医药行业营改增两票制
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧营改增两票制对医药行业影响与应对技巧随着我国税制改革的不断推进，营改增两票制在2016年全面实施，对各行业都产生了不小的影响。
本文将重点关注“营改增两票制”对医药行业的影响，并探讨医药企业应对这一政策的技巧。
一、营改增两票制对医药行业的影响1. 税负增加：过去，医药行业采用增值税和营业税并行征收的方式，税负较低。
而实施营改增两票制后，医药企业需要缴纳更高比例的增值税，导致税负的增加。
2. 审计风险增加：营改增两票制提高了税务主管部门的监管力度，加强了对医药企业的审计检查。
医药企业需要更加规范财务管理，及时、准确地提供税务相关的票据、报表和数据，以避免因为不合规而面临罚款和处罚。
3. 企业利润受损：税负的增加意味着医药企业利润减少。
此外，配套政策的调整也可能导致医药行业的部分利润来源减少，从而对企业经营产生不利影响。
二、医药企业应对“营改增两票制”的技巧1. 规范财务管理：加强内部管理，规范财务制度，确保会计准确无误，避免因为错误的财务数据而引发的纠纷。
建立健全税务管理流程，及时准确地履行申报义务，避免给企业带来额外的税务风险。
2. 合理运用优惠政策：营改增两票制并不意味着医药企业没有任何减税的机会。
企业可以充分了解和运用国家制定的税收优惠政策，如高新技术企业认定、科技创新等方面的减免政策，以减少税负对企业利润的影响。
3. 拓宽销售渠道：通过与医院、零售药店等渠道的合作，提高销售量，增加企业的收入，以抵消税负增加带来的不利影响。
同时，加强对销售环节的控制，减少虚假票据和税务风险。
4. 优化产品结构：针对税负增加带来的影响，医药企业可以适应市场需求，优化产品结构，开发更具增值税税负优惠的产品，以增加企业的盈利空间。
5. 积极与税务部门沟通：建立良好的与税务部门沟通与合作关系，及时了解相关税收政策的调整和税务部门的要求，优化企业财务和税务管理，减少税务风险。
综上所述，“营改增两票制”对医药行业产生了明显影响。
“两票制营改增”催生新销售模式,关系每个医药人
“两票制营改增”催生新销售模式,关系每个医药人第一篇：“两票制营改增”催生新销售模式,关系每个医药人“两票制营改增”催生新销售模式，关系每个医药人营改增已由财政部和国家税务总局发文并将于5月1日起全面推行，而两票制则是在4月6日的国务院常务办公会议上明确提出的。
两者同时推行将严重影响药品的营销生态，但可以确定这些改变将有两大受益人：大型医药商业公司和医药自然人！一、医药商业环境的改变首先来看医药商业环境的变化。
做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。
药品的发票流将简化为：厂家->商业->医院。
商业环境的变化可以总结为一句话：强者愈强、弱者消亡！具体有以下三点：1、商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大2、过票商业必然因无票可过而消亡3、二级及以下商业将有三种结果：最好的选择是被大型商业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消失。
二、采用代理模式药企的营销组织结构将改变发票流的改变将导致资金流的改变。
资金流将变为：医院->商业->厂家。
资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。
商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：1、如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业但属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三流如何确认到某个代理商名下？2、如果同一商业的三流也归并到某一个代理商负责，那么不属于该代理商的三流职责存在如何补偿负责商业的该代理商的问题三、区域总代将面临身份的转变代理商队伍将发生巨大改变！首先，区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身份变为纯粹的终端推广职能。
区域总代将面临处理大额佣金、提供大量冲账发票的问题，他们可能：1、如果能解决冲账发票问题，可以继续保留区域总代地位2、如果不能解决冲账发票问题，拥有终端资源的区域总代将变为自然人3、不能解决冲账发票问题又没有终端资源的，要不消失，要不到厂家去谋一份区域管理的工作四、自然人将迎来最好的发展时机！自然人消失了或者会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自然人损失收入，这是一个双输的结果。
医药“营改增+两票制”
“营改增+两票制”将改变中国现行医药行业格局“买药贵”之痛困扰人们多年。
药品从药厂到医院，中间经历好几个流通环节，层层加价现象严重。
随着“营改增”全面落地，此前国务院常务会议又明确今年将推进“两票制”改革，业内人士分析认为，如果能够顺利推行，“营改增”加“两票制”将重构当前医药生态格局并降低终端药价。
“两票制”剑指“层层加价牟取暴利”的医药流通公司“90%以上的药品都有降价空间，价格砍掉50%，一点问题都没有。
”这句话可是出自全国人大代表之口，广西花红药业董事长韦飞燕在去年两会上如此表示。
药价是在药品流通环节中层层提高的。
“两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票。
以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
此制度将使得当前“层层加价”的医药流通企业首先“挨刀”。
北京某医药流通公司一位不愿具名的医药代表对凤凰财经表示，药品从药厂到医院要经历很多中间环节，每一层都会加价，最多环节的时候要经过厂家—全国总代理—地区代理—省级代理—市级代理—市级片区代理等。
该人士表示，实施“两票制”后，流通环节的透明性将增强，中小型流通企业加价空间将变窄，甚至被挤出。
“营改增”将给医药流通公司带来“苦不堪言”的高税负当前正在推行的“营改增”也会给医药行业带来很大影响。
医药流通行业属于交通运输业范畴，适用税率从以前的5%调整增至11%。
医药物流企业普遍反映“营改增”后税负加重。
据中国物流与采购联合会此前发布的报告，以上市公司九州通[-0.51% 资金研报]医药集团为例，九州通集团下属五家物流企业2013年平均税负率为4.71%，上年同期平均为2.73%。
“营改增”后，2014年的税负率同比上升了72.74%。
这意味着，当前“营改增”全面实行后，短期内相关企业的税负会提升，众多中小医药流通企业的负担大大加重。
但从长远来说，“营改增”会让“活下来”的企业“活得更好”。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧ppt课件
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
案例分析：成功应对营改增 两票制的医药企业经验分享
案例一：合理利用政策降低税负的医药企业
深入了解政策
该企业深入研究营改增和两票制 政策，准确把握政策精髓，充分 利用政策中有利于降低税负的条 款。
税务处理问题与解决方案
问题
税务申报复杂，涉及多个税种和申报 表。
解决方案
建立完善的税务管理制度，明确税务 申报流程和责任人，加强税务人员的 Nhomakorabea训和指导。
问题
发票管理难度大，容易出现发票遗失 或错开。
解决方案
建立严格的发票管理制度，规范发票 的开具、保管和核销流程，采用信息 化手段进行管理。
财务管理问题与解决方案
提高财务管理人员的专业素质
02
定期组织培训和交流活动，使财务管理人员熟悉营改增两票制
的相关政策和操作要求。
强化内部审计和风险管理
03
定期进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中的问题，并采
取有效措施防范税务风险。
调整运营策略以适应新政策
调整销售策略
根据新政策要求，调整销售策略，确保销售 行为的合规性，避免因不合规行为导致税务 风险。
运营管理问题与解决方案
问题 解决方案
问题 解决方案
营改增后，供应商和客户的发票管理要求发生变化，需要重新 梳理供应商和客户的管理体系。
加强与供应商和客户的沟通，了解发票管理的新要求，建立统 一的发票管理标准，规范供应商和客户的管理体系。
营改增后，企业的合同管理要求发生变化，需要重新审查和修 订合同条款。
“营改增 两票制”对医疗行业影响
“营改增+两票制”对医疗行业的影响分析什么是两票制？“两票制”是指药品及医疗器械从工厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
2017年1月，国务院医改办会同国家卫生计生委等8部门联合下发的一份通知明确，综合医改试点省(区、市)和公立医院改革试点城市的公立医疗机构要率先推行药品采购“两票制”，鼓励其他地区执行“两票制”。
目前，药品全国已经执行，医疗器械耗材逐渐执行，目前执行省份有陕西、安徽、福建、湖北等地。
一、“营改增+两票制”对推行对医药行业的影响（一）医疗器械流通现行的三种模式医疗器械流通现行的主要有三种模式，高开自营、高开代理、低开代理（高开、低开如图），在这三种主要模式之下，根据不同品种的产品属性，不同地区的商业环境，不同企业的处理方式等因素的差异，相应的在实操中做一定调整。
1.高开自营：制药企业高开票至配送商业公司，营销行为、费用支出等在企业体内由企业员工执行。
2.高开代理：企业高开票至配送商业公司，并给予代理商的返利，以服务外包、咨询费用等形式进行支付。
3.低开代理：制药企业低开票至代理商，经过“一系列流程”高开票至配送商业公司，而这“一系列流程”就包括我们常说的“挂靠、过票”等，这种模式的形成一方面与对于分散的医疗终端进行营销和商品配送的实际需要有关，另一方面也与在税收这一层面“截留利润”有关（医疗器械营销隐性支出造成的巨大购销差价所产生的增值税和所得税），在医药行业的购销过程中实际上较为普遍。
（二）什么是过票？过票产生的原因是什么？1.什么是过票？过票实质是“挂靠走票”。
过票通常是指业务员借用或租用其他药品经营企业的《药品经营许可证》、《营业执照》，自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开具《销售发票》和《销售清单》，以经营企业提供的条件经营两票制简单地说，就是无证经营者使用有证企业的资质票据进行的经营行为。
医药实行两票制制药企业怎么应对
医药实行两票制制药企业怎么应对随着医药行业的发展和改革，医药实行两票制已成为制药企业面临的重要问题之一。
两票制是指医药产品生产经营许可证和药品经营许可证。
制药企业需要适应这一新政策，并采取相应的措施来应对，以确保企业的持续发展。
本文将探讨医药实行两票制下制药企业应对的策略。
一、提高生产质量和效率生产质量和效率是制药企业的核心竞争力，也是医药实行两票制下应对的重要方面。
企业应加强生产管理，落实严格的质量控制体系，确保产品符合相关质量标准。
同时，提高生产效率，降低生产成本，以应对市场竞争的压力。
二、加强研发创新医药实行两票制将促使更多的制药企业加大研发投入，提升自主创新能力。
企业应加强研发团队建设，引进先进的研发设备和技术，加快新药的研发速度。
同时，加强与科研机构和高校的合作，共同开展研究项目，提高企业的创新能力。
三、拓宽市场渠道医药实行两票制将减少中间环节，使得制药企业需要与更多的医疗机构和药店直接对接。
因此，企业应加强与医疗机构和药店的合作，建立稳定的供应关系，并建立完善的售后服务体系。
同时，拓展国内外市场，开拓新的销售渠道，提升企业的市场竞争力。
四、加强合规管理医药实行两票制将增加行业监管的力度，制药企业应加强合规管理，确保企业的经营活动符合相关法律法规和政策要求。
企业应建立健全的内部合规管理体系，加强员工的合规培训，提高员工的法律意识和风险防控能力。
五、加强企业文化建设企业文化是企业的软实力，对医药实行两票制下的应对至关重要。
制药企业应树立积极向上的企业文化，弘扬企业价值观和企业精神，增强员工的凝聚力和归属感。
同时，提供良好的员工福利和培训机会，为员工提供广阔的发展空间，培养优秀的员工队伍，以应对市场竞争的挑战。
六、积极参与行业协会和社会组织活动行业协会和社会组织是企业间交流和合作的平台，制药企业应积极参与行业协会和社会组织的活动，加强与同行企业的交流和合作。
通过参与行业组织的活动，企业可以了解行业动态和市场信息，提升企业的竞争能力。
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响摘要：改革是经济发展的动力，政府各项改革政策和措施陆续出台，为促进国内经济的现代化建设提供了制度保障。
本文探讨了“两票制”+“营改增”对医药行业的影响问题，首先从阐述“两票制”与“营改增”政策的实际内容入手，进一步分析了其对医药行业发展的影响，提出了“两票制”与“营改增”形势下医药行业发展转型策略，最后研究了其未来发展趋势。
关键词：“两票制”；“营改增”；医药行业；内容；影响；转型策略；未来趋势在社会主义市场经济体系中，市场客观规律引导着经济的发展和企业的运营，而国家则通过行政手段、经济政策等宏观调控方法对市场发展进行一定的监督和规范，其中政策作为非常强有力的工具，往往能起到非常显著的作用。
“两票制”和“营改增”政策就是有力证明，它们的出台，会对各个行业形成不同的影响。
对于医药行业来说，企业必须采取科学的发展策略、转型措施，才能抓住机会，快速成长。
一、“两票制”与“营改增”政策解读1.“两票制”的内容“两票制”，其含义就是指政策明确指出药品从出厂到被购买再到医院的整个过程中，一共仅能开具两张发票。
第一票是生产单位向流通单位所开具的，而流通单位向医院开具的就是第二票。
采用“两票制”，非常明显的作用就是能够免去不必要的流通步骤，进一步达到把控药物流通价格的目的。
2.“营改增”的内容“营改增”政策的出台，要求将营业税改为增值税加以征收，这是改革促进全国税务体系整体升级的重要证明。
在整个生产和流通中，都可以通过增值税系统开具正规的发票，而其中的税务抵扣则是采取逐项分类抵扣的模式。
在产品生产与运营中，需要确保票、账、货三者是一致的，而不同单位彼此抵扣的链条也需要达到完整度，这有利于增强产业链上下游的联系。
二、“两票制”与“营改增”对医药行业发展的影响1.药品生产企业方面一直以来，国内完成药品销售大部分都采取的是多级经销商的形式，这就说明生产方无法自营，而药品经销商则各式各样，并且在其中存在管理力度不足的问题。
浅议“营改增+两票制”下的医药行业转型发展
税务园地TAXATION FIELD182浅议“营改增+两票制”下的医药行业转型发展文/郭秀花摘要：2016 年 “两票制”政策的制定和“营改增”的全面实施，对于医药流通行业来说，将面临巨大转型的挑战和前所未有的压力，同时在推行“营改增+ 两票制”环境下，医药流通行业正面临着大洗牌，这种格局变革正在开始。
如果单一的两票制或者制止挂靠走票，那么将二者同时执行，则点了大部分企业的“死穴”。
传统的费用票据抵扣链条被斩断，药企怎样迎接新政？本文针对两大新政的推行下医药物流行业面临转型发展进行了探讨。
关键词：营改增；两票制；医药行业；发展一、医药流通企业将迎来集聚整合对于上游医药原材料供应商而言， “营改增+ 两票制”政策的实施，使其经营成本增加，各项费用严格计入税控系统，势必相应提高原材料销售价格；而药品“零加成”的自逐步实施使下游医疗机构纯利减少，迫使中间医药流通企业微薄的利润空间进一步受到挤压，导致医药流通企业面临市场的严酷考验。
“营改增+ 两票制”政策的实施减少了流通成本，药品流通中间环节最大程度减少也让很多医药公司感到头痛。
整合商业、提高集中度，药品流入中小型医药公司将变少，药品流通领域难以形成规模经济，“多、小、散”等老问题从此改变。
“两票制” 具有规范票据、清理工商的作用，也是行政监管上一次有益的尝试，在严格新政下，将引发医药流通企业的集聚整合，为许多其他改革奠定基础。
医药流通企业很多将分面临被收购、转型或被淘汰。
随着药品流通程度将更加集中，中小医药企业全面下沉覆盖。
药品从药厂出来将直接到医院，中间只经过一家大经销商对市区基层全面布点。
以往靠“过票”为生的医药商在制度运行后基本没有生存空间，大型流通企业办事处驻点或替代中小型商业公司，而诸多中小型流通商将面临被收购或转型。
小型商业的衰落，对于大型商业来说正是自身扩张的机会。
在这种情形下，最合理的整合方向是使行业的生产流通向规模化、集约化态势发展。
药企在营改增+两票制政策下的三大财税规划
药企在营改增+两票制政策下的三大财税规划在“营改增”税制改革背景下，未来是属于有利润空间的产品且有良好税务处理能力的企业的！我国“营改增”税制改革，在对原来征收营业税的服务业改为征收增值税的同时，也对现行增值税制度从扩大征税范围、完善课税基础、调整税率结构、重视征纳界定和改变管理方式等5个方面进行了重大制度变革，使增值税制度不但适应工商业发展，同时适应服务业的发展。
“营改增”所针对的行业，主要属于为下游生产企业提供生产性服务的中间产业，如交通运输、邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和电信服务业。
以上行业通过“营改增”税制改革可以消除生产性服务业与生产企业之间的重复征税，从整体上降低企业的税负水平。
对于医药行业而言，可从以下3个方面入手，以获取“营改增”利好。
1、专利、商标等无形资产改征增值税“营改增”试点“研发和技术服务”中，技术转让服务是指转让专利或非专利技术的所有权或使用权的业务活动；“文化创意服务”中商标和著作权转让服务是指转让商标、商誉和著作权的业务活动；无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、特许权、土地使用权等。
这表明无形资产项目中“专利”、“非专利技术”、“商标”、“商誉”和“著作权”等将改征缴纳增值税。
“营改增”政策中，“研发和技术服务”和“文化创意服务”适用6%的低税率，其中年应税额在500万元以下的企业可以申请为微小型企业纳税人，适用3%的低税率（之前为5%）。
于是，应税服务的营业额越少时，应纳税额越少，实际缴纳的税款也就越少。
由于从事知识产权服务业的大多是小微企业，税率降低后，税负变小，生产力提高。
对于中等以上规模知识产权服务机构而言，税负压力主要来自人力和财务成本，这将促进此类知识产权服务机构的经营模式变为大而全，与企业签订年费服务的形式包揽企业知识产权方面的业务，并将一些专案大项目分解后外包给微小型企业。
两票制营改增对医药行业的影响及应对
两票制营改增对医药行业的影响及应对随着我国经济的不断发展，营改增政策的出台引起了广泛的关注和讨论。
其中，医药行业作为一个具有重要地位的领域，也不可避免地面临着两票制营改增政策带来的影响。
本文将就两票制营改增对医药行业的影响及应对进行讨论。
一、两票制营改增对医药行业的影响1.增值税税负有所增加在传统的营业税制度下，医药企业只需要缴纳营业税，但在两票制营改增之后，医药企业需要缴纳增值税。
由于医药行业的商品属性较强，其生产环节和销售环节往往会存在较高的税负，这将直接导致医药企业的税负增加。
因此，医药企业需要调整其财务状况，以适应增值税制度的改革。
2.结算方式发生变化在两票制营改增之后，医药行业的结算方式将发生变化。
传统的营业税制度中，医药企业的结算主要以发票为依据，医院购药时只需要出具营业税发票即可。
而在增值税制度下，医院购药需要提供增值税发票，医药企业也需要提供增值税发票给医院以便结算。
这将增加医药企业与医院之间的协调工作，同时也可能会影响到医院采购药品的决策。
3.药价可能会上涨随着两票制营改增的实施，医药行业的运营成本将有所上升，例如增值税的增加、结算方式变化等因素都会导致医药企业的财务压力增加。
为了维持企业的运营，医药企业可能会选择通过提高药品价格来分担财务压力。
这也就意味着，患者可能会面临药价上涨的问题。
二、应对两票制营改增的策略1.优化生产流程和管理医药企业可以通过优化生产流程和管理来降低生产成本。
例如引进先进的生产技术和设备，提高生产效率，减少原材料的浪费。
同时，加强内部管理，降低企业的人力成本和其他非必要开支，提高整体竞争力。
2.加强与医院的沟通和协调为了适应新的结算方式，医药企业应加强与医院的沟通和协调。
建立双方之间的合作机制，以保证结算的顺畅进行。
同时，通过与医院的深入合作，提供高质量的药品和服务，增加与医院之间的合作机会，从而减轻税负增加带来的压力。
3.加强科研创新和产品研发医药企业应加强科研创新和新产品研发，提高产品的附加值和竞争力。
营改增+ 两票制对医药企业的影响
营改增+两票制对医药企业的影响亢俊峰摘要：近年来，“买药贵”成为一个十分普遍的现象，药品自药厂到医院需要历经多个环节，导致加价现象越来越严重。
“营改增”政策的落实，使“两票制”制度有效推进，本文将对营改增+两票制对医药企业的影响进行分析探讨。
关键词：营改增；两票制；医药企业；影响分析根据国家税法中的相关规定可知,营业税是价内税,增值税是价外税,计算利润中营业税不能抵扣,而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。
实施税法改革之后，增值税的制度发展下,企业中采购固定资产以及生产性产品,在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额。
一、医药行业特点医药行业通常分为医药经销企业及医药制造业，医药制造业通常可分为7大类，6个子行业。
医药经销企业中医药流通环节通常包括三个，药品零售企业、医院门诊药房、药品批发环节，医院门诊药房在药品零售市场份额中占据了80%，实现了有效垄断。
医药行业作为全球经济的重要行业之一，被称为“永远的朝阳产业”，就目前来看医药行业在我国国民经济中占据了至关重要的作用。
如图：（一）高技术。
高技术作为医药企业特点之一，自20世纪70年代以来，新技术研究范围逐渐扩大，为人类疾病的治疗发挥了重要作用，使我国医药产业呈现出新的变化。
生物技术的发展为我国医药行业发展注入了新的生命力，基于这种情况下医药行业税率调整为15%。
（二）高投入。
医药行业为改造GMP （药品生产质量保证体系），应注入大量生产资本。
总所周知，医药行业在研发新药过程中需要耗费时间相对较长，耗资过大，致使其难度逐渐提升，医药行业应对研发费用实施税务处理。
（三）高风险。
总而言之，对于医药企业而言新药研发到上市需要一个较长的过程，通过合成提取、筛选、药理、毒理等试验，另外还需经历人体临床试验、放大试验等多个过程。
就目前来看，我国新药研发成功率相对较低，如：日本1/4000、1/5000，在药物试验中一旦呈现不良反应则应及时中止。
（四）高附加值。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧
优化采购策略和供应链管理
优化采购策略
制定合理的采购计划，优化采购流程，降低采购成本，提高采购 效率。
加强供应商管理
建立供应商评估机制，选择优质的供应商进行合作，确保药品质量 和供应的稳定性。
完善库存管理
建立科学的库存管理制度，合理控制库存水平，避免积压和浪费。
发展趋势预测
个性化治疗
随着基因测序等技术的发展，未来医药行业将更加注重个性化治疗， 针对不同患者提供定制化的治疗方案。
数字化与智能化
数字化和智能化技术将在医药研发、生产、流通等环节得到广泛应 用，提高行业效率和创新能力。
国际化发展
随着全球化进程的加速，医药企业将更加注重国际化发展，拓展海外 市场。
将原征收营业税的应税项 目改为征收增值税，减少 重复征税。
两票制改革
药品从药厂卖到一级经销 商开一次发票，经销商卖 到医院再开一次发票，减 少流通环节的层层盘剥。
纳税人身份变化
医药企业由营业税纳税人 变为增值税纳税人，需适 应新的税制要求。
实施时间及范围
实施时间
自XXXX年XX月XX日起，在全国范围 内推开营改增试点。
实施范围
覆盖所有医药行业企业和相关机构， 包括药品生产、批发、零售等各环节。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
医药行业现状及挑战
医药行业概况
行业规模
01
医药行业是一个庞大的产业，涉及药品研发、生产、流通、销
售等多个环节，市场规模巨大。
产业链结构
02
医药产业链包括原料药、制剂、医疗器械、流通等多个环节，
当“两票制”遇到“营改增”：医药行业如何防范发票合规风险？
当“两票制”遇到“营改增”：医药行业如何防范发票合规风险？根据2017年全国税务稽查重点工作安排，将以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治，其中西藏由于税率优惠吸引了不少药品经销商，而安徽为全国最大的药品流通集散地。
由于覆盖的医药企业多，一旦被查出税务不合规问题，涉及的上下游企业将可能面临严峻的税务风险。
“查账必查票、查案必查票、查税必查票”，发票使用和合规情况已成为各类税收检查、税收稽查中的必查环节和必查项目。
医药行业“低价代理”、“挂靠走票”等传统营销模式导致药品购销领域偷逃税现象突出，尤其是假发票、虚开发票问题等较为严重，一旦被税务稽查将面临严重的税务风险。
继2016年对药品与医疗器械等行业查处违法受票企业作为检查重点外，2017年国家税务总局更是将西藏、安徽等地重点地区开展医药医疗行业专项整治作为全国税务稽查重点。
自2016年5月1日起，我国全面推行营业税改征增值税（“营改增”）试点，营业税彻底退出历史舞台。
一方面以前可以冲账但不能抵扣进项税的广告费、会议费、咨询费等由于可以抵扣增值税款，减少了重复纳税，有利于企业降低税负；另外一方面，营改增之后，税务监管将更为严格，违法成本增加，“买票冲账”、“挂靠走票”等非法行为将难以为继。
2017年1月9日，国家卫计委等8部委正式对外公布《在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）》（以下简称《两票制实施意见》），确定在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”。
所谓“两票制”，是指药品从生产企业销往流通企业开一次发票，流通企业销往医疗机构再开一次发票[1]。
其目的在于缩减药品流通环节，降低药品价格。
上述“营改增”+“两票制”将深刻影响医药行业的运营模式和财税管理，不规范的发票运作模式将面临较大的税务风险。
下文我们将和大家简要分析“营改增”+“两票制”下医药行业财税形势、医药行业常见发票问题、虚开发票法律风险，并对防范医药行业发票风险给出建议。
“营改增+两票制”对医药行业影响与应对技巧
营改增+两票制对医药行业影响与应对技巧背景介绍营改增和两票制是中国国家发改委近年来出台的两项政策，其中营改增是对原有增值税税制的改革，近年来影响了各个行业的发展，医药行业亦不例外。
同时，两票制是针对医药行业出台的政策，旨在规范药品采购及销售流程，加强监管，保障公众用药安全。
本文将详细探讨营改增和两票制对医药行业的影响，并提出相应的应对技巧与建议。
影响分析营改增对医药行业的影响营改增可以简单理解为替代了原来的“增值税”，在此基础上新增了“营业税”。
营业税主要针对一些行业，如金融、保险、医疗、文化等，但随着税负上移，医药企业的利润空间逐渐被挤压，且药品价格受到增值税、营业税和出厂价折扣三个因素共同影响，企业纷纷感受到了税负加重的压力，难以进行持续性投资。
此外，医药流通渠道中存在非正常利润等问题，税负上移将加大企业经营成本，进一步加强了营销造假的风险。
但是，营改增对于医药企业并非完全是负面影响，对于少数符合退税条件的高科技医药企业而言，营业税可以作为其获得较大額度退税的突破口。
此外，营业税与增值税以及提成税政策之间的兼容性，也为促进药品分销市场的正常化和规范化发展提供了法律依据。
两票制对医药行业的影响两票制是将原本的采购单和销售单合并为一张发票，医药企业需要同时向上下游企业出具一张发票，强制实施全流程电子化，旨在规范药品交易环节，减少信息不对称和中间环节所带来的风险，同时增加政府对药品市场的监管力度，提高公众用药的安全性。
两票制从理论上讲有利于降低药品流通成本和维护公共卫生，但实施起来却产生了一些问题。
一方面是由于发票中必须包含批号、有效期、药品来源等信息，增加了药企的管理成本，导致中间环节企业减少或者退市退出，从而导致药品市场供求不平衡、药品短缺等问题；另一方面是由于在这样的政策环境下，企业之间竞争加剧，中间环节企业的经营空间被挖压，企业赖以生存的收益也在被进一步压缩。
应对技巧与建议降低税负营改增使得开支增加的风险转嫁到企业身上，企业应当尽可能地寻找财务优化的空间，减轻企业税负。
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+ 安徽，江苏，福建，青海
+ 浙江，上海，四川，陕西
+ 已经执行两票制的：福建
+ 表态的：江苏（征询意见稿）
陕西（有特色） 全国总代及进口商算第一票 托管商业进货不算一票，母公司给子 公司不算一票
生产企业到流通企业开一次发票， 流通企业到医疗机构开一次发票。 影响： 分销业务迅速萎缩 · 小商业公司被淘汰（无上游资源，无下 游网络） + · 国有配送企业更大（兼并，收购） + · 自然人规范化（归并到生产企业办事处 或者具有专业、正规的第三方推广公司） + · 过票行为大为缩减
+ 代理商应该从长远合作考虑、以开放
的心态开放终端数据，与药企携手合 作谋划未来。药企近期还要面对一致 性评价、GMP飞检等等很多的工作，代 理商自身也有很多转型的工作要做， 双方能在终端数据上减少时间就能在 其他方面赢得时间。
+ 代理商理想的职责是标准的CSO职责，即只负
责终端推广，商业渠道应该会过渡到厂家统一 管理。对于很多代理商原有的招投标管理、政 府事务等都有经验、资源等优势，厂家和代理 商可以在这些方面进行合理安排和过渡。 + 代理商变身CSO有很多需要工作要做，尤其是 不少代理商对于开设公司基本没有概念，有的 代理商怕麻烦甚至根本没有了解过公司设立相 关的事，那么现在是时候去考虑了：
+ 底价代理模式下的商业渠道是扭曲和混乱的，主要原因
是： + 1、底价代理商模式下必须通过过票商业，而每个代理 商的过票商业选择都不同，今后的过票商业也不能再继 续。 + 2、过票后的商业渠道都由各个代理商自己负责，每个 代理商考虑商业配送的选择都方便、容易管理、历史合 作关系等等各自的因素，形成以各个代理商为中心的商 业网络。 + 底价转高开后代理商原来基于各自商业考虑选择的商业 可能需要整合优化，而且各地在推行两票制后的政策也 可能对配送商业的选择有要求，比如近几年一直实行两 票制的福建就要求在10个配送区内各选择一个商业公司 进行配送。
+ 此外，“营改增”后，国家的税收优惠政策为
高新等各种不同资质的企业在进行纳税筹划方 案设计时，提供了许多选择机会，特别是充分 利用一些高新区和自贸区的企业引进政策。中 小企业在涉税业务发生之前要把握好这些机会， 通过企业分立、合并等方式，充分利用各项优 惠政策，依此进行纳税方案设计，以确保纳税 筹划目标的实现。纳税方案选择的不同将产生 不同的税收结果，抓住有利时机就意味着找到 好的纳税筹划路径。
+ 返款的财务处理方式需要合规，从厂家到代理
商这个过程，由于代理商身份不同，会有不同 的处理方式。假如代理商是公司，那么需要代 理商开出发票到厂家而获得返款；如果是自然 人，需要寻找发票来冲销，但营改增后，这个 问题变得麻烦。或许会逼迫大量的自然人转型 为公司，以咨询公司或广告公司的身份从事合 规的推广、学术活动。 也有可能使代理商转变为厂家的员工或称为更 加亲密的合作关系。而厂家原来的招商、销售 人员也在此情况下受到代理商的挤压而丢掉饭 碗。
+ 终端数据是底价代理模式下厂家和代理商
之间的一个死结，代理商一般都不愿意上 报终端状况，大部分药企因收集不到代理 商的终端流向而无法开展以终端为核心的 精细化管理。 + 代理商现在是时候自己梳理终端数据并分 享给药企了： + 1、底价转高开后的商业渠道整合必须要以 深度了解终端状况为前提 + 2、由于商业的整合，代理商可能更多基于 终端的实际流向来结算推广费用
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两票制和营改增双重压力下，对 于“会议费”很高的处方药企业，从 成本和税票安全的角度，可能会更多 地选择会议外包服务进行学术营销。 此类会议将更合规，特别是注重会议 内容和效果，又能降低处方药企业的 人力成本。
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此外，最近CFDA(一般指国家食品药品监 督管理总局，是国务院直属机构)督促流通企 业自查挂靠和过票，这意味着大批营销人员面 临劳务费和福利费等税费问题。劳务费和税费 是不能作为抵税的进项，这意味着个别不规范 的企业面临人力成本急剧上升的压力。企业面 临产品价格下降和人力成本上升双重压力之下， 必然需要寻找其它方式提高降低人力成本，数 据分析与营销活动或许是一个方向：通过互联 网和软件管理各类大范围、多频次和跨渠道的 活动，管理客户营销记录和客户分组信息，以 满足逐渐细化的客户群体及其个性化的需求。
+ 1、公司设在哪儿？开设公司需要做哪些准备？
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找人代办有没有问题？ 2、设立多大注册资金规模的公司（尽管工商 注册已经改革简化了）？注册资金是否影响到 今后申请增值税发票数量和最大金额问题？ 3、公司的经营范围怎么设计？会不会影响到 今后有些发票开不出来？ 4、财务处理怎么办？找专职、兼职还是代理 记账？会有什么问题？ 5、放哪些人员到公司作为员工管理？人员的 社保有什么影响？等等等等
+ 企业合并、分立与清算是企业重组的三大方式，而企业重
组又是企业战略管理的一部分，它不仅会影响企业的生产 经营，还会影响企业的税收负担。因此，“营改增”后， 企业在重组过程中要充分考虑税负问题。 企业通过将涉及到差异化税率的业务整体分拆重组方 式，可实现减税目的。由于运输费用可抵扣比例大幅提高， 特别是物流辅助服务业也纳入“营改增”项目，企业运输 费用成本降低较多，因此一些运输量较大的企业可将运输 物流下所有资产、资金、技术、人员和管理等全部剥离， 成立一家子公司，所有运输业务均由该子公司承担。但是， 由于医药行业的特殊性，“两票制”的缘故，把配送交给 医药大商业更适合，于是更多企业可能会选择放弃自办运 输。
+ 对于流通企业来说，现在拖欠方要变成药企了。
如果药企生活艰难，这个配送费用要回来要更艰 难，再遇上不靠谱的药企，躲到一边哭都找不到 地啊。 + 在其中，医药自然人因为是要部门的查处挂靠、 走票等，面临的危机更为巨大。上下游的运作都 需要大量资金投入，然而，收益却不能主动掌控， 上游受制于企业的返现、下游受制于医院的回款， 投资和回报之间的风险变得越来越大。而且，在 瞬息万变的政策压力下，存在有失控的可能。前 有对走票、挂靠的打击，紧接着两票制逐步推广， 医改的宗旨是让整个流程趋于简洁可控，将自然 人排除在渠道之外的趋势越来越明显了。
+ 两票制将使很多中间流通企业
死掉。 营改增将给医药流通企业带来 高税负。 + 营改增再讲一些
+ 1、专利、商标等无形资产改征增值税 + “营改增”政策中，“研发和技术服务”和
“文化创意服务”适用6%的低税率，其中年应 税额在500万元以下的企业可以申请为微小型 企业纳税人，适用3%的低税率（之前为5%）。 于是，应税服务的营业额越少时，应纳税额越 少，实际缴纳的税款也就越少。 + 值得注意的是，境内的单位和个人提供的向境 外单位提供的研发服务和设计服务等在内的相 关应税服务免征增值税。这意味着代理境外企 业在中国办理专利申请或者商标注册等知识产 权事务，所收取的代理费是可以免税的。
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随着化学药“5.2类”相关配套的法规 完善，越来越多企业会引进国外产品。进 口与出口的营销行为，不可避免地会产生 进项税，此时所产生的进项税可以用营改 增政策下的税收筹划进行有效规避。企业 可以将自身的劳务服务进行外包，如产品 推广外包和注册外包等，通过外包模式抵 扣一部分进项税，使税负趋于最小化。
+
医药行业可抵增值税的进项较少，这 将大大增加医药企业经营系统的风险。 “营改增”之后，医药企业内部的税务管 理将成为影响企业发展的关键点。在“营 改增”的推动下，医药企业有可能增加研 发的投入，经营更合规且学术推广阳光化。
+ + + + +
+ 两票制的实施，脱胎于目前普遍的医院药房托管模式。至
少，是受了托管的启发。在托管的模式下，生产企业抱怨 产品供货价被压的很低，然而，托管公司坦言，医院要求 的返点也是逐年增高。所以，不难想象，在实施和托管模 式如出一辙的两票制后，流通环节减少省下来的钱，一部 分会变成配送公司的利润，一部分会流向医院。 + 一番运作、辗转腾挪，把渠道利润合并归拢，然后通过商 业公司再返给医院。这样一来，就弥补了医院在取消药品 加成后的利益损失，为医院的运营找到了资金的补充。另 外，渠道相对集中，商业公司的利润有了保证，自然能保 障医院用药不缺货、不断货。 + 所以，结合以前卫计委相关负责人讲话，砍掉不必要的流 通环节，缩减并明晰全程流通环节。腾笼换鸟，从流通领 域改革要红利，支持医疗服务价格改革。两票制之所以受 卫计委的推崇，其背后原因应该不言自明。
+ 所以，底价转高开后商业整合和优化的工 +
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作要尽快从以下方面入手来启动： 1、了解每个试点省份在推行两票制时对配 送商业选择的要求 2、了解区域内主要商业的配送能力，主要 是终端覆盖能力，包括覆盖终端的深度和 广度 3、梳理代理商现有终端状况，包括终端的 深度和广度 4、评估区域内主要商业覆盖的终端与现有 代理商经营的终端是否匹配
+ 实际上并没有一种方式可以完美地解决目前； + &#票据冲抵，尽可能的找票据冲抵： 注意票据溯源要合法合规，有根有据，让 监管部门无话可说。新时期对财务部门的考量 不是会不会做账，而是要懂得国家政策和依据 政策，尽量将所有做法向合规进行，降低财务 风险和综合处理能力是考量财务部门的重点。 2、代理费用来源——成立咨询公司或者 策划公司等等形式： 这种以成立公司来处理的模式有很多种， 比如咨询、策划、设计、会议、劳务、旅游、 酒店。但是最难的却是临床费的兑现必须合规， 这个体现在各地分公司和代理商公司的财务处 理上。
+ 药企：医院要直接给我回款了，钱不用倒
手了。但，医院拖欠货款那么严重，天价 的应收账款要变成我的了，咋办? 我得好 好数数，我还有多少钱，医院拖欠我能经 得起吗?成本上涨，价格压低，现在又凭空 增加了拖欠的财务成本，企业还能怎么 活???预计很多以普药为主的药企将面临的 不小的困难，不少普药品种会因此失去生 存空间。