2020年最新增值税税率思维导图
增值税暂行条例实施细则36号文实施办法思维导图
增值税暂⾏条例实施细则36号⽂实施办法思维导图⼀、政策依据1. 《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》2. 《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》3. 《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）4. 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四⼗五条第(⼆)项⾃2017年7⽉1⽇起修改5. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）6. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）第⼀条第(⼆⼗三)项第4点⾃2018年01⽉01⽇起废⽌，第⼀条第⼆⼗四项规定的中⼩企业信⽤担保增值税免税政策⾃2018年01⽉01⽇起停⽌执⾏。
7. 《跨境应税⾏为适⽤增值税零税率和免税政策的规定》（财税〔2016〕36号附件4）⼆、增值税税率思维导图三、增值税征收率思维导图四、增值税暂⾏条例+实施细则+36号⽂实施办法思维导图五、增值税境内、境外规律总结（⼀）对于不能移动的，涉及不动产和⾃然资源使⽤权的业务，适⽤属物原则，根据标的物在境内还是境外来判断是否属于境内销售。
1. 境内销售⾃然资源使⽤权只要所销售的⾃然资源使⽤权的⾃然资源在境内，⽆论销售⽅或购买⽅是否为境内单位或者个⼈，均属于在境内销售⾃然资源使⽤权。
例如：法国某公司将其拥有的我国境内的⼀处矿产的探矿权转让给某家境内公司属于境内销售。
对⽐：我国甲公司将其拥有的巴西⼀处矿产探矿权转让给我国⼄公司不属于境内销售。
2. 境内销售不动产只要所销售的不动产在境内，⽆论销售⽅或购买⽅是否为境内单位或者个⼈，均属于在境内销售不动产。
例如：意⼤利某公司将其在深圳拥有的⼀处办公楼销售给另⼀家意⼤利公司属于在境内销售。
对⽐：我国丙公司销售在美国的⼀幢办公楼给我国丁公司不属于境内销售。
3. 境内租赁不动产只要所租赁的不动产在境内，⽆论出租⽅是否为境内单位或者个⼈，⽆论承租⽅是否为境内单位或个⼈，均属于在境内租赁不动产。
2020年增值税最新最全税率表
我叫增值税！我又变了！这是我最新最全的税率表！没错，增值税又又又又又变了！最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%一、增值税税率13%（一般适用）销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。
计税时：销售额=含税销售额÷（1+13%）应纳税额=销售额×13%二、增值税税率9%交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。
计税时：销售额=含税销售额÷（1+9%）应纳税额=销售额×9%三、增值税税率6%增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。
计税时：销售额=含税销售额÷（1+6%）应纳税额=销售额×6%四、增值税税率0%出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。
最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）一、增值税税率3%（一般适用）3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×3%二、增值税税率5%（特定范围）小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。
比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。
这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：销售额=含税销售额÷（1+5%）应纳税额=销售额×5%三、增值税税率1%（阶段性减免）这是特殊阶段减免适用的增值税税率。
根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
最新增值税税率、征收率、预征率思维导图
最新增值税税率、征收率、预征率思维导图思维导图一、增值税税率二、增值税税率发展沿革三、增值税征收率四、增值税预征率导图解析第一，增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第二，以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
13、饲料添加剂。
14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
增值税税率表最新思维导图
增值税税率表最新思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。
启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。
（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。
（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。
（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。
（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。
（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。
（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。
统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。
（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。
试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
CPA税法第二章增值税法(思维导图)
增值税法征税范围与纳税义务人一、征税范围A.一般规定I.五大征税范围销售货物（指有偿转让所有权；生产销售、批发销售、零售销售）*货物，有形动产，包括电力、热力和气体*进口货物，申报进入我国海关的货物（进口征税出口退税；消费地征税原则）i.销售劳务（提供劳务）*受托加工货物：主要材料由委托方提供，受托方收取加工费*修理修配劳务：对功能受损的货物进行修理使其恢复原状功能的业务（不包括：单位或个体户聘用的员工，为本雇主提供的加工、修理修配劳务）ii.销售服务iii.交通运输服务（陆路、水路、航空、管道）1、陆路：铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨2、出租车公司自有出租车，向司机收取管理费，属于陆路运输3、程租：运输企业为租船人完成一次特定航次，收取租赁费期租：运输企业将配备有操作人员的船承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按天收取租赁费，固定费用由船东负担4、湿租：运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按一定标准收取租赁费，固定费用由承租方负担【注意：以上程租期租湿租业务属于运输服务，不是租赁业务。
】5、航天运输，按照航空运输缴纳6、纳税人已售票，客户逾期未消费，仍属于交通运输服务，按规定纳税7、运输工具舱位承包，按照交通运输缴纳*发包方计税依据：向承包方收取的全部价款+价外费用*承包方计税依据：向托运人收取的全部价款+价外费用8、运输工具舱位互换，按照交通运输缴纳*互换双方计税依据：换出运输工具舱位确认的全部价款+价外费用（互相利用对方工具完成业务，互换前后计税依据不变）9、无运输工具，承运业务。
（承运人向托运人收取运费，而委托实际承运人运输）(一)现代服务1、研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务……2、信息技术服务：软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、信息系统增值服务……3、文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览服务*（宾馆旅馆度假村等经营性住宿场所，提供会议场地及配套服务的，属于“会议展览服务”）4、物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、（同城)收派服务（跨城快递物流应该是：交通运输服务+收派服务）？？5、租赁服务：①融资租赁服务②经营租赁服务【水路光租、航空干租，不配备操作人员，属于租赁服务】6、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询（例如：翻译、市场调查、审计鉴证业务……）7、广播影视服务：影视作品制作、发行、播映……8、商务辅助服务：企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护*拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属于“经纪代理服务”*纳税人提供的“安全保护服务”，属于“人力资源服务”，比照劳务派遣服务政策执行*纳税人提供“武装守护押运服务”，属于“安全保护服务”9、其他现代服务*因客户退票而收取的手续费*对安装后的机器进行维护保养收取的费用(二)建筑服务1、工程服务：与建筑物相连的部分的工程工作2、安装服务：包括与被安装设备相连的部分的工程工作【提示：有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、开户费、扩容费等也属于安装服务】3、修缮服务：*有形动产的修缮属于修理修配劳务不属于修缮服务；*建筑物的养护、加固、改善等才属于修缮服务4、装饰服务5、其他建筑服务：除上述之外，还有钻井、拆除建筑物、园林绿化、平整土地等等6、tips：*物业为业主提供的装修服务，属于建筑服务*纳税人将施工设备出租给他人并配备操作人员的，属于建筑服务【注意：配备了操作人员就属于建筑服务，不是租赁业务。
常用税率知识点总结图解
常用税率知识点总结图解一、增值税税率增值税是我国最主要的税收之一，其税率分为3%、6%、9%和13%四个档次。
具体适用税率如下：1. 3%税率适用于文化传媒业、服务业和小微企业。
2. 6%税率适用于生活服务业、交通运输业和部分现有的行业。
3. 9%税率适用于一般纳税人的商品销售与劳务报酬所得。
4. 13%税率适用于增值税一般纳税人的商品销售与劳务报酬所得。
二、个人所得税税率中国个人所得税有七档税率，具体如下：1. 3%税率适用于月应纳税所得额不超过1,500元的。
2. 10%税率适用于月应纳税所得额超过1,500元至4,500元的。
3. 20%税率适用于月应纳税所得额超过4,500元至9,000元的。
4. 25%税率适用于月应纳税所得额超过9,000元至35,000元的。
5. 30%税率适用于月应纳税所得额超过35,000元至55,000元的。
6. 35%税率适用于月应纳税所得额超过55,000元至80,000元的。
7. 45%税率适用于月应纳税所得额超过80,000元的。
三、企业所得税税率企业所得税税率有两档：15%和25%。
一般纳税人的企业所得税税率是25%，小型微利企业的企业所得税税率是15%。
四、消费税税率消费税是对特定范围的生产与经营者生产、流通、消费的特定种类商品征收的一种税收，其税率由国家税务总局负责制定。
消费税适用税率包括5%、10%、20%等，具体的税率根据不同商品的生产、流通、消费的特点而定。
五、关税税率关税是对进出口商品实施征税的一种制度，其税率由海关总署负责制定。
关税税率的大小取决于进出口商品的种类和国别，并受到国际贸易协定的影响。
一般来说，对于一般贸易商品适用的关税税率有5%、10%、15%、20%、25%等，而对于高新技术产品和环境友好产品等特殊商品，往往会享受较低的关税税率或者免税。
六、房产税税率房产税是对房地产实施征税的一种税收制度，其税率由地方政府制定。
目前，大多数城市的房产税税率为1.2%至1.5%不等，高价房产可能适用更高的税率。
大家好，我叫增值税！今天起，这是我的最新最全税率表！
大家好，我叫增值税！今天起，这是我的最新最全税率表！这里是2020年最新的增值税思维导图，将其打印出来并学习！2020年最新，最完整的税率表增值税率（1）纳税人销售商品，劳务，有形动产租赁服务或进口商品的税率为13％，但本条第二，四，五款另有规定的除外。
（二）纳税人出售运输，邮政，基础电信，建筑，房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权，买卖下列商品的，税率为9％：1.粮食等农产品，食用植物油，食用盐；（二）居民自来水，暖气，空调，热水，煤气，液化石油气，天然气，二甲醚，沼气，煤炭产品；3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；4.饲料，化肥，农药，农机，农膜；（五）国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的，除本条第一，第二，第五项另有规定外，税率为6％。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，除非国务院另有规定。
（五）境内单位和个人在国务院规定的范围内，服务和无形资产的跨境销售税率为零。
税率的调整由国务院决定。
从事不同税率项目的纳税人，应当分别核算不同税率项目的销售额；如果销售未单独核算，则采用较高的税率。
以下13％的商品容易混淆9％的商品，例如农产品1.以谷物为原料加工的速冻食品，方便面，副食品和各种熟食，玉米糖浆，玉米皮，玉米纤维（也称为喷雾玉米皮）和玉米蛋白粉。
2.各种蔬菜罐头。
3.在专业的复烤工厂中烤制的烘烤烟叶。
（四）农家生产的精制茶，是通过筛分，风选，分选，粉碎，干燥，混合等方法，使用自产茶绿，副茶和与多种药物混合的茶制成的茶饮料。
5.各种罐头水果，果脯，蜜饯，油炸坚果，坚果，地面园林植物（如胡椒粉，胡椒粉等）。
6.中成药。
7.锯木材，竹笋罐头。
8.煮熟的水产品和各种水产品的罐头。
9.各种罐头肉和熟肉制品。
10.各种鸡蛋罐头。
11.酸奶，奶酪，奶油，调制牛奶。
12.洗羊毛和天鹅绒。
13.饲料添加剂。
14.人类日常生活中使用的各种包装的日常卫生药品（例如卫生杀虫剂，驱蚊剂，驱蚊剂，蚊香等）。
2020年最新增值税税率表
8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9、单采血浆站销售非临床用人体血液。
10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。
12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。
13、提供城市电影放映服务。
14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
15、提供非学历教育服务。
16、提供教育辅助服务。
17、公共交通运输服务。
包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。
19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。
22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
（不是可选择）23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
24、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
25、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。
增值税税税率表思维导图
增值税税税率表思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。
启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。
（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。
（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。
（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。
（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。
（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。
（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。
统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。
（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。
试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
CPA税法之增值税思维导图
不得抵扣要转出或扣减的方法
1.购入时 就不抵 扣，直接
不得抵扣
2，做进项 转出处理 （已经抵 扣改变用 途，发生 损失，出 口不得免 抵退）方 法：1.直 接计算转 出法，直 接按票上 的金额， 主要是农 产品损失 2.还原计 算转出法 （主要是 13%的农 品）3.比 例计算转 出法（半 产品产成 品损 失）：原 3，平销返利的返还收入（含税金额处理，要做价税分离）
销售模式的计算 销售折扣（现金折扣）交原价的票和 税，优惠做财务费用；折扣销售/商业 折扣（折扣后的金额交税 折扣额只能 写在金额栏）；还本销售（直接按销
以物易物（各自算各自的销售额）
以旧换新 （一般=成 交价+旧货 收购价； 金银就按 成交价）
融资租赁有形动产：（销售的原价， 普票-本金-保险安装费利息）除以 1.17乘以0.17；或者（销售的原价-保险安装费利息）除以1.17乘以0.17
含税收入（ 价外费用和逾期包装物押金，
价税合并的，商业企业零售价；普票上注
明的销售额；建筑安装合同上的货物金额
（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳
务的合同，一般合同的标的物）：向购方
返还利润（冲减进项税），手续费，运输
装卸费，补贴，基金，集资费，，奖励
费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔
偿金，代收代垫款项，包装费，优质费等
向消费者 个人提供 应税服务 、适用免 征增值税 规定的应 税服务都 不得开具
非企业性单位为国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费 罚没 公益目的免费提供铁路航空运输；自产药，之后免费给患者服用的相同创新药； 单位或者 航空旅客里程积分兑换，积分兑换电信服务。会员费； 从事水电气的一次性与销售数 融资性售后回租，承租方出售资产的行为（A用机器的-B买A的机器 不交增值税 然后租 向境内单位个人，提供在境外消费的服务，出租完全在境外使用的有形动产（由境外个
增值税思维导图
企业类型情形 适用政策重点增值税税率销售货物13%1、销售货物2、进口货物9%1、粮食等农产品 2、自来水、暖气、冷气、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭、二甲醚等3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农药、农机、农膜等销售劳务13%加工、修理、修配销售服务13%有形动产租赁服务有形动产融资性租赁有形动产经营性租赁水路运输的光祖航空运输的干租 9%1、交通运输服务程租、期租、湿租（交通工具+人）2、邮政服务3、基础电信服务4、建筑服务5、不动产租赁服务6%1、现代服务租赁服务除外2、增值电信服务3、金融服务4、生活服务5、物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务0%境内单位跨境销售国务院规定范围内的服务国际运输服务航天运输服务向境外单位提供境外的消费服务 销售无形资产6% 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其它含转让耕地指标，不含转让土地使用权销售不动产9%转让不动产所有权转让土地使用权进项税额4项服务不得抵扣进项 口诀贷餐民乐1、贷款服务2、餐饮服务3、居民日常服务 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等4、娱乐服务农产品抵扣 从农业生产者处购进 免税 计算抵扣9%从非农手中购进小规模 3% 计算抵扣 9%一般9%凭票抵扣 9%进口已税农产品进口专用缴款书（9%）凭票抵扣9%烟叶进项税进项税额=（实际支付的价款+烟叶税）×扣除率价外补贴算法计算烟叶税统一按10%计算进项税按实际支付农产品非正常损失计算扣除非正常损失还原计算转出法不含运费账面成本/（1-扣除率）×扣除率含运费 （账面成本-运费）/（1-扣除率）×扣除率+运费×税率账面成本=买价-进项税额=买价×（1-扣除率）农产品核定扣除农产品核定扣除试点范围 液体乳及乳制品 酒及酒精植物油乳、酒、油核定扣除办法投入产出法进项税额=耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1-扣除率） 成本法进项税额=主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）直接销售进项税额=销售数量/（1-损耗率）×单价×9%/（1+9%）扣除率为产品再销售时的税率加计抵减生产生活性服务业，销售额比重超过50%生产性服务业加计抵减5%生活性服务业加计抵减10%2023年第1号公告进出口环节增值税出口退税适用办法 简易计税 --免征增值税 一般计税 生产企业提供适用0税率的应税服务免抵退税办法 一般计税 外贸企业自己开发的研发和设计服务免抵退税办法一般计税外购的研发和设计服务免退税办法外贸企业特定企业预征与申报转让不动产一般计税，预征5%，申报9%简易计税，预征5%，申报5%不动产租赁一般计税，预征3%，申报9%简易计税，预征5%，申报5%跨县（市、区）提供建筑服务一般计税，预征2%，申报9%简易计税，预征3%，申报3%房地产开发企业销售自行开发的房地产一般计税，预征3%，申报9%简易计税，预征3%，申报5%不动产增值税转让不动产销售（非自建）简易计税预缴增值税=差价÷（1+5%）×5%申报与预缴相同一般计税预缴增值税=差价÷（1+5%）×5% 申报增值税=销售全价÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额销售（自建）简易计税预缴增值税=全价÷（1+5%）×5% 申报与预缴相同一般计税预缴增值税=全价÷（1+5%）×5%申报增值税=销售全价÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额不动产租赁一般纳税人简易办法 预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5% 申报与预缴相同一般办法预缴预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%申报增值税=含税销售额÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额小规模纳税人小规模、个体出租非住房预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%申报与预缴相同个体出租住房预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%申报 与预缴相同个人出租不动产（无预缴）非住房 申报增值税=含税销售额÷（1+5%）×5%住房申报增值税=含税销售额÷（1+5%）×1.5%建筑服务一般纳税人一般计税预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%申报增值税=含税销售额÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额2016年4...简易计税预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%申报 与预缴相同小规模纳税人简易计税方法预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%申报与预缴相同注：2016年5月1日后的甲供、清包、老项目，可以选择简易计税税收优惠法定免税1、农业生产者销售自产农产品制种企业种子繁育后销售2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究和教学的进口仪器、设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7、个人销售自己使用过的物品 农孕古书教外残旧特定减免1、免征保障民生项目养老、托育、家政服务；婚姻介绍、殡葬、医疗2、免征教育服务项目学历教育；收入归学校的培训班3、免征特殊群体残疾人为社会提供服务学生勤工俭学4、免征农业类收入 农业机耕、排灌、农业保险等；家禽、牲畜配种和疾病防治土地流转给农业生产者用于农业生产5、免征文化类服务各类场馆第一道门票收入；寺院、教堂门票收入个人转让著作权电影放映有线电视维护费6、免征特殊运输台湾与大陆间航运直接或间接国际货物运输代理服务2022.1.1-2022.12.31公共交通免征增值税7、免征金融、保险类收入 助学贷款、国债、地方政府债、人民银行对金融机构、公积金贷款等利息收入金融同业往来利息收入贴现、担保业务个人从事金融商品转让 被撤销的金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务保险收入8、免征技术转让收入 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务9、免征不动产、土地使用权类项目个人销售自建自用住房经营公租房取得的租金家庭财产分割无偿转让土地使用权归还给土地所有者个人销售购买2年以上的住房即征即退政策自产磷石膏资源综合利用产品即征即退70%风力发电即征即退50%飞机修理劳务超过6%部分软件产品动漫产业管道运输服务有形动产融资租赁和融资性售后回租服务安置残疾人限额即征即退应退税额=安置人数×最低工资标准的4倍超过3%部分对小规模纳税人的特殊优惠月销售额≤10万元、季销售额≤30万元，免征 月销售额≤10万元，但加销售不动产收入＞10万元，只对不动产销售额征收增值税差额计税的项目，差额后销售额≤10万元，免征 月销售额＞10万元，适用3%的，减按1%（含预缴）2023年第1号公告出口退税三大政策免税又退税对本道出口销售环节免税对出口前道采购环节的进项税额进行退还免税但不退税免征出口销售环节增值税对购进环节的进项税额不再退税不免税也不退税就是出口环节视同内销，照常征税适用于国家限制或禁止出口的货物纳税人和扣缴义务人纳税人1、个体工商户和其他个人2、发包人或承包人3、进口货物收货人4、建筑企业签三方协议，第三方为纳税人扣缴义务人 在境内未设经营机构的，购买方为扣缴义务人计税依据 指商品（包括应税劳务）在流转过程中产生的增值额全部价款价外费用 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费纳税义务发生时间基本规定开具发票的当天进口货物，报关当天扣缴义务发生时间为，纳税义务发生的当天具体规定销售货物、提供劳务1、直接收款：收到销售款或取得索取销售款凭据的当天2、托收承付：发出货物或办妥委托手续的当天3、预收货款：货物发出的当天 生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机，为收到预收款或合同约定收款日当天 4、赊销分期：书面合同约定的收款日，无收款日为货物发出的当天5、委托代销：收到全部货款的当天，或满180日当天6、销售应税劳务：收讫销售款或取得凭据当天7、视同销售：货物移送的当天“托、预、赊”，发货当天营改增行业1、租赁服务预收款：收到预收款的当天2、金融商品转让：所有权转移的当天 3、视同销售服务、无形资产、不动产：转让完成的当天或权属变更的当天4、提供建筑服务：收到押金、保证金的当天征收管理年应税销售额连续不超过12个月或4个季度的销售额纳税申报销售额含免税和代开发票销售额稽查补税销售额计入当期，不追溯所属期未扣除之前的销售额 偶然发生的销售无形资产，转让不动产的销售额，不计入年应税销售额看实质征税范围票证类逾期未使用车票交通运输服务9%退票手续费现代服务6%修理类设备修理修配修理修配劳务13%房屋修缮维修 建筑服务 9%机器设备维护保养现代服务 6%代理类货物运输代理现代服务6%无运输工具承运交通运输服务 9%广告代理现代服务 6%游玩类经营索道、摆渡车、游船 生活服务 6%为娱乐活动提供场所和服务生活服务 6%视同销售三个反例1、统一核算，同一县市机构之间移送货物2、外购货物用于“集体福利”、“个人消费”3、无偿销售服务、无形资产、不动产，用于“双公”不视同销售 兼营指同时开展销售货物，提供劳务，销售服务、无形资产、不动产等多项业务混合销售指一项销售行为既涉及服务又涉及货物差额确定销售额1、自行开发的房地产项目 适用条件一般纳税人使用一般计税方法计算方法 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%） 允许扣除的土地价款拆迁补偿土地前期开发费用土地出让收益2、金融商品转让适用条件全部计算方法销售额=卖出价-买入价3、旅游服务 可以选择差额 适用条件全部 计算方法 销售额=全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他团的旅游费4、客运场站服务适用条件一般纳税人计算方法销售额=全部价款和价外费用-支付给承运方运费5、劳务派遣服务可以选择差额选择5%未选择一般纳税人 6%小规模纳税人3% 适用条件全部计算方法 销售额=全部价款和价外费用-支付派遣员工工资、福利、保险、公积金6、建筑服务 适用条件小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税 计算方法销售额=全部价款和价外费用-支付的分包款税率3%常见的差额计税项目经济代理服务 6%人力资源外包服务6%签证代理服务 6%代理进口免税货物6%航空运输服务9% 客运场站服务 （一般纳税人提供） 6% 航空运输销售代理6% 开展考试 6% 旅游服务 6%劳务派遣服务 6%物业管理服务6% 建筑服务 9%销售房地产 9%金融商品转让6%融资租赁13%9%融资性售后回租6%征收率 小规模纳税人和一般纳税人的特定业务法定3%除特殊，都适用特殊项目1、销售自己使用过的除固定资产以外的物品3%2、销售自己使用过的固定资产3%减按2%3、销售旧货（二手车除外）3%减按2%不得放弃减税4、疫情期间适用3%的减按1%小规模纳税人（普票）5、从事二手车经销业务的销售二手车减按0.5%6、资管产品管理人运营资管产品暂按3%特殊5%与房地产相关1、小规模纳税人销售不动产2、一般纳税人选择简易计税销售不动产3、小规模房开企业，销售自行开发的房地产 4、其他个人销售取得的不动产，个人销售购买不足2年的普通住房按5%全额缴纳增值税5、一般纳税人选择简易计税的不动产租赁6、小规模纳税人出租取得的不动产（不含个人住房）7、其他个人出租取得的不动产8、个人出租住房5%减按1.5%9、一般纳税人收取的公路、桥、闸通行费，选择简易计税10、转让2016.4.30前取得的土地使用权，选择简易计税11、房开企业一般纳税人销售自行开发的老项目，选择简易计税其他相关1、劳务派遣服务，选择差额纳税的2、人力资源外包服务，选择简易计税3、安全保护服务，选择差额计税图例最新政策重点内容较重要内容常考内容易错内容反向举例备注内容重点区分考点。
增值税思维导图
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
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导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
增值税即征即退思维导图（20221108更新）
增值税即征即退思维导图（20221108更新）一、主要政策依据1.《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号）2.《关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）3.《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）4.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）5.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）6.财税〔2016〕52号(促进残疾人就业增值税优惠政策)7.总局公告2016年第33号(促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法)8.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）9.《财政部税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第90号）10.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号)11.《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）12.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）二、思维导图三、财税好文1.残疾人增值税即征即退的两个小案例2.公司有聘用残疾人，增值税即征即退，注意6个要点！3.增值税即征即退政策看过来~4.几分钟了解增值税即征即退那些事5.资源综合利用企业：如何计算即征即退税额6.增值税即征即退专题学习7.《增值税即征即退重点政策解读与实务分析》课件8.增值税即征即退全攻略！9.例解软件企业即征即退的增值税和企业所得税处理10.软件企业即征即退进项税额如何分摊？11.软件产品增值税即征即退注意事项12.一文读懂嵌入式软件产品即征即退13.14.销售自行开发软件产品：增值税即征即退怎么办。
增值税基本概述思维导图
基础电信服务
服务
建筑
不动产租赁
销售不动产
转让土地使用权
现代服务（不含租赁）
增值电信服务
6%
金融服务Biblioteka 生活服务销售无形资（不含转让土地使用权）
零税率
出口货物 跨境应税服务
3%
小规模（其他个人除外）销售自己使用过的除固定资产（动产）以外的物品
3%减按2% 5% 1.5%
小 规模销售自己使用过的固定资产（动产）。也可放弃减免并依 3%征收率开专票 一 般 人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（动产）。也可放弃减免并依 3%征收率开专票 纳税人（含一般人和小规模）销售旧货
发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价格 涉及有资质的支付机构、持卡（购卡、充值）人、特约商户之间的关系
会员费收入不征收增值税，但仅限各党派、团体等组织收取的非经营活动会员费
单用途卡
多用途卡 会员费
房地产主管部门或指定机构、公积金办公室、开发企业及物业管理单位代收的，不征税
发生视同销售服务、无形资产或不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天
营改增行业
期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报并结清上月税款
以1、 3、5、 10、 15日为一期纳税
期满15日内申报缴纳 1个季度为纳税期适用于：小规模；银行、财务公司、信托投资公司、信用社；汇总纳税的纳税人
机构所在地；到外县（市）销售，有外管证的在机构所在地申报纳税，没有外管证的在销售地或劳务发生地申报纳税
以1个月或 1个季度为纳税期 固定业户
销售地或劳务发生地
非固定业户
报关地
进口货物
机构所在地或居住地
2020年最新增值税税率、征收率、预征率、扣除率总结
最新版增值税税率、征收率、预征率、扣除率（2020年3月开启）税率（一）关键字记忆1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。
（二）分税目记忆序税目税(三)历史沿革记忆征收率增值税征收率一共有3档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
理解记忆：1、预征率有2%、3%、5%、1%四档，还有个人出租住房减按 1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。
2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。
4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率例外情况：（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。
（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。
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2增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、分选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
13、饲料添加剂。
14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。
4增值税征收率增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
附件：一般纳税人（可选择）适用简易计税（一）5%征收率：1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。
（国税发〔1994〕114号）2、销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
包括但不限于：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。
房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目。
（总局公告2019年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2020年第2号）4、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
（财税〔2016〕47号）5、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
（财税〔2016〕47号）6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
（财税〔2016〕47号）7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
（财税〔2016〕47号）9、提供人力资源外包服务。
（财税〔2016〕47号）（二）3%征收率1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）3、典当业销售物品。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5、销售自产的自来水。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）9、单采血浆站销售非临床用人体血液。
（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号）10、药品经营企业销售生物制品。
（总局公告〔2012〕20号）11、光伏发电项目发电户销售电力产品。
（总局公告2014年第32号）12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。
（总局公告2016年第8号）13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
（总局公告2015年第90号）14、公共交通运输服务。
包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。
（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
（财税〔2016〕36号附件2）18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（财税〔2016〕36号附件2）19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
（财税〔2016〕36号附件2）20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。
（财税〔2016〕39号）21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（财税〔2016〕46号）22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。
（财税〔2016〕46号）23、提供非学历教育服务。
（财税〔2016〕68号）24、提供教育辅助服务。
（财税〔2016〕140号）25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。
（财税〔2016〕140号）26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
（财税〔2016〕140号）27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
（总局公告2016年第54号）28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
（总局公告2017年11号）30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
（财税〔2017〕58号）31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（总局公告2018年第42号）32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
（财税〔2017〕56号）33、自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
（财税〔2018〕47号）34、自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
（财税〔2018〕97号）35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
(财税〔2019〕17号)36、自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（财税〔2019〕24号）（三）3%征收率减按2%征收1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。
（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4、纳税人销售旧货。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号）6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。