第4章生产与费用循环审计案例思考题

第4章生产与费用循环审计案例思考题

案例一迅捷股份有限公司存货审计案例

三、练习思考题

1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。

2.盘点的准备工作应包括哪些？

答：盘点的准备工作应包括：第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备，盘点是企业的大事，企业领导和有关人员都应参加，通过开盘点预备会议，将盘点计划或指令落实到每一个参与者。

3.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A 公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；

（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入A公司存货项目中。

要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？

答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员进行监盘和抽点；

针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；

针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止期测试；

针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止期测试等程序。

案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例

练习思考三

1.通过对表4-3的审查，你对被审计单位的四种产品有了哪些了解？

答：从表4－3审计人员可以获得以下信息：被审单位有两种产品即Q型摩托和Y 型助力车的成本较高，应重点审计；每种产品的村料、人工工资、制造费用比例中，直接材料所占比重是最大的，所以对直接材料的审查应作为重点。

2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符，有关数据如下：

原材料期初余额10000元

本期购进原材料25000元

原材料期末余额8000元

本期销售材料3000元

直接人工成本15000元

制造费用12000元

在产品期初余额23000元

在产品期末余额25000元

产成品期初余额40000元

产成品期末余额38000元

该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：

⑴经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；

⑵领而未用的原材料计3000元，未做假退料处理；

⑶为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；

要求:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。

答：

生产成本和主营业务成本倒轧表

被审计单位名称：三源股份有限公司编制人：王克

审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润18000元。