高新技术产业税收优惠政策介绍

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技术转让所得
国税函〔2009〕212号规定，享受减免企业
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得
税法规定的居民企业；（二）技术转让属于
财政部、国家税务总局规定的范围；（三）
境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门
认定；（五）国务院税务主管部门规定的其
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研发费用加计扣除
《国家税务总局关于印发<企业研究开发费 用税前扣除管理办法（试行）>的通知》 （国税发〔2008〕116号）
对象：适用于财务核算健全并能准确归集 研究开发费用的居民企业。
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研发费用加计扣除
范围：企业从事《国家重点支持的高新技术 领域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指 南（2007年度）》规定项目的研究开发活动， 其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支 出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实 行加计扣除。
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研发费用加计扣除
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及 与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料 翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪 金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧 费或租赁费。
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一、普遍性税收优惠
免税收入 小型微利企业 再就业优惠 安置残疾人优惠
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二、行业性税收优惠
高新技术产业 节能环保产业 软件和集成电路产业 文化产业 动漫产业
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高新技术产业
高新技术企业（事前认定）
技术转让所得减免税
研究开发费用加计扣除
创业投资企业抵扣应纳税所得额
固定资产加速折旧
技术先进型服务企业（事前认定）
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高新技术企业
高新技术企业，享受15％的优惠税率。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥 有核心自主知识产权，并同时符合下列条件 的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的 高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低 于规定比例（3％、4％、6％）；
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创投企业
1、创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂 行办法》和《外商投资创业投资企业管理规定》在 中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动 的企业或其他经济组织。
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高新技术企业
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办 理减免税手续的企业除了备案有效的高新技术企业 证书外，还应向主管税务机关备案以下资料：（一） 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用 结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务） 收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大 学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说 明。
对企业委托给外单位由委托方按照规定计算
加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。进
行开发的研发费用，凡符合上述条件的，
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供
该研发项目的费用支出明细情况，否则，该
委托开发项目的费用支出不得加计扣除。
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创投企业
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上 市的中小高新技术企业2年以上的，可以按 照其投资额的70%在股权持有满2年的当年 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年 不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
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高新技术企业
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例不低于60％； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低 于规定比例（10％、30％）； （五）知识产权、科技成果转化能力、研究 开发的组织管理水平、成长性指标等四项指 标，须达到70分以上。
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高新技术企业
税收减免手续（国税函〔2009〕203号）
他条件。
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技术转让所得
符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入－技术转让成 本－相关税费
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研发费用加计扣除
研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照 无形资产成本的150%摊销。
认定（复审）合格的高新技术企业，自认定 （复审）批准的有效期当年开始，可申请享
受企业所得税优惠。企业取得高新技术企业
证书后，可持 “高新技术企业证书”及其
复印件和有关资料，向主管税务机关申请办
理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术
企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或
享受过渡性税收优惠。
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研发费用加计扣除
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、 非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。
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研发费用加计扣除
对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条 件的，由合作各方就自身承担的研发费用分 别按照规定计算加计扣除。
高新技术产业税收优惠 政策介绍
2010年5月
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内容
税收优惠政策（实体） 税收优惠管理办法（程序）
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Baidu Nhomakorabea
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类别
适用于高新技术产业： 普遍性税收优惠 高新技术产业税收优惠 中关村示范区税收优惠
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方式
直接减免 低税率 项目所得减免 加计扣除 减计收入 免税收入 抵免应纳税所得额或应纳税额
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高新技术企业
未取得高新技术企业资格、或虽取得高新 技术企业资格但不符合企业所得税法及实 施条例以及本通知有关规定条件的企业， 不得享受高新技术企业的优惠；已享受优 惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
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技术转让所得
在一个纳税年度内，居民企业技术转让 所得不超过500万元的部分，免征企业所 得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税。