调整分录审计
审计调整未分配利润调整分录
在审计过程中，如果需要对未分配利润进行调整，通常需要进行相应的调整分录。
以下是一个可能涉及的调整分录的示例，旨在说明审计调整未分配利润的基本过程和会计处理。
假设在审计过程中，审计师发现以下问题：问题一：企业会计期间内部分应计入费用的款项被错误地记入“资本公积”科目，而不是未分配利润。
问题二：审计师发现一笔已经支付的股息分配在账面上没有正确记录。
针对以上问题，需要进行以下调整分录：分录一：借：以前年度损益调整贷：应付股利借：资本公积贷：以前年度损益调整此分录将调整“以前年度损益调整”账户，以反映错误的会计处理。
同时，将应付股利从“应付股利”账户转移至“资本公积”账户。
这将确保股息分配正确记录在未分配利润中。
分录二：借：未分配利润贷：应付股利借：盈余公积（如有）贷：未分配利润此分录将直接调整未分配利润账户，以反映已支付但未正确记录的股息分配。
同时，如果企业有盈余公积，可能需要将其用于弥补亏损或发放股息，因此也需要进行相应的会计处理。
此外，如果审计过程中发现其他问题，如坏账损失、存货减值等，也需要根据具体情况进行相应的调整分录。
这些调整分录将确保未分配利润账户的准确性，并符合会计准则和法规的要求。
在进行这些调整分录时，审计师需要确保其符合会计准则和法规的要求，并考虑对财务报表整体的影响。
此外，审计师还需要与企业管理层进行沟通，确认问题是否得到解决，并确保相关调整得到适当记录和报告。
通过以上审计调整未分配利润的调整分录过程和会计处理，可以确保未分配利润账户的准确性，并符合会计准则和法规的要求。
这将有助于提高财务报表的可信度和透明度，并为投资者提供更准确的信息。
审计考试涉及会计问题的调整分录大全
以下是在审计考试中经常涉及⼀些会计问题的调整：1.权益法改按成本法核算，长期股权投资账⾯价值应保持不变。
2.关联⽅交易的价格与市场公允价差计⼊资本公积。
3.债券利息资本化和费⽤化区分4.往来账项的调整。
例如：应付账款中的借⽅余额；预收账款中的借⽅余额；预付账款的贷⽅明细余额的重分类调整，简单的做法就是将对应的科⽬中“预”改为“应”或将“应”改为“预”，要注意的是，如果应收账款出现增减，应同时计提坏账准备。
A. 将应付账款中的借⽅余额部分通过会计报表重分类调整⾄预付账款项⽬；对预付账款的贷⽅明细余额部分通过会计报表重分类调整⾄应付账款项⽬：借：预付账款——b公司贷：应付账款——b公司B.将预收账款中的借⽅余额部分通过会计报表重分类调整⾄应收账款项⽬：借：应收账款——h公司贷：预收账款——h公司补提坏账准备借：管理费⽤——坏账损失贷：应收账款――坏账准备C.对已⽆望再收到货物的预付账款，应调整为其他应收款同时应计提坏账准备。
借：其他应收款—c公司 贷：预付账款—c公司借：管理费⽤—计提的坏账准备贷：其他应收款—坏账准备D.对确实⽆法⽀付的应付账款，直接转⼊资本公积。
借：营业外收⼊—⽆法⽀付的应付款项贷：资本公积—其他资本公积5.存货盘亏应区分不同原因调整。
⼀般经营损失计⼊管理费⽤；⾮常损失计⼊营业外⽀出；相关⼈员应承担的赔偿计⼊其他应收款，同时应计提坏账准备。
借：营业外⽀出——⾮常损失贷：管理费⽤——物料消耗借：其他应收款——××贷：存货 或 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费⽤——坏账损失贷：其他应收款——坏账准备6.债券投资的利息收⼊会计处理7.担保涉及诉讼赔偿A.预计负债的会计处理借：管理费⽤――诉讼费营业外⽀出 （赔偿⾦额）贷：预计负债B.法院判决应赔偿借：预计负债营业外⽀出贷：其他应付款C.如果未预计负债，且法院判决应赔偿的会计处理借：营业外⽀出——赔款损失贷：其他应付款——××8.利润调整后的所得税和利润分配。
注会考试《审计》知识点：审计调整分录
注会考试《审计》知识点：审计调整分录为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
1.审计过程（从上至下的顺序）初步业务活动承接制定总体审计策略风险评估程序计划并执行制定控制测试计划并执行制定实质性程序计划并执行完成审计工作，出具审计报告2.审计调整分录的原则（1）调表不调账（2）使用报表项目；不能使用“以前年度损益调整”科目（3）调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调3.常用调整分录（1）应计入上期的销售业务，计入了本期借：营业收入贷：营业成本未分配利润注意：对于审计年度以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。
（2）应收账款期末出现借方负数余额借：应收账款贷：预收款项借：资产减值损失贷：应收账款—坏账准备（3）多记销售业务借：营业收入应交税费贷：应收账款借：存货贷：营业成本借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（3）分期收款销售商品，符合收入确认条件，售价100万，公允价值80万，但计入下期借：长期应收款会计分录借：长期应收款贷：营业收入贷：主营业务收入借：营业成本未实现融资收益贷：存货借：主营业务成本贷：库存商品（4）存货期末存在减值迹象借：资产减值损失贷：存货—存货跌价准备（5）出租固定资产收入，挂在其他应付款中未作处理借：其他应付款贷：营业收入（6）少计提累计折旧如果生产的产品已销售，则：借：营业成本贷：固定资产—累计折旧如果产品尚未销售，则：借：存货贷：固定资产—累计折旧（7）未决诉讼，如果没有确认预计负债，且法院判决应赔偿借：营业外支出贷：其他应付款。
记账实操-上期审计调整分录本期会计如何处理
记账实操-上期审计调整分录本期会计如何处理
审计完后给出的调整分录需要怎么处理是审计报告要说明的问题，因为审计已经认为原来账务处理不当，就应该明确地告诉被审计单位进行账务处理，如果涉及上年的利润或税金问题也要详细说明，使之审计监督达到审计初衷的目的，例如：审计过程中发现自己企业生产的水泥用于厂房维修100万元，财务做帐时把维修用的水泥款直接减少库存，增加维修费用，审计发现此问题后让被审计单位重新调整账务，正确的财务做账应当是：
1，维修耗用水泥100万元借：大修理基金房屋维修100万元贷：销售收入100万元
2，计提税金税率按照5%考虑借：销售收入5万元贷：应交税金5万元
3，结转销售成本65万元借：销售收入65万元贷; 库存商品65万元
4，结转本期销售利润借：销售收入30万元贷：销售
利润30万元
5，缴纳税款借：应交税金5万元贷：银行存款5万元6，补提上年的漏的所得税税率按照30%考虑30万元*30%=9万元
借：上年销售利润9万元贷：应补交上年所得税9万元7，将上年实现的销售利润30万元-9万元=21万元重新进行利润分配(按照上年的规定处理)
借：上年实现的利润21万元贷：利润分配XXX万元贷：利润分配XXX万元
审计调整分录的原则
(1)调表不调账
(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目，因为以前年度损益调整科目属于会计科目。
(3)调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录
A.错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回
B.错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记
C.错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额
D.错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调。
会计经验：费用跨期审计调整分录
费用跨期审计调整分录
1、错账更正。
借：以前年度损益调整
借：管理费用（销售费用等成本费用科目）这里要用负值表示啊。
所以没有贷方了，如果软件通不过的话，就设置一下就解决了。
成本费用除了结转之外，不用走贷方啊。
2、然后再结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
以前年度存在差错，差错更正的账务处理计入所审计年度的当年业务中，或虽然对以前年度差错进行了报表更正，但未进行账务调整处理。
处理原则：要善于运用未分配利润项目进行调整。
但仅限于影响损益类的，对于资产负债类项目，一般不做调整，除非金额有错误，或存在摊销、准备的情况，仅对摊销准备部分进行调整。
【例题】A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时，通过实施销
售的截止测试，发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一
批甲产品的销售业务，在2009年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规。
会计分录与审计调整分录的关系
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会计分录与审计调整分录的关系
会计分录的编制是每一位会计工作人员必须掌握的一项基本操作技能，它与会计工作者的理论水平和实践经验密切相关。
审计调整分录的编制是站在审查会计账目的基础上所进行的账务审查及错账更正，它要求审计人员不仅要具备丰富的会计专业知识和实践经验，而且要具有丰富的审计专业知识和适当的审计方法与手段。
一、会计分录与审计分录的关系
1.两者的联系。
会计分录是对各单位所发生的经济业务进行客观公正的审查、整理、记录的过程，它如实反映一个单位的经济事项与资金往来的来龙去脉，每一个会计分录都由三个要素所组成，即：借贷符号、会计科目、记账金额。
审计分录是会计分录的延续，是在所审查的报告期会计账务出现问题的基础上所进行的会计事项及业务调整，是对会计分录反映失实所进行的矫正。
二者的编制都是建立在复式记账基础上的借贷记账法，都遵循借贷记账法的规则。
2.两者的区别。
会计分录与审计分录编制的出发点不同，会计分录的编制是正向的，按照经济业务及其事项的先后顺序和来龙去脉进行编制，最终形成一组存在必然内在联系的分录，编制的法律依据是会计准则。
审计分录的编制是逆向的，对于审查没有问题的会计业务不需要调整，有问题的会计账务则是采取比较的方法，在原会计分录的基础上对问题账户进行调整，一般通过借贷方向进行调整，冲掉错误的账户和金额，补充正确的账户和金额，最终形成一组没有必然内在联系的分录，其编制的法律依据是审计准则。
二、会计分录与审计分录应用比较
1。
审计调整分录与会计调整分录的特点辨析
审计调整分录与会计调整分录的特点辨析作者：陈昌来源：《商业会计》2014年第21期摘要：审计人员在审计过程中处理审计差异，需要制作审计调整分录，会计人员对于审计人员发现的资产负债表日后财务报表舞弊或差错需要制作会计调整分录，许多审计教材对审计调整缺乏明确、系统的论述，影响审计教学、实践的效果。
本文根据企业会计准则与审计准则相关规定，对审计调整分录与会计调整分录的特点作初步探讨。
关键词：审计调整分录会计调整分录特点一、引言被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。
审计差异可分为核算错误和重分类错误。
核算错误是企业对经济业务进行不正确会计核算而引起的错误；重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。
对于审计差异应通过审计调整分录进行调整。
审计调整分录是审计人员立足审计期间的会计报表，对影响会计报表公允反映的审计差异进行的调整，以审定数对外提供，属于审计调整范围，包括建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差。
通常注册会计师是在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现需要调整事项，此时企业已封上年度会计账簿，是企业期后事项。
因此，会计调整分录是被审计单位会计人员按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，在被审计会计报表截止日以后会计期间对报表项目、会计账簿进行会计处理编制的调整分录，是被审计单位会计工作的重要环节，是对审计结果的确认。
由于多数审计教材未对此做出较为详细、明确的论述，实际审计工作中，往往将审计调整分录与会计调整分录混为一谈，给审计工作带来诸如与客户沟通障碍、审计工作底稿不规范、审计报告不规范等弊端。
本文对审计调整分录和会计调整分录的相关问题进行了归纳和探讨，期望能起到抛砖引玉的作用。
二、编制审计调整分录的事项说明（一）审计调整分录科目设置。
审计调整分录由审计人员编制，审计人员把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，不针对经济业务处理过程进行调整，不受会计规范约束，直接针对结果进行调整。
审计调整分录
审计调整分录什么是审计调整分录审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。
审计分录：注册会计师在审计过程中，经常会遇到审计调整的问题当发现应当调整的事项时，注册会计师就应当编制报表审计调整分录，并且建议被审计单位对报表进行进一步的调整。
主要是针对以往审计年度会计报表的调整分录，被审计的单位并未在期后对账簿进行相应调整而引起的现审计年度的审计调整分录。
审计调整是注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计后，为使审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性，而对审计中发现的审前报表中存在的会计误差进行的调整。
审计调整分录的编制注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。
对于审计差异的内容一般应通过审计调整分录进行调整。
笔者就如何编制审计调整分录作简单分析。
一、编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。
审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。
例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。
审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对经济业务的处理过程。
如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。
二、编制方法审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。
8-审计调整事项的处理
二、调整与重要性水平的关系
(一)是否调整是根据重要性水平决定的 在审计过程中，我们将发现的错报或漏报 进行处理，通常是根据其金额和性质并结合 重要性水平决定是否进行调整。一般来说， 调整事项汇总的金额未达到调整的重要性水 平标准，可以不调整，不调整便形成未调整 事项。 (二)重要性水平的确定 在总体审计策略中根据对被审计单位具体 环境下错报金额及性质确定初步重要性水平。
（一）调整事项、已调整事项和未调整事项 1.调整事项：通过审计在财务报表中发现的会 计差异(错报或漏报)。 2.已调整事项：将在审计中发现的会计差异作 出了调整的事项。 3.未调整事项：未将在审计中发现的会计差异 作出调整的事项。未调整的理由是差异金额及性 质未达到调整的重要性水平标准。
一、基本概念
一、基本概念
(六)转回分录。 当被审计单位将上年度审计调整事项在 本年度进行帐务调整后，试算平衡表中本年 度的未审数中则包括上年度审定数中调整数， 年初及上年数则不包括上年审计调整数，因 而需要对被审计单位当期发生额进行与上一 审计年度调整分录反方向的调整，即对未审 的当期发生额中属上年调整的事项进行转回 调整(转入年初及上年度)，这样本年数才是 真正的未审数。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用
(一)有已调整事项，无调整分录 这种情况主要适用于企业需调整的事项 较少，以保证审计人员对工作底稿修改不多， 下年度进行审计的时间较早，不致于影响企 业下年度的会计核算。主要是小规模企业和 非上市公司的审计可以考虑这种方法。由于 未审数与审定数对调整分录的入帐时间一致， 所以就不存在以后年度的审计人员的转回分 录和客户的调整分录。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录
银行余额调节表的审计说明及调整分录怎么写
银行余额调节表的审计说明及调整分录怎么写未达账项审计调整分录除非特别重大且对利润影响较大的业务，未达账项在审定表和未达账项查验记录表里都不用做调整分录。
未达账项只是查验货币资金的准确性，不是用来调节企业经营成果的。
如果业务对利润的影响较大，审定表里肯定要做调整分录，因为调整分录是用来调节报表的。
只要是达到重要性条件的都要在审定表里做调整分录。
重要性的百分比到底是多少，世界各国审计准则均没有作出规定。
根据国外的一些数据，以资产总额为判断基础的，重要性比例定为0。
5%~1%，以营业收入为判断基础的，重要性水平为0。
5%-1%；以税前净利润为判断基础的，重要性为5%-10%；以净资产为判断基础的，重要性水平定为1%。
一般说来，按总资产比例计算的方法适用于金融保险或其他资产大而利润小的企业；按收人比例计算的方法适用于微利企业和商品流通企业；按税前净利润比例计算的方法适用于利润比较稳定、回报率较合理的企业。
查验记录里一般不会产生调整分录，但如果该事项达到重要性条件，就需要在审定表里做调整分录。
未达账项：所谓未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项；不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。
企业银行存款帐余额应以银行对帐单上的余额为准。
处理步骤：1、在月末与银行进行对账即银行存款余额调节表。
调整后有公司的账面余额与银行对账单上的余额相等的话，那么那个余额就是应计的实际余额。
2、如果还是不平，说明你记得帐有问题，查漏补缺，修改错误。
3、可以设置“未达账项“科目，根据实际情况近些借贷。
例如银行已经划付代付电费等，而公司并没有收到消息，因此未进行对账，所以这一笔在未查明之前可以借记：未达事项，贷记：银行存款。
再如：如果银行已经收到外公司划来的计量款等，而公司并没有达到收款的条件而未进行分录记账，此时发现的话可以先借记：“银行存款“，贷记：“未达账项“。
审计调整会计分录大全
审计调整会计分录大全审计调整会计分录是指在审计过程中，审计师根据发现的错误、遗漏或其他需要调整的事项，对企业原有的会计分录进行修正或调整的过程。
审计调整会计分录的目的是确保财务报表的准确性、可靠性和公平性。
下面是一些常见的审计调整会计分录的例子：1. 资产减值损失调整：当企业的资产价值下跌时，需要调整相应的资产减值损失。
例如，某公司的存货市场价值低于其账面价值，审计师可能会要求调整存货减值损失。
会计分录示例：借：存货减值损失贷：存货2. 费用遗漏调整：有时候企业会遗漏记账某些费用，导致财务报表不准确。
审计师会发现这些遗漏，并要求企业调整会计分录。
会计分录示例：借：费用贷：应付账款/现金3. 收入确认调整：某些情况下，企业可能过早或过晚确认收入，导致财务报表的准确性受到影响。
审计师会对收入确认进行调整，以使其符合会计准则。
会计分录示例：借：应收账款贷：收入4. 坏账准备调整：企业的应收账款可能存在坏账风险，需要提前做出准备。
审计师会根据风险评估结果调整坏账准备的金额。
会计分录示例：借：坏账准备贷：应收账款5. 关联交易调整：如果企业与其关联方进行交易，但交易价格不合理或交易条件不公平，审计师可能会要求调整相关会计分录。
会计分录示例：借：其他相关费用贷：应付账款总之，审计调整会计分录的目的是确保财务报表的准确性和可靠性。
审计师在审计过程中会发现问题，并要求对原有的会计分录进行调整，以保证财务报表反映真实的财务状况和经营成果。
这些调整会计分录的例子只是其中的一部分，具体的调整会计分录会根据企业的具体情况而有所不同。
鼎信诺调整分录详解
鼎信诺调整分录详解在了解鼎信诺调整分录前，我们首先来了解一下鼎信诺的数据流程走向。
账表差异调整审计调整账面数————————未审数————————审定数账面数：从企业财务软件账务系统中取出来的数据，是企业的账面数。
未审数：企业提供的未审会计报表上的数据，未审数应该是企业调表不调账后的报表数。
但在鼎信诺系统里面报表数是通过科目数过来的，报表数的变化是科目数发生变化后的结果。
审定数：在未审数的基础上，做审计调整分录，生成审定数。
鼎信诺调整分录有以下几个原则：1.鼎信诺报表上的数都是以企业账面数为基准，通过调整计算出最终的审定数。
2.期初调整、期末调整两条线。
期初调整分录只影响期初数或上期发生额数，不影响本期发生额和期末数；期末调整分录只影响本期发生额和期末数；做完期初调整分录，不会通过会计等式，自动计算出期末数。
3.涉及到损益类科目的调整分录，我们需要分两步走，一步是业务调整，例如：借应收账款贷主营业务收入，一步是损益结转，例如：借主营业务收入贷利润分配-未分配利润4.本期期初的调整分录与上期期末的调整分录应该是一模一样。
（原因在接下来的说明中进行阐述）首先，我们来看看做负值重分类我们进入鼎信诺审计系统的主界面，在菜单栏中选择“审计调整-负值重分类”，进入负值重分类的界面我们把负值重分类的整个界面分为左上角，右上角，中间以及下方四个区域。
各个区域的功能我们一一介绍：1.左上角，过滤区域。
我们选择“期初重分类”，计算机就会把期初所有为负数的末级科目（包含核算项目）过滤放在中间区域；我们选择“期末重分类”，计算机就会把期末所有为负数的末级科目（包含核算项目）过滤放在中间区域；我们选择“与一级科目方向相反的正数、与一级科目方向相同的负数”，计算机就会把期初（期末）是负数的末级科目过滤的同时，还把与一级科目方向相反的正数过滤放在中间区域。
举个例子：应收账款是个一级科目，它的期末方向是借方，然而它的下级科目中有一个是期末方向为贷方的正数，这种科目我们也是要做负值重分类的。
年报审计账表调整的三套分录法
调 整 事 项 不 涉 及 损 益 的 ，应 直 接 调 整账 务、 整资产负债表 、 整利润表 （ 调 调 或 转 外， 整资产 负债表 的年初余额 、期末 整 相 关 科 目； 纯 属 损 益 科 目使 用 不 当的 ， 调 对 利润和利润分 配表 ， 下同）三套调 整分录， 余 额 ， 整 年 报 利润 表 的上 期 金 额 、本 期 不 作 账 务 调 整 。 调 分 别 在 会 计 账 和 审 计 工 作 底 稿 上 进 行 调 金 额 ，也 必 须 分 别 编 制 调 表 分 录 ，各 编
审 计 人 员凭 调 表 分 录 调 整 财 务 报 表 ，并以 的 一 种 审 计 工 作 底 稿 ，其 参 考 格 式 示 意 般 为财 务 负责人 ）签 字或企 业 盖 章表 示 。 调 整 后的 财 务 报 表 （ 定 表 ）作 为 审 计 报 如 表 １ 审 同 意 ，复 制 两 份 ，一 份 由 审 计 人 员 交 企 业 会 计 人 员并 由其 在 “ 整 分 录 接 收 人 ” 调
损 益 调 整 ” 科 目 ； 减 报 告 年 度 及 以前 的 调 利 润 （ 调 增 亏 损 ，下 同） 相 反 分 录 ； 或 ，作 （） ２因调 增 利 润 而 需 要 相 应 调 增 所 得 税 的 ，
肛
企 报审计时， 果发现错报或 如 者 告 的附 表 ， 业 会 计 人 员则 根 据 调 账 分 录 借 记 “ 年 度 损益 调 整 ”科 目， 记 “ 以前 贷 应
Ａ
年报 审 计 调 账 ，一 般 是 指 调 整 报 告 年
年报审计账表调整的三套分 录法
◎ 文 ／潘 素 红
度 下一 年 （ 称新 年 度 ） 务。调整 分 录 为． 一 简 的账 （）调 整 增 加 报 告 年 度 及 以 前 的 利 １
例题详解审计调整分录的编制问题
例题详解审计调整分录的编制问题在审计测试中一般要求掌握审计调整分录的编制，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果，其调整分录如同对会计错账的调整，审计调整分录不受会计规范的约束（不针对经济业务的处理过程），一般通过分析的方法确定分录的供货双方，多计什么就相应的减少什么，相反少计就增加，如果你分析的分录借贷不平衡，那肯定有该错弊对财务状况或经营成果的影响没有分析出。
如果实在是分析不出来，我告诉你一个最机械的办法：①首先将被审计单位对该业务的错误会计处理的分录列出；②根据准则制度列出正确处理该业务的会计分录；③比较①②这两个分录，对相同科目相同方向的就不考虑了，剩下的就可看到哪些科目是多计了还是少计了，就可分析出调整分录了。
如果在考试时实在没有办法的话，就作与①相反的分录，再写②的分录，这样的调整绝对没有错，只是分录要多一些。
调表的科目一般使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列明明细科目。
比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、生产成本等存货项目。
对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目；也可以直接用该科目（比如“坏账准备”、“存货减值准备”等），在过入会计报表时应该填入对应的报表项目；也可用报表项目作一级科目，相应账户作明细（如“管理费用-坏账准备”、“应收账款-坏账准备”等）。
对于以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对会计报表的影响记入“年初未分配利润”。
（也可用“利润分配-未分配利润”或“未分配利润”科目）。
重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合企业会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。
对于此类误差，因为不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整会计报表，因此，注册会计师应建议调整。
有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。
中泰纸业审计调整分录
中泰纸业审计调整分录（原创实用版）目录1.中泰纸业审计调整分录的背景和意义2.审计调整分录的具体内容3.审计调整分录的影响和启示正文【中泰纸业审计调整分录的背景和意义】中泰纸业是一家专注于纸制品研发、生产和销售的企业。
审计调整分录是指在审计过程中，根据审计师的建议，对公司财务报表进行调整的过程。
这一过程对于保证公司财务报表的真实性、准确性和完整性具有重要意义。
【审计调整分录的具体内容】根据所提供的文本，中泰纸业审计调整分录主要包括以下几个方面：1.应收账款：在审计过程中，审计师发现中泰纸业的应收账款存在一定程度的不准确性。
因此，需要对应收账款进行调整，以确保其真实性和准确性。
2.存货：审计师在对中泰纸业的存货进行审计时，发现存货的账面价值与实际价值存在差异。
为了保证财务报表的准确性，需要对存货进行调整。
3.固定资产：在审计过程中，审计师发现中泰纸业的固定资产存在账面价值与实际价值不符的情况。
因此，需要对固定资产进行调整，以确保财务报表的真实性和准确性。
4.费用：审计师发现中泰纸业在费用方面的核算存在一定问题。
为了保证财务报表的准确性，需要对相关费用进行调整。
【审计调整分录的影响和启示】审计调整分录对于中泰纸业来说，有利于提高公司财务报表的质量，增强投资者对公司的信任。
同时，通过审计调整分录，中泰纸业可以发现自身在财务管理方面的不足，从而采取措施加以改进。
对于其他企业来说，中泰纸业的审计调整分录也提供了一定的启示。
首先，企业应高度重视审计工作，积极配合审计师进行审计。
其次，企业应加强财务管理，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。
审计调整事项的基本概念和处理
一、基本概念
(四)调整分录 1.调表又调帐分录。审计发现的当期报
表差异或差错，须同时调整报表和被审计 单位帐目的调整分录。
2.以损益调整事项居多，也有部分会计 核算科目应用错误的帐务调整。
一、基本概念
审计调整事项的基本概念和处理
目录
一、基本概念 二、调整与重要性水平的关系 三、调整分录、重分类分录和转回分录
的具体运用 四、调整结果的确认 五、需要注意的问题
一、基本概念
概念：调整事项、已调整事项和未调 整事项、本期调整和追溯调整、滚动调整。
调整的分录：调整分录、重分类分录、 转回分录
一、基本概念
X
150 X+150
Y
150 Y-150
Z
Z
X+Y-Z X+Y-Z
2007年A公司TB表未分配利润调整(单位：万元)
年初余额
未审 调整 审定 数 数数
本年增加
未审 转回 调整 数 数 后数
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用
(一)有已调整事项，无调整分录
这种情况主要适用于企业需调整的事项 较少，以保证审计人员对工作底稿修改不多 ，下年度进行审计的时间较早，不致于影响 企业下年度的会计核算。主要是小规模企业 和非上市公司的审计可以考虑这种方法。由 于未审数与审定数对调整分录的入帐时间一 致，所以就不存在以后年度的审计人员的转 回分录和客户的调整分录。
1,500,000
借：应收帐款
1,500,000
贷：期初未分配利润 1,500,000
经此调整后TB表与未审报表一致。
2007年A公司TB表应收帐款调整(单位：万元)
审计报告调整分录
审计调整分录小结注册师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。
对于审计差异的一般应通过审计调整分录进行调整。
调整在很大程度上是以调整分录作为其表现形式的。
根据独立审计准则，审计的总目标是对会计报表的合法性公允性发表意见，所以注册会计师要完成的任务是调整出正确的会计报表，而不是为企业调账。
要分清会计责任和审计责任。
对审计而言，用的是审计调整分录。
审计调整分录是审计人员对审计过程中发现的、影响会计报表公允反映的审计差异进行调整，属于审计调整的范围，包括建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差。
如重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。
此类误差属于审计调整的范围，但由于不要求被审计单位调整账簿，所以属于审计调整的范围，不属于会计调整的范围。
对会计而言，用的是会计调整分录。
又如，将某一客户的应收账款错计为另一客户的应收账款明细账，这属于会计调整的范围，但是该错误不影响应收账款的余额，不影响会计报表的公允反映，因而属于会计调整的范围，不属于审计调整的范围。
在实际审计工作中，我们往往将审计调整分录与会计调整分录混为一谈，忽略了它们之间的差别，这给我们的审计工作带来了诸如与客户沟通障碍、审计工作底稿不规范、审计报告不规范等弊端。
笔者就在实际工作中的经验，对会计调整分录与审计调整分录之间的异同谈谈粗浅的认识。
一、会计调整分录与审计调整分录的相同点1、结果相同。
不管是审计一期还是多期会计报表，在被审计单位接受调整的前提下，分别经会计调整分录、审计调整分录调整后最后一期的财务状况是一致的。
也就是说，会计调整分录与审计调整分录本质上是一致的。
2、目的相同。
审计调整的目的是为了使会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定、使会计报表公允表达；在被审计单位接受调整的前提下，会计调整也是为了上述目的。
审计调整后必须做会计调整吗
审计调整后必须做会计调整吗一、审计调整在审计测试过程中，注册会计师可能会发现被审计单位一些错误的会计处理或有些业务未作处理，也有可能是会计处理恰当，但在编制报表时未进行恰当的分类。
对于这些问题，注册会计师一般应要求被审计单位编制调整分录或重分类分录，对相关报表项目进行调整，以使会计报表恰当地反映其实际财务状况和经营成果等。
(一)审计调整分录的编制审计调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是对错报所造成的最后结果进行调整。
需要编制调整分录的误差一般包括错报和漏报两类，下面分别针对这两类误差介绍其调整分录编制的基本思路：1．对错报的调整编制错报的调整分录一般有以下3种方法：(1)正误对照分析法先检查企业原账面记录(错误分录)，然后自己做出正确的分录，再将错误和正确的分录均记录在草稿上，最后比较这两个分录，分析哪些项目多计或少计而编制相应的调整分录。
例1：注册会计师对ABC公司2005年的会计报表审计时发现，ABC公司将该年度的出租固定资产收入100000元，挂在其他应付款中未作处理。
注册会计师的调整思路如下：借：银行存款100000贷：其他应付款100000步骤二：根据准则或制度，做正确的分录：借：银行存款100000贷：其他业务收入100000步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误：比较步骤一和步骤二的分录，可以看到银行存款已作记录，所以不用调整，但ABC公司多计了其他应付款，少计了其他业务收入，应调整：借：其他应付款100000贷：其他业务收入100000上面用比较简单的业务介绍了错报调整的基本思路，在审计实务中，有的业务比较复杂，就需要注册会计师对会计准则和制度比较熟悉，且要认真比较，稍有不慎就会出现错误。
例如，2004年全国注册会计师考试就有这样一道题：例2：某注册会计师对Y公司2002年度会计报表进行审计时，发现Y 公司确认对A公司销售收入计1000万元(不含税，增值税税率为17％)。
调整分录-例
鼎信诺软件审计调整说明（内部参考）一、审计调整概述特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！二、账表调整1.“期初账表差异调整”1)在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整”2)单击进入编辑分录界面：根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。
3)对系统中当前界面相关功能的说明：A.——对分录组进行调整：在中，此处若选为“不同意调整”，则不会对账表进行调整，相关信息会在—中显示。
B.——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。
(红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本审计年度。
在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确。
但审计中不仅涉及期初余额，还涉及本期发生额，期末余额。
企业在记账时，有可能已经在本期间补记了相关记录，在这种情况下，发生额增加了，期末数也自然随之增加。
但本期发生额反应的是本审计期间企业经营活动的真实情况，故而以前期间的业务计入本期时增加的发生额应该排除在本审计期间的发生额之外，以保证损益及相关科目的数据分析与对比的正确性。
倘若企业未记账（即漏记），则添加期初调整分录之后，进行滚调，滚调至期末）C.——适用于需要结转至“未分配利润科目”的损益类科目，完成该笔结转。
D.——用于上述C中系统生成的结转至“未分配利润科目”的分录，此功能用于防止出现系统误将“调整分录”与“结转分录”中的对应科目金额对冲为0的情况。
E.——适用于有核算项目的科目，用于将一级科目金额拆分至一个或多个核算项目。
F.——在当前会计年度中，将当前期初分录调整滚调至期末数，并在“期末账表差异调整”中生成相关分录。
G.——是由账表分录调整移至账项分录调整，即：将选中分录从“期初账表差异调整”移至“期初调整分录维护”。
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会计调整： 结转发出材料成本差异时 借：材料成本差异 36万
贷：生产成本 36万 审计调整： 结转发出材料成本差异时 借：存货 36万
贷：营业成本 36万
（2）
12月签订合同时未做账 12.31结转本月应付租金 借：制造费用 90万 贷：80万 贷：其他应付款180万 12.31结转本月应付租金 借：制造费用 15万 贷：长期待摊费用15万
（3）调整盈余公积
借：未分配利润
7 500
贷：盈余公积——法定盈余公积 7 500
借：利润分配——未分配利润
7 500
贷：盈余公积——法定盈余公积 7 500
2．审计调整分录
（1）调整预收款项、营业收入和应交税费。
借：预收款项
117 000
贷：营业收入——主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税 17 000
（2）调整所得税费用
借：所得税费用
25 000
贷：应交税费——应交所得税 25 000
在审计学中，要求掌握审计调整分录的 编制，所调整的对象直接针对存在错报的 财务报表项目，也就是错报所造成的最后 结果。审计调整分录不受会计规范的约束 （不针对经济业务的处理过程）。
题P255.1
（1）
被审单位账务处理： 结转发出材料计划成本时 借：生产成本 600万
制造费用 300万 贷：原材料 900万 结转发出材料成本差异时 借： 生产成本 18万 贷：材料成本差异 18万
调整分录
调整分录包括审计调整分录与会计调整分录。
审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审 计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发 现的问题，建议被审计单位调整财务报表（常称之为 “调表”，所以调整的科目一般使用报表的项目名称， 如“存货”）
被审计单位除了调整财务报表之 外，还应调整下期的相关会计账簿 记录。这就会涉及到会计账项的调 整，即我们所说的会计调整（常称 之为“调账”）。
为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了 12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要 栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收 款凭证，其会计分录为：
借：银行存款 117 000
贷：预收账款 117 000
该收款凭证后附单据为进账单一张。ABC公 司所得税适用税率为25%，法定盈余公积计提 比例为10%。
会计调整：
借：长期待摊费用165万
贷：其他应付款90万
制造费用75万
审计调整：
借：长期待摊费用165万
贷：其他应付款90万
营业成本75万
审计案例——主营业务收入审计
【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2012年财务报表时， 发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。注册会计师怀疑可 能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成 本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品 成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步 查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单， 查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12 月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。
117 000
贷：以前年度损益调整
100 000
应交税费——应交增值税 17 000
（2）调整所得税费用
借：以前年度损益调整
25 000
贷：应交税费——应交所得税
25 000
（3）结转“以前年度损益调整”科目余额
借：以前年度损益调整
75 000
贷：利润分配——未分配利润 75 000
（4）调整盈余公积
会计调整分录是由被审计单位编制，由于会计调整分录主要是针 对上年的会计问题调整，而上年账簿已结账，不可能再增加相关 记录，所以只能在下年度账簿中调整，但调整时不能直接利用注 册会计师的建议调整分录（注册会计师建议是从对财务报表的影 响角度考虑的），这样做可能会影响下年度账簿的恰当反映。
涉及资产负债表的科目，调整时用原科目。但凡涉及调整上年度 利润表项目（收入、费用等科目）就用“以前年度损益调整”科 目代替。
【存在问题】根据企业会计准则的规定，预收货款方式 销售商品应在于商品发出时确认收入，并核算增值税销 售税额，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲 属于偷税行为。
【审计意见】注册会计师应提请该公司调整会计处理， 并及时补交税金。
1．会计调整分录
（1）调整预收账款、主营业务收入和增值税
借：预收账款