CPA会计概述演示课件(ppt108张)
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2023年CPA《会计》课件第一章总论
债所需支付的价格。
31
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第四节 会计要素及其确认与计量
（二）各种计量属性之间的关系 1.历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值； 2.重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时 成本或者现时价值，是与历史成本相对应的计量属性。 （三）计量属性的应用原则 1.企业在对会计要素进行计量时， 一般应当采用历史成本。 2.采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计 要素金额能够取得并可靠计量。
8
第二节 财务报告目标、会计基本假设和会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项 权责发生制 是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当 作为当期的收入和费用。 收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或 支付的现金作为确认收入和费用等的依据。 收付实现制 我国行政事业单位预算会计通常采用收付实现制，行政事业单位财 务会计通常采用权责发生制。
6
第二节 财务报告目标、会计基本假设和会计基础
会计分期指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短 相同的期间。
①会计期间分为年度（1月1日-12月31日）和中期。 ②中期是指短于一个完整会计年度的报告期间（半年度、季度、月度等）。 由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了折旧、摊 销等会计处理方法。
1.计提资产减值准备； 2.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债； 3.加速折旧法提折旧；
15
第三节 会计信息质量要求
4.或有事项： ①对于预计负债，只要达到很可能（50%<可能性≤95%）就确认； ②对于由预计负债引起的补偿，即其他应收款的确认应达到基本确定（ 95%< 可能性<100% ）。 5.所得税会计 ①只有未来很可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才 能确认递延所得税资产； ②对于发生的相关应纳税暂时性差异，应及时足额确认递延所得税负债。
《注册会计师概论》课件
详细描述
注册会计师是一种国际通行的专业资格，持有者具备在会计、审计等领域从事 独立职业活动的资格。注册会计师需要通过严格的考试和培训，并具备一定的 实践经验才能获得这一资格。
注册会计师的职责与权利
总结词
注册会计师的职责是为客户提供高质量的会计和审计 服务，保障客户利益和公共利益；权利则是在履行职 责过程中享有一定的法律地位和保护。
团队协作
良好的团队协作能力，能够与其他团队成员 共同完成工作任务。
分析能力
具备强大的分析能力，能够从复杂的财务数 据中识别问题并提出解决方案。
责任心
对工作负责，确保报告的准确性和及时性。
专业能力要求
会计知识
熟练掌握会计原理、会计准则和会计 制度。
审计技能
具备审计程序、风险评估和审计报告 的编制能力。
市场需求
企业、会计师事务所、政府机构 等对注册会计师的需求较大，尤 其在财务、税务、审计等领域。
职业规划与发展路径
职业规划
根据个人兴趣和特长，选择适合的注 册会计师专业方向，如审计、税务、 财务等。
发展路径
从初级审计员、中级审计员到高级审 计员，再到项目经理、部门经理等职 位晋升。
提高职业竞争力的方法与途径
学生提问
税务筹划中需要注意哪些问题？
专家解答
税务筹划需要遵循法律法规，结合企业实 际情况，制定合理的税务筹划方案，同时 要关注风险控制和合规性问题。
THANKS
感谢观看
注册会计师的职业道德
总结词
注册会计师的职业道德是其在职业活动中应当遵循的 行为准则和规范，包括诚信、客观、保密等方面的要 求。
详细描述
注册会计师的职业道德是其职业活动中应当遵循的行为 准则和规范，以确保其职业行为的公正、客观、准确和 可靠。具体来说，注册会计师应当保持诚信，不偏不倚 地对待客户、公众和其他利益相关方；保持客观，不受 个人偏见或利益干扰；保守机密，对客户的信息严格保 密；不得以任何形式损害客户的利益或公众的利益。同 时，注册会计师还需要遵守法律法规和行业规范，维护 行业的声誉和形象。
注册会计师是一种国际通行的专业资格，持有者具备在会计、审计等领域从事 独立职业活动的资格。注册会计师需要通过严格的考试和培训，并具备一定的 实践经验才能获得这一资格。
注册会计师的职责与权利
总结词
注册会计师的职责是为客户提供高质量的会计和审计 服务，保障客户利益和公共利益；权利则是在履行职 责过程中享有一定的法律地位和保护。
团队协作
良好的团队协作能力，能够与其他团队成员 共同完成工作任务。
分析能力
具备强大的分析能力，能够从复杂的财务数 据中识别问题并提出解决方案。
责任心
对工作负责，确保报告的准确性和及时性。
专业能力要求
会计知识
熟练掌握会计原理、会计准则和会计 制度。
审计技能
具备审计程序、风险评估和审计报告 的编制能力。
市场需求
企业、会计师事务所、政府机构 等对注册会计师的需求较大，尤 其在财务、税务、审计等领域。
职业规划与发展路径
职业规划
根据个人兴趣和特长，选择适合的注 册会计师专业方向，如审计、税务、 财务等。
发展路径
从初级审计员、中级审计员到高级审 计员，再到项目经理、部门经理等职 位晋升。
提高职业竞争力的方法与途径
学生提问
税务筹划中需要注意哪些问题？
专家解答
税务筹划需要遵循法律法规，结合企业实 际情况，制定合理的税务筹划方案，同时 要关注风险控制和合规性问题。
THANKS
感谢观看
注册会计师的职业道德
总结词
注册会计师的职业道德是其在职业活动中应当遵循的 行为准则和规范，包括诚信、客观、保密等方面的要 求。
详细描述
注册会计师的职业道德是其职业活动中应当遵循的行为 准则和规范，以确保其职业行为的公正、客观、准确和 可靠。具体来说，注册会计师应当保持诚信，不偏不倚 地对待客户、公众和其他利益相关方；保持客观，不受 个人偏见或利益干扰；保守机密，对客户的信息严格保 密；不得以任何形式损害客户的利益或公众的利益。同 时，注册会计师还需要遵守法律法规和行业规范，维护 行业的声誉和形象。
第一章-总论(注会教材)PPT课件
2020/3/5
国家宏 观经济 管理部
门
投资者 和债权 人等
企业会 计信息
企业内 部的经 营管理
者
社会公 众
4
我国企业会计改革进程
2020/3/5
5
第二节 财务报告目标
财务报告目标—会计目标或会计报表目标，是 指在一定的会计环境中，人们期望通过会计活 动达到的结果，或者说就是财务会计信息系统 要达到的目的和要求。
财务报告目标主要解决：
• 向谁提供会计信息？ • 提供什么样的会计信息？
2020/3/5
6
发展
受托责任观
决策有用观
向资源所有者（股东）如实反映资源 的受托者（经营者）对受托资源的管 理和使用情况
反映企业管理层受托责任的履行情况
有助于评价企业的经营管理责任和资 源使用的有效性
向财务报告的使用者提供对他们 的决策有用的信息
我国的财务报告的目标
• 向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息
• 反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务报告使用者作出经济决策。
2020/3/58 财务会计信息的使用者
• 会计信息的外部使用者是与企业具有利益关系的个 人和其他组织，但他们不参与该企业的日常管理。
• 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收 付，也不应作为当期的收入和费用。
第九条 企业应当以权责发生制为基础 进行会计确认、计量和报告。
《企业会计准则》（2006）
权责发生制 收付实现制
收入确认
费用确认
以实现为原则 以发生为原则
完全按照款项实际收到或支付 的日期来确定它们的归属期
适用典型 企业
意义 ✓会计主体假设明确了会计工作的空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记 账的问题
国家宏 观经济 管理部
门
投资者 和债权 人等
企业会 计信息
企业内 部的经 营管理
者
社会公 众
4
我国企业会计改革进程
2020/3/5
5
第二节 财务报告目标
财务报告目标—会计目标或会计报表目标，是 指在一定的会计环境中，人们期望通过会计活 动达到的结果，或者说就是财务会计信息系统 要达到的目的和要求。
财务报告目标主要解决：
• 向谁提供会计信息？ • 提供什么样的会计信息？
2020/3/5
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发展
受托责任观
决策有用观
向资源所有者（股东）如实反映资源 的受托者（经营者）对受托资源的管 理和使用情况
反映企业管理层受托责任的履行情况
有助于评价企业的经营管理责任和资 源使用的有效性
向财务报告的使用者提供对他们 的决策有用的信息
我国的财务报告的目标
• 向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息
• 反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务报告使用者作出经济决策。
2020/3/58 财务会计信息的使用者
• 会计信息的外部使用者是与企业具有利益关系的个 人和其他组织，但他们不参与该企业的日常管理。
• 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收 付，也不应作为当期的收入和费用。
第九条 企业应当以权责发生制为基础 进行会计确认、计量和报告。
《企业会计准则》（2006）
权责发生制 收付实现制
收入确认
费用确认
以实现为原则 以发生为原则
完全按照款项实际收到或支付 的日期来确定它们的归属期
适用典型 企业
意义 ✓会计主体假设明确了会计工作的空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记 账的问题
注册会计师考试课件
会计科目与账户
会计科目
会计科目是对企业经济活动中涉及的财务事项进行分类的名称。按照《企业会计准则》，企业使用的会计科目分 为一级科目、二级科目和明细科目。
账户
账户是按照规定的会计科目开设的，用于分类记录经济事项的增减变动和余额。账户的结构包括账户名称、日期 、凭证号、摘要、借方和贷方发生额以及余额等。
率。
扣除项目
包括成本、费用、税金、损 失和其他支出，其中职工薪 酬、房租、利息等有扣除标 准限制。
个人所得税法
纳税人
在中国境内有住所或者无住所但在境 内居住满一年的个人为纳税人，应就 其来源于中国境内外的所得缴纳个人 所得税。
税率
扣除项目
包括基ห้องสมุดไป่ตู้扣除、专项扣除和专项附加 扣除等，其中基本扣除按照个人所得 税法规定为每月5000元。
借贷记账法
借贷记账法
借贷记账法是一种复式记账法，以“借”和“贷”为记账符号，记录经济事项的增减变动。根据经济 事项的内容和性质，将记账符号分为借方和贷方。
借贷记账法的规则
有借必有贷，借贷必相等。即对于任何一笔经济事项，都必须以相等的金额同时在两个或两个以上的 账户中进行登记，并且借方和贷方的金额必须相等。
利润表
利润表是一张展示企业在某个时间段内经营成果的财务 报表。
利润表通常分为收入、成本和利润三个部分，展示了企 业在各个经营环节的业绩。
它显示了企业通过销售收入、成本、费用等项目所实现 的利润。
通过利润表，可以了解企业的盈利能力、成本控制和经 营效率。
现金流量表
现金流量表是一张展示企业在某个时 间段内现金流入和流出的财务报表。
是3%。
增值税发票
是增值税纳税人开具的专用发票，用于购买方扣除进项税 额和销售方申报纳税。
注册会计师会计课件
会计计量
01
选择适当的计量属性
会计计量是会计处理的第二步，它需 要对资产、负债、所有者权益、收入 和费用等会计要素进行计量。选择适 当的计量属性是会计计量的关键。
02
确定历史成本
历史成本是会计计量的主要属性之一 ，它是以交易或事项发生时的实际成 本为基础进行计量的。
03
确定公允价值
公允价值是在公平交易中，熟悉情况 的双方自愿进行资产交换或债务清偿 的金额。
04
成本管理与核算
成本管理的基本概念
成本
是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
成本按经济用途分类
可分为生产成本和非生产成本。
生产成本
是指与产品生产直接相关的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。
非生产成本
是指与产品生产无直接关系的成本，包括管理费用和销售费用等。
成本核算方法
成本核算基本方法
个人所得税的计税依据：以应 纳税所得额为计税依据，包括
工资、薪金、劳务报酬等。
个人所得税的优惠政策：包括 免征、减征、抵免等优惠政策 。
个人所得税的申报与缴纳：必 须按时完成申报和缴纳。
06
审计学
审计基本理论
审计的定义
审计的目的
审计的基本原则
审计是一种独立、客观、公正的验证 活动，旨在评估和报告财务报表的准 确性和可靠性。
审计的目的是帮助财务报表使用者做 出决策，提供关于财务报表准确性和 可靠性的合理保证。
审计的基本原则包括独立性、客观性 和公正性。独立性是指审计师与被审 计实体之间应保持一定的距离，以避 免利益冲突。客观性是指审计师应基 于事实进行审计，不受主观偏见或利 益影响。公正性是指审计师应保持中 立，不偏袒任何一方。
注会会计课件
业绩，又关注长期发展。
绩效考核与评价
绩效考核实施 定期对各部门进行绩效考核，确保考核过程公正、透明。 将考核结果与员工薪酬、晋升等方面挂钩，激励员工努力工作。
绩效考核与评价
绩效评价与反馈
对各部门的绩效进行评价，找出优势和不足。
提供绩效反馈，帮助各部门明确改进方向，促进 企业整体绩效提升。
决策分析与支持
内部控制缺陷认定
内部控制缺陷认定是指对内 部控制存在的缺陷进行分类 和定性，以确定缺陷的性质
和影响程度。
内部控制报告
内部控制报告是指单位根据 内部控制评价结果编制的， 向内部管理者和外部利益相 关者提供内部控制信息的一 种报告。
06
CATALOGUE
会计前沿与发展
业财融合与财务转型
业财融合
企业财务部门与业务部门之间的密切合作，以实现企业价值最大化。财务人员 需要了解业务运营，提供有价值的财务分析和建议，同时业务部门也需要理解 财务要求和风险。
会计特点
会计是一种经济管理活动；会计的基本职能是核算和监督；会计的对象是资金运动（财务活动）；会计的目的是 提高经济效益。
会计要素与科目
会计要素
资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。
会计科目
是对会计要素进行分类核算和监 督的工具，是账户的名称。
会计分录与报表
会计分录
亦称记账公式或简称分录，是在账户中登记经济业务的方法 。
企业所得税计算方法
02
企业所得税的计算是根据企业的利润总额乘以适用税率得出。
企业所得税筹划策略
03
通过合理安排企业的组织结构、利用税收优惠政策等方式进行
企业所得税筹划。
个人所得税及其筹划
个人所得税概述
财务会计注册会计师PPT课件
.
4
(三)其他方式取得存货的成本 1．投资者投入存货的成本
2．通过非货币性资产交换、债务重组、企业 合并等方式取得的存货的成本
3．盘盈存货的成本
.
5
(四)通过提供劳务取得的存货 通过提供劳务取得的存货，其成本按从
事劳务提供人员的直接人工和其他直接费 用以及可归属于该存货的间接费用确定。
.
6
下列费用不应当计入存货成本，而应当 在其发生时计入当期损益： (1)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造 费用、应计入当期损益，不得计入存货成 本。 (2)仓储费用，指企业在采购入库后发生的储 存费用，应计入当期损益。 (3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的 其他支出，不符合存货的定义和确认条件， 应在发生时计入当期损益，不得计入存货 成本。
债表日后事项等的影响
.
13
第3章 第1节
一、存货的概念与确认条件
存货是指企业在日常活动中持有以备出 售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用 的材料、物料等。
1．原材料。 2．在产品。 3．半成品。 4．产成品。 5．商品。 6．周转材料。
.
1
(二)存货的确认条件
▪ 存货必须在符合定义的前提下，同时满足 下列两个条件，才能予以确认。
.
7
一、发出存货成本的计量方法 (一)先进先出法 (二)移动加权平均法 (三)月末一次加权平均法 (四)个别计价法
.
8
▪ 二、存货成本的结转
▪
▪ 企业销售存货，应当将已售存货的成本结 转为当期损益，计入营业成本。这就是说， 企业在确认存货销售收入的当期，应当将 已经销售存货的成本结转为当期营业成本。
▪ 存货为商品、产成品的，企业应采用先 进先出法、移动加权平均法、月末一次加 权平均法和个别计价法确定已销售商品的 实际成本。
CPA会计概述ppt(108张)
问题三：如何学习本门课程？
• 1、老套路： • 课前预习、课堂认真、课后复习 • 2、多实践： • 做习题、争问题、有机会去实习 • 3、新方法： • ——问题式复习 • ——机会式考试 • ——博弈式授课
第一章 导论
主要讲授内容：
一、财务会计的理论结构
二、会计假设和会 计
信息质量要求
三、会计要素、 会计等式 和会计计量
与配比原则的关系。
CPA会计概述(ppt108页)
CPA会计概述(ppt108页)
—划分收益性支出和资本性支出观念
• 基本涵义： • 收益性支出：支出的效益只涉及当期，
确认为当期的损失或费用； • 资本性支出：支出的效益涉及多个会计
期间，计入资产的价值。 • 基本要求：正确划分两类支出。 • 思考：混淆两类支出对会计信息的影响。
CPA会计概述(ppt108页)
CPA会计概述(ppt108页)
假设二： 持续经营假设
•(1)假设的内容:
指在可以预见的未来，企业将会按现 有状态持续不断的经营下去，不会破产和清 算。
•(2)假设的目的：
是会计上许多财产计价和费用分摊的前提。 案例：购入生产线，价值100万，预计使用 5年。 每年应摊多少设备费用才合理?
实现制是以收付作为会计要素确认的 标准。
——案例： ①预付3年房租，租金费用如何确定 ②借入3年期款项，到期一次还本付 息，利息费用如何核算
CPA会计概述(ppt108页)
CPA会计概述(ppt108页)
（2）基于权责的两个会计观念
• ——配比观念： • 基本要求：收入与产生收入的费用相
互配合，以确定损益。 • 具体内容：期间配比和因果配比 • 思考问题：企业研发费用的会计处理
cpa课件
企业所得税是对企业的生产经营所 得和其他所得进行征税。
企业所得税申报
企业需要按照国家规定的时间和格 式进行所得税申报。
03
02
企业所得税税率
根据企业的类型和地区不同，企业 所得税税率也有所不同。
企业所得税优惠
对于一些特定行业和项目，国家会 给予企业所得税优惠的政策。
04
个人所得税
个人所得税概述
个人所得税是对个人的工资、薪金、投资收 益等进行征税。
案例五：企业资金管理方案
总结词
重要、实践性高、涉及面广
详细描述
企业资金管理是CPA考试的重要考点之一，实践性高， 涉及面广。考生需要了解企业资金管理的基本概念和方 法，掌握现金流量的管理和控制要点，了解短期和长期 融资的渠道和选择原则。同时，考生还需要了解企业财 务风险管理的基本原理和方法，能够制定合理的企业资 金管理方案和控制措施。
识为企业制定合理的税务筹划方案。
案例四：上市公司信息披露案例
总结词
重要、高频、需要理解法律法规
详细描述
上市公司信息披露是CPA考试的重要考点之一，考试 频率高，需要考生深入理解相关法律法规和信息披露 规范。考生需要了解上市公司的信息披露要求和流程 ，掌握招股说明书、定期报告和临时报告等披露文书 的编制和审查要点，了解信息披露的监管和管理规定 。同时，考生还需要具备对信息披露问题的分析和判 断能力，能够识别和防范信息披露风险。0102 Nhomakorabea03
04
制定学习计划
根据考试科目和自身情况 ，制定详细的学习计划， 包括每天的学习任务、学 习时间和进度等。
注重教材学习
选择正版教材，认真学习 教材内容，掌握基本概念 和知识点。
加强练习
企业所得税申报
企业需要按照国家规定的时间和格 式进行所得税申报。
03
02
企业所得税税率
根据企业的类型和地区不同，企业 所得税税率也有所不同。
企业所得税优惠
对于一些特定行业和项目，国家会 给予企业所得税优惠的政策。
04
个人所得税
个人所得税概述
个人所得税是对个人的工资、薪金、投资收 益等进行征税。
案例五：企业资金管理方案
总结词
重要、实践性高、涉及面广
详细描述
企业资金管理是CPA考试的重要考点之一，实践性高， 涉及面广。考生需要了解企业资金管理的基本概念和方 法，掌握现金流量的管理和控制要点，了解短期和长期 融资的渠道和选择原则。同时，考生还需要了解企业财 务风险管理的基本原理和方法，能够制定合理的企业资 金管理方案和控制措施。
识为企业制定合理的税务筹划方案。
案例四：上市公司信息披露案例
总结词
重要、高频、需要理解法律法规
详细描述
上市公司信息披露是CPA考试的重要考点之一，考试 频率高，需要考生深入理解相关法律法规和信息披露 规范。考生需要了解上市公司的信息披露要求和流程 ，掌握招股说明书、定期报告和临时报告等披露文书 的编制和审查要点，了解信息披露的监管和管理规定 。同时，考生还需要具备对信息披露问题的分析和判 断能力，能够识别和防范信息披露风险。0102 Nhomakorabea03
04
制定学习计划
根据考试科目和自身情况 ，制定详细的学习计划， 包括每天的学习任务、学 习时间和进度等。
注重教材学习
选择正版教材，认真学习 教材内容，掌握基本概念 和知识点。
加强练习
注册会计师CPA会计讲义第20章所得税86页PPT
（1）筹建期间发生的费用
会计：管理费用
税收：开始生产经营后5年分期计入应 纳税所得额。
（2）超标的广告费
会计：销售费用 税收：符合条件的以后可抵扣。
2．按税法规定以后年度可弥补的亏损 3．企业合并中取得有关资产、负债
产生的暂时性差异
第三节 递延所得税负债及递延 所得税资产的确认
应纳税暂时性差异通常产生于以 下情况：
1．资产的账面价值大于其计税 基础
2．负债的账面价值小于其计税 基础
（二）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回 资产或清偿负债期间的应纳税所得额时， 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该 差异在未来期间转回时会减少转回期间的 应纳税所得额，减少未来期间的应交所得 税。在该暂时性差异产生当期，应当确认 相关的递延所得税资产。
四、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计
税基础之间的差额。其中，账面价值是指按照企业会
计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债
表中应列示的金额。由于资产、负债的账面价值与其
计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的
期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应
交所得税增加或减少的情况，在这些暂时性差异发生
（万元）
2.计税基础：其计税基础
=750－750×20%－600×20%=480（万元）
（二）无形资产
无形资产的差异主要产生于内部研究开 发形成的无形资产以及使用寿命不确定 的无形资产。
1.摊销方法、摊销年限的差异。
2.因计提无形资产减值准备产生的差异。
3.内部研究开发形成的无形资产
P390 【例20-8】 【例20-9】
二、负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的 账面价值减去未来期间计算应 纳税所得额时按照税法规定可 予抵扣的金额。
会计：管理费用
税收：开始生产经营后5年分期计入应 纳税所得额。
（2）超标的广告费
会计：销售费用 税收：符合条件的以后可抵扣。
2．按税法规定以后年度可弥补的亏损 3．企业合并中取得有关资产、负债
产生的暂时性差异
第三节 递延所得税负债及递延 所得税资产的确认
应纳税暂时性差异通常产生于以 下情况：
1．资产的账面价值大于其计税 基础
2．负债的账面价值小于其计税 基础
（二）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回 资产或清偿负债期间的应纳税所得额时， 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该 差异在未来期间转回时会减少转回期间的 应纳税所得额，减少未来期间的应交所得 税。在该暂时性差异产生当期，应当确认 相关的递延所得税资产。
四、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计
税基础之间的差额。其中，账面价值是指按照企业会
计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债
表中应列示的金额。由于资产、负债的账面价值与其
计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的
期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应
交所得税增加或减少的情况，在这些暂时性差异发生
（万元）
2.计税基础：其计税基础
=750－750×20%－600×20%=480（万元）
（二）无形资产
无形资产的差异主要产生于内部研究开 发形成的无形资产以及使用寿命不确定 的无形资产。
1.摊销方法、摊销年限的差异。
2.因计提无形资产减值准备产生的差异。
3.内部研究开发形成的无形资产
P390 【例20-8】 【例20-9】
二、负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的 账面价值减去未来期间计算应 纳税所得额时按照税法规定可 予抵扣的金额。
CPA财务会计总论(PPT 48张)
6
企业会计准则体系——基本准则、具体准则、应用指 南、解释 1、基本准则 ●内容 ——① 财务报告目标，②会计基本假设，③会计基础， ④会计信息质量要求，⑤会计要素的定义及其确认、计量 原则，⑥财务报告 ●作用——（1）统驭具体准则的制定：基本准则是准则的准 则，它指导着整个准则体系，是解决整个准则体系的基本 理念、基本原则和基本方向。 —— （ 2 ） 为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题 提供会计处理依据： 在会计实务中，由于经济交易事项的 不断发展、创新，一些新的交易或者事项在具体准则中尚 未规范但又急需处理，企业在处理时应当严格遵循基本准 则的要求。
管理会计——①对内报告②没有统一的会计准则规范③主
要履行预测、决策、规划、控制、考核等职能④方法程序 灵活，包括成本性态分析法、本量利分析法、边际分析法 、折现现金流分析法、平衡积分卡
财务会计——①对外报告②统一的会计准则规范③主要履行
反映企业财务状况、经营成果和现金流量的职能④方法程序 较为固定，灵活性小（统一规范的确认、计量、报告的固定 程序，核算方法上要依据会计准则的规定，灵活性小）
4
第一节 会计概述 二、会计的作用 (1)有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度， 规范企业行为 (2)有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进 企业可持续发展 (3)有助于考核企业管理层经济责任的履行情况
5
三、企业会计准则的制定与企业会计准则体系 制定：根据《中华人民共和国会计法》的规定， 中国企业会计准则由财政部制定
《企业会计准则——基本准则》明确指出：“企业应当对其 本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。”
区分会计所要处理的各项交易或事项的范 围——记哪些账
区分会计主体与会计主体所有者、其他会计 主体——为谁记账
企业会计准则体系——基本准则、具体准则、应用指 南、解释 1、基本准则 ●内容 ——① 财务报告目标，②会计基本假设，③会计基础， ④会计信息质量要求，⑤会计要素的定义及其确认、计量 原则，⑥财务报告 ●作用——（1）统驭具体准则的制定：基本准则是准则的准 则，它指导着整个准则体系，是解决整个准则体系的基本 理念、基本原则和基本方向。 —— （ 2 ） 为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题 提供会计处理依据： 在会计实务中，由于经济交易事项的 不断发展、创新，一些新的交易或者事项在具体准则中尚 未规范但又急需处理，企业在处理时应当严格遵循基本准 则的要求。
管理会计——①对内报告②没有统一的会计准则规范③主
要履行预测、决策、规划、控制、考核等职能④方法程序 灵活，包括成本性态分析法、本量利分析法、边际分析法 、折现现金流分析法、平衡积分卡
财务会计——①对外报告②统一的会计准则规范③主要履行
反映企业财务状况、经营成果和现金流量的职能④方法程序 较为固定，灵活性小（统一规范的确认、计量、报告的固定 程序，核算方法上要依据会计准则的规定，灵活性小）
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第一节 会计概述 二、会计的作用 (1)有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度， 规范企业行为 (2)有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进 企业可持续发展 (3)有助于考核企业管理层经济责任的履行情况
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三、企业会计准则的制定与企业会计准则体系 制定：根据《中华人民共和国会计法》的规定， 中国企业会计准则由财政部制定
《企业会计准则——基本准则》明确指出：“企业应当对其 本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。”
区分会计所要处理的各项交易或事项的范 围——记哪些账
区分会计主体与会计主体所有者、其他会计 主体——为谁记账
会计概述培训课件
分两“格会，计上”格一记收，或称“为簿“天”，记下账格制记度付、，审称计制
为“词地出”现，；上具下两格书所”记的数额必须度相、等财，物称保为管、出
“天有厅地完会合整计”的官
账册出 现
纳保管及会计报告 制度等），宋代发
明了 “四柱结算法”
清代中叶：“天地合账”。“龙 门账”和“天地合账”可以认为 是单式簿记到复式簿记的过渡
复式记帐产生（标志）
企业会计形成
核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和 费用，以及经营所得的财务成果，借以分析得失，改善 经营管理，提高经济效益的一种管理活动。
近代会计（13~15世纪的地中海沿岸—20世纪30年代）
复式记帐产生（标志）
企业会计形成
成本会计形成
为了求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产费用 的会计。
会计概述培训课件 (ppt 80页)
K 第一章 总论
授课要求 J
学习目的：通过本章学习，掌握会计、会计对象的概
念；会计的特点和基本职能；熟练掌握会计核算的前
提和一般原则的概念和意义；了解会计的任务和方法。
为学习会计等式打下基础。
学习重点：会计的概念 ❖会计的对象 会计核算基本前提和一般原则
学习难点：概念的理解和掌握 计划时数：6-8学时
为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单 位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、 系统地核算和监督，并随着社会经济的日益发展， 逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理 活动，是经济管理的重要组成部分。
第一节 会计概述
一.会计的概念 （一）会计的产生与发展 （二）会计的定义 （三）会计的本质
现代会计（20世纪30年代以后）
“公认会计准则”产生（标志）
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（2）基于权责的两个会计观念
• ——配比观念： • 基本要求：收入与产生收入的费用相
互配合，以确定损益。 • 具体内容：期间配比和因果配比 • 思考问题：企业研发费用的会计处理
与配比原则的关系。
—划分收益性支出和资本性支出观念
• 基本涵义： • 收益性支出：支出的效益只涉及当期，
确认为当期的损失或费用； • 资本性支出：支出的效益涉及多个会计
济科学出版社（2006）； – (4) 中华人民共和国财政部制定《企业会计准则——应用
指南2006》么要学习 本门课？
二：本门课程 学习什么
三：如何学习 本门课？
问题一：为什么要学本门课？
• 理解点： • 1、为什么要学习会计？ • 2、财务会计在会计学科体系中的地位 • 会计学核心课程： • —初级会计学 • —中级财务会计学 • —高级财务会计学 • —成本管理会计学 • —财务管理学 • —审计学
•(2)假设的目的：
是会计上许多财产计价和费用分摊的前提。 案例：购入生产线，价值100万，预计使用 5年。 每年应摊多少设备费用才合理?
(3)企业破产、清算的会计问题:
采用其他计价模式。
•假设三： •会计分期假设
•(1)假设的内容:
将企业连续不断的生产经营活动划分为较 小的时间段落。
•(2)假设的目的： 及时的反映财务状况和经营成果。
本门课程教材及主要参考资料
• 1、教材：
–刘永泽主编《中级财务会计》（第二版）东北财经大学出版
社（2007）
2.参考文献： – (1)财政部会计资格评价中心编《中级会计实务》，经济科
学出版社（最新版） – (2)中国注册会计师协会编《会计》，中国财政经济出版社
（最新版） – (3)中华人民共和国财政部制定《企业会计准则2006》，经
问题三：如何学习本门课程？
• 1、老套路： • 课前预习、课堂认真、课后复习 • 2、多实践： • 做习题、争问题、有机会去实习 • 3、新方法： • ——问题式复习 • ——机会式考试 • ——博弈式授课
第一章 导论
主要讲授内容：
一、财务会计的理论结构
二、会计假设和会 计
信息质量要求
三、会计要素、 会计等式 和会计计量
问题二：本门课程学习什么？
• 会计要素基本内容的确认、计量、记录和报告 • 1 、导论 • 2 、资产：货币资金和交易性金融资产，应收款
项、存货，持有至到期投资和长期股权投资、固 定资产和无形资产 • 3 、负债：流动负债和非流动负债 • 4 、所有者权益 • 5 、收入、费用、利润 • 6 、财务报表
(2)决策有用观
•决策有用观认为会计的目标就 是为了向信息使用者提供对他 们的决策有用的信息。
(3)一般表达
•决策有用观认为会计的目标就 是为了向信息使用者提供对他 们的决策有用的信息。
• 2、在财务会计理论体系中的地位
财务会计的理论体系是以财务会计目标为基础，整 个财务会计理论体系都是建立在财务会计的目标基 础之上。
（二）财务会计的理论结构的构成
财务会 计理论 的基本 结构
会计目标 会计假设 会计信息质量要求 会计要素 会计程序和方法
（三）会计目标
1、会计目标是什么？ 会计目标有两大观点，即受托责任观与决策有用观。
(1)受托责任观
•受托责任观认为会计的目标在 于控制企业的经济活动，以完 对委托人的受托责任。
二、会计假设和会计信息质量要求
(一)会计假设
假设一: 会计主体假设
• (1)会计主体:会计核算的空间范围。 •判断：一家公司、公司下面的分公司、若干 公司组成的企业集团。
• (2)会计主体假设内容：两个区分 区分一个会计主体与另一个会计主体的经济 活动
案例：W公司将其发生的费用在F公司报 销？
• 区分会计主体与投资人的经济活动 • 案例：公司老板从公司划走300万购买别墅
(3)会计期间 会计期间分为年度和中期。中期是指
断于1年的会计期间。指月度、季度和半年。
假设四： 货币计量
•(1)假设的内容:
• 在处理经济业务时，应采用货币作为统 一量度反映财务状况和经营成果。
•(2)假设的目的： 可以综合的反映财务状况和经营成果。 3种计单位：实物量度、劳动量度和货币
量度
(3)假设的局限性： 只能反映货币化的信息。但许多非货币
化的信息对管理决策十分有用。 研发能力，市场能力和人力资源等.
(4)币值不变假设
假设五: 权责发生制
（1）权责发生制与收付实现制 ——基本内容：权责发生制是以
权责作为会计要素确认的标准；收付
实现制是以收付作为会计要素确认的 标准。
——案例： ①预付3年房租，租金费用如何确定 ②借入3年期款项，到期一次还本付 息，利息费用如何核算
期间，计入资产的价值。 • 基本要求：正确划分两类支出。 • 思考：混淆两类支出对会计信息的影响。
（二）会计信息质量要求
1、可靠性
•①基本含义：
要求企业应当以实际发生的交易或事项为 依据进行会计处理。
②可靠性与会计估计：
会计上存在许多估计内容，可靠性如 何检验。
③内容：真实、准确和可验证性。
④可验证性：
一、财务会计理论结构
（一）财务会计的性质、特点 财务会计是对会计要素进行确认、计量、记录和报告，向相关
利益主体提供会计信息。其特点： • 1、外部性
财务会计是一个经济倍息系统，其目标是满足企业外部利益相 关者的需要。 • 2、通用性 财务会计提供通用财务报表，满足不同利益相关者的需要。 • 3、规范性 财务会计的整个处理必须符合企业会计准则的规范要求。
供自用 • 思考：你认为正确处理是怎样的？ （3）会计主体假设的目的： • 保证会计主体提供的会计信息真实、正确。 （4）会计主体与法律主体 • 法律主体：具有法人资格的经济单位 • 独资企业、合伙企业、公司企业、企业集团
假设二： 持续经营假设
•(1)假设的内容:
指在可以预见的未来，企业将会按现 有状态持续不断的经营下去，不会破产和清 算。
是指两个或两个以上的有资格的会计 人员在查验相同会计数据时基本能得 出相同的结论。
•①基本含义：
•要求提供的会计信息应当与信息使用者的决 策相关
②内容：
•预测价值、反馈价值和及时性
③相关性与可靠性