第七章 非盈利组织财务报表及其分析

回忆企业财务分析的内容？
（一）事业单位财务分析概述

所谓事业单位财务分析，就是依据 财务报告和其他信息资料，运用一定的 方法，对事业单位的财务活动过程及其 结果，进行比较、剖析和研究的一种专 门方法。
（二）财务分析的任务

1、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、政策， 保证各项任务和事业计划的完成。
1、确定分析目的 2、搜集分析材料
3、选择分析方法
4、资料的整理、计算和分析 5、撰写分析报告
三、民间非营利组织财务分析的基本方法

1、比较分析法 2、连环替代分析法
3、差额分析法
4、百分比法 5、平衡法
四、民间非营利组织财务比率分析指标

1、流动性比率 流动比率=流动资产/流动负债

现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债

2、筹资比率
捐赠比率=捐赠收入总额/收入总额
资产负债率=负债总额/资产总额

3、营运能力比率
回报率=收入总额/资产总额
运营净收益率=净收益/收入总额

4、效率比率 应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额

存货周转率=使用的存货成本/平均存货
5、主管部门、财政部门、银行、审计部门利 用财务报表检查、监督事业单位对国家资金和 银行借款的使用情况，更好地实行会计监督。




三、事业单位财务报表
1、资产负债表


2、事业单位收入支出表
3、事业单位预算外资金收支明细表 4、事业单位事业基金、专用基金增减变动情 况表

5、事业单位附表
四、事业单位财务报表分析

②对于各单位在开展工作和进行业务活动过程中取得的收入 ，主要分析各项收入的取得是否符合国家的有关规定，有无 擅自扩大收费范围和提高收费标准的情况。 ③对于应上缴国家预算的收入，分析其是否及时、足额地上 缴，有无截留、挪用、坐支等情况。


④对于应该收取的各种款项，分析其是否及时 、正确、足额地收取，有无多收、少收、错收 、漏收，各项业务收入与业务量是否相适应等 情况。

（3）资产负债率 计算公式： 资产负债率=负债总额/资产总额*100%
第二节 民间非营利组织财务报表分 析
一、民间非营利组织财务报告的种类

1、资产负债表 2、业务活动表
3、现金流量表
4、会计报表附注 5、财务情况说明书
二、民间非营利组织财务分析的程序
Biblioteka Baidu
2、促进单位加强预算管理。 3、促进单位增收节支，不断提高经费支出的社会效 益和经济效益。


4、促进单位严格执行财务制度、维护财经纪律。
（三）财务分析的形式
1、按分析的内容分： （1）全面分析 （2）部分分析 （3）专题分析

2、按分析的时间分： （1）日常分析 （2）定期分析

3、按完成分析的任务分： （1）事前分析 （2）事后分析

4、按参与分析的人员分： （1）专业分析 （2）群众分析

（四）财务分析的程序

1、制定分析计划 2、收集资料、掌握情况


3、对比研究、揭露矛盾
4、抓住关键，分析总结，提出措施

5、编写分析报告
（五）财务分析的方法和内容

二、事业单位财务报表的作用 1、能全面、系统、总括地反映事业单位一定 时期的经济活动情况和财务状况。 2、通过财务报表，可以了解事业单位资产、 负债、收入、支出、结余构成，分析资金使用 效果，提高事业单位社会效益和经济效益，促 使事业单位提高管理水平。


3、利用财务报表可以分析检查预算和事业计 划执行情况，并为编制下期预算、计划提供必 要资料。 4、通过财务报表，可以了解事业单位遵守国 家政策、财经纪律、财经制度的情况，作为评 价事业单位经济工作的重要依据。
（1）经费自给率


计算公式：
经费自给率 =（事业收入+经营收入+附属单位上缴收 入+其他收入）/（事业支出+经营支出） *100%

例：某事业单位全年财政补助收入180万
元（其中：专项补助收入100万元），上
级补助收入40万元，事业收入100万元，
经营收入60万元，附属单位上缴收入10
万元，其他收入4万元；事业支出212万

①分析研究工作任务和事业计划变动对预算执 行情况的影响程度。 ②分析研究国家的各项方针、政策和重大经济 措施对预算执行情况的影响程度。
③分析财务管理工作好坏对预算执行情况的影 响程度。



（2）预算收入项目的分析 ①对于从财政部门取得的财政补助收入或从上级部门取得的 上级补助收入、应着重分析其是否及时足额的拨付及其变化 的原因。

1、财务分析的方法 （1）比较分析法


实际完成数与预算数比较
本期实际数与前期实际数比较

本期实际数与同类事业单位特别是先进 单位的同类指标比较。


（2）因素分析法
也称连环替代法或连锁替代法。


（3）趋势分析法
也称横向分析

（4）比率分析法
2、事业单位财务分析的内容

（1）预算执行情况的分析


5、现金流量比率
现金流量充足率

=业务活动现金流量5年之和/资本性支出、存
货增加额5年之和

现金再投资比率
=业务活动净现金流量/（固定资产+长期投资+
其他资产+运营资金）

到期债务本息偿付比率
=业务活动现金净流量/（本期到期债务本金+ 现金利息支出）
强制性现金支付比率 =现金流入总额/(业务活动现金流出量+偿还债 务本息付现金额)

⑤分析各项收入与相关的各项支出是否相适应 ，有无隐瞒收入、少记收入或转移收入，收入 未列入单位预算等情况。
⑥对于实行企业化管理的事业单位，主要应分 析经营收入，利润等指标的完成情况，以及影 响这些指标增减变化的原因。


（3）预算支出项目的分析

①分析各项支出是否按预算、按规定用款，有
无计划外开支，有无擅自提高开支标准、扩大 开支范围的情况。

②分析各项经费的使用情况。 ③分析经费支出的社会效益和经济效益。 ④对于实行企业化管理的单位，分析其成本支
出是否符合国家规定的成本开支范围和费用开 支标准等。

（4）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。 （5）分析专项资金收支情况 （6）分析应缴款项


3、事业单位财务分析评价的指标

元（其中：专项支出30万元），经营支
出50万元。计算该事业单位的经费自给
率？

（2）人员支出、公用支出占事业支出比率 计算公式： 人员支出比率=人员支出/事业支出*100% 公用支出比率=公用支出/事业支出*100%

例：某事业单位全年事业支出300万元， 其中：工资支出160万元，补助工资24万 元，职工福利费16万元，社会保障费10 万元，公务费20万元，业务费45万元， 设备购置费8万元，修缮费12万元，其他 费用5万元。计算该事业单位的人员支出 比率和公用支出比率？
第七章 非盈利组织财务报表及其分析
第一节 事业单位财务报表分 析

一、事业单位会计的特点： 1、事业单位会计核算和监督的财产主要来自于 政府、捐赠及其他资产提供者。 2、事业单位进行业务活动主要是以社会效益为 目的。 3、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净 资产没有明确的所有者权益。 4、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用 收付实现制和权责发生制。