立信-大智慧公司审计失败案例探讨
立信会计师事务所审计失败案例分析
立信会计师事务所审计失败案例分析标题一：案例背景及审计对象简介在此部分中，将会介绍事务所所审计的企业背景和审计对象的基本信息，以及该企业所存在的问题和所处行业的背景信息。
同时，也会描述该企业在社会中所扮演的角色及其对经济社会发展的影响。
该企业是一家具有长期历史的大型企业，主营业务涉及多个领域，包括制造、能源、金融和房地产等。
该企业的运营规模较大，具有一定的影响力和知名度。
然而，该企业在经营过程中存在很多的问题，包括财务数据的不准确、内部管理体系的不健全、业务风险的存在等。
这些问题对企业运营和发展都产生了一定的阻碍，甚至对企业的生存产生了威胁。
在此背景下，该企业需要通过会计师事务所的审计来有效地解决其存在的问题，提高企业的运营能力和管理水平。
标题二：审计目标和内容分析在此部分中，将会详细介绍该企业所需完成的审计目标和所包含的审计内容。
主要包括财务报表审计、内部控制审计、业务风险评估等方面。
在审计的过程中，会计师事务所首先需要对该企业的财务数据进行审计。
这部分内容主要包括对企业的会计记录进行审核，检查企业的财务合规性及财务报表的真实性和准确性。
同时，也需要对该企业的内部控制体系进行审计，重点关注内部控制流程的合理性和有效性。
此外，业务风险评估也是会计师事务所需要关注的关键内容，评估企业业务存在的各种风险因素及其对企业经营的影响程度。
在实际的审计中，会计师事务所需要根据不同的审计目标，选取相应的审计方法和技术，确保审计的全面性和有效性。
标题三：审计过程分析在此部分中，将会对会计师事务所的审计过程进行详细的分析和阐述，包括审计的时间、人员配备、流程、方法、技术等方面。
在实际的审计过程中，会计师事务所需要根据审计目标和内容，进行相应的时间安排和人员配备。
审计流程的设计也非常重要，需要根据审计目标和内容的不同，确定审计方案和工作计划，确保审计的全面性和有效性。
此外，也需要注意审计方法和技术的选择，根据企业的特点和审计目标，选用适合的审计技术和方法，提高审计效率和准确性。
大智慧公司审计失败案例研究
大智慧公司审计失败案例研究由于我国经济的不断发展和资本市场的日益完善,财务报表使用者愈发重视上市公司的会计信息质量,对审计质量的要求也随之增加。
近年来,证监会对上市公司及会计师事务所的行政处罚决定屡屡传来,注册会计师在审计过程中未能发现上市公司的会计虚增收入和利润、伪造会计资料等行为,出具带有误导性意见的审计报告,不仅会影响报表使用者的投资行为,带来经济损失,更损害了会计师事务所和注册会计师在公众心中的信赖度,破坏资本市场秩序。
在此背景下,探讨独立审计失败的成因及危害、总结我国上市公司独立审计失败的特征,分析审计失败的原因,探讨防范审计失败的措施有着深刻的理论意义和现实意义。
本文选取了立信会计师事务所审计大智慧公司2013年财务报表审计失败案例,对上市公司独立审计失败进行研究。
本文首先对独立审计失败的概念界定、成因与危害进行系统阐述,并在此基础上通过近十年我国证监会就上市公司独立审计失败的37起行政处罚公告,总结上市公司独立审计失败的特点;然后以对互联网金融信息服务行业有一定代表性的上海大智慧公司审计失败案,从大智慧公司的重大错报风险、注册会计师审计失败的表现以及审计失败的原因进行剖析。
最后根据综合分析的审计失败原因对防范上市公司独立审计失败提出对策。
本文通过分析发现,立信审计大智慧公司审计失败的原因,一方面是大智慧公司的战略和经营现状以及大智慧公司的所在的互联网金融信息服务行业的特点为大智慧公司的财务报表带来较高的重大错报风险,为审计失败埋下隐患。
另一方面,注册会计师的执业水平不足、设计和实施的审计程序不当以及会计师事务所质量控制不严格也是审计失败的直接原因。
在此基础上针对性的提出了提高审计质量的对策建议,包括:提升注册会计师的执业水平(严格遵守职业道德,提升专业胜任能力);有针对性的设计和实施审计程序(强化风险评估程序,加强控制测试的执行力度,合理运用分析程序,关注财务报表期后事项,规范审计工作底稿);加强会计师事务所的质量控制等。
上市公司审计失败问题研究——基于“大智慧”的案例分析 审计管理专业
1绪论1.1 研究背景随着我国经济的快速发展和资本市场的日益完善，财务报表使用者对上市公司会计信息质量的重视程度日益增长。
与此同时，近年来国内外披露了大量的审计失败案例，引起人们的广泛关注。
不论是国际上有名的“安然”、“萨扬帝”、等案件，亦或是国内广为人们所议论的“银广夏”、“绿大地”等上市公司舞弊案，人们震惊于上市公司舞弊造的手段之多，竟能瞒天过海，更因而对上市公司独立审计的审计质量产生怀疑。
从历年来披露的国内外上市公司舞弊案例来看，其舞弊造假的动因复杂，舞弊的方式日趋隐蔽，但大多涉及通过收入、成本费用等科目粉饰利润，或通过关联方交易、收购并购等重大复杂交易的会计处理影响报表关键指标，以影响财务报表使用者对公司经营现状的判断。
反观与防范上市公司舞弊造假相关的外部审计人员独立审计在许多方面仍有缺陷，面对反复出现的上市公司财务舞弊防范不足，导致我国上市公司审计失败案件的数量有着明显的上升趋势，其中不乏性质相对严重的财务舞弊案件，对我国资本市场的健康发展与投资者的权益维护带来了巨大的障碍，严重影响了我国资本市场的市场秩序，不利于资本市场的健康、长远发展。
1.2 研究意义近年来，我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的公告屡屡传来，会计师行业的公信力急剧下降，对注册会计师提高审计质量，减少独立审计失败的呼声越来越高。
在此背景下，总结上市公司独立审计失败的常见原因，探讨上市公司独立审计失败的防范对策，完善事务所的质量控制制度，减少审计失败的发生几率，对于加强我国上市公司的市场监督、完善上市公司的财务信息质量意义重大。
1.3国内外研究现状关于审计主体的研究。
Reichelt（2010）认为审计人员扎实的审计行业知识有利于保证较高的审计质量，但是相较于会计师事务所具备的行业知识，审计人员掌握的行业知识对审计质量起到的作用更大。
李俊梅（2010）研究了一会计师事务所的从业人员的专业素养，结果发现注册会计师的专业胜任能力对避免审计失败和被审计单位财务舞弊有一定的作用。
浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型——以立信涉大智慧案为例
CICPA浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型—以立信涉大智慧案为例■王亚明注册会计师在执业过程中涉及的 法律责任包括行政责任、刑事责任及 民事责任，其中民事责任在上世纪 九十年代涉及的“验资诉讼风暴”中让整个行业为之震惊。
但在真正的 高风险业务如证券业务审计中会计师 事务所涉及的民事案例十分罕见，笔 者检索到在民事责任领域，湖北蓝 田造假案（2006年7月）是国内证券 民事赔偿案件中第一起判令会计师事 务所承担连带责任的案件，由于案值 较小，并未在行业中引起较大影响。
2018年10月5曰中国证券网以“会计 师参与造假承担连带赔偿责任立信 涉大智慧终审败诉”为题报道了投资 者与上海大智慧股份有限公司（以下 简称“大智慧”）、立信会计师事务 所（特殊普通合伙）（以下简称“立 信”）证券虚假陈述责任纠纷二审民 事判决情况。
对于A股市场而言，这 是平地一声惊雷。
一、立信涉大智慧案情简介2016年7月20日，大智慧因2013 年年报披露问题受到中国证监会行政 处罚【（2016) 88号】，同日，由于在大智慧2013年度财务报表审计中 出具了标准无保留意见的审计报告，立信也受到了中国证监会的行政处罚 【（2016) 89号】。
随后，大量投资 者向上海市第一中级人民法院（下称 “上海一中院”）提起证券虚假陈述 民事賠偿诉讼，要求立信与大智慧共 同賠偿投资者的损失。
2017年12月，上海一中院作出一审判决，判令立信 就投资者的损失承担连带赔偿责任。
立信不服_审判决，向上海市局级人 民法院（下称“上海高院”）提起上诉。
2018年9月，上海高院作出二审判决，维持了一审判决。
但据了解，终审判决后，大智慧方面并不服判，已向最高人民法院申请再审，目前该案已进入最高人民法院的再审审查阶段。
该案诉讼时效至2019年7月26曰届满。
截至2019年10月8日，上海_中院及上海金融法院已受理的原告诉大智慧证券虚假陈述责任纠纷案所涉诉讼请求金额合计为63,787.63万元(因部分原告未连带起诉立信，立信涉案金额应小于该数），该案成为中国有史以来标的最大的证券虚假陈述索赔案。
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。
在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。
本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。
立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。
在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。
本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。
《立信会计师事务所对大智慧公司审计失败案研究》
《立信会计师事务所对大智慧公司审计失败案研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的快速发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。
然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业以及整个社会带来了巨大的经济损失。
立信会计师事务所在对大智慧公司的审计过程中，出现了显著的审计失败案例。
本文旨在深入分析立信会计师事务所在该案例中的失误原因，并提出相应的改进措施，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、大智慧公司审计失败案背景大智慧公司作为一家知名的互联网金融企业，曾因财务问题引发社会广泛关注。
立信会计师事务所在对该公司的审计过程中，未能发现其财务报表存在的重大错误和舞弊行为，导致投资者遭受损失。
该事件暴露出立信会计师事务所在审计过程中的一系列问题，包括审计程序不严谨、审计人员专业能力不足、审计独立性受损等。
三、立信会计师事务所审计失败原因分析1. 审计程序不严谨立信会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现大智慧公司财务报表中的重大错误和舞弊行为。
例如，在执行审计程序时，未能对大智慧公司的关键业务、重要账户进行充分调查和了解，未能发现异常交易和舞弊行为。
2. 审计人员专业能力不足审计人员的专业能力是保证审计质量的关键。
然而，立信会计师事务所在该案例中，部分审计人员专业能力不足，缺乏对企业财务状况的深入了解和分析能力。
此外，部分审计人员可能存在职业道德问题，与被审计企业存在利益关系，影响了审计的独立性。
3. 审计独立性受损审计独立性是保证审计质量的基本前提。
然而，立信会计师事务所在该案例中，可能存在与大智慧公司合作过程中，为了维护客户关系或追求经济利益而牺牲审计独立性的情况。
这导致在审计过程中无法客观、公正地执行审计程序，无法发现财务报表中的重大错误和舞弊行为。
四、改进措施与建议1. 加强审计程序执行力度立信会计师事务所应严格按照审计准则执行审计程序，加强对大智慧公司关键业务、重要账户的调查和了解。
立信-大智慧审计失败案例分析与启示
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析本文将结合几个已经终结审理的案例来分析会计师事务所作为审计机构在上市公司财务造假中都出现了哪些不当举措以及对此应该承担的责任,借此为会计师事务所在以后的审计工作中如何避免上市公司财务造假提供参考。
(一)上海大智慧股份有限公司——涉事审计机构为立信会计师事务所(特殊普通合伙)2016年7月20日中国证监会发布了《中国证监会行政处罚决定书(立信会计师事务所、姜维杰、葛勤)》。
处罚书中列明立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信所”)在审计过程中存在以下违法事实:(1)未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序;(2)未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序;(3)未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序;(4)对于上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)2014年跨期计发2013年年终奖的情况,立信所未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整;(5)未对大智慧全资子公司股权收购购买日的确定执行充分适当的审计程序。
因此,证监会责令立信所改正违法行为,没收业务收入70万元,并处以210万元罚款,并给予直接负责的主管人员姜维杰、葛勤警告,并分别处以10万元罚款。
立信所对此提出了行政复议,但复议结果维持原行政处罚决定。
随后,有股民依据该行政处罚书向上海市第一人民中级法院提起诉讼,申请由大智慧、立信所赔偿投资差额损失、佣金、印花税和利息损失等。
在2018年10月8日上海市高级人民法院发布的终审判决中,法院判处大智慧应赔偿原告1名自然人投资差额及佣金损失73 421.22元,并支付上述款项利息,立信所对大智慧所负的义务承担连带清偿责任。
在该案中我们可以看到,立信所作为大智慧的审计机构,由于未能勤勉尽责,在一些问题上缺少了必要的审计程序导致被证监会处罚,并在股民起诉大智慧的民事案件中被判承担连带责任。
从行政复议中我们发现证监会判决的主要依据中有两条内容需特别关注:(1)部分审计程序无法提供证据;(2)审计底稿中也未记录相应的审计程序。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析现代企业中所有权与经营权别离, 企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康开展, 所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策, 但是由于管理层与所有者追求的利益不同, 常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。
会计信息对于投资者非常重要, 不实的财务报表会影响投资者决策的正确性, 有损资本市场的健康开展, 同时, 由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息, 对企业良好的持续经营十分不利。
为了改善这一情况, 防止所有者得到错误的信息, 保证资本市场经济健康有效运行, 注册会计师审计由此兴起, 并作为防范管理层舞弊, 加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。
然而,近年来随着经济的快速开展, 市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加, 财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用, 审计失败案例持续上演。
2001年12月, 业界知名的安然公司突然破产, 为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。
之后, 全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露, 例如美国世通、施乐、环球电信等, 使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。
与此同时, 因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所那么遭到利益受损的投资者的索赔要求。
无独有偶, 中国的财务舞弊行为也非常严重, 接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广阔人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息, 同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑, 为此我国资本市场受到了极大的危害, 会计行业的存续和开展也遭受到了一定程度的阻碍。
为了解决上述问题, 对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。
大智慧审计案例法律责任(3篇)
第1篇一、背景近年来，随着我国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假、信息披露不真实等问题逐渐凸显。
大智慧审计案例便是其中之一。
大智慧公司作为一家知名的互联网金融服务企业，因涉嫌财务造假、信息披露不真实等问题，被证监会查处。
本文将对大智慧审计案例的法律责任进行分析。
二、大智慧审计案例简介大智慧公司成立于2003年，主要从事互联网金融服务业务，包括金融信息、金融数据、金融软件等。
2016年，大智慧公司涉嫌财务造假、信息披露不真实等问题，被证监会立案调查。
经调查，大智慧公司在2013年至2015年期间，通过虚构交易、虚增收入等手段，虚增利润共计3.89亿元。
2018年，大智慧公司及相关责任人被证监会依法处罚。
三、大智慧审计案例的法律责任1. 公司层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司因涉嫌财务造假，被证监会处以60万元罚款。
（2）信息披露违规：大智慧公司在信息披露方面存在违规行为，被证监会责令改正，并处以60万元罚款。
（3）限制股票交易：大智慧公司及相关责任人被限制股票交易6个月。
2. 董事、监事、高级管理人员层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员因涉嫌财务造假，被证监会分别处以10万元至30万元不等的罚款。
（2）市场禁入：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员被证监会市场禁入，期限为3年至5年不等。
（3）刑事责任：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员涉嫌构成欺诈发行股票罪，被移送公安机关追究刑事责任。
3. 会计师事务所层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司聘请的会计师事务所因未勤勉尽责，被证监会处以10万元罚款。
（2）暂停执业：会计师事务所因未勤勉尽责，被证监会暂停证券业务资格3个月。
四、案例分析1. 公司层面的法律责任大智慧公司因涉嫌财务造假，被证监会处以罚款、限制股票交易等处罚。
这体现了监管部门对上市公司财务造假行为的严厉打击，旨在维护资本市场的公平、公正、透明。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所应该加强对审计人员的专业培训和职业道德教育，以提高 其素质。在培训方面，应该加强对审计人员的基础知识培训，以提高其对专业知 识的掌握程度；在职业道德教育方面，应该强调对审计人员的道德约束和职业操 守的培养。
3、完善内部控制制度
上海大智慧应该对其内部控制制度进行完善，以防止类似的财务造假事件再 次发生。具体来说，应该加强对合同管理和客户信用的管理。在合同管理方面， 应该加强合同签订前的审查力度；在客户信用管理方面，应该建立严格的信用管 理制度。
二、立信会计师事务所对上海大 智慧审计失败的原因分析
1、审计程序执行不严格
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能及时发 现上海大智慧的财务造假行为。例如，在对上海大智慧的收入确认进行审计时， 未能对其客户进行严格的尽职调查，以核实其财务状况和业务往来的真实性。
2、审计人员素质不高
审计人员的专业素质和职业道德是保证审计质量的关键。然而，在此次事件 中，立信会计师事务所的审计人员未能保持应有的职业谨慎和职业道德，导致未 能及时发现上海大智慧的财务造假行为。
3、内部控制缺陷
上海大智慧的内部控制存在严重缺陷，这也是导致其财务造假事件曝光的主 要原因之一。例如，在合同管理方面，上海大智慧未能在合同签订前进行严格的 审查，导致与一些客户的合同存在重大漏洞；在销售环节，也未能对其客户进行 严格的信用管理，导致部分客户欠款无法追回。这些内部控制缺陷也给立信会计 师事务所在审计过程中带来了一定的困难。
2、业务受挫。大智慧财务造假事件曝光后，投资者对大智慧及相关方的信 任度下降，导致其业务受到了重大影响。作为其审计机构的立信会计师事务所也 因此失去了部分客户的信任，进而影响了其业务发展。
3、监管处罚。中国证券监督管理委员会（CSRC）对大智慧和相应的监管措施，包括罚款和限制 业务等。
大智慧公司审计失败案例探讨
审计失败的主体是注册会计师或是会计师事务所，主要原因在于审计人员为勤勉尽责导致审计失败；而经营失败的主体是公司管理者，由于公司高层的管理和决策失误导致公司面临破产或无力偿还债务。经营失败往往会提高审计失败的风险，当公司经营不善时，外部投资者会更加关心公司的财务报表和审计报告，当审计报告有违事实时，投资者必定会追究审计责任。王成龙（2018）指出当企事业单位的经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。当企事业单位发生经营失败时，审计失败可能发生也可能不发生。而两者之间的责任主体不同——前者的主体是审计人员或承担审计任务的会计师事务所，而后者是公司及治理者。
立信-大智慧公司审计失败案例探讨
1.绪论
1.1研究的背景计报表的使用者对上市公司会计信息质量的重视程度也在不断增长，因为一份真实有效的会计报表能够很好地让使用者了解公司的运营状况，帮助使用者做出决策。而审计作为一种监督机制，在增强会计信息的可信性上发挥着巨大的作用，注册会计师的审计监督能够在一定程度上保证资本活动健康有序地进行。但是审计工作往往牵涉到多方经济利益，由于种种原因，审计失败的案例屡见不鲜，这从侧面揭示出审计质量较差的现状，使得一些会计师事务所乃至整个注册会计师行业的威信有所动摇，降低了公众对注册会计师的信赖程度。
本文以前人对审计质量和审计失败的研究为基础，对大智慧审计失败案例进行分析，研究大智慧公司的舞弊手段与方法，分析立信会计师事务所在审计过程中的不足，从审计机构和人员、被审单位、外部环境三个方面分析审计失败的原因，提出应对和防范审计失败的治理措施和建议。
1.2研究的意义
一方面，本文立足于“大智慧”公司审计失败的真实案例，找出审计失败原因，对互联网金融行业上市公司和注册会计师提供建议，对监管机构提供建议，利于公司改进监管措施，使公司运营更加规范有序。
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析
二、审计失败的原因
1、对于职业道德的忽视：审计人员在进行审计时，应当保持独立、客观、公 正的态度。然而，在蓝天股份公司的审计过程中，立信会计师事务所未能遵守 这一原则，导致财务造假被隐瞒。
2、对于风险评估的不足：在审计过程中，审计人员应当对被审计单位进行全 面的风险评估。然而，在蓝天股份公司的案例中，立信会计师事务所显然未能 充分评估该公司的财务风险。
2、完善风险评估：在审计过程中，会计师事务所应当对被审计单位进行全面 的风险评估，以便及时发现潜在的风险。同时，也应当加强对被审计单位的内 部控制体系的评估，以降低审计风险。
3、优化审计程序：会计师事务所在进行审计时，应当制定科学合理的审计程 序，以确保审计质量。同时，也应当加强对审计程序的监督和审查，以确保其 有效执行。
二、案例分析
1.审计程序不规范
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能发现金亚 科技的财务造假问题。例如，在审计过程中未对金亚科技的银行存款、应收账 款等重要科目进行必要的函证，也未对相关的客户和供应商进行必要的走访和 核实，从而错过了发现问题的机会。
2.审计人员素质不高
3、对于审计程序的不足：审计程序是保证审计质量的重要手段。然而，在蓝 天股份公司的案例中，立信会计师事务所的审计程序显然未能满足要求。
三、审计失败的影响
1、对投资者的影响：蓝天股份公司的财务造假事件使得投资者遭受了巨大的 损失。而立信会计师事务所作为该公司的审计机构，未能履行其职责，使得投 资者对于会计师事务所的信任度降低。
4、提高行业监管力度：监管机构应当加强对会计师事务所的监管力度，对于 违规行为要及时发现并严肃处理。同时，也应当加强对会计师事务所的质量控 制体系的监督和审查，以确保其符合行业标准。
立信会计师事务所对上海大智慧审计失败分析
立信会计师事务所对上海大智慧审计失败分析我国于1981年恢复了注册会计师制度,至今注册会计师审计已经发展了30多年,在此过程中,注册会计师审计持续快速发展,提高了市场经济控制机制效率,使市场经济可以有效运转。
但这些年市场飞速变化,人们对审计需求日益增加,对会计信息的质量更加重视,审计风险不断提升,审计者面临的诉讼也不断增加。
越来越多审计案例受到中国证监会处罚,审计行业在公众中的信赖度急剧下降,严重影响审计行业的声誉,因此降低审计风险,防范审计失败尤为重要。
本文从研究的背景意义着手,采用文献分析法,案例研究法,选取引发广大投资者关注的上海大智慧审计案例进行具体分析,从问题到对策,总结出导致审计失败的原因有以下几点:未按要求执行所需的审计程序,审计者未保持足够的职业怀疑,审计机构质量控制执行不到位,审计者独立性缺失,审计环境不完善等。
同时根据现代风险导向审计理论,提出防范审计失败的具体对策:增强审计人员专业胜任能力,重视收入舞弊,具备足够的职业怀疑态度,强化事务所质量控制执行力度,提高审计独立性,完善资本市场法律规范。
本文的研究价值在于,通过一系列的分析,可以为审计机构和审计者进行审计实务操作提供更好的指导,尽可能的将审计机构承受风险的能力有所提升,进一步严格规范审计者的行为,从而避免在执行全面审计过程中,因审计者未按照相关准则进行审计程序、未保持应有的职业谨慎和职业怀疑态度等原因,最终出具错误的审计报告,造成审计失败。
让企业的发展可以有序进行,为经济社会的全局发展提供更为优质的服务,我国审计行业的发展可以得到理论和实践依据。
会计师事务所审计质量分析以立信会计师事务所审计失败案为例
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目会计师事务所审计质量分析——以立信会计师事务所审计失败案为例院别经济学院专业会计学学生姓名谢晓璇学号013140312指导教师杨桂花职称教授2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告损失，因此需要加强监管。
现阶段，财务舞弊现象已经引发监管部门、媒体和广大投资者的关注，已经成为了人们关注的社会热点问题。
可见识别上市公司财务舞弊手段，治理上市公司的财务舞弊行为已经迫在眉睫，为此需要从企业内部治理角度与企业外部环境角度出发。
我国证券市场中的舞弊事件在我国频繁出现。
通过在刘云、胡淑娟、连珍等人的文献中，发现在国内外的资本市场中，上市公司通过财务舞弊误导投资者做出正确判断的方式屡禁不止，并呈现愈演愈烈之势。
审计需求越来越大，会计信息质量越来越受到人们的关注，并对会计师事务所审计质量这些问题尤为关心，审计风险日益增强。
三、研究内容1前言2会计事务所审计质量基本概念2.1 注册会计师鉴证业务的保证程度2.2 审计风险3.会计师事务所审计质量现状的评述3.1 注册会计师职业在我国的发展现状3.2会计师事务所审计质量现状3.3会计师事务所审计质量存在的问题3.4会计师事务所审计失败案例分析--以立信事务所为例3.4.1未对销售与收款业务中己关注到的异常进行分析性复核3.4.2未对临近资产负债表日非标准价格销售情况实施进一步审计程序3.4.3针对抽样得到的电子银行回单的异常未保持职业怀疑3.4.4未对年终奖跨期发放情况予以应有的关注3.4.5关于收购购买日没有执行适当的审计程序4会计师事务所审计质量存在问题的原因4.1法律的处罚力度小4.2注册会计师未能保持应有的职业怀疑4.3部分会计师职业道德缺失5提高会计师事务所审计质量的对策5.1立法部门完善相关法律法规5.2保持职业谨慎和职业怀疑精神5.3提高审计师的专业素养6结论四、研究方案1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索，了解已有相关研究内容；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
论审计失败与风险控制
中文摘要随着社会经济不断发展，市场环境不断复杂化，企业经营日益扩展，审计所涉及的领域也越来越广。
审计风险客观存在，而国内外不断发生审计失败案件，多家会计师事务所关停，无一不表明审计过程中对相关审计风险因素多加关注的重要性。
审计失败对于会计事务所、被审计单位、投资人及社会等都带来了负面影响。
不同行业、不同企业具有其特殊性，风险水平存在一定的差异。
要想避免审计失败，需认真分析审计失败的原因，依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作。
本文采用文献分析法、案例研究法进行分析，从问题到对策，首先研究审计失败的内外部因素及影响，其次具体分析立信会计师事务所对上海大智慧审计失败的案例，最后提出相应的风险应对措施，总结了审计失败及审计风险控制的成功理论以及经验。
关键词：审计失败审计风险风险控制ABSTRACTWith the development of social economy, the market environment is becoming more and more complicated, the enterprise management is expanding day by day, and the field of audit is more and more extensive. Audit risk exists objectively, but audit failure cases occur constantly at home and abroad, and many accounting firms close down, all of them show the importance of paying more attention to relevant audit risk factors in the audit process. Audit failure has brought negative effects to accounting firms, audited units, investors and society. Different industries and different enterprises have their particularities, and there are some differences in risk level. In order to avoid audit failure, it is necessary to analyze the causes of audit failure carefully and according to the duty stipulated by law. Authority and procedures for auditing. This article uses the literature analysis method, the case study method carries on the analysis, from the question to the countermeasure, first studies the audit failure the internal and external factor and the influence, then concretely analyzes the Lixin accountant firm to Shanghai big wisdom audit failure case, Finally, the corresponding risk countermeasures are put forward, and the successful theory and experience of audit failure and audit risk response are summarized.Key words: audit failure, audit risk, response一、前言人类社会进入二十一世纪，市场经济活动的发展以及现代经营活动复杂化，使得投资人以及其他利益相关者对审计活动所提供的信息的依赖日益增加，这也导致有关方面对审计相关行为的关注，而一系列的公司丑闻，促使各国对会计、审计行业加强监管，审计人员面临的审计风险越来越趋于增加。
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2.上市公司审计失败的相关概述
2.1审计失败的概念
目前，对审计失败的判定主要有广义和狭义两种观点，这两种观点都认为审计失败是指审计人员对被审单位发表了不恰当的审计意见，但是广义上的观点认为审计结果是评判审计失败的唯一标准，而狭义上的观点认为审计过程也是评判审计失败的重要标准。
从广义的观点上看，只要注册会计师发表了错误的审计意见、出具了不恰当的审计报告，那么就可以认定该审计项目失败了。 这种观点忽视审计过程，虽然认定起来十分方便，但不免显得太过武断。
同时，注册会计师面临的审计风险在不断增加，这主要是因为社会在不断进步，互联网科技也在不断发展，各种业务模式层出不穷，结算方式在不断进行更新。最近几年，互联网金融行业异军突起，在中国取得了长足的发展。由于中国有着巨大的市场容量和特殊的金融环境，短短几年内，中国互联网金融市场从无到有逐渐成长，拥有了引领全球的巨大体量与规模。
2.2审计失败与审计风险、经营失败的关系辨析
审计失败与审计风险、经营失败之间有着一定的联系，但同时他们之间也存在着差别。通过分析这三个概念之间的异同，我们能更好地理解审计失败的理论依据。
（1）审计失败与审计风险
审计风险是指审计人员对财务报表发布错误的审计意见的可能性，即审计风险是发生审计失败的可能性，而审计失败是一种既定事实。审计风险指可能发生的审计失败所导致的经济损失，由重大错报风险和检查风险组成，即被审单位财务报表存在错报，该错报单独或联合其他错报足以影响会计报表使用者据此做出的决策与判断，然而注册会计师经过审计后并未发现该错报以至于发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险是客观存在、无法彻底消除的，审计人员只能通过对风险进行识别、评估和应对来降低风险，使之下降到可控范围之内。但审计失败可以通过使用一定的辅助手段来避免，审计人员在审计过程中通过强化风险意识、进行风险评估程序等手段可以有效避免审计失败。
另一方面，本文以国内外学者对于审计失败的相关研究结论为起点，以真实的审计失败案例为依据，提出防范审计失败的对策，助力于审计行业人员找出审计过程中存在的漏洞，加强审计的监督作用，帮助审计人员改进审计程序。
1.3研究的思路与方法
1.3.1研究的思路
本文的研究思路是：
首先，以审计失败、审计风险等相关理论为基础，分析审计失败的定义、特征及相关概念。
（2）审计失败与经营失败
审计失败的主体是注册会计师或是会计师事务所，主要原因在于审计人员为勤勉尽责导致审计失败；而经营失败的主体是公司管理者，由于公司高层的管理和决策失误导致公司面临破产或无力偿还债务。经营失败往往会提高审计失败的风险，当公司经营不善时，外部投资者会更加关心公司的财务报表和审计报告，当审计报告有违事实时，投资者必定会追究审计责任。
营业模式新颖、结算支付方式多种多样、业绩起伏波动较大是这些互联网金融行业中上市公司的特点，由于互联网行业更新换代快，这些公司的其业务模式和盈利模式也必须不断根据市场行情进行更新，这些因素在一定程度上加大了注册会计师对这类公司进行审计工作的难度。2016年，大智慧和立信会计师事务所都收到了证监会开出的处罚决定书，证监会指出大智慧公司2013年的财务报表并没有真实反映出其财务情况，大智慧公司通过虚增营业收入和利润等手段进行了财务舞弊，同时，立信事务所作为审计机构出现了失误，没有发现大智慧的财务舞弊行为，出具了错误的审计报告。两者均被证监会处以相应的惩罚。
本文通过对审计质量和审计失败相关理论与概念的研究，对大智慧审计失败案例进行分析，找出大智慧公司的舞弊手段与方法，分析立信会计师事务所在审计过程中的不足，从审计机构和人员、被审单位、外部环境三个方面分析审计失败的原因，提出面，本文立足于“大智慧”公司审计失败的真实案例，找出审计失败原因，对互联网金融行业上市公司和注册会计师提供建议，对监管机构提供建议，利于公司改进监管措施，使公司运营更加规范有序。
从狭义的观点上看，分析审计过程也是判断审计失败的重要一环，对审计项目的判断不能单看结果，还要观察在审计过程中注册会计师是否遵守了注册会计师的职业道德、是否破坏了自身的独立性、是否时刻保持着职业的怀疑态度、是否遵循了审计准则、是有意还是无意发表了错误的审计报告，这些也是判断审计失败的重要依据。
本文认为只根据审计结果来判定审计失败过于武断，分析审计过程也是十分必要的一环，因此本文采用狭义的观点来判断审计失败，重在分析审计过程中审计人员的是否存在过失，为审计人员提供建议与参考。
发生经营失败的公司进行财务舞弊的可能性会比一般公司高，审计人员对这类公司必须更加谨慎小心，对这类公司审计失败的风险会更大。但是经营失败并不意味着一定会发生审计失败，经营失败与审计失败之间并不存在必然的联系，经营失败只是会增加审计失败的可能性，发生经营失败的公司不一定会发生生审计失败。
立信-大智慧公司审计失败案例探讨
1.绪论
1.1研究的背景
随着我国的经济的快速发展，国内资本市场的日益完善，会计报表的使用者对上市公司会计信息质量的重视程度也在不断增长，因为一份真实有效的会计报表能够很好地让使用者了解公司的运营状况，能从侧面避免使用者做出错误的决策。而审计作为一种监督机制，能在一定程度上保障会计信息的可靠性和真实性，注册会计师的审计监督能够在一定程度上保证资本活动健康有序地进行。但是审计工作往往牵涉到多方经济利益，由于种种原因，审计失败的案例屡见不鲜，这从侧面揭示出审计质量较差的现状，降低了部分会计师事务所的公信力，降低了公众对注册会计师的信赖程度。
然后，对大智慧审计失败这一真实案例进行回顾，简要介绍相关公司概况及事件发生的原委。
之后，从审计机构、被审单位、外部环境等方面对审计失败原因进行分析并对审计失败的经济后果进行总结。
最后，根据前文理论和实际案例的分析，提出审计失败的防范措施。
1.3.2研究的方法
为了更准确全面的了解所要研究的问题，在论文的完成过程中，本文充分利用中国知网等网上数据库资源进行资料的收集和整理；结合审计失败的理论知识对文章资料进行研读，通过抽丝剥茧层层分析找出存在的问题，并对问题进行深入探讨。在经过充分的理论准备之后，本文对上海大智慧审计失败这一真实案例进行研究，同时与导师对论文中某些问题进行充分的交流和探讨，最后得出结论与启示。