绿大地审计案例分析

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绿大地案例分析

绿大地案例分析一、案例始末云南省绿大地生物科技股份有限公司（，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到元。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

绿大地于2011年12月5日发布公告称，2011年12月2日，公司收到昆明市官渡区人民法院《刑事判决书》[ （2011）官刑一初字第367号]。

根据判决结果，公司犯欺诈发行股票罪被判处罚金人民币400万元；原董事长何学葵犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人原财务总监蒋凯西犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；外聘财务顾问庞明星和公司员工赵海丽获刑两年，缓刑三年；公司员工赵海艳获刑一年，缓刑两年。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭二、审计查处（一）五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：1．2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；2．2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。

审计案例绿大地财务造假案例分析

文章框架
1
绿大地公司简介及目前进展首发上市分析造假的手段分析绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 2
云南绿大地生物科技股份始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。
但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
21
1.相关资料
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
22
2.分析
（1）可能购买审计意见。绿大地自2007年末上市至今，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳市鹏城会计师事务所与绿大地合作时间长达7年。加之审计费用在短暂的一年间增长近一倍，更为引人怀疑的是变更事务所的原因不尽合理。由于上市公司内部治理结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管理人员，审计机构明显处于被动的地位。
二、首发上市分析
13
—律师事务所责任
法律意见书和律师工作报告是发行人向中国证监会申请公开发行证券的必备文件。律师应对发行人是否符合股票发行上市条件，发行人的行为是否违法、违规，招股说明书及其摘要引用的法律意见书和律师工作报告的内容是否适当，明确发表总体结论性意见。绿大地所聘请的律师事务所为四川天澄门律师事务所。法律意见书更多成为了一种形式，却并未真正落实在律师事务所的行动中。

绿大地审计案例分析PPT课件

主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计
董事长：何学葵
2004
2005
2006
2007
2008
净利润 33421192.26 37236397.8 47070881.06 64414729.25 865197772.54
增长率
11.4%
26.4%
36.8%
34.3%
毛利率 23.78%——36%
.
2
导火线——2009年财报
.
3
导火线——财报“5度变脸”
时间
2009年10月30 日
2010年1月30日 2010年2月27日 2010年4月28日 2010年4月30日
预计比2009年第3季度净利润
同比增长幅度
20%—50%
下降30%以内
2009年净利润（万元）
6212 -12796 -15123
1.注册关联公司——35家
操作手法
2.《购买合同》——土地《施工合同》——灌溉基础设施改良
现金流出
实现的具体步骤
3.《销售合同》——苗木销售、主营业务
现金流入
1.利用相关银行账户操控资金流转， 2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控
制的公司
上市前：总资产4.48亿，虚增 7011.4万累计营业利润 6.26亿，虚增2.96 亿
2009
2008
调整前
调整后
本年比上年增减
调整后
营业利润 493 495 933.61 341 947 610.92 318 462 415.92 54.96%
利润总额 -148 349 573.34 87 505 730.37

绿大地财务舞弊案例分析

绿大地财务舞弊案例分析近年来，财务舞弊案件频频发生，对企业的经济、信誉和社会形象造成了极大的损害。

其中，绿大地财务舞弊案例备受关注。

本文将对绿大地财务舞弊案进行深入分析，探讨其原因、影响以及预防措施。

一、案件背景绿大地是一家知名的农产品企业，拥有大规模的农田和先进的生产设备。

多年来，绿大地致力于生产健康、有机的农产品，赢得了广大消费者的信任和好评。

然而，在2015年，该公司爆发了一起财务舞弊事件。

二、案件详述该案的核心是一起涉及虚构公司销售额的财务舞弊。

据调查，绿大地在一段时间内通过虚构交易节点和发票，大幅度夸大了公司的销售额。

该虚构销售额的数据被用于欺骗外部投资者、银行和监管部门，使其误以为公司业绩超出预期。

这起案件的财务舞弊手段主要包括以下几个方面：1. 虚构销售额：绿大地在核算报表中通过虚构交易节点和发票，将并不存在的销售额计入公司收入，以增加公司业绩。

2. 虚构交易流程：通过虚构交易节点，绿大地制造了一套看似合理的交易流程，以掩盖实际的财务舞弊行为。

3. 引入“关联方”：绿大地在财务报表中虚构了一些公司的销售代理商，而这些代理商实际上与绿大地有关联关系。

这样一来，就可以通过虚构代理商的销售额增加公司的业绩。

三、案件原因分析对于绿大地财务舞弊案，可以从以下几个方面进行原因分析：1. 利益驱使：贪婪是导致财务舞弊的核心因素之一。

由于激烈的市场竞争和业绩压力，绿大地的管理层为了实现更高的利润和业绩目标，采取了财务舞弊手段。

2. 内部控制不健全：绿大地在内部控制方面存在漏洞，未能有效监督和防范财务舞弊行为。

审计人员在审核过程中未能发现财务舞弊的迹象，导致财务舞弊持续时间较长。

3. 监管不到位：监管部门在此案中未能及时发现和阻止财务舞弊行为，导致该公司的财务舞弊行为继续蔓延。

四、案件影响分析绿大地财务舞弊案的影响主要体现在以下几个方面：1. 经济影响：财务舞弊导致绿大地的财务数据失真，使外部投资者和银行被误导，可能导致投资损失和信用风险。

审计实务案例

以鹏城事务所的兴衰为背景资料关于审计的分析报告近年来，欺诈上市在中国股市中已不鲜见，公司为上市目的或者上市后玩弄“数字游戏”，轻者可称之为“粉饰”财务报表，重者则构成欺诈。

虽然绿大地的总经理何学葵是因欺诈发行股票罪被捕的第一人，而欺诈上市并非从绿大地开始。

绿大地上市已超过三年，这不禁让人疑问：为什么这样的公司当初能够成功上市？因此人们不得不怀疑事务所在这类丑闻中扮演的角色，开始关注事务所在案件中应该承担什么法律责任。

一、绿大地案例概况云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）始建于1996 年，股票于2007 年12 月21日在深圳证券交易所上市。

从上市至今，绿大地的管理层就不断以各种不规范行为“挑战”着监管部门。

从2009 年10 月至次年4 月，公司对2009 年三季报及年报的业绩预告进行了多次修正。

证监会2010 年3 月份因绿大地涉嫌信息披露违规而对其进行立案调查，在调查结果尚未公布之前，深交所对其业绩频繁改变和信息披露问题做出了公开处分。

2011 年3 月17 日绿大地董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关依法逮捕。

二、分析1.注册会计师的职业道德注册会计师的职业性质决定了所担负的是对社会公众的责任，是在服务于社会公众的基础上，再竭诚为客户服务。

这种职业性质的特殊性，使得这个行业从产生之初就在社会、客户和个体三者之间求得生存与发展，目前我国注册会计师职业道德主要存在的问题包括：会计师事务所和注册会计师的独立性不强；注册会计师难以维护客观、公正的原则处理执业过程的问题；注册会计师专业胜任能力参差不齐，专业判断的质量不高；会计师事务所的股东和注册会计师自身品德不高，受社会不良风气影响较大。

注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。

这些基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。

鹏城早在2001 年就与绿大地建立了合作关系，已有默契。

绿大地审计案例分析

绿大地审计案例分析1. 简介绿大地是一家以可再生能源为核心业务的公司，致力于提供清洁、可持续的能源解决方案。

本文将对绿大地进行审计案例分析，旨在评估其财务状况、经营绩效和环境可持续性。

2. 背景信息绿大地成立于2010年，总部位于美国。

公司业务主要包括太阳能发电、风能发电和储能系统的研发、生产和销售。

绿大地在美国以及其他国家和地区拥有多个项目，并在该领域享有良好的声誉。

3. 财务分析3.1 偿债能力绿大地的偿债能力非常强。

根据最近一期的财务报表，公司的流动比率为2.5，远高于行业平均水平。

这意味着公司有足够的流动资金来偿还短期债务。

此外，公司的债务比率为0.3，远低于行业平均水平，说明公司对债务的依赖度较低。

3.2 盈利能力绿大地的盈利能力良好。

公司过去几年的净利润呈稳步增长趋势，且营业利润率稳定在15%以上。

这表明公司能够有效地管理成本，提高利润率，并实现可持续的盈利。

3.3 现金流量绿大地的现金流量状况良好。

公司过去几年的经营活动现金流量持续增加，说明公司运营活动产生的现金流量在增加。

此外，公司的投资活动和筹资活动现金流量也在稳步增加，说明公司在扩大业务和筹集资金方面取得了良好的效果。

4. 经营绩效分析4.1 供应链管理绿大地在供应链管理方面取得了显著的成就。

公司以可持续发展为导向，积极寻求环保材料和供应商，并建立了完善的供应链管理体系。

这不仅有助于提高产品质量和供应可靠性，还能够降低供应链风险和环境影响。

4.2 市场份额绿大地在可再生能源领域占据了较大的市场份额。

公司通过持续的技术创新和产品研发，不断提高产品性能和竞争力。

这使得绿大地能够赢得客户的信任，并在市场上保持竞争优势。

4.3 社会责任绿大地高度重视社会责任。

公司积极参与社区活动和公益事业，关注员工福利和环境保护。

此外，绿大地还与其他组织合作，推动可再生能源的发展，为社会的可持续发展做出贡献。

5. 环境可持续性分析5.1 碳排放绿大地在减少碳排放方面取得了显著的成果。

绿大地审计案例分析

绿大地审计案例分析绿大地公司是一家专注于环保产业的企业，致力于推动绿色能源的发展和应用。

在公司的发展过程中，审计工作起着至关重要的作用。

本文将对绿大地公司进行审计案例分析，探讨其在环保产业中的经营状况和发展趋势。

首先，绿大地公司在审计过程中注重对环保技术的研发和应用。

通过审计报告可以看出，公司在绿色能源领域取得了显著的成绩，不断推出高效节能的环保产品，并在市场上取得了良好的口碑和销售业绩。

这表明公司在技术创新和产品质量上具有竞争优势，为公司未来的发展奠定了坚实的基础。

其次，绿大地公司在审计中展现出了良好的社会责任感。

公司积极参与各项环保公益活动，投入资金和人力资源开展环保宣传和教育工作。

此外，公司还与多家环保组织合作，共同推动环保事业的发展。

这些举措不仅提升了公司的社会形象，也为公司在政府和社会各界树立了良好的口碑，为未来的发展奠定了良好的基础。

再次，绿大地公司在审计中展现出了良好的财务状况。

审计报告显示，公司的资产负债表和利润表均呈现出稳健的态势，资产负债比例适当，盈利能力强。

这表明公司在财务管理方面具有较强的实力和风险控制能力，为公司未来的发展提供了有力的支撑。

最后，绿大地公司在审计中也暴露出了一些问题和风险。

比如，在环保技术研发方面，公司仍需加大投入，加强创新能力，以保持在行业内的领先地位；在社会责任方面，公司需要进一步完善相关制度和流程，确保公益活动的长期可持续性；在财务管理方面，公司需要加强内部控制，规范财务管理流程，防范各类财务风险。

综上所述，绿大地公司在审计中展现出了诸多优势和潜在的风险，公司需要在今后的发展中进一步加强技术创新、社会责任和财务管理，以实现可持续发展的目标。

审计报告为公司提供了重要的参考和指导，为公司未来的发展提供了有力的保障。

希望绿大地公司能够在未来的发展中不断完善自身，为推动环保事业的发展做出更大的贡献。

绿大地财务造假审计设计(以09年为例)

云南绿大地财务造假审计案例分析（09年）团队名称: L L e e n n s s t t o o r r y y2011年12月18日目录：一、行业状况、法律环境和监管及其他外部因素 (3)（一）行业状况 (3)（二）法律环境与监管环境 (3)（三）其他外部因素——竞争对手分析 (3)二、被审计单位的性质 (4)（一）所有权结构 (4)（二）治理结构 (4)（三）经营活动 (5)1、主营业务性质及主要产品： (5)2、生产基地 (5)3、重要供应商 (6)4、关联方关系及交易 (7)（四）投资活动 (8)三、被审计单位的目标战略以及相关经营风险 (8)（一）公司09年战略目标 (8)（二）经营风险 (8)四、了解被审计单位的内部控制 (9)五、实质性分析程序 (10)（一）杜邦分析 (10)1、偿债能力的分析 (11)2、盈利能力的分析 (12)3、运营能力分析 (13)4、发展能力分析 (13)（二）趋势分析（2007-2009） (14)1、资产负债表分析 (14)2、利润表分析： (17)六、风险点查询及审计程序 (18)（一）主营业务收入 (18)（二）资产减值损失 (19)（三）营业外支出(存货的减值/销售退回) (21)（四）负债 (23)（五）所得税费用 (24)（六）应收账款 (25)（七）关联方 (25)一、行业状况、法律环境和监管及其他外部因素（一）行业状况1、宏观环境及国家政策：2001 年以来,园林绿化行业快速发展,市场容量已超过2000 亿元。

一方面，我国城镇化水平不断提高,市政和房地产配套园林需求持续旺盛,同时,城市居住舒适感和房地产消费升级的要求刺激了园林绿化率不断上升;另一方面,国家城市规划政策和“园林城市”、“生态城市”等标准也让地方政府重视园林的营造,这是园林行业可能出现“井喷式”发展的外在动力,也是“中国特色”带来的红利。

从发展特征来看,园林行业刚进入加速发展阶段。

绿大地审计案例分析

绿大地审计案例分析绿大地公司是一家专注于环保领域的企业，致力于为客户提供高品质的环保产品和服务。

然而，最近公司却陷入了一场审计风波中。

在这篇文章中，我们将对绿大地公司的审计案例进行分析，并探讨其中的问题和解决方案。

首先，让我们来看一下审计案例的背景。

绿大地公司在过去几年里取得了长足的发展，业绩也逐渐提升。

然而，随着公司规模的扩大，一些内部管理问题也逐渐凸显出来。

在最近的一次审计中，一些财务数据出现了不正常的波动，引起了审计人员的怀疑。

同时，一些员工也对公司的财务管理提出了质疑，认为存在一些不正当的操作。

其次，让我们来分析一下审计案例中存在的问题。

首先，公司的财务数据出现了不正常的波动，这可能意味着存在财务造假的情况。

其次，一些员工对公司的财务管理提出了质疑，这表明公司的内部管理存在一定的问题。

另外，公司在业务扩张过程中可能存在一些风险和漏洞，需要加强内部控制和风险管理。

接下来，让我们来探讨一下解决这些问题的方案。

首先，公司需要对财务数据进行彻底的审查和整改，确保数据的真实性和准确性。

其次，公司需要加强内部管理，建立健全的内部控制机制，防范财务风险。

另外，公司需要加强对员工的培训和教育，提高员工的风险意识和合规意识，确保公司的经营活动合法合规。

综上所述，绿大地公司的审计案例中存在一些问题，但这也是公司发展过程中不可避免的挑战。

通过对这些问题的深入分析和有效解决，相信绿大地公司将能够迎来更加稳健和可持续的发展。

审计案例不仅是对公司经营管理的一次检验，更是对公司未来发展的一次指引。

希望绿大地公司能够从中吸取经验教训，不断完善自身的管理体系，实现更好的发展和壮大。

绿大地审计案例分析

绿大地审计案例分析绿大地公司是一家专注于环保产业的企业，其主营业务包括废水处理、固体废物处理和大气污染治理等领域。

在不断扩大业务规模的同时，绿大地也面临着日益严格的环保法规和监管要求。

为了确保企业的可持续发展，绿大地决定进行环境审计，以发现潜在的环境风险并制定相应的整改措施。

首先，审计团队对绿大地公司的生产和运营过程进行了全面的调研和分析。

他们发现，绿大地在废水处理方面存在着一些问题，主要表现在废水排放超标、处理设施运行不稳定以及监测数据记录不完整等方面。

此外，固体废物处理过程中也存在着部分废物未得到有效处理和处置的情况，可能会对周围的环境造成潜在的影响。

而在大气污染治理方面，绿大地的一些排放源未能达到相关的排放标准，存在一定的环境风险。

针对上述问题，审计团队提出了一系列的整改建议。

首先，绿大地需要加强对废水处理设施的管理和运维，确保废水排放符合国家的相关标准。

其次，公司应加强对固体废物的分类和处理，建立完善的废物处理流程，以减少对环境的负面影响。

同时，绿大地还需要对大气污染治理设施进行升级改造，确保排放源达到国家规定的排放标准，减少对大气环境的污染。

除了生产过程中的环境风险，审计团队还关注了绿大地公司的环境管理体系和环境管理能力。

他们发现，公司在环境管理方面存在一定的薄弱环节，包括环境管理人员的素质和环境管理制度的完善程度等方面。

为了提升环境管理水平，审计团队建议绿大地加强对环境管理人员的培训和考核，完善环境管理制度，建立健全的环境管理档案，以提高公司的环境管理能力和整体环保水平。

总的来说，通过对绿大地公司的环境审计，审计团队发现了公司在生产和运营过程中存在的一些环境风险，并提出了相应的整改建议。

绿大地将按照审计团队的建议，加强对生产过程中的环境管理和环境风险的管控，以实现可持续发展和环保目标的同时，也为公司未来的发展奠定了坚实的基础。

绿大地财务舞弊案例分析

绿大地财务舞弊案例分析绿大地财务舞弊案例分析1. 引言财务舞弊案例在企业界屡见不鲜，而这些案例对公司及其相关利益相关者产生了严重的负面影响。

本文将通过对绿大地公司财务舞弊案例的分析，探讨其原因和影响，并提出预防和应对财务舞弊的建议。

2.案例描述绿大地是一家以环保设备销售为主的公司，其财务舞弊案例在业界震动。

在审计师的调查中，公司发现了以下几种财务舞弊行为：2.1.虚构销售额公司高层为了追求业绩增长，通过虚构销售额来提高公司的业绩。

他们将一些未发生的销售额记录为实际销售额，从而虚增利润和收入。

2.2.资产虚增与巨额欠款公司通过虚增资产的方式来掩盖财务问题。

他们包括虚增存货、固定资产以及资本支出等，使公司的总资产看起来更高。

此外，公司还设立了一些虚假的供应商账户，并通过给这些供应商支付巨额的虚假账款来造成账户余额的虚增。

2.3.财务信息滞后与遗漏公司高层刻意滞后披露财务信息，以掩盖财务状况的真实情况。

此外，他们还删除或遗漏了一些重要的财务信息，使公司的财务报表更加有利于他们的利益。

3.案例分析3.1.原因分析绿大地公司财务舞弊案例的发生与公司高层的利益驱动密不可分。

高层追求业绩、股东利益和个人利益最大化，将财务舞弊作为达成这些目标的手段。

3.2.影响分析财务舞弊对公司和其相关利益相关者产生了严重的影响。

首先，公司的声誉受到了严重打击，投资者信心受到了严重影响。

其次，公司的股价暴跌，市值大幅缩水，给股东带来了巨大的损失。

同时，由于财务信息失真，公司的财务状况难以准确评估，进而影响了公司的股票流动性和融资渠道。

此外，供应商和员工也受到了不同程度的影响，使得公司的业务运营受到了极大的阻碍。

4.预防和应对财务舞弊的建议4.1.建立健全的内部控制系统公司应该建立健全的内部控制系统，包括制定明确的职责分工、审计和监督机制，确保财务信息的真实性和准确性。

4.2.加强企业文化建设公司应该加强对企业价值观和道德规范的培养和弘扬，在企业文化建设中注重诚信和透明度，树立正确的利益观念。

云南绿大地审计案例分析

云南绿大地审计案例分析第一篇：云南绿大地审计案例分析云南绿大地审计案例分析摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

本文从虚增资产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。

关键词：虚增舞弊造假一、绿大地之造假手段（一）虚增资产绿大地2007年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价107.66万元。

绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值72.27万元。

而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍。

绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元（二）虚增收入，玩弄现金流为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。

绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。

上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。

其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。

相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。

绿大地2010年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。

绿大地审计失败案例课件

❖ 这种操作手法在业内被称为“项目挂靠”，即某个没有审计资质的审计师，带着项目“挂靠”会计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星的签名，但所有报告都经过了庞明星的“终审”。
绿大地审计失败案例课件
军师“挂不上靠了”
❖ 2010年，已生疑心的监管部门向绿大地“推荐” 了另一家会计师事务所，在庞明星无法“挂靠” 后，种种财务黑洞终于曝光。
绿大地审计失败案例课件
绿大地审计失败案例课件
绿大地审计失败案例课件
❖ 2007年至2009年，绿大地利用其控制公司，采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销售收入，影响公司利润。
绿大地审计失败案例课件
造假军师—庞明显
❖ 庞明星，原四川华源会计师事务所所长，在此案中以外聘财务顾问的身份出现。然而值得注意的是，庞明星原来曾在与华源有密切联系的深圳鹏城会计师事务所，它也正是当年绿大地IPO的审计机构
绿大地审计失败案例课件
公司介绍
❖ 绿大地始创于1996年，注册资本1.5亿主营经营绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售，是云南省最大的特色苗木生产企业。
❖ 2007年12月21日，绿大地在深交所中小板上市，成为国内绿化行业第一家上市公司，也是云南省第一家上市民营企业。持股 28.63% 的何学葵在2009 年便以 11 亿的身家登上胡润富豪榜，成为云南女首富。
❖ 同时，庞明星又担任着注册会计师的角色，虽然庞明星也并没有对报表结果进行签字确认，但仍担任绿大地审计的”终审”角色。
❖ 这样，通过绕开高管和注册会计师的角色，庞明星自己一手制造着绿大地的财务数据，一手又自己修改着绿大地的财务报表。严重损害了注册会计师的独立性。

云南绿大地财务舞弊案例分析

云南绿大地财务舞弊案例分析作者：张宣洪战雪梅鹿麓来源：《时代经贸·北京商业》 2017年第24期一、案例背景云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”）成立于2001年3月，前身为云南河口绿大地实业有限责任公司，其主营业务是绿化苗木种植及销售、绿化工程设计及施工，是云南省绿化苗木种植龙头企业。

2006年11月，绿大地第一次闯关深圳证券交易所中小企业板以失败告终。

2007年12月绿大地终于通过了中国证券监督管理委员会的核准，在深圳证券交易所中小企业板上市。

然而，好景不长，2010年3月17日，绿大地就因涉嫌信息披露违规，被证监会立案调查。

2010年12月23日，云南绿大地生物科技股份有限公司发表公告称控股股东、董事长何学葵持有的4 325.8万股(占总股本28.63%)绿大地股票于12月20日被公安机关依法冻结。

2011年3月17日，绿大地再次发表公告称其董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被逮捕。

绿大地财务舞弊案逐渐浮出水面。

二、案例分析（一）财务舞弊手法透析1.伪造会计凭证，虚增资产2004年至2007年间，绿大地公司在不具备首次公开发行股票并上市条件的情况下，为达到上市目的，使用虚假合同、财务资料，虚增云南省马龙县旧县村委会960亩荒山使用权、马龙县马鸣乡3500亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计人民币7011.4万元。

其中，“马鸣”基地的围墙作为固定资产的价值为686.9万元，而该基地4块地总共3500亩，如果围墙只围地块的周长，则其每米的造价高达1268.86元。

另外，该基地的三口深水井也以每口72.27万元的价值计入固定资产，而其在招股说明书中记载的位于“金殿”基地的另一口深水井的价值却只有8.13万元，相差近十倍。

正是这些被堂而皇之的写进了上市招股书中的虚增资产，帮助绿大地顺利通过上市审核。

2.关联方交易，虚增收入和利润绿大地公司通过登记注册一批由其实际控制或者掌握银行账户的关联企业，并利用关联方银行账户操控资金流转，采用伪造销售合同、发票和工商登记资料等手段，虚构交易，虚增收入和利润。

审计案例——绿大地审计失败案例

审计案例——绿大地审计案例1.绿大地在内部控制方面存在的问题？2.对财务造假有效的审计方法有哪些？3.导致会计事务所审计失败的原因有哪些？会计事务所和审计人员如何预防审计失败？答：1.内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。

内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。

绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。

具体表现为：绿大地自从2007年上市以来，公司高管频繁变动。

董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。

监事会则是遭遇全部清洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。

高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。

权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。

这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。

同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。

公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。

风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。

对风险的掌控能力也明显之后，2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。

存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。

控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。

绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。

内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。

根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。

绿大地审计案例分析

日前，由上海市李国机律师事务所龙静文律师代理的上海周姓股民诉绿大地虚假陈述索赔案获昆明市中级人民法院立案，原告要求绿大地公司以及为绿大地上市做审计工作的瑞华会计师事务所共同赔偿投资者损失。

记者采访的两位法律人士认为，该案件是上市公司审计机构首次被列为第一被告并被立案。

绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜折戟IPO。

2007年12月21日，二次闯关终成功，登陆中小板，成为A股唯一一个绿化行业的上市公司。

今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕, 有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。

4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。

继公司前董事长何学葵被捕之后，绿大地近日再曝危机,公司董事、财务总监李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被公安机关采取强制措施。

绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。

绿大地财务造假案例分析(3000字审计学期末高分作业)

绿大地财务造假案例分析上市公司为了圈钱，不惜财务造假的事件发生屡见不鲜，而绿大地公司就是其中之一。

在2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。

四天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，结果发现公司存在涉嫌虚增资产，虚增收入，虚增利润等多项违规违法行为。

由此，绿大地财务造假事件正式浮出水面，并引起了社会的轩然大波。

绿大地全称为云南绿大地，生物科技股份有限公司，公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日公开发行股票，并在深圳证券交易所的中小板块挂牌上市，募集资金3.46亿元，成为A股唯一的一个园林行业上市公司。

公司主营业务为绿化工程设计及施工绿化苗木种植及销售。

注册资本15108.71万元人民币。

拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。

就是这样一个前途无量的大企业，竟然被爆出严重的财务造假。

起初为了实现绿大地公司的快速扩张，野心十足的何学葵已经把目光转向了资本市场，意图通过发行股票来获取巨额额资金，但是想要发行股票上市，就必须通过证监会设立的一道道门坎。

2006年11月，绿大地首次IPO，虽然被证监会发审委否决，但是此后不久绿大地却丧失成功，在其上市成功的背后，必然有着更多的机构推波助澜，保荐人和会计事务所显然都难辞其咎。

绿大地事件产生如此深远，影响并不是作案手段多抹高深，反而都是一些司空见惯的手段罢了。

一、虚增资产和收入根据绿大地2007年上市时的招股书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计为4.5亿元人民币，其中流动资产的存货一项达到1.8亿元人民币。

绿大地的主要货物为各类苗木，但根据绿大地的财务报表显示，苗木价格与市场价格完全不一致。

某种苗木的市场报价为60元，但是到了绿大地就变成了300元。

除了货物价格造价外，他们的地价也是假的。

在昆明二环外偏远郊区的绿大地总部，他们自己的报价为100万元每亩，而实际价格为20万元每亩。