收账款、存货方面等财务管理方面的确 存在着疑点，这些疑点也引起社会各界的广泛讨论与关注。
会计造假案例分析长虹
河南财经政法大学会计学院110903班
老牌家电龙头四川长虹遭到多位知情人 士举报长达十年的财务问题，引起了四川 证监局、国税、经侦等部门的关注。但是 在四川长虹造假走入公众视线的第一天起， 和长虹有着千丝万缕联系的证监局的答案 就已经在我们意料之中了。
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长虹公司财务管理方面主要有三个疑点：
下表是四川长虹1999-2005年几个关键财务数据：
销售收入 净利润 每股收益 应收账款 （亿元） （亿元） （元） （万元） 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 100.95 107.07 95.14 125.85 141.33 115.38 150.61 5.25 2.74 0.88 1.76 2.05 -36.81 2.85 0.280 0.130 0.040 0.080 0.110 -1.700 0.130 269123 182145 288278 422356 508351 478535 563335
51,687.3
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长虹造假的三大手段
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1．提前确认收入 长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认 的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定 能在将来实现，这样是有很大风险的，也就构成了 账实不符。
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3.重复记录旺季销售收入 原本的收入被重复计入财务报表，自然导致 销售收入和利润上升。
河南财经政法大学会计学院110903班
四川长虹1997年会计年度是1997年1月1日至1997年 12月31日，但是四川长虹1997年度销售收入账务截 止日期实际为1998年1月31日。即公司将1998年1月 1日到1月31日春节销售旺季近20亿的销售收入计算 到了1997年度，这20亿彩电销售增值税发票的票面 开票日期均为1997年12月31日。 接着四川长虹采用变通的方式将已经进入1997年的 业绩再度计入1998年财报。而后1998年长虹再次如 法炮制，将1999年1月的部分旺季销售收入计入1998 年年报。
长虹造假门 审计案例分析 完美版ppt
举报始末
恶意报复or确有其事
根据有关资料、专家解读与小组 成员的自身分析，我们更倾向于界定 长虹举报门为“披着盈余管理外衣” 的财务造假行为。
举报始末
2
为何造假？
长虹创始于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五
”期间的156项重点工程之一，现已成为集军工、消费电子、核心 器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞 争力的信息家电内容与服务提供商挺进。长虹现有员工七万余人， 其中拥有包括博士后、博士在内的专业人才一万五千余人，拥有现 代化的培训中心、国家级技术中心和博士后科研流动工作站，被列 为全国重点扶持企业、技术创新试点企业和创新型企业，品牌价值 705.69亿元。2005年，长虹跨入世界品牌500强。2011年入选首批 “国家技术创新示范企业”。
企业愿景： 成为全球受人尊重的企业 企业使命： 创造社会价值 企业精神： 责任 创新 坚韧 核心价值观：员工满意 顾客满意 股东满意？
为何造假？
主营业务盈利纵横对比
100 80 60 40 20 0 -20 长虹 康佳 主营收入 海信 净利润 厦华
180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 主营收入 净利润
举报始末
事件结果
• •
2010年5月20日晚范德均因涉嫌虚开增值税发票被刑拘。 同月23日，核查监管机构对长虹“财务门”事件的核查 已得出正式结论，四川长虹不存在违法违规行为。 • 2011年9月15日，四川省绵阳市高新区人民法院一审判决 范德均涉嫌虚开增值税专用发票罪名成立，判处有期徒刑10 年。
应对退市风险
四川长虹十年财务造假门
四川长虹十年财务造假门公司简介：四川长虹电器股份有限公司是1988年经绵阳市人民政府[绵府发(1988)33号]批准进行股份制企业改革试点而设立的股份有限公司，同年原人民银行绵阳市分行[绵人行金（1988）字第47号]批准本公司向社会公开发行了个人股股票。
1993年本公司按《股份有限公司规范意见》等有关规定进行规范后，国家体改委[体改生（1993）54号]批准本公司继续进行规范化的股份制企业试点。
1994年3月11日，经中国证监会[证监发审字(1994)7号]批准，本公司的社会公众股4,997.37万股在上海证券交易所上市流通。
截止2005年6月30日，本公司注册资本为贰拾壹亿陆仟肆佰贰拾壹万元；注册地是四川省绵阳市高新区绵兴东路35号；法定代表人是赵勇；经营范围是：视屏产品、视听产品、空调产品、电池系列产品、网络产品、激光读写系列产品、卫星电视广播地面接受设备、摄录一体机、电子医疗产品、电力设备、安防技术产品、机械产品、数码相机、通讯及计算机产品的制造销售，公路运输，包装产品及技术服务，电子产品及零配件的维修、销售，电子商务、设备租赁业务，高科技风险投资及国家允许的其他投资业务，房屋租赁。
1992年本公司在全国同行业中首家突破彩电生产百万台大关。
1995年8月，第50届国际统计大会授予本公司“中国最大彩电生产基地”和“中国彩电大王”殊荣；龙头产品“长虹”牌系列彩电荣获国家权威机构对电视机颁发的所有荣誉。
1996年，本公司进入全国300家重点扶持企业之列，同年，长虹技术中心被列为国家级重点技术中心。
1997年4月9日，长虹品牌荣获“驰名商标证书”。
1997年8月，国家经贸委确定本公司为全国六家技术创新试点企业之一。
1999年3月8日，四川省科学技术委员会换发了本公司高新技术企业证书，统一编号为QN-98001M。
本公司目前正在努力打造世界级企业、拓展国际市场，已在海外设立多家办事处，产品辐射东南亚、欧洲、北美、非洲、中东等地区。
上市公司的会计造假现象和审计防范(ppt)
会计师事务所审计问题
审计程序不规范
会计师事务所在审计过程中未能严格执行规范程序，导致未能及时发现和纠正上 市公司会计造假行为。
审计人员素质不高
审计人员缺乏专业知识和经验，对上市公司财务报表的审查不够深入、细致，导 致未能及时发现问题。
03
上市公司会计造假的审计防范
提高审计独立性与权威性
保持审计机构和人员的独立性
完善法律法规与监管体系
制定更加严格的法律法规
对上市公司会计造假行为进行严厉打击，提高违法成本，起到震慑作用。
加强监管力度
建立健全监管机构，提高监管效率，确保上市公司遵守相关法律法规和会计准则。
04
上市公司会计造假的案例分析
案例一：万福生科会计造假案
总结词
涉及金额巨大、影响广泛
详细描述
万福生科在IPO前通过虚构客户、虚构销售交易等方式虚增收入和利润，涉及金额巨大。该案被证监 会查处后引起社会广泛关注，对资本市场产生了恶劣影响。
建立诚信体系
政府和社会应共同建立诚信体系 ，鼓励上市公司自觉遵守法律法 规和会计准则，树立诚信意识， 减少会计造假行为的发生。
THANK YOU
感谢聆听
05
结论与建议
结论
上市公司会计造假现象普遍存在，严重影响了资本 市场的公平、公正和透明度。
会计造假往往涉及管理层、会计师事务所等利益相 关方，具有复杂性和隐蔽性，难以发现和查处。
会计造假不仅损害了投资者利益，还对整个经济社 会的健康发展造成了负面影响。
建议
完善内部控制
上市公司应建立健全内部控制体 系，规范财务管理和会计核算流 程，降低会计造假的发生风险。
上市公司的会计造假现象和审 计防范(ppt)
四川长虹案例研究..
四川长虹财务造假案例
1.财务作假的会计分录还原
1、承兑汇票会计分录透视
(一)委托方（四川长虹）的会计处理 海英达、重庆百货等）会计处理 1、将商品交付时 借：委托代销商品 贷：库存商品 (二)受托方（上
1、收到商品 借：受托代销商品 贷：代销商品款
2、收到代销清单时 借：应收账款（票据） 等 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税(销) 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 借：销售费用 贷：应收账款
研究小组的活动任务分配：
支持人： 负责人： 会计分录的编制和分析： 内部控制制度的前景： 证券监督管理部门职责： 事件受害人分析总结： 启示和作品的编排：
谢谢大家！
证监会先后出台有关执行新标准多项规则。在2008年， 证监会还先后出台多项具体措施，对企业编制报表进行专业 指导。在上市公司2008年年报编制和披露期间，证监会会计 部共发出“借壳上市相关会计处理问题”等重大会计监管个 案函件41份；印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解 答》，涉及15个重大会计监管问题等。 但是，证券监管部门制定的这些法律条文实难确保证券 监管的全面性。《证券法》明确规定，发行人不符合发行条 件，以欺骗手段骗取发行核准，已经发行证券的，处以非法 所募资金金额百分之一以上百分之五以下的罚款。这样的处 罚甚至比一年期的银行贷款利率还低。
6、与长虹有业务往来的相关公司 财务造假门的出现，相关公司是帮凶，虽然对它们 的营业收入和利润没有影响，但没有严格遵守会计准 则的一些做法也因该事件的曝光使其信誉受损。 7.广大的投资者以及经济市场 造假门事件暴露出来的我国公司内部监控制度的 不力和监管体制的不严，大大的影响了众多的社会投 资者对于我国经济市场的期望和愿景。 在人们对于市场持怀疑和不肯定的态度的前提下， 是不会进行积极的投资活动的。从而影响了我国证券， 股票或者其他投资市场的活跃性。
1.财务作假的会计分录还原
1、承兑汇票会计分录透视
(一)委托方（四川长虹）的会计处理 海英达、重庆百货等）会计处理 1、将商品交付时 借：委托代销商品 贷：库存商品 (二)受托方（上
1、收到商品 借：受托代销商品 贷：代销商品款
2、收到代销清单时 借：应收账款（票据） 等 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税(销) 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 借：销售费用 贷：应收账款
研究小组的活动任务分配：
支持人： 负责人： 会计分录的编制和分析： 内部控制制度的前景： 证券监督管理部门职责： 事件受害人分析总结： 启示和作品的编排：
谢谢大家！
证监会先后出台有关执行新标准多项规则。在2008年， 证监会还先后出台多项具体措施，对企业编制报表进行专业 指导。在上市公司2008年年报编制和披露期间，证监会会计 部共发出“借壳上市相关会计处理问题”等重大会计监管个 案函件41份；印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解 答》，涉及15个重大会计监管问题等。 但是，证券监管部门制定的这些法律条文实难确保证券 监管的全面性。《证券法》明确规定，发行人不符合发行条 件，以欺骗手段骗取发行核准，已经发行证券的，处以非法 所募资金金额百分之一以上百分之五以下的罚款。这样的处 罚甚至比一年期的银行贷款利率还低。
6、与长虹有业务往来的相关公司 财务造假门的出现，相关公司是帮凶，虽然对它们 的营业收入和利润没有影响，但没有严格遵守会计准 则的一些做法也因该事件的曝光使其信誉受损。 7.广大的投资者以及经济市场 造假门事件暴露出来的我国公司内部监控制度的 不力和监管体制的不严，大大的影响了众多的社会投 资者对于我国经济市场的期望和愿景。 在人们对于市场持怀疑和不肯定的态度的前提下， 是不会进行积极的投资活动的。从而影响了我国证券， 股票或者其他投资市场的活跃性。
从“长虹公司财务造假案”谈会计诚信问题
会计的职责是如实的反映公司前段时间发生的经济活动，所以会计报表是管理当局对公司成绩和不足的参考，它的准确能很好的让企业预测规划将来，一旦会计出现舞弊造假等不真实信息，就无法满足各方面评测要求，这就无法发挥会计应有的职能，导致决策失误等，最终给企业带来无法估量的损失。长此以往，企业的管理运营就形同虚设，企业必将失去生存和发展的基点。
从“长虹公司财务造假案”谈会计诚信问题
引言
于1958年创建的国营企业——四川长虹机器厂，曾作为我国一五期间的156项重点工程之一的大型企业，2002年，四川长虹在美国遭到巨额诈骗，应收账款金额高达42.2亿，其中APXE一家公司就拖欠了38.3亿——相当于4.6亿美元。长虹巨额亏损，股价几度跌停，投资人损失惨重。
摘要
会计资料的虚假，伪造以及核算的不规范都造成严重的会计信息失真,这都对我国会计行业的发展造成影响。本文从长虹公司财务造假案来剖析会计的诚信问题，并对其缺失的危害性和及原因作出具体分析，同时浅谈如何完善会计诚信制度及应对对策。
关键词：会计诚信；职业道德；危害；对策；
摘要…………………………………………………………………………………1
3．对会计行业造成威害
如今会计成为一个敏感的职业，社会上充斥着大量对会计人员的负面新闻，而会计人员违背职业道德经调查核实都将收到法律制裁并永远不能从事会计行业。若对国家利益造成严重损害的还将被严办，实属害人不利己。
五、完善会计诚信体系的建议
1、建立一套完善的会计社会制度
建设完整的会计法律，明确具体责任。我国的《会计法》在1985年制定以后，分别在1986年和1999 年进行了修订，这两次修订更加明确了会计信息违规的责任。1999年的修订符合市场经济体制的要求，明确规定了企业负责人是会计信息真实性、合法性的唯一责任人，加大了企业负责人的责任力度。但是上文提到，随着社会的发展，方方面面的细枝末节将会大大增加，虽然很多会计人员取得了会计从业资格证，但是一方面缺少实际操作经验，另一方面由于社会压力，不得不在某些地方趁法律的空隙。在谴责这一行为的同时，完善社会会计体系显得刻不容缓，这虽然是个庞大又繁复的工作，但是缺必不可少。
从“长虹公司财务造假案”谈会计诚信问题
引言
于1958年创建的国营企业——四川长虹机器厂，曾作为我国一五期间的156项重点工程之一的大型企业，2002年，四川长虹在美国遭到巨额诈骗，应收账款金额高达42.2亿，其中APXE一家公司就拖欠了38.3亿——相当于4.6亿美元。长虹巨额亏损，股价几度跌停，投资人损失惨重。
摘要
会计资料的虚假，伪造以及核算的不规范都造成严重的会计信息失真,这都对我国会计行业的发展造成影响。本文从长虹公司财务造假案来剖析会计的诚信问题，并对其缺失的危害性和及原因作出具体分析，同时浅谈如何完善会计诚信制度及应对对策。
关键词：会计诚信；职业道德；危害；对策；
摘要…………………………………………………………………………………1
3．对会计行业造成威害
如今会计成为一个敏感的职业，社会上充斥着大量对会计人员的负面新闻，而会计人员违背职业道德经调查核实都将收到法律制裁并永远不能从事会计行业。若对国家利益造成严重损害的还将被严办，实属害人不利己。
五、完善会计诚信体系的建议
1、建立一套完善的会计社会制度
建设完整的会计法律，明确具体责任。我国的《会计法》在1985年制定以后，分别在1986年和1999 年进行了修订，这两次修订更加明确了会计信息违规的责任。1999年的修订符合市场经济体制的要求，明确规定了企业负责人是会计信息真实性、合法性的唯一责任人，加大了企业负责人的责任力度。但是上文提到，随着社会的发展，方方面面的细枝末节将会大大增加，虽然很多会计人员取得了会计从业资格证，但是一方面缺少实际操作经验，另一方面由于社会压力，不得不在某些地方趁法律的空隙。在谴责这一行为的同时，完善社会会计体系显得刻不容缓，这虽然是个庞大又繁复的工作，但是缺必不可少。
四川长虹“财务造假门”案例(会计教学案例课程)
四、此次“财务造假门”事件的受害者有哪 些
• 最大受害者——四川长虹企业，2010年2月26日新闻： 老牌家电企业四川长虹（60839）近日突陷“财务丑 闻”。昨日，有媒体报道，“长虹10年间虚增销售50亿 元。” 四川长虹（600839）昨日下午接连发布声明和 公告，斥其为虚假消息，却仍无法扭转股价逆势下跌的 厄运。四川长虹1999年、2009年进行的总额达47.5亿 元的再融资均缺乏法律依据，上市公司不仅将面临监管 机构处罚，也将面对投资者的赔偿要求。 投资者，事实上，由于发行人出现负面新闻而令其发行 的债券在二级市场受到较大冲击的情况已经不是第一次 发生 股东，股票下跌 为其提供审计业务的会计师事务所——公信度降低 相关为其提供虚假商业汇票的企业——诚信度降低 证监会等相股份有限公司（600839，SH；下称“四川长 虹”）员工，1998~1999年时任公司销售处湖南管委会主任，他的一封实 名举报信炸开了中国资本市场一桩12年前的内幕。范德均向全国人大、 国家税务总局、中国证监会和公安部等部门举报：1998年前后，四川长 虹利用各种手段虚增销售收入高达50亿元。这一举报引起轩然大波，一 夜之间，四川长虹被媒体推向风口浪尖处。但是四川长虹新闻发言人刘 海中给《中国经营报》发来声明：四川长虹历年财务报告中销售收入的 确定均符合会计制度的相关规定，财务报告内容真实、准确、完整。举 报人，四川长虹被解职员工范德均属于“恶意中伤”。范德均与四川长 虹之间的恩怨为这场事关孰是孰非，甚至是“大是大非”的问题蒙上了 些许质疑。或许我们没法得知范德均是否是为了报复四川长虹，但无可 厚非，四川长虹在短期投资、应收账款、存货方面等财务管理方面的确 存在着疑点，这些疑点也引起社会各界的广泛讨论与关注。
• 提高董事会治理公司水平，这也是维护证券市场诚信基础、 保障投资者利益的重要举措。
财务管理
从三个方面来解释这种现象 ：监管动机、契约动机、一 些其他的相关动机
压力 因素
原因分析
内部机会：公司治理
不完善、内部治理存在 缺陷 外部机会：内部人控制、 会计准则的局限性以及我 国法律法规体系的不健全
机会 因素
自我和 理化因素
通常，人的行为都是合 法合规的，但是在某些 特殊的条件下，人们也 会逾越法律的限制去做 一些违规的事，并有着 看似合理的理由为自己 的行为开脱。
财务舞弊-含义
美国注册公共会计师协会1977年对财务舞弊的定义
公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披 露，机进行欺诈性的财务报告，又称“管理当局欺诈”或“管理 当局舞弊”。其主要表现形式为:伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当的 会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。
长虹2002年出口彩电近400万台，其中有300多万台是由美国APEX 公司代理出口的，这家公司拖欠了长虹的货款，使长虹彩电数亿美元 可能无法追回。四川长虹立即给予否认，称“传长虹在美国遭巨额诈 骗”纯属捏造，当时有人质疑长虹外销急剧增长和应收账款急剧增长 的背后存在“提前确认收入”可能。2003年3月25日，四川长虹公布 2002年报显示，长虹实现收入125.9亿元，实现净利1.76亿元，但经营 性现金流为－29.7亿元。
四川长虹“财务门”事件告诉我们
公司首先需要建立健全财务制度，完善现行的 财务核算制度、会计准则及内部控制制度
其次要完善公司治理结构 最后应加强社会监督，建立健全监督体系
四川长虹“财务门”事件告诉我们
治理上市公司的财务造假行为，并非可以一 蹴而就之事，而是一场持久战。长虹的案例 只是冰山一角，在看不见的角落里，或许还 有更多的舞弊事件。由此可见，提高董事会 治理公司水平，维护市场诚信，加强对上市 公司的财务监督审查都是势在必行的。唯有 外部治理体制和市场环境得到重大变革和改 善才能让市场迎来一个真实合法的新局面。
长虹再爆税务门：虚开巨额增值税发票的案例分析
长虹再爆税务门：虚开巨额增值税发票的案例分析近日，长虹（股票代码：600010）再次卷入税务丑闻，被曝光涉嫌虚开巨额增值税发票。
这一事件再次引发了公众对税务违法行为的关注。
本文将对长虹涉税案例进行深入分析，探讨其原因和影响。
首先，值得注意的是，涉嫌虚开增值税发票是一种严重的违法行为，其后果不仅会导致企业损失巨额资金，还会造成社会经济秩序的动荡。
虚开发票的手法主要通过伪造或者冒用他人的身份信息进行，以获取增值税税金返还，为企业谋取不当利益。
虚开税务门事件的频繁发生，提醒我们税务管理存在的薄弱环节，并敦促有关部门加强税务监管、改善税收制度。
其次，分析长虹涉税案例的原因，可以发现企业的内部管理和监督不力是导致虚开税务门的主要原因之一。
在长虹案例中，虚开发票行为长期存在且规模巨大，凸显出企业在内部控制方面存在的漏洞。
对于企业而言，应建立健全的内部管理制度，加强对财务部门的监督和审计，以杜绝违法行为的发生。
同时，长虹虚开税务门还凸显了税收管理机制的不足。
税收作为国家的重要财政收入来源，其管理至关重要。
然而，现行的税收管理制度容易被不法分子利用，虚开发票屡禁不绝。
相关部门应加大力度打击虚开发票，加强对企业的风险评估和监管，以及建立完善举报机制，鼓励社会各界广泛参与。
此外，长虹虚开税务门的影响也不容忽视。
首先，对于长虹这样的知名企业而言，税务丑闻将严重损害企业的声誉和形象，对其未来发展可能带来负面影响。
其次，虚开税务门事件将进一步加剧对企业的监管压力，加大其合规成本，从而对企业的经营和发展产生阻碍。
最重要的是，虚开税务门事件也给其他企业敲响了警钟，提醒他们合法经营和守法纳税的重要性。
针对长虹虚开税务门事件，我们需要有限但持续的专项核查，尤其是涉及黑中介问题，不能再出现在长虹这个国企身上。
在需要的情况下，我们也要适度降低拟处罚数额，避免单个案件数量的增加导致处理压力过大。
税务违法行为的频繁发生凸显了税收监管的紧迫性和重要性。
【精编版】财务报表案例分析之长虹康佳PPT文档54页
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
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【精编版】财务报表案例分析 之长虹康佳
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
15、机会是不守纪律的。——雨果
谢谢你的阅读
【精编版】财务报表案例分析 之长虹康佳
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
柳州长虹舞弊案
二内部控制制度建立的必要性二内部控制制度建立的必要性二内部控制制度建立的必要性二内部控制制度建立的必要性三是如何科学全面的建立内部控制制三是如何科学全面的建立内部控制制度度四是如何合理有效执行内部控制制度四是如何合理有效执行内部控制制度四是如何合理有效执行内部控制制度四是如何合理有效执行内部控制制度一内部控制的基本概念?企业内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整防止发现和纠正错误与舞弊保证会计资料的真实合法完整而制定和实施的政策措施及程序
案件分析：案件的基本情 况
• 2003年初，中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司审计处在进行公 司2002年报审计中发现这样一个反常现象：公司2001年、2002年的民 品销售收入分别为4563万元、5323万元，呈上升趋势；财务反映的废 旧物资销售的数量分别是863吨、510吨，废旧物资销售的收入分别是 78万元、45万元，呈下降趋势。正常情况下，生产过程中发生的边角 料等废旧物资应该与生产规模同比例增长或下降，为什么财务数据反映 的却是不合理的趋势呢？带着疑问，审计处对公司物资处的废旧物资的 回收、销售、收款等情况进行了重点审计。查出异常情况的背后是一起 舞弊案件。
一、内部控制制度建立的必要性 （一）内部控制的含义 内部控制是指一个单位的各级管理层， 为了保护其经济资源的安全、完整，确保 经济和会计信息的正确可靠，协调经济行 为，控制经济活动，利用单位内部分工而 产生的相互制约，相互联系的关系，形成 一系列具有控制职能的方法、措施、程序， 并予以规范化，系统化，使之成为一个严 密的、较为完整的体系。
内部控制制度的建立与执行
---柳州长虹舞弊案分析
姓名：占秋洁 班级：注会101 学号:1022182030
一内部控制的基本概念：
案件分析：案件的基本情 况
• 2003年初，中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司审计处在进行公 司2002年报审计中发现这样一个反常现象：公司2001年、2002年的民 品销售收入分别为4563万元、5323万元，呈上升趋势；财务反映的废 旧物资销售的数量分别是863吨、510吨，废旧物资销售的收入分别是 78万元、45万元，呈下降趋势。正常情况下，生产过程中发生的边角 料等废旧物资应该与生产规模同比例增长或下降，为什么财务数据反映 的却是不合理的趋势呢？带着疑问，审计处对公司物资处的废旧物资的 回收、销售、收款等情况进行了重点审计。查出异常情况的背后是一起 舞弊案件。
一、内部控制制度建立的必要性 （一）内部控制的含义 内部控制是指一个单位的各级管理层， 为了保护其经济资源的安全、完整，确保 经济和会计信息的正确可靠，协调经济行 为，控制经济活动，利用单位内部分工而 产生的相互制约，相互联系的关系，形成 一系列具有控制职能的方法、措施、程序， 并予以规范化，系统化，使之成为一个严 密的、较为完整的体系。
内部控制制度的建立与执行
---柳州长虹舞弊案分析
姓名：占秋洁 班级：注会101 学号:1022182030
一内部控制的基本概念：
柳州长虹舞弊案
(一)企业内部控制体制不顺。主要表现在：会计岗位设置和人员配置不当， 业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事 后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机 构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。 (二)企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对建立内 部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有 章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部 门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活 性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 (三)考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对企业干部政绩、业 绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些 企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。还有些业务主管部 门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离 实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能 力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。 (四)会计人员素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思 想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质 的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人 员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不 多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律， 为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子， 造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。
具体建立以下几种制度： ，使之组成一个有效的控制机制。 1、职权分管控制制度 职权分管控制制度包括组织结构 控制、授权批准控制、会计记录 控制。 2、财产安全控制制度 财产安全控制制度是为确保财产的安全完整而采取的控制措施。
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举报始末
官方辟谣
2010年5月20日，绵阳国税局在4月18日-30日到长虹公司就其 涉嫌虚开增值税发票一事进行了调查，调查认为，“四川长虹 1998年纳税情况正常，尚未发现有涉及指控业务范围内的偷税或 虚开增值税专用发票的情况。” 而2月底开始介入调查的四川省证监局则针对范德均对长虹提 出的“涉及22.5亿元商业承兑汇票确认收入”、“重复记录收入” 及“呆死烂账及损失核销”等6项质疑进行了逐一的调查，得出结 论称“长虹有关22.5亿元销售符合税法关于收入确认和开票的规 定”，“未发现公司1998年相关会计处理违反当时会计制度”等。
举报始末
四川长虹电器股份有限公司澄清公告
四川长虹电气股份有限 公司对范德均举报内容予以 否认，并称“公司历年财 务报告中各会计事项的确认 和处理均符合会计制度相关 规定，公司历年披露的财务 报告内容真实、准确和完 整”。 公司将范德均举报的动 机归结为报复：”范德均 出狱后多次通过电话、短信、 信函等方式反复纠缠公司， 要求公司为其‘平反’，并 ‘退还’全部赔偿款77万余 元。”长虹的声明还称，范 德均正是在要挟不成的情况 下，开始了四处散布不实言 论，重伤、诋毁长虹公司声 誉。
重复确认 收入
应收账款 坏账准备
提前确认 收入
关联方交 易
造假手段
虚增收入--承兑汇票疑云
造假手段
虚增收入--承兑汇票疑云
主要代理商象
重庆百货大楼 长沙泰阳商城、长沙通程控股股份 有限公司 上海英达商业公司 四川国贸有限公司、四川省阆中市 家电有限公司
应收票据账户余额（1998） 据金额 6.66亿
范德均——时任四川长
虹销售服务处湖南管委会主任 “四川长虹销售部要求我 迅速与让这两家代理商在其财 务上虚假地证明从长虹公司购 进了1.5亿元的长虹电子产品 ，但实际上这两家代理商并没 有付长虹公司一分钱的货款 。”
3、上海英达商业公司
黄建平——上海英达商业公
司董事长： “1998年底，我公司应长虹公 司要求开具了3亿多商业承兑汇 票，被告知仅用于四川长虹销售 部门完成销售任务。我公司也从 未收到过四川长虹有关这3亿多 商业承兑汇票的增值税发票。”
造假手段
虚增收入--提前确认收入
倪润峰是这样解释的：他坦承自从长虹2001年开始与APEX合作， 现在由APEX中介出口的资金确实有四成没有收回，但按惯例，与海外 中介企业合作，一般会有二至六个月的还款期，APEX尚未偿还的四成 资金中绝大部分仍未超过信用付款期限，而且还有支票担保。 这一事实表明长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认 的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定能在将来实现，这 样是有很大风险的，也就构成了账实不符。
举报始末
举报的主要内容
欺诈发行
财务造假 财务造假
巨额商业承 兑汇票造假
销售旺 季收入 重复记 录
举报始末
四川长虹股票受到重大影响
举报事件极大影响到了公司 声誉。自2月25日，连续几个交 易日内四川长虹股票大幅下挫， 成交量极度萎缩。
据统计，“举报门”事发 以来，长虹权证跌了25.79% ，因此，这一事件的受害方， 除了长虹公司外，还包括长虹 股票及权证的投资者。
MBO的私心
打压股价，可 以低价收购 积累大量未计提资产 减值准备，待之后一 起计提
长虹董事长倪润 峰意图管理层收 购
暗中吸收 资金
APEX公司虚挂大量 应收账款，敌友难分 利用子公司转移资金
为何造假
3
造假手段
>
短期投资 跌价准备
伪造承兑 汇票
存货跌价 准备
资产减值 准备计提 不足
造假 手段
虚增收入
长虹在主营业务方面的实际盈利优势 并不明显，与其主要竞争对手相比，费用 支出较大。 自1998年开始盈利能力明显下滑。
为何造假
现金流量纵横对比
15 10 5 0 -5 -10 -15 长虹 经营活动 康佳 海信 厦华
40 30 20 10 0 -10 -20 -30 1999 2000 投资活动 2001 融资活动 2002 Net Cash
举报始末
恶意报复or确有其事
根据有关资料、专家解读与小组 成员的自身分析，我们更倾向于界定 长虹举报门为“披着盈余管理外衣” 的财务造假行为。
举报始末
2
为何造假？
长虹创始于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五
”期间的156项重点工程之一，现已成为集军工、消费电子、核心 器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞 争力的信息家电内容与服务提供商挺进。长虹现有员工七万余人， 其中拥有包括博士后、博士在内的专业人才一万五千余人，拥有现 代化的培训中心、国家级技术中心和博士后科研流动工作站，被列 为全国重点扶持企业、技术创新试点企业和创新型企业，品牌价值 705.69亿元。2005年，长虹跨入世界品牌500强。2011年入选首批 “国家技术创新示范企业”。
1、长虹确实实现了销售，长虹已入账，但是重庆百货未入账。 2、长虹涉嫌虚增应收票据。
分析：
1、从1992年起就要求旗下经销商不得以商业承兑汇票进行结算的 四川长虹，1998年的财务报表中却有巨额的商业承兑汇票。 2、不符数额巨大。 因此，我们认为四川长虹存在虚增应收票据的可能性。
造假手段
2、长沙泰阳商城、长 沙通程控股股份有限 公司
四川长虹“被指财务造假，涉嫌虚增50亿元销售 收入”，在家电市场引起轩然大波。
举报始末
举报人：范德均
1998年-1999年期间，范德均任长虹公司销售处湖南管委 会主任。但在其任职长虹期间，因构成职务侵占罪，被法院 处以7年刑罚，并没收非法所得77万余元。 2002至2010年，他以开通实名微博、向媒体举报等方式 揭发四川长虹的财务造假行为。
1998年以来，业绩大 幅滑坡，净利润由鼎盛时 期（1997）的26.12亿元锐 减至2001年的8853.6万元 。
为何造假
获得配股资格
长虹于1999年希望通过获得配股资格来融资改善 其经营状况。
（配股条件：公司上市超过3个完整会计年度的，最近3 个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上；上市不满3 个完整会计年度的，按上市后所经历的完整会计年度平均计 算；属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重 点支持行业的公司，净资产收益率可以略低，但不得低于9% ；上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率不得低于6% 。）
•
•
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造假手段
虚增收入--关联交易
子公司：
• 划拨资金——长虹向其子公司长虹新艺投资一个亿，而长虹新艺只收到 8000万。 长虹新艺又拿8000万去买固定资产，或变成存货和货币资金，总共 1600万，但剩下的6400万不知去向。 • 虚增应收账款——四川长虹对长虹新艺有8400万的损失。四川长虹对 长虹新艺有8000万的应收账款，但是2003年年报显示对长虹新艺无应付 账款。 由于子公司的财务报告没有上市公司要求严格，长虹通过对子公 司的应收账款将货款转移到子公司，再利用子公司隐蔽性好的特点进一 步将资金转走，最后银行债权追索无门，而长虹的应收账款不断增加。
造假手段
虚增收入--提前确认收入
自2001年以来，长虹应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在 2002年虽有起色，但远远不如应收账款增长的快。
造假手段
虚增收入--提前确认收入
且我们注意到，2002年长虹出口额7.6亿美元，其中APEX就欠了7亿美 元；2003年长虹出口额8亿美元，APEX欠了6亿美元。
十年之战
——拨开长虹财务造假迷雾
小组成员: 李茹 （201100270166） 高熙浓 （201100270179） 王胜蓝 （201100270173） 杨丽君 （201100270146）
目录
5.疑问与 启示
1.举报 始末
3、造假手段
2.为何造假
4.建立在谎 言之上
1
举报 始末
2010年2月25日，《第一财经日报》独家报道了
应对退市风险
如果四川长虹不在报表上做手脚虚增巨额收 入，那么其急剧衰退的信息一旦通过报表被披露 ，那么其股价必定继续大跌，长虹的市值会急剧 缩水并且有着退市或者破产的风险，因此这也是 长虹造假的一大动机。
为何造假
客观上：技术壁垒低，
竞争日趋激烈，行业整体 毛利率偏低，平均在15% 左右。
主观上：管理层决策失误
企业愿景： 成为全球受人尊重的企业 企业使命： 创造社会价值 企业精神： 责任 创新 坚韧 核心价值观：员工满意 顾客满意 股东满意？
为何造假？
主营业务盈利纵横对比
100 80 60 40 20 0 -20 长虹 康佳 主营收入 海信 净利润 厦华
180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 主营收入 净利润
虚增收入--重复确认收入
举报材料中称，四川长虹1997年会计年度是1997年1月1日至 1997年12月31日，但是四川长虹1997年度销售收入账务截止日 期实际为1998年1月31日，将1998年1月1日到1月31日春节销售 旺季近20亿的销售收入计算到了1997年度，这20亿彩电销售增 值税发票的票面开票日期均为1997年12月31日。这样一来，原 本的收入被重复计入财务报表，自然导致销售收入和利润上升。
1.5亿 4.658亿 7.9405亿/4.955亿
造假手段
1、重庆百货大楼股份有限公司
长虹公司1998年年报披露应收票据期末余额高达60.66亿元，有 对重庆百货公司的应收票据是6.66亿元。重庆百货公司1998年年报， 其资产负债表中“应付票据”的总和也不过区区9494万元 。
造假手段
造成应收票据差异的可能原因：