旅游业、餐饮业和服务业的会计核算
服务业会计科目
服务业会计科目一、服务业概述服务业是以提供各种服务为主要经营活动的产业领域，包括餐饮、零售、旅游、娱乐等多个行业。
对于服务业企业来说，正确、规范的会计科目设置和使用对于财务管理至关重要。
下面将介绍服务业常见的会计科目及其作用。
二、服务业会计科目分类1. 资产类科目(1) 现金类：包括现金、银行存款等。
(2) 应收账款类：记录服务业企业与客户之间的信用销售形成的应收账款。
(3) 存货类：包括从供应商处购买的商品和材料等。
(4) 固定资产类：包括房屋、设备、机械等。
2. 负债类科目(1) 应付账款类：记录服务业企业与供应商之间的应付账款。
(2) 预收账款类：记录客户预先支付的款项。
(3) 应付薪酬类：记录未支付的员工薪资。
3. 费用类科目(1) 人工成本类：包括员工工资、福利等。
(2) 租赁费用类：包括房屋租金、设备租赁费等。
(3) 杂费类：包括水电费、电话费等。
(4) 广告宣传费用类：包括市场推广、广告费用等。
4. 收入类科目(1) 销售收入类：包括服务收入、销售商品收入等。
(2) 其他收入类：包括租金收入、投资收益等。
三、服务业会计科目设置原则在设置服务业会计科目时应遵循以下原则：1. 明确性原则：科目设置要明确反映企业业务特点，确保科目不重不漏。
2. 可比性原则：科目设置要与其他企业的科目设置保持一致，确保财务信息可比性。
3. 频度原则：科目设置要适应企业业务频度，确保能够准确记录和反映业务变动情况。
4. 有效性原则：科目设置要能够提供有效的信息支持，帮助企业进行决策和经营管理。
5. 系统性原则：科目设置要在整体框架下进行，形成完整的会计制度。
四、服务业会计科目使用误区在使用服务业会计科目时，也存在一些常见的误区，需要注意避免：1. 科目冗余：科目设置过多或重复，会增加记账的复杂性。
2. 缺少明细科目：科目过于笼统，无法准确反映业务情况。
3. 误用科目：将某一科目用于错误的记账凭证，导致会计信息错误。
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任务二 旅游业营业收入的核算
任务准备
一、旅行社营业收入的确认原则 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认 的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照《企业会计准则》规定的商品 销售收入确认原则，确认企业营业收入，其原则是： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能能入旅行社。 （5）已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 旅行社营业收入也应按上述原则确定。
任务二 餐饮业营业收入的核算 任务实施
旅行社组织国内旅游者到国内或边境旅游，接团社应以旅游团队离开本地 时间，组团社应以旅游团队结束旅行返回的时间确认营业收入的实现。
项目三 旅游业会计核算
任务一 旅游业会计核算概述 任务二 旅游业营业收入的核算 任务三 旅游业营业成本的核算
任务一 旅游业会计核算概述
任务一 旅游业会计核算概述
任务导入
北京A旅行社位于北京市朝阳区，是一家国际旅行社，与国内外主要的旅 游景点的部分接团旅行社存在业务合作关系，经营范围包括出境旅游、入境旅 游、国内旅游及票务预订等全方位的旅游服务，业务经营正常。对于北京A旅 行社这样的国际旅行社，与酒店有着什么样的业务联系？你了解旅行社的业务 和核算程序吗？清楚组团旅行社与接团旅行社之间的业务关系吗？
（一）组团业务对外结算的一般程序 组团旅行社是指从国内、国外组织旅游团队，为旅游者办理出入境手续、保险，安 排导游日程、旅游路线和旅游项目，并选派导游、翻译人员随团为旅游者提供服务的旅 行社。 1．根据“旅游团计划”，编制审核“报价单” 旅游团计划是指旅游团旅游日程的具体计划，包括旅游团的国别、名称、人数、抵 离时间、抵离城市、交通工具、接待标准等内容。组团社外联部门应根据旅游团计划， 参照综合服务费构成表，计算该旅游团每人的综合服务报价及全团报价，编制“外联团 预算明细表”，待财务部审核无误后，对外报价。 旅行社的财务部门应根据国家旅游局的价格规定，按旅游团（者）的旅游活动日程、 标准及其旅行时间等对销售人员填制的报价单进行认真审核。审核内容主要包括：各项 价格是否正确、全面；淡旺季价格是否准确；在时间和空间上是否一致等。
餐饮业会计核算应注意的问题【会计实务操作教程】
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（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划 分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入 中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容 旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营 业成本”、“销售费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费 用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因 此，主要是使用“营业成本”和“销售费用”两个科目核算企业各营业 部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用 开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手 续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下： （1）营业成本的明细项目： ①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各 种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。 ②商品销售成本：指售出商品的进价。 ③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产 生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维 修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。 ④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐 费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签 证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。 （2）费用的明细项目：
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（三）旅游、饮食服务企业会计的特点企业会计的特点是由会计对象 决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于 旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以 服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业 和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：
第五章旅游餐饮服务业会计
第五章旅游餐饮服务业会计首先，旅游、餐饮、服务业会计的特点决定了其需要特殊的会计管理方法。
这些行业的主要特点包括消费周期短、用户消费偏好多变、竞争压力大、成本控制困难等。
针对这些特点，会计管理需要实时、精确地记录和分析各项业务数据，以便及时做出决策和调整。
其次，旅游、餐饮、服务业会计需要考虑到多样化的收入和支出形式。
旅游业的收入主要来自于门票销售、旅行团服务、酒店住宿、旅游摄影等多个方面，餐饮业的收入主要来自于食品销售、堂食、外卖等，服务业的收入则可能来自于各种各样的服务项目。
而支出方面，旅游、餐饮、服务行业涉及到人力资源成本、原材料成本、场地租赁等多种支出形式。
因此，会计管理需要对不同类型的收入和支出进行分类和归总，以便更好地掌握经营状况。
此外，旅游、餐饮、服务业会计还需要考虑到季节性因素。
这些行业的收入往往与季节、假期等因素密切相关。
比如，旅游业在春节、暑假等假期期间的客流量往往会较大，而平日的客流量相对较小。
餐饮业也存在类似的情况，往往在节假日和周末的客流量较大。
因此，在制定会计预算和计划时，需要充分考虑季节性因素，并作相应调整。
最后，旅游、餐饮、服务业会计需要注重成本控制和利润增长。
这些行业的竞争压力较大，而成本控制则是提高利润的重要途径之一、会计管理需要及时分析各项成本的构成和变动，找出存在的问题和短板，并提出改进措施，使得成本能够得到有效控制。
同时，会计管理还需要通过详细的财务分析和报表制作，为经营者提供准确的财务信息，帮助其做出正确的经营决策，进而增加利润。
总之，旅游、餐饮、服务业会计在现代经济中具有重要地位和作用。
会计管理需要针对这些行业的特点和需求，建立适应性较强的会计体系，能够及时、准确地记录和分析各项业务数据，并提供相关的财务信息，帮助经营者有效地管理经营活动、控制成本和提高利润。
只有这样，旅游、餐饮、服务业才能更加稳健地发展，并为经济社会做出更大的贡献。
餐饮业会计核算
餐饮业会计核算餐饮业会计核算是指餐饮企业在日常经营中对财务活动进行记录、总结和分析的过程。
它是餐饮企业管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务控制起到至关重要的作用。
本文将从餐饮业的特点、会计核算的内容和方法以及餐饮企业会计核算的实务操作等方面进行探讨。
一、餐饮业的特点餐饮业是指以提供餐饮服务为主要经营活动的行业，具有以下几个特点：1.经营周期短：餐饮业的经营周期一般较短，一天内可能需要多次交易。
这就要求餐饮业在会计核算中能够快速准确地反映每一笔经营活动。
2.票据繁多：餐饮业的经营过程中，涉及到大量的票据，如订单、小票、发票等。
会计核算需要对这些票据进行记录和管理，以确保财务数据的准确性和完整性。
3.库存管理复杂：餐饮业需要对食材、原料和成品进行库存管理，监控库存量和流动情况。
会计核算要对库存进行跟踪和估值，及时掌握企业的资产状况。
4.经营成本高：餐饮业的经营成本包括人工成本、原材料成本、租金等多个方面，经营成本占总营业额的比重较高。
会计核算需要对成本进行准确计量，以便进行成本控制和利润分析。
二、餐饮业会计核算的内容餐饮业会计核算主要包括以下内容：1.记账凭证的制作：餐饮业的日常经营活动通常以订单、小票等形式进行，会计需要根据这些凭证来制作会计记账凭证，记录每一笔经济业务。
2.账簿的建账：会计需要根据记账凭证的内容进行账簿的建账，包括现金日记账、收支明细账、存货台账等。
这些账簿能够反映企业的经营状况和财务情况。
3.财务报表的编制：餐饮业的会计核算需要编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表能够反映企业的财务状况和经营成果。
4.成本核算与控制：餐饮业的会计核算需要对各项成本进行核算和控制，包括原材料成本、人工成本、运营成本等。
通过成本核算，可以分析成本构成和控制成本，提高经济效益。
5.税务申报和纳税管理：餐饮业会计核算还需遵守税法规定，按时进行税务申报和纳税管理。
对税务政策、税收政策的更新和变化，需要及时调整会计核算的方式和方法。
服务业 会计成本核算
服务业会计成本核算在当今的经济环境中，服务业已经成为了推动经济增长的重要力量。
服务业涵盖了广泛的领域，如金融、餐饮、旅游、物流、医疗、教育等等。
对于服务业企业来说，准确的会计成本核算至关重要，它不仅能够帮助企业了解自身的经营状况，制定合理的价格策略，还能够为企业的决策提供有力的支持，提高企业的竞争力。
一、服务业成本核算的特点与制造业等传统行业相比，服务业的成本核算具有一些独特的特点。
首先，服务业的成本构成较为复杂。
服务业往往没有明确的原材料和产成品，其成本主要包括人工成本、场地租赁费用、设备折旧、水电费、营销费用等。
而且，不同服务行业的成本构成差异较大，例如金融服务业的主要成本可能是人力资源和技术投入，而餐饮服务业的主要成本则包括食材采购、员工工资和租金等。
其次，服务业的间接成本占比较高。
在服务提供过程中，很多成本无法直接追溯到具体的服务项目或客户，如企业的管理费用、研发费用等。
这些间接成本需要通过合理的分配方法分摊到不同的服务产品或服务对象上。
再次，服务业的成本与服务质量密切相关。
为了提供高质量的服务，企业可能需要投入更多的资源，如培训优秀的员工、采用先进的技术设备等。
但如何在保证服务质量的前提下控制成本，是服务业企业面临的一个重要挑战。
二、服务业成本核算的方法服务业企业在进行成本核算时，可以采用不同的方法，常见的有作业成本法、分批法和分步法。
作业成本法是一种将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。
它通过对企业的作业活动进行分析，确定各项作业的成本动因，然后根据成本动因将成本分配到产品或服务中。
作业成本法适用于间接成本占比较高、作业流程复杂的服务业企业，如金融、物流等。
分批法是以产品的批别或订单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。
对于服务业企业来说，如果提供的服务项目具有明显的批次特征，如软件开发项目、装修工程等，可以采用分批法进行成本核算。
02旅游餐饮服务企业典型业务核算
任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
一、餐饮制品原材料的核算
原材料的计价
– 外购原材料的计价 按采购过程中实际发生的成本、费用进行计价 – 自制原材料的计价 自制生产过程中所耗用的材料、人工费用和其他费用，
一般不包括管理费用 – 委外加工材料的计价 由被加工的原材料成本、加工费用和往返运费构成
任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
旅行社营业成本的构成
– 接团社营业成本的核算
接团社的营业成本是指为了给旅游团提供服务而向各宾馆、饭店、车队、 风景点等接待单位支付的费用。
【例2-11】2017年12月5日，友朋旅行社顺利完成对欢乐旅行社N1108旅游团的 接待，共支出10 600元，均已取得普通发票，款项已用银行存款转账支付，该 企业采用差额计税法计税。
【例2-5】12月5日，N1108旅游团结束旅游顺利返回，旅行社向A公司开 具了全额发票，12月6日，A公司开出转账支票支付了尾款35 000元。
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业收入的核算
旅行社营业收入的核算
– 组团社营业收入的核算
【例2-6】12月2日，欢乐旅行社组织国外旅游者来境内旅游，组成N1202旅游团 共计30人，旅游行程共10天，从2017年12月6日至12月16日，共计旅游费60 000 美元，旅游协议规定旅游者入境前预交旅游费的100%，现收到旅游者的汇款60 000美元，当日美元汇率的中间价为6.75。12月16日，该团顺利完成各项旅游活 动，当日美元汇率的中间价为6.70。
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业成本的核算
服务业会计科目 (2)
服务业会计科目引言服务业是指以提供各种服务为主要业务的行业，如零售业、餐饮业、旅游业等。
服务业的会计科目与制造业和商业有一些不同，主要是因为服务业的特殊性质和运营模式不同。
本文将介绍服务业常见的会计科目，并对每个科目进行详细解释。
服务业会计科目列表下面是一些服务业常见的会计科目：1.营业收入2.成本费用3.人员工资4.租金费用5.水电费用6.营业税金及附加7.营业外收入8.营业外支出9.其他经营收益10.其他经营费用11.所得税费用12.银行存款13.应付工资14.税金及附加15.其他应交款16.应付账款17.长期负债18.股本科目解释1. 营业收入营业收入是指企业在正常经营活动中所产生的销售商品、提供劳务所得到的款项，包括销售商品的收入、提供劳务的收入等。
2. 成本费用成本费用是指企业为了生产商品或提供服务而发生的费用，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
3. 人员工资人员工资是指企业为员工支付的工资、奖金、津贴等费用。
4. 租金费用租金费用是指企业使用他人的房屋、土地、设备等时所支付的租金。
5. 水电费用水电费用是指企业使用水、电等公共设施时所支付的费用。
6. 营业税金及附加营业税金及附加是指企业在进行营业活动过程中需要缴纳的各种税金和附加，如增值税、消费税、城市维护建设税等。
7. 营业外收入营业外收入是指企业在正常经营活动以外获得的收入，如投资收益、资产处置收益等。
8. 营业外支出营业外支出是指企业在正常经营活动以外发生的支出，如非经常性损益、处置资产的损失等。
9. 其他经营收益其他经营收益是指企业在正常经营活动中除了营业收入以外的其他收益，如补贴收入、利息收入等。
10. 其他经营费用其他经营费用是指企业在正常经营活动中除了成本费用以外的其他费用，如办公费用、差旅费用等。
11. 所得税费用所得税费用是指企业根据税法规定需要缴纳的税款。
12. 银行存款银行存款是指企业在银行中存放的款项。
第五章旅游、餐饮、服务业会计
革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企
业。
青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激
烈竞争，于1988年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，
于2019年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整
的旅游概念上市的中青旅控股股份有限公司。
时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变化。 青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主。
——劳务收入：是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全
程陪同所取得的劳务收入。
——票务收入：是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、
飞机票等的手续费收入。
—— 地游及加项收入：是指旅行社接待旅行者某地一、
二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入。 ——其他业务收入：是指不属于上述各项的其他服务收入。
借：库存现金
2 400
银行存款
16 000
贷：应收账款
1
借：应收账款
18400
贷：主营业务收入—综合服务收入 18400
如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的退票手续费
也作为营业收入处理。
【例5—2】以上例的有关资料为例，假设由 于特殊原因团体游客不能如约参加旅游，予以办 理退票手续。根据规定，按旅游费的5%扣除退 票手续费800元，余款签发转账支票退还。会计 分录如下：
贷：银行存款
10 000
对于旅行社自备客车耗用的汽油等，财会部门应根据库房领料单 的实际领用数，借记“应付账款”账户，贷记“原材料”账户。
【例5—5】阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客
车往返，共领用汽油650元。财会部门根据领料单作会计分录如
下：
借：应付账款
成本毛利率102050?每盘清蒸鲶鱼售价?201503000元?二饮食企业销售货款的结算方式?柜台统一售票?服务员开票收款?先就餐后结算?一手钱一手货?三饮食企业销售收入的核算?1一般销售收入的核算?饮食企业每天营业结束后由收款员汇总编制营业收入日报表与所收现金一并交财会部门或由收款员自行填写现金解款单将所收现金存入银行凭银行解款单回单向财会部门报账
旅游、餐饮、服务业会计
旅游、餐饮、服务业会计1. 简介旅游、餐饮和服务业是三个不同领域的行业，但它们都有一个共同点，那就是需要进行会计记录和报表制作。
本文将探讨在这些行业中的会计原则和实践。
2. 旅游业会计旅游业是指为游客提供旅游服务和设施的行业。
在旅游业中，会计主要涉及以下方面：2.1. 收入记录在旅游业中，收入是通过售卖旅游产品和服务而产生的。
会计师需要准确记录每笔收入，包括预付款、旅游活动的现金销售以及在线支付等。
旅游业中的成本通常包括运输费用、住宿费用、餐饮费用以及其他相关费用。
会计师需要核算这些成本，并将其分配给相应的旅游项目。
2.3. 投资记录旅游业通常需要投资于基础设施、设备和人力资源。
会计师需要记录这些投资，并计算其回报率和投资回收期。
2.4. 税务管理对于旅游业来说，税务管理是一个重要的方面。
会计师需要确保纳税义务的履行，并为企业提供合理的税务筹划建议。
3. 餐饮业会计餐饮业是指提供餐饮服务的行业。
在餐饮业中，会计主要涉及以下方面：餐饮业的主要成本通常是原材料成本。
会计师需要记录和核算每个菜品所使用的原材料，并计算其成本占比。
3.2. 劳动力成本餐饮业通常需要雇佣大量的员工，包括厨师、服务员和清洁工。
会计师需要核算和管理这些员工的工资和福利成本。
3.3. 销售记录餐饮业的销售通常是现金销售和刷卡销售的组合。
会计师需要记录每笔销售，并确保销售额与实际入账金额一致。
3.4. 费用管理餐饮业还需要支付各种费用，例如租金、水电费和保险费等。
会计师需要记录和管理这些费用，并及时支付。
4. 服务业会计服务业是指提供各种服务的行业，例如酒店、健身房、美容院等。
在服务业中，会计主要涉及以下方面：4.1. 销售记录服务业的销售通常是基于会员制或按次收费。
会计师需要记录每笔销售，并确保收入的准确入账。
4.2. 会员管理对于会员制的服务业，会计师需要管理会员的消费记录和会费收入，并进行会员消费统计和会员流失分析。
4.3. 资产管理服务业通常需要购置各种设备和资产，例如电脑、健身器材和美容仪器等。
旅游餐饮服务企业会计
如研发费用加计扣除、技术转让所得减免等。
旅游餐饮服务企业的内部控制
建立健全内部控制制度
包括财务审批、会计核算、内部审计等方面 的制度。
提高信息披露质量
确保信息披露的真实性、准确性和完整性， 加强与投资者和监管机构的沟通。
强化风险管理
识别和评估企业面临的各种风险，建立风险 应对机制。
发展趋势
随着科技的不断进步和应用，旅游餐 饮服务企业会计将更加智能化、自动 化和信息化，为企业提供更加高效和 准确的服务。
02
旅游餐饮服务企业会计 的核心概念
收入确认
收入确认
在旅游餐饮服务企业中，收入确认是会计处理的核心环节。它涉及到正确记录和计量企业所提供的旅游和餐饮服务的 收入，以确保企业财务报告的准确性和合规性。
旅游业务的特殊性
旅游业务的多样性
旅游业务涉及机票、酒店、景点门票等多个方面， 会计处理需考虑不同业务的特性。
旅游收入的确认
旅游收入通常在游客出行后确认，需考虑收入确认 的时间点。
旅游成本的核算
旅游成本包括交通、住宿、餐饮等，需合理分摊各 项成本。
餐饮业务的特殊性
食材成本的核算
01
餐饮业食材成本占比较大，需准确核算食材的采购、加工和消
税务筹划
除了合规性外，企业还需要关注 税务筹划，通过合理安排税务事 项来降低税负，提高企业的经济 效益。
财务报表编制
财务报表编制
财务报表是企业对外提供财务信息的主要方式之一，包括资产负债 表、利润表和现金流量表等。
财务报表编制要求
根据会计准则和相关法规的要求，企业应按照规ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的格式和内容编 制财务报表，确保报表的准确性和完整性。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游和饮食服务企业的会计制度主要包括以下几个方面的内容：
1. 资产类帐目：包括固定资产、流动资产和无形资产等，需要准确记录和核算企业拥有的各种资产，并进行资产折旧和摊销等相关处理。
2. 负债类帐目：包括企业的短期借款、长期借款、应付账款等。
需要准确记录和核算企业的各种负债，并进行负债的计提和偿还等相关处理。
3. 所有者权益类帐目：包括企业的股本、利润等。
需要准确记录和核算企业的所有者权益，并进行利润分配和股本变动等相关处理。
4. 收入类帐目：包括旅游和饮食服务企业的销售收入、其他业务收入等。
需要准确记录和核算企业的各项收入，并进行相关的收入确认和结转等处理。
5. 成本类帐目：包括旅游和饮食服务企业的直接成本、间接成本等。
需要准确记录和核算各项成本，并进行成本分配和结转等处理。
6. 费用类帐目：包括旅游和饮食服务企业的各项费用，如管理费用、销售费用和财务费用等。
需要准确记录和核算各项费用，并进行费用的计提和支付等处理。
7. 资金类帐目：包括旅游和饮食服务企业的现金、银行存款等。
需要准确记录和核算企业的各项资金，并进行资金的收付和管理等处理。
此外，旅游和饮食服务企业的会计制度还需按照国家相关法律法规的规定进行合规性的处理，如税收和财务报告等方面的要求。
同时，根据企业的规模和特点，还可以根据实际情况进行相应的调整和补充。
服务业会计科目
服务业会计科目引言服务业是指以向客户提供各种服务为主要经营活动的行业，如酒店业、旅游业、餐饮业等。
服务业的会计科目与制造业有所不同，主要关注服务过程中产生的成本和收入。
本文将介绍服务业常见的会计科目及其分类。
1. 资产类科目资产类科目反映了服务业的经营资源，包括现金、应收账款、预付账款、存货等。
1.1 现金科目•现金：用于记录现金收入和支出。
1.2 应收账款科目•应收账款：记录向客户提供服务但尚未收到款项的金额。
1.3 预付账款科目•预付账款：记录提前向供应商支付的费用。
1.4 存货科目•库存商品：记录服务业存货的成本。
2. 负债类科目负债类科目反映了服务业的债务和应付款项，包括应付账款、预收账款等。
2.1 应付账款科目•应付账款：记录未支付给供应商的账款。
2.2 预收账款科目•预收账款：记录客户预付的服务费用。
3. 所有者权益类科目所有者权益类科目记录了服务业所有者对企业的投资和收益分配。
3.1 资本科目•资本：记录所有者投入的本金。
3.2 利润分配科目•未分配利润：记录企业未进行分配的盈余。
4. 成本类科目成本类科目记录了服务业提供服务过程中产生的费用，包括人工成本、材料成本、折旧等。
4.1 人工成本科目•员工薪酬：记录雇员的薪资和津贴。
•社会保障费用：记录企业为雇员支付的社会保险费用。
4.2 材料成本科目•餐饮材料成本：记录食品采购的成本。
•用品耗材成本：记录办公用品和耗材的成本。
4.3 折旧科目•固定资产折旧：记录固定资产的折旧。
5. 收入类科目收入类科目记录了服务业的营业收入，包括服务收入、销售收入等。
5.1 服务收入科目•酒店服务收入：记录酒店提供客房、餐饮等服务的收入。
•旅游服务收入：记录旅行社提供旅游服务的收入。
5.2 销售收入科目•餐饮销售收入：记录餐饮业通过销售食品等商品获得的收入。
•零售销售收入：记录零售业通过销售商品获得的收入。
结论以上是服务业常见的会计科目及其分类。
对于服务业企业，正确设置并使用这些会计科目是进行准确会计记录的重要基础。
(完整版)旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异
旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异如今我国的大体政策是大力扶植第三产业，努力削弱一二产业在总产业中所占的比重，因此选择以旅游餐饮为代表的第三产业作为此次论文的主要论点。
首先，说明一下旅游餐饮行业的特点以及跟其他行业会计的比较：（一）核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。
例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。
相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。
为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。
因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。
（二）收入和费用分布结构不同以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。
在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。
（三）自制商品与外购商品分别核算为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。
（四）涉外性主要指旅游企业和大饭店。
例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。
后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。
因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。
涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。
（五）旅游餐饮服务企业与与其他行业会计的比较旅游餐饮服务企业经营特点是以服务为中心，辅之以产品生产与流通，直接为生产者服务。
第九章 旅游餐饮服务企业会计 《行业会计比较》PPT课件
行业会计比较（第八版）
组团社营业收入的核算
1.编制“报价单” 组团社在收费方式上通常采用包价形式，与旅游者一次结算费用。
2.审核“旅费汇款水单” 按照国际惯例，国外旅游机构申请入境旅游需于旅游者入境日15天
前，通过中国银行将旅游包价费用汇到组团社。 3.编制“结算账单”
旅游经营业务的营业成本 ：指直接用于接待旅游者并 为其提供各项服务所发生的全部支出，主要包括旅游者的膳 食费、住宿费、游览船（车）票、门票以及交通费、文娱费、 行李托运费、票务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务 费、宣传费、保险费、机场费等。如果由旅行社自行安排旅 游车辆的，还包括其耗用的汽油费、车辆折旧费、司机工资 等。
一般纳税人餐饮业税务会计核算 一般纳税人餐饮业在其营业成本中所负担和支付的增值 税（进项税额），可以从其主营业务收入按规定收取的增值 税（销项税额）中抵扣。 一般纳税人餐饮业当期应缴纳的增值税可按下列公式计算： ❖应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 ❖当期销项税额=当期餐饮服务销售收入×适用税率 餐饮企业（一般纳税人）适用税率6%。
旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
行业会计比较（第八版）
营业成本和费用核算的内容
1.营业成本的核算 企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现 的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。 旅行社之间的费用结算， 由于有一个结算期，当发生的 费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本 先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 结转营业成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材 料”“库存商品”“应付账款”“银行存款”等科目。 期末，应将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目 。结转后本科目应无余额。
现代服务业会计科目
现代服务业会计科目现代服务业是指以提供服务为主要经营方式的企业，包括餐饮、旅游、娱乐、文化、体育、卫生、教育、咨询等行业。
在现代服务业的会计中，存在一些特殊的会计科目，需要进行重点关注和处理。
1.营业税现代服务业大多数业务均为消费者提供服务，因此每次交易都需要支付营业税。
营业税为间接税，由消费者支付，并由商家代为缴纳。
因此，在现代服务业的会计中，营业税也是必要的会计科目之一。
2. 应收账款在现代服务业中，大部分服务都是现场提供的，消费者在享用服务后很有可能无法立即支付，因此形成应收账款。
应收账款的存在是一种资金占用，与现金流的紧密相关。
如果应收账款积压或收回过慢，将导致企业经营资金困难。
因此，需要严格控制和管理应收账款，及时催款和清理坏账。
3. 预付款在现代服务业中，为了保证交易的顺利进行，商家通常会要求消费者提前支付一部分款项。
这部分款项被称为预付款。
预付款的存在是一种资金占用，也与现金流的紧密相关。
因此，在现代服务业的会计中，预付款也是一个需要重点关注和管理的会计科目。
4. 其他应付款现代服务业的经营诉求十分多样，可能需要与多个供应商、第三方合作伙伴、消费者等进行合作，形成各种应付款项。
这些应付款项可能包括广告费、租金、招待费、旅游费等。
这些应付款项需要在会计报表中进行核算，以便及时管理和控制企业经营支出。
5. 资本金和资本公积金资本金和资本公积金是现代服务业的会计科目之一，也是企业的重要资本来源。
资本金是指企业股东投入的资本，资本公积金则是由企业自身营业利润等形成的资本储备。
资本金和资本公积金是企业日常经营所需的资金来源，也是企业可持续发展的重要保障。
6. 薪酬支出总之，现代服务业的会计科目需要根据企业实际经营情况进行合理的调整和管理。
在会计科目设置和核算中，需要充分考虑企业特点并灵活运用，以便辅助企业进行准确的财务管理和决策。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业的会计制度可以包括以下方面的内容：
1. 会计核算原则：按照企业会计准则进行核算，明确会计报表的编制方法和会计要素的确认和计量原则。
2. 会计政策：确定企业会计政策，如货币计量单位、报表日期等，以确保会计信息的准确和可比性。
3. 资产管理：包括固定资产的购置、投资项目的补助和优惠政策的处理等，还包括资产折旧、摊销和减值准备的计提等方面。
4. 成本核算：对产品的生产成本和销售成本进行核算，包括直接材料、直接人工和制造费用的分摊等。
5. 收入核算：对旅游、饮食服务企业的收入进行准确核算，包括确定收入的实现条件和确认时间、确认收入的方法等。
6. 费用核算：对企业经营活动中的各项费用进行准确的核算，包括人员工资、租金、水电费、摊销费用等。
7. 税务处理：根据税法规定，对企业的应纳税额进行核算，并及时缴纳各项税款。
8. 财务报告编制：按期编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及补充附注和管理层讨论与分析等。
9. 外部报告：按规定向税务、工商等相关部门提交企业的财务报表和其他金融信息。
以上是旅游、饮食服务企业会计制度的一般内容，具体制度的设计还需根据企业的经营特点和实际情况进行具体规定和补充。
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(2)服务支出: 接团社为接待旅行团(者)所支付的其他服务 支出，如票务支出、翻译导游人员的工资、 福利费和劳务费等。
(二)旅行社营业成本的核算方法
1．单团成本核算 单团成本核算是指旅行社按接待的旅行团 (者)为核算对象，进行营业成本核算。适合 于业务接待量较少的旅行社。
2.等级成本核算 等级成本核算是指旅行社按照接待的施行团 （者）的不同等级为核算的对象进行营业成 本的核算。
2．以现金支付订票手续费4100元，退票损 失540元。 借：主营业务成本——票务费 4640 贷: 现金 4640 3．以现金支付地游及加项费用4608元， 借：主营业务成本——地游及加项 4608 贷：现金 4608
第二节 餐饮经营业务的核算
饮食业是指利用一定的设施，通过职工的烹 饪技术，将主、副原料加工为菜肴或食品， 同时提供消费设施，场所和服务，来满足消 费者的需要，直接为消费者服务的行业。它 具有生产、流通和服务三种职能。这些职能 主要是通过各种类型的饮食店、酒楼和餐厅 等的业务活动来实现。
1.2005.3.7 借：银行存款1245000（150000*8.3） 贷：应收帐款1245000 2.2005.4.7 借：应收帐款996000（120000*8.3） 贷：主营业务收入996000
3.2005.4.8 借：应收帐款249000（30000*8.3） 贷：银行存款 246000（30000*8.2） 财务费用 3000
一、餐饮经营业务概述
餐饮业又称饮食业，包括各种类型和各种风味的 中餐馆、西餐馆、酒馆、咖啡馆、小吃店和冷饮 店等，是国民经济中的一个重要行业。 餐饮业虽然也从事生产加工和销售，但同工业企 业、商品流通企业相比，有其自己的经营特点： 1 ．花色品种多，根据顾客的需求烹制加工，现 制现卖，每个品种生产销售的数量不多； 2 ．生产销售时间短促，而且集中在早、午、晚 三餐时间； 3.每一种饮食制品的规格质量不一，配料随季节 变化而不同，烹制方法和风味也多种多样，色、 香、味、形要求高。
组团社营业收入的核算
某旅行社2006.3.1收取客人旅游费80000 元,发生组团外联费3000元,其他开支5000元, 2006.3.15收到接团社”费用通知单”后支 付接团社55000元. 1.2006.3.1 借：银行存款80000 贷：应收帐款 80000
(一 ) “永续盘存制”核算法
永续盘存制又称实际耗用法。它是按照餐饮 加工部门实际领用的原材料数额，计算和结 转原材料的成本。
具体作法是：
（1）对材料的收发结存都要进行记录，在 采用领料制核算成本时，所有发出的原材料 均需填制领料单，一般可设置“食品材料成 本报表”，将每日仓库的领料单加以汇总， 计算出当日耗用的原材料成本。
2.发生费用时 借：主营业务成本 8000 贷：银行存款 8000 3.2006.3.15 借：主营业务成本 55000 贷：银行存款 55000 借：应收帐款 80000 贷：银行存款 80000
接团社营业收入的核算
接团业社的营业收入 是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综 合服务费、城市间交通费和加项服务费、全 程陪同费等。 拨付的款项对组团社来说是构成营业成本 的一部分，对接团社来说则是营业收入。 接团社在旅游团离开本地后及时向组团社 报送旅游团“费用拨款结算通知单”。
接团社营业收入的核算实例
例：某接团社2005.4.3.向甲旅行社（组团 社）发出拨款结算通知单，金额15000元。 2005.4.18收到。 1.2005.4.3. 借：应收帐款 15000 贷：主营业务收入 15000
2.2005.4.18 借：银行存款 15000 贷：应收帐款 15000
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(2)旅游饮食服务业的成本核算一般只计算总成本。 由于旅游、饮食服务企业产品的加工制作过程往往 又是产品的销售、乃至消费过程，其生产周期快， 产品品种的花色繁多、数量零星、且各种产品的生 产与销售又相互依存、相互影响。因此成本核算往 往无法按品种计算其总成本和单位成本，而只能计 算企业总的营业成本。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(3)多种行业的成本核算方法并用。 由于旅游、饮食服务企业同时执行生产。流 通和服务三种职能，因此在成本核算上就必 须分别不同业务，结合工业企业、商品流通 企业等的成本核算方法进行核算。
3.货币核算的涉外性
第一节 旅游经营业务的核算
旅游业是新兴的第三产业厂它是以旅游资源为对象， 以一定的设施为条件、为旅游者在旅行、游览过程 中提供各种服务的综合性服务行业。它涉及的领域 十分广泛，包括负责组织国内外的旅游市场、引进 客源的旅行社和为国内外旅客提供住宿、饮食、旅 行、娱乐和购物等综合服务的旅游宾馆、商店等。 这一行业投资少、见效快、利润高，已成为国民经 济的一个重要部门。
(四)实例
例：某旅行社200X年1月发生的部份经济业务如下： 1．填制拨款凭证。拨付国外游客综合服务费 84704元，其中房费34930元、餐费29382元、 车费20392元。 借：主营业务成本——房费 34930 ——餐费 29382 ——车费 20392 贷：银行存款 84704
当企业收到“汇款水单”时，应按其金额 借:银行存款 贷:应收账款 当企业财务部门收到“结算账单”时，应按其金额 借:应收账款 贷:营业收入 企业退多收的结算款待时， 借:应收账款 贷:银行存款 收到应补收的结算款时，则作同上相反的账务处理。
营业收入的核算实例
例：某旅行社2005.3.7收到美国旅行社汇 款水单，金额150000美元。（当日汇率1： 8.3）。2005.4.7结束旅程离境。应收旅行 费120000美元。（合同汇率1：8.3） 2005.4.8财务部退回余款（当日汇率1： 8.2） 会计处理：
具体包括：
1.综合服务收入、 2.组团外联收入、 3.零星服务收入、 4.劳务收入、 5.票务收入、 6.地游及加项收入 7.其他服务收入。
组织国外旅游者在本国进行的旅游动: 1． 编制“报价单” 报价是把确定的旅游价格通报给客户。根据国 家旅游局的价格规定，按旅游日程及特殊需要项 目，旅游价格一般由以下四个部分构成： （1）综合服务费 （2）房费 （3）城市间交通费 （4）专项附加费
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
本专题主要介绍旅 游业、餐饮业和服 务业的会计核算.通 过本章的学习应掌 握旅游业、餐饮业 和服务业经营业务 的特点及其会计核 算的特点
第一节旅游经营业 务的核算 第二节 餐饮经营业 务的核算 第三节 服务经营业 务的核算
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饮店 （宾馆、酒店）、渡假村、游乐场；歌舞厅； 餐馆、酒楼、旅店；理发、浴池、照相、洗 染、修理；咨询等各类服务企业。是我国第 三产业的重要组成部分。 这些企业按其性质，又可划分为旅游、饮食 和服务三大行业。
第一节 旅游经营业务的核算
一、旅游经营业务概述
旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅游 业随着人民生活水平的日益提高更是发展迅猛。 目前，我国经营旅游业务的三大组织体系是 中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅行社 （中旅）系统和青年旅行社（青旅）系统。
中国旅游组 织体系
中国国际旅行 社系统
中国旅行 社系统
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行业的 会计核算相比，具有以下特点： 1.核算对象的多样性 2.成本核算的特殊性 (1)人工费用不计入成本。 旅游、饮食服务行业是以提供劳务为主的行 业，在其经营活动中必然要发生人工费用。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
ห้องสมุดไป่ตู้
3．编制“结算账单” 结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实 际费用账单。组团社组织国外旅游团结束旅 游后，应根据旅游团的实际来华人数及实际 旅游项目等，编制“结算账单”送交财务部 门入账，同时把“结算账单”的有关联寄给 国外旅游机构，通过中国银行退还余款或补 收欠款。
(2)期末实地盘点。 由于领用的餐饮原材料到期末，不一定被全 部消耗，同时还可能有一些在制品和未售出 的制成品，所以期末应进行实地盘点，确定 其实有数量，并按一定的折合率或各自的配 料定额折合成原材料的数量进行计算，并从 实际领用数中扣除。
对于经营规模较大的餐饮部，由于内部分工 比较细，在部门内通常又要实行内部责任承 包，所以在计算本期耗用原材料成本时，还 应编制“原材料耗用表”，详细列明中餐厅、 西餐厅、宴会厅、酒吧等二级部门的原材料 耗用和管理情况，并作为二级部门计算成本 的依据。
2. 审核旅费汇款水单 按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅 游者入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价 费用汇到组团社。 “汇款水单”是中国银行办妥收汇后，通知组 团社入账的存款单据，是组团社财务部门进行账 务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到“汇 款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误后， 及时记入相应旅游团的往来账户内。
青年旅行 社系统
二、旅行社营业收入的核算
（一） 旅行社营业收入核算的内容 旅行社的营业收入 是指旅行社各项经营业务所得的全部收 入，包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准，在一定时期内提供各种劳务的 全部收入。
营业收入确认时间
1.组织国外旅游者以团体或散客形式在本国境内进 行的旅游活动，以离境时间确认 2.组织国内旅游者到境外旅游，以结束返回时间确 认 3.组织国内旅游者到国内旅游，以结束返回时间确 认
二、原材料和饮食制品成本的核算
餐饮业的原材料包括主食、副食和调味品三大类。 对购进的原材料有两种管理方式： 一种是入库管理，入库和出库都要办理必要的手续， 并填制凭证和进行会计核算； 另一种是购进后直接交付厨房使用，如新鲜的肉、 禽、鱼虾和蔬菜以及一部分低价调味品，此类原材 料一般不办理入库手续，会计处理不经过“原材料” 账户核算，而直接作饮食品的成本处理。业内称其 为“直出库”。