商业银行卖断型信贷资产转让业务(卖出)的会计核算流程
商业银行卖断型信贷资产转让业务(卖出)的会计核算流程
卖断型信贷资产转让业务（卖出）的会计核算流程一、增设科目：总行核算中心：26210099其他应付款向下新建“信贷资产转让业务资金”“收回信贷资产转让贷款本金”“收回信贷资产转让贷款利息”三个科目， 51110099 手续费佣金收入向下新建“委托管理信贷资产手续费收入”科目涉及支行：26210099其他应付款向下开立“信贷资产转让业务资金”科目二、信托公司（买入方）划拨款项支付转让价款，我行贷款业务处理。
1、总行核算中心收到信托公司划付的转让价款时，会计分录为：借：1123 存放同业款项贷：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（总行核算中心）2、总行核算中心将转让价款下划至各涉及支行借：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（总行核算中心）贷：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（涉及支行）3、涉及支行执行归还贷款交易，（先在系统中执行单户结息交易）会计分录为：借：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（涉及支行）贷：相应的贷款科目注：结余利息在1321应收利息科目核算。
三、后续管理，借款人归还本金及利息时，可在原贷款支行用行内汇划交易，将本息汇至总行核算中心收回信贷资产转让贷款本金（利息）科目，会计分录为：借： 2011----借款人单位账户贷：2621----收回信贷资产转让贷款本金（总行核算中心）2621-----收回信贷资产转让贷款利息（交割日前利息归我行所有，交割日后利息归信托公司所有）注：属我行利息收入应在借款人归还当日，在系统中启用贷款还款交易，冲销1321应收利息科目余额。
四、向信托公司支付贷款本金及利息，会计分录为：借：2621----收回信贷资产转让贷款本金（总行核算中心）2621-----收回信贷资产转让贷款利息（总行核算中心）贷：信托公司在我行或他行指定账户五、信托公司支付我行管费用时，会计分录为：借：1123----存放同业款项贷：51110099 手续费佣金收入--委托管理信贷资产手续费收入。
农村商业银行信贷资产转让业务管理暂行办法
ⅩⅩ农村商业银行信贷资产转让业务管理暂行办法第一章总则第一条为优化信贷资源配置，加强同业合作，提高本行金融服务水平，防范金融风险，根据《合同法》、《商业银行法》、《贷款通则》和其他相关法律法规以及本行相关规章制度，结合本行实际，制定本暂行办法。
第二条信贷资产转让业务是指本行与商业银行、政策性银行、财务公司、信托投资公司等金融机构根据协议约定相互转让信贷资产的行为。
第三条本暂行办法所称信贷资产包括贷款、银团贷款等各类资产。
第四条信贷资产转让业务包括信贷资产买断业务、信贷资产回购业务。
信贷资产买断业务是指转让双方协议转让信贷资产，信贷资产的债权由出让方转移给受让方，债务人按信贷合同约定向受让方还本付息。
信贷资产买断业务可分为完全买断和担保买断两种。
完全买断是指信贷资产转让后，受让方承担相关信贷资产项下所有风险；担保买断项下，出让方还应对债务人按期还本付息承担保证责任。
信贷资产回购业务是指转让双方协议转让信贷资产，信贷资产的债权人仍为出让方，回购到期，出让方按照协议约定向受让方无条件购回该项信贷资产。
第五条信贷资产转让业务应当在符合本行资产负债比例管理、资本充足率等要求的情况下办理。
第六条信贷资产的出让方和受让方应遵循平等协商、互惠互利的原则，按照协议履行责任、享受权益、承担风险。
第七条本暂行办法适用于本币信贷资产转让业务。
第二章信贷资产转让业务的管理第八条各经办部门职责：一、本行公司业务部、计划资金部负责监控全行资产负债比例，负责信贷资产转让业务的联系、洽谈，负责信贷资产转让业务的风险监控并制订合同文本，负责信贷资产转让业务的日常管理与操作。
二、本行贷款审查委员负责信贷资产转让业务的审批。
三、本行财务会计部负责信贷资产转让业务的会计核算、会计帐务处理，资金清算中心负责信贷资产转让资金的清算。
四、本行经办支行（部）负责配合对信贷资产转让业务的帐务操作与贷款日常管理。
第九条信贷资产转让可以是全额转让，也可以是部分转让。
卖出回购金融资产款的账务处理【会计实务操作教程】
卖出回购金融资产款的账务处理【会计实务操作教程】 一、本科目核算企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的 票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 二、本科目可按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。 三、卖出回购金融资产款的主要账务处理。 （一）企业根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产，应按实 际收到的金额，借记“存放中央银行款项” 、“结算备付金” 、“银行存 款”等科目，贷记本科目。 （二）资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费 用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 （三）回购日，按其账面余额，借记本科目、“应付利息”科目，按 实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项” 、“结算备付金” 、“银行 存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的卖出回购金融资产 款。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
商业银行存量信贷资产流转：资产荒中的绿洲？
商业银行存量信贷资产流转“资产荒”中的绿洲？截至2015年末，我国各类资产管理机构管理资产总规模突破90万亿元，庞大的存量规模带来了巨大的资产配置需求。
在安全资产逐渐稀缺，而负债规模持续扩大的形势下，商业银行庞大的存量资产有望成为下一个资产富矿。
一商业银行开展存量资产流转的主要动机商业银行可以通过开展存量资产流转实现多重目标。
信贷资产流转可以显著地提高资金周转率从而帮助银行提高利润水平，减少资本占用从而调节资产负债表，更对商业银行提升管理水平和创新发展模式有着推动作用。
表1 存量信贷资产流转的作用二信贷资产流转的发展和现状（一）信贷资产流转的类别近年来，随着银行参与金融市场的广度和深度的加强，其资产负债表已经发生了深刻变化。
商业银行目前涉及流转的信贷资产主要有以下三大类。
第一类，表内信贷资产是商业银行以自营资金发放的贷款，记入银行资产负债表贷款类科目的信贷类资产。
第二类，表内“类信贷资产”是商业银行以自营资金通过各种途径向融资方提供资金并承担风险的表内资产，但未形成表内贷款，而是以同业投资、同业代付、应收款投资等形式存在的表内其他资产。
第三类，表外“类信贷资产”是商业银行以非保本型理财资金或其他表外资金通过各种途径间接向融资方提供资金的表外资产。
表内“类信贷资产”与表外“类信贷资产”都是在银行受到贷款规模、资本充足率、贷款集中度等指标限制无法发放贷款时，通过其他途径向实际资金使用方提供融资所形成的资产。
二者除资金来源不同外，其他方面十分类似：基础资产类型基本相同，主要包括信托贷款、委托贷款、信用证、承兑汇票等；外在形式主要体现为信托计划和各类资产管理计划。
（二）信贷资产流转的主要模式信贷资产流转业务分为买断型信贷资产流转业务和回购型信贷资产流转业务，以及各类资产收益权流转业务。
第一，买断型信贷资产流转业务。
双方根据协议约定转让信贷资产，资产流转后，借款人对受让方承担还本付息的义务。
这种流转方式也被称为“真实出售”。
商业银行结汇、售汇及付汇业务会计核算暂行规定模版
xx市商业银行结汇、售汇及付汇业务会计核算暂行规定xx银[xx]78号附件4根据中国人民银行发布的《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》、中国人民银行、国家外汇管理局公布的其他有关结售汇会计及《xx市商业银行结汇、售汇及付汇统一操作规程》，结合我行实际，特制定本暂行规定。
一、结售汇下会计科目设计结售汇业务指境内机构、驻华机构、来华人员和个人根据国家外汇管理局的有关规定向外汇指定银行进行本币与外汇之间的买卖行为。
办理时，要通过外汇买卖类科目进行会计管理与核算。
与客户之间的结售汇业务、自身结售汇业务、系统内结售汇头寸平补及市场结售汇头寸平补交易，采取分别核算办法。
外汇买卖类科目是实行外汇分账制的特定科目，在账务组织中起联系和平衡的作用。
外汇买卖类科目有结售汇、外汇兑换、经营套汇、外汇调整科目。
二、结售汇与外汇兑换科目的使用范围结售汇与外汇兑换科目专门用于核算人民币与各种外币之间的买卖业务，其中：结售汇科目用于核算境内机构、驻华机构根据国家外汇管理的有关规定向外汇指定银行进行本币与外币之间的买卖业务。
买入外币时银行借记外币有关科目，贷记外币本科目，同时借记人民币外汇买卖科目，贷记人民币有关科目；卖出外币时借记外币本科目，贷记外币有关科目，同时借记人民币有关科目，贷记人民币外汇买卖科目。
外汇兑换科目用于核算来华人员和个人根据国家外汇管理的有关规定向外汇指定银行买卖外汇的行为和出纳业务中的辅币找零业务。
买入外币时银行借记外币有关科目，贷记外币本科目，同时借记人民币外汇买卖科目，贷记人民币有关科目；卖出外币时借记外币本科目，贷记外币有关科目，同时借记人民币有关科目，贷记人民币外汇买卖科目。
三、结汇业务的核算结汇是指境内机构、驻华机构根据国家外汇管理的有关规定将外汇卖给外汇指定银行而换成相应人民币资金的行为。
结汇按款项性质分资本项目结汇和经常项目结汇两种。
（一）资本项下结汇业务资本项下结汇，由外币经办行根据《xx市商业银行外汇资本金结汇业务管理办法》，凭单位结汇申请办理，其会计处理为：（1）客户须填写结汇申请表一式二联，经办人员凭有关规定审核后，办理结汇手续，申请表一联做传票附件，一联随结汇审批资料作业务留底备查。
银行会计核算办法-信贷资产转让
XX银行信贷资产转让核算办法第一章总则第一条为优化我行资产结构和客户集中度、分散信贷风险，提高信贷资产流动性，减少信贷集中度，调整贷款结构，保证资产业务持续扩张的能力，规范信贷资产转让核算办法，根据《商业银行法》、《贷款通则》、《企业会计准则》等规定，特制定本办法。
第二条本办法主要依据《企业会计准则第23号-—金融资产转移》制定.第二章主要定义第三条本办法所指信贷资产转让业务，是指我行与其他金融机构根据协议约定转让经营范围内自主发放且合规发放的尚未到期信贷资产的融资业务，其中,我行将持有的信贷资产出售给其他金融机构并一次融入资金被称为信贷资产出让业务;我行受让其他金融机构出售的信贷资产并融出资金被称为信贷资产受让业务。
第四条我行信贷资产转让业务对象为经国家金融监督管理部门批准、具备从事信贷业务资格的金融机构，包括政策性银行、商业银行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、农村信用联社、金融资产管理公司等.第五条信贷资产转让的范围限于金融机构向非金融机构授信形成的信贷资产，不包括金融机构的各类权益性投资（如直接投资形成的资产）。
第六条鉴于信贷资产转让业务有可能因为业务自身的背景和特点,导致形式较为复杂,所以本办法仅对形式单一的信贷资产转让业务进行规范,即将信贷资产转让业务分为无追索权资产转让、有追索权资产转让以及资产回购三种.第七条无追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移到受让方的资产负债表内,受让方持有购入的信贷资产直至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，并承担信贷资产的风险。
也称为买(卖）断型资产转让业务。
在无追索权资产转让业务中,受让方按照购入的原始信贷资产类型计算风险资产，转让方不再计算风险资产.第八条有追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移至受让方的资产负债表内，受让方持有购入的信贷资产至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，但保留对转让方的追索权，信贷风险实质上仍由转让方承担。
如何正确处理企业出售资产的会计处理
如何正确处理企业出售资产的会计处理正确处理企业出售资产的会计处理是企业财务管理中的重要环节。
合理的会计处理可以保证企业财务状况的准确反映，并遵守相关法律法规。
本文将介绍如何正确处理企业出售资产的会计处理，并提供详细的步骤和注意事项。
一、了解相关会计准则和法律法规在处理企业出售资产时，首先需要了解相关的会计准则和法律法规。
例如，国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）对于资产出售的会计处理提供了明确的规定。
此外，还需要熟悉《企业会计准则》、《企业合并并购会计处理准则》等相关法规，以确保会计处理的合规性。
二、确定资产出售类型企业出售资产的类型有很多种，包括固定资产、长期股权投资、非流动性金融资产等。
在进行会计处理前，需要明确所出售资产的类型，并准确记录相关信息。
三、确定出售价格和出售方式在出售资产时，需要确定出售价格和出售方式。
出售价格可以根据市场行情、评估结果或合同约定等进行确定。
出售方式可以是一次性出售、分期出售、股权交换等，需根据具体情况确定。
四、确认资产减值损失在出售资产时，如果其账面价值高于预期的销售收入（或净现值），需要确认资产减值损失。
根据相关准则，应将资产减值损失计入当期损益。
五、编制资产出售会计凭证根据出售资产的类型和价格，编制相应的会计凭证。
凭证包括出售资产的收入凭证、资产减值准备的冲销凭证、税金的结算凭证等。
凭证编制要根据相关会计准则和法律法规的规定，确保凭证的准确性和合规性。
六、确认资产出售的会计处理影响出售资产后，需要确认资产出售的会计处理对企业财务报表的影响。
具体包括资产出售对资产负债表、利润表和现金流量表的影响，以及可能涉及的关联交易和其他财务指标的调整。
七、及时披露信息企业在出售资产后，需要及时披露相关信息。
根据相关准则和法律法规的规定，企业应按规定时间、途径和内容向相关方披露出售资产的相关情况，确保信息透明度和合规性。
八、进行内外部审计为确保会计处理的准确性和合规性，企业可以进行内外部审计。
银行信贷资产转让业务管理办法(试行) 模版
银行信贷资产转让业务管理办法（试行）第一章总则第一条根据《中国银监会关于进一步规范银行业金融机构信贷资产转让业务的通知》（银监发〔2010〕102号）有关要求，为规范开展本行信贷资产转让业务，盘活信贷资产存量，优化信贷资源配置，改善全行资产业务结构，依据相关法律法规和本行相关规章制度，制定本办法。
第二条本办法所称信贷资产转让业务，是指本行向其他金融机构出让本行五级分类为正常的信贷资产，受让方承担信贷资产风险，并由借款人向受让方偿还贷款本息的业务。
第三条本行信贷资产转让业务遵循真实性、整体性和洁净性的转让原则，实现资产真实、完全的转让以及风险真实、完全的转移。
第四条自信贷资产转让之日起，对于原借款合同项下的信贷资产，受让方拥有相应的权利，承担相应的义务，承受相应的风险。
第二章组织与职责第五条本行信贷资产转让业务实行由总行统一审批、统一管理，分行具体实施的组织管理模式。
第六条总行资产负债管理部是制定、分解、平衡全行资产负债业务总量和结构目标的管理部门，负责将信贷资产转让业务纳入全行资产负债管理，拟定全行信贷资产转让业务总量和结构，合理配置资本储备，以及信贷资产转让业务的内外部定价。
第七条总行公司业务部是全行信贷资产转让业务的牵头及业务审批部门，根据全行资产负债管理的总体目标，负责制订全行信贷资产转让业务的年度及阶段性计划，制定信贷资产转让业务管理办法和操作流程，审批分行的信贷资产转让业务申请，协调全行信贷资产转让业务操作过程中相关事宜，跟踪报告全行信贷资产转让业务的开展情况。
第八条总行计划财务部是全行预算计划执行的专业管理部门，负责制定信贷资产转让业务所涉及相应部门和分行的绩效考核及调整办法。
第九条总行金融同业部是信贷资产转让业务交易的专业管理部门，负责提供业务模式、寻找业务渠道、确定业务要素，以及金融机构准入与资格审核。
第十条总行法律合规部负责信贷资产转让业务的合同管理工作。
第十一条分行是信贷资产转让业务的具体经办机构，负责具体的业务发起、合同签订、资金划付、账务处理、档案移交及跟踪管理等工作。
农村商业银行股份有限公司信贷资产转让业务管理制度与流程
**＊农村商业银行股份有限公司信贷资产转让管理制度与流程信贷资产转让管理制度第一章总则第一条为促进＊**农村商业银行股份有限公司（以下简称“本行”）信贷资产转让业务的发展，优化信贷资源配置，提高资产的效益性、安全性和流动性，规范管理，防范和控制风险，根据《民法通则》、《商业银行法》、《贷款通则》和人民银行、中国银行业监督管理委员会的有关规定和要求，制定本制度.第二条本制度所指信贷资产转让是指本行与具备贷款业务资格的政策性银行、商业银行、财务公司和信托投资公司等金融机构和社会投资者根据协议约定相互转让本外币信贷资产的业务行为.第三条本制度所指的社会投资者是指金融机构以外的自然人、法人或者其他组织.第二章组织管理体系第四条信贷经营部门（公司金融部、个人金融部)（一）负责贷款转让前的调查工作,整理分类并妥善保管各类调查资料和证据材料,形成调查报告。
（二）通过调查评估，初步确定贷款转让价格。
必要时可委托中介机构进行与参与.第五条资金营运部（一）根据本行实际情况和需求，提出业务要求，并做好联系与洽谈工作。
（二）联系对手机构，洽谈交易条件,及时反馈信息，并准备贷款转让所须材料。
（三）负责贷款转让合同的拟定。
合同要素填写齐全，明确双方权利与义务。
（四）定期向监管部门报送贷款转让业务报告和按季向监管部门报告报送《贷款业务统计表》。
第六条财务会计部（一）负责贷款转让的账务核算。
（二）负责有追索权买断资产的清分工作。
第七条风险合规部负责贷款转让合同的合规性审核并签署意见。
第八条稽核审计部负责贷款转让业务的审计监督。
第三章贷款转让的分类第九条按转让方式分类(一)信贷资产受让业务根据协议约定,本行从境内其他金融机构有偿转入信贷资产。
在此项业务中，本行是信贷资产的受让方，其他金融机构是信贷资产的出让方。
（二）信贷资产出让业务根据协议约定,本行向境内其他金融机构和社会投资者有偿转出信贷资产.在此项业务中,本行是信贷资产的出让方,其他金融机构和社会投资者是信贷资产的受让方。
商业银行业务多选
商业银行业务多选商业银行业务多选一、多选题1. 投资者应根据自身的风险承受能力和期望收益来选择适当级别的资产支持证券，进行投资决策时，应主要关注___。
A. 资产池的特征;B. 交易参与主体的资质;C. 交易中的风险因素;D. 现金流分配顺序;E. 不同级别资产支持证券的资本占用;标准答案: ABCDE2. 商业银行资本的主要作用有___。
A. 为商业银行提供资金来源;B. 吸收和消化损失;C. 约束银行扩张，增强银行系统的稳定性;D. 用于股东分红;标准答案: ABC3. 出现以下情况之一，股票质押贷款人应通知借款人，并要求借款人立即追加质物、置换质物或增加在贷款人资金账户存放资金：A. 质物的市值处于最低警戒线和最低平仓线以下;B. 借款人未提取足额的交易风险准备金;C. 质物出现业绩、流通股本规模和流动性等问题;D. 借款人预计到期难以偿付贷款本金或利息;标准答案: AC4. 按照巴塞尔新资本协议要求，下列说法哪些是正确的___。
A. 附属资本总额最高不超过核心资本总额;B. 长期次级债券数额最高不超过核心资本的50%;C. 一般准本金中用于防备潜在但尚不能确认的账面损失的储备或呆帐准备部分，最高不超过风险资产的1.25%，在特殊情况下，可短期内达到2%;D. 对于重估证券时尚未实现收益的资产重估储备，按55%进行折算;标准答案: ABCD5. 项目贷款申请人未按国家规定取得以下有效批准文件之一的，或虽然取得，但属于化整为零、越权或变相越权和超授权批准的，商业银行不得提供贷款：A. 项目批准文件;B. 环保批准文件;C. 土地批准文件;D. 其他按国家规定需具备的批准文件;标准答案: ABCD6. 信贷资产转让主要面临的风险包括：A. 法律风险;B. 流动性风险;C. 声誉风险;D. 信用风险;7. 商业银行负债业务的管理原则包括：A. 依法筹资原则;B. 成本控制原则;C. 利润最大原则;D. 结构合理原则;标准答案: ABD8. 商业银行的内部人包括：A. 商业银行董事;B. 总行和分行的高级管理人员;C. 有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他人员;D. 一般员工;标准答案: ABC9. 一份完整的贷款档案应至少包括：A. 法律文件;B. 信贷文件;C. 还款及催收记录;D. 目录、备忘等其他杂项;标准答案: ABCD10. 商业银行的应付款项业务应符合以下管理要求：A. 核算内容真实;B. 设置计提科目正确;C. 计提标准符合政策制度规定;D. 足额计提且准确及时;E. 支付使用规范;标准答案: ABCDE11. 储蓄机构的设置必须具备下列条件：A. 有机构名称、组织机构和营业场所;B. 熟悉储蓄业务的工作人员不少于四人;C. 有必要的安全防范设备;D. 有必要的资金;标准答案: ABC12. 信用卡的清算方式分为___。
商业银行贷款业务会计处理
商业银行贷款业务会计处理商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。
“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。
“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。
一、贷款的确认与计量(一)贷款的初始确认和计量商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。
发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。
(二)贷款的后续计量商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
(1)摊余成本的确定。
摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。
新准则下信贷资产转让会计处理研究
新准则下信贷资产转让业务的会计研究2005年3月22日，由中央牵头，发改委、财政部、劳动和社会保障部、建设部、国家税务总局、国务院法制办、银监会、保监会参加的信贷资产证券化试点工作协调小组在京召开了第一次工作会议。
会议正式决定国开行和建行作为试点单位，将分别进行信贷资产证券化和住房抵押贷款证券化的试点。
这标志着我国扩大直接融资比例迈出了重要一步。
资产证券化可以使贷款成为具有流动性的证券，同时，这种证券又是具有贷款信用风险的证券，从而有利于改善资产质量，扩大资金来源，分散信用风险，缓解资本充足压力，提高金融系统的安全性。
信贷资产转让业务分为买断型信贷资产转让业务和回购型信贷资产转让业务。
买断型信贷资产转让业务是指转让双方根据协议约定转让信贷资产，资产转让后，借款人向受让方承担还本付息的义务。
买断型信贷资产转让业务项下，债权人由出让方转让为受让方。
这种转让方式也被称为“真实出售”。
回购型信贷资产转让业务是指转让双方根据协议约定在某一日期以约定的价格转让信贷资产，同时出让方承诺在约定的日期向受让方无条件购回该项信贷资产。
由于回购型业务所转让的信贷资产在到期前就已由出让方购回，所以不办理贷款档案和法律文件的移交，付息的责任由出让方承担。
资产证券化业务的开展，在为我国商业银行信贷风险减压的同时，也为资产证券化业务的相关会计核算提出了挑战。
由于我国会计准则已经对回购型信贷资产转让相关业务的会计处理作出了详细的规定（参阅《企业会计准则——应用指南》），因此本文仅针对买断型信贷资产转让业务采用举例方式进行探讨。
一、信贷资产转让业务的初始确认对于卖出方，买断式信贷资产的转让，由于卖出方已经将金融资产所有权上的风险和报酬转移给买入方，符合金融资产终止确认的条件，因此卖出方应终止该信贷资产的确认，并将所转移的贷款的账面价值与因转移而收到的对价之间的差额计入当期损益。
对于买入方，则应于转让日确认一项金融资产。
该金融资产的初始确认金额为该贷款的公允价值。
银行不良资产批量转让会计核算手续（试行）
银行不良资产批量转让会计核算手续（试行）银行不良资产批量转让会计核算手续（试行）为规范银行（简称xx）不良资产批量转让会计核算，根据《企业会计准则》、财政部和银监会有关规定及《银行会计制度（2009 年修订）》（农发银发〔2009〕246 号），制定本核算手续。
一、基本规定（一）卖断式转让。
本核算手续所称不良资产批量转让是指xx将在经营中形成的不良信贷资产和非信贷资产以卖断方式出售给受让方。
包括：1．按照规定程序和标准认定为次级、可疑、损失类贷款。
2．已核销的账销案存类资产。
3．抵债资产。
4．其他不良资产。
自不良资产转让之日起，xx对客户的债权或资产的所有权转移至受让方，其全部风险和报酬由受让方承担，表内外相关账务全部终止确认，资产相关档案移交给受让方。
拟转让的不良资产应在交易基准日进行表外登记，在资产交割日进行账务处理；表内外应收利息均计算至交易基准日，交易基准日后不计息。
交易基准日是指xx与受让方协商确认不良资产债权或所有权关系转让的日期。
资产交割日是指xx与受让方协商确定的不良资产批量转让的资金清算日期。
（二）其他情形。
1．如资产转出时，由xx承担资产的全部风险，并承诺按照转让双方约定日期和约定金额无条件回购不良资产的，转让期间，转让资产仍应在表内外进行核算，不办理资产档案的移交。
2．其他特定情形下的不良资产转让，按照其风险和报酬转移程度，参照信贷资产证券化处理原则，以终止确认、不终止确认、确认继续涉入资产和负债等方式进行处理。
二、资产交割日之前的会计处理（一）支付相关费用的会计处理。
不良资产批量转让过程中应由xx承担的咨询、评估和拍卖等费用，先按照有关合同、协议划付给相关机构。
待收到不良资产转让资金时，进行相应扣除。
支付相关费用的会计分录：借：其他应收款贷：汇划资金往来等（相关机构）（二）收到保证金的会计处理。
收到受让方交存的保证金，根据相关合同、协议进行账务处理。
会计分录：借：存放中央银行款项贷：活期保证金存款—其他活期保证金或其他应付款（三）营业机构的会计处理。
银行信贷资产转让业务管理办法
xx银行信贷资产转让业务管理办法第一章总则第一条为加强同业合作，优化信贷资源配置，提高综合收益，防范金融风险，根据《民法通则》、《商业银行法》、《贷款通则》及相关法律法规，特制定本办法。
第二条定义（一）信贷资产转让业务：是指我行与具备贷款业务资格的政策性银行、商业银行、财务公司和信托投资公司等金融机构，根据协议约定相互转让信贷资产的业务行为。
包括买断信贷资产业务和卖断信贷资产业务。
（二）买断信贷资产业务：是我行根据协议约定向对方划付资金，买进对方自营的、尚未到期的正常信贷资产，借款人向我行偿还贷款本息。
在此项业务中，xx银行是信贷资产的受让方，其他金融机构是信贷资产的出让方。
（三）卖断信贷资产业务：是我行根据协议约定向对方卖出我行自营的未到期贷款，对方向我行划付相应资金，借款人向对方偿还贷款本息。
在此项业务中，xx银行是信贷资产的出让方，其他金融机构是信贷资产的受让方。
第三条xx银行开展信贷资产转让业务应遵循“真实性原则、整体性原则、洁净转让原则”。
（一）真实性原则：转出方不得安排任何显性或隐性的回购条款；转让双方不得采取签订回购协议、即期买断加远期回购等方式规避监管。
（二）整体性原则：转让的信贷资产应当包括全部未偿还本金及应收利息，不得有以下情形：1.将未偿还本金与应收利息分开；2.按一定比例分割未偿还本金或应收利息；3.将未偿还本金及应收利息整体按比例进行分割；4.将未偿还本金或应收利息进行期限分割。
（三）洁净转让原则：实现资产的真实、完全转让，风险的真实、完全转移。
第二章办理信贷资产转让业务的条件第四条我行信贷资产转让的对象是具备贷款业务资格的政策性银行、商业银行、财务公司和信托投资公司等金融机构。
可转让的信贷资产暂不包含个人住房贷款、个人消费额度贷款、个人汽车贷款和个人信用卡透支等所有个人类贷款。
第五条我行买断信贷资产必须符合下列条件:（一）出让方为在我国境内注册登记的金融机构法人。
（二）出让方具有贷款业务资格。
金融不良资产转让全流程详解
金融不良资产转让全流程详解金融不良资产转让是提高银行金融企业资产质量的重要方法，涉及到的法律规制问题也较为复杂，需要引起重视。
本文从金融不良资产转让的流程及常见问题，对金融不良资产转让涉及到的法律规制予以简释。
▍金融不良资产转让的基本流程金融不良资产主要是指商业银行企业持有的次级、可疑及损失类贷款，已核销的帐销案存资产，抵债资产及其他不良资产。
金融不良资产转让主要指金融企业将不良资产转让给资产管理公司和资产管理公司将不良资产转让给其他社会投资者。
以下依据《金融企业不良资产批量转让管理办法》及相关规定和要求，对金融不良资产转让的流程予以简要叙述：1. 金融企业资产组包金融企业按照自身资产处置需要，按不同地域、行业、类别拟批量转让不良资产的范围和标准，对不良资产予以分类整理，对一定户数和金额的不良资产组包，根据不良资产分布和市场行情，合理确定批量转让不良资产的规模。
2. 卖方尽职调查金融企业应按照国家有关规定和要求，认真做好批量转让不良资产的卖方尽职调查工作，熟悉了解分类拟批量转让不良资产。
(1)通过审阅不良资产档案和现场调查等方式，客观、公正地反映不良资产状况，充分披露资产风险。
(2)金融企业应按照地域、行业、金额等特点确定样本资产，并对样本资产(其中债权资产应包括抵质押物)开展现场调查，样本资产金额(债权为本金金额)应不低于每批次资产的80%。
(3)金融企业应真实记录卖方尽职调查过程，建立卖方尽职调查数据库，撰写卖方尽职调查报告。
3. 资产估值金融企业应在卖方尽职调查的基础上，采取科学的估值方法，逐户预测不良资产的回收情况，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算资产价值，作为资产转让定价的依据。
4. 制定转让方案金融企业应对资产状况、尽职调查情况、估值的方法和结果、转让方式、邀请或公告情况、受让方的确定过程、履约保证和风险控制措施、预计处置回收和损失、费用支出等进行阐述和论证，制定不良资产转让方案。
出售交易性金融资产的会计账务处理
出售交易性金融资产的会计账务处理分录
会计分录(以债券为例)
(1)出售所持某债券款实收金额：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——债券(成本)
交易性金融资产——债券(公允价值变动)投资
收益
(2)将已经确认的公允价值变动损益转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
如何界定交易性金融资产
(1)属于衍生工具。
即一般情况下，购入的期权等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是，值得值得注意的是，不能随时交易衍生品工具不能作为交易性金融资产，其中包括有属于财务担保合同的衍生工具、被指定
且为有效套套期工具的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3)通过取得该金融资产的目的进行判断，如果是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的债券，那么这就可作为交易性金融资产。
交易性金融资产出售的流程
交易性金融资产出售的流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!交易性金融资产出售的流程主要包括以下几个步骤：1. 评估和决策在出售交易性金融资产之前，首先需要评估资产的当前市场状况、持有成本和潜在收益。
信贷资产买断业务会计核算
信贷资产买断业务会计核算（最新版）目录一、信贷资产买断业务概述二、信贷资产买断业务的会计处理方法三、信贷资产买断业务的会计核算实例四、信贷资产买断业务的风险控制正文一、信贷资产买断业务概述信贷资产买断业务是指银行或其他金融机构将其持有的信贷资产出售给其他机构或个人，以实现资产重组、降低风险和优化资源配置的一种金融业务。
在这种业务中，买断方将承担信贷资产的未来收益和风险，卖断方则不再承担与该资产相关的责任。
二、信贷资产买断业务的会计处理方法在信贷资产买断业务中，会计处理方法主要包括以下两种：1.按照实际经济利益原则进行会计处理。
即在资产买断过程中，根据实际支付的对价与资产账面价值的差额，计算出收益或损失，并计入当期损益。
2.按照摊余成本法进行会计处理。
即在资产买断后，将剩余未实现利息收入和未偿还本金进行重新计量，并以买断对价作为新的摊余成本，按照原有利率和期限进行摊销。
三、信贷资产买断业务的会计核算实例假设某银行将其持有的一笔 1000 万元信贷资产买断给某投资公司，买断价格为 950 万元。
该信贷资产的原始利率为 6%，剩余期限为 3 年，未偿还本金为 900 万元。
按照实际经济利益原则，该笔业务的会计处理如下：借：现金 950 万元贷：信贷资产 900 万元贷：损益 50 万元按照摊余成本法，该笔业务的会计处理如下：借：现金 950 万元贷：信贷资产 900 万元贷：摊余成本 50 万元四、信贷资产买断业务的风险控制信贷资产买断业务虽然可以实现资产重组和风险转移，但同时也存在一定的风险。
因此，在进行信贷资产买断业务时，金融机构应注意以下几点：1.严格审查信贷资产的质量，确保买断的资产具有稳定的现金流和较低的违约风险。
2.对买断方进行充分的尽职调查，了解其经营状况、财务实力和信用状况，以降低合作方违约的风险。
3.在合同中明确约定权利和义务，确保在资产买断后，买断方能够按照约定履行合同，防止出现法律纠纷。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
卖断型信贷资产转让业务（卖出）的会计核算流程
一、增设科目：
总行核算中心：26210099其他应付款向下新建“信贷资产转让业务资金”“收回信贷资产转让贷款本金”“收回信贷资产转让贷款利息”三个科目， 51110099 手续费佣金收入向下新建“委托管理信贷资产手续费收入”科目
涉及支行：26210099其他应付款向下开立“信贷资产转让业务资金”科目
二、信托公司（买入方）划拨款项支付转让价款，我行贷款业务处理。
1、总行核算中心收到信托公司划付的转让价款时，会计分录为：
借：1123 存放同业款项
贷：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（总行核算中心）
2、总行核算中心将转让价款下划至各涉及支行
借：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（总行核算中心）
贷：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（涉及支行）
3、涉及支行执行归还贷款交易，（先在系统中执行单户结息
交易）会计分录为：
借：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（涉及支行）
贷：相应的贷款科目
注：结余利息在1321应收利息科目核算。
三、后续管理，借款人归还本金及利息时，可在原贷款支行用行内汇划交易，将本息汇至总行核算中心收回信贷资产转让贷款本金（利息）科目，会计分录为：
借： 2011----借款人单位账户
贷：2621----收回信贷资产转让贷款本金（总行核算中心）
2621-----收回信贷资产转让贷款利息（交割日前利息归我行所有，交割日后利息归信托公司所有）
注：属我行利息收入应在借款人归还当日，在系统中启用贷款还款交易，冲销1321应收利息科目余额。
四、向信托公司支付贷款本金及利息，会计分录为：
借：2621----收回信贷资产转让贷款本金（总行核算中心）2621-----收回信贷资产转让贷款利息（总行核算中心）
贷：信托公司在我行或他行指定账户
五、信托公司支付我行管费用时，会计分录为：
借：1123----存放同业款项
贷：51110099 手续费佣金收入--委托管理信贷资产手续费收入。