财务会计报告课件
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财务会计报告PAR课件
财务会计报告PAR
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基本内容
A 经营活动产生的现金流量 Cash Flows From Operation Activities
财务会计报告PAR
销售商品 提供劳务 购买商品
支付职工薪酬 交纳税款等
6
B 投资活动产生 的现金流量
Cash Flows From Investment Activities
1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金。
2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的 现金。
3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出。
4. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
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5 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除 上述1~4项外的其他筹资支出。
(四)汇率变动对现金及现金等价物的影响
净收额
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4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 现金——购买机器设备、自建工程等支出
5. 投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付 的现金
6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述 1~5项其他投资活动支出
财务会计报告PAR
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(三)筹资活动产生的现金流量
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2.收到的税费退回 增值税、消费税、营业税、所得税、 关税和教育费附加
3.收到的其他与经营活动有关的现金——除上 述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金 收入
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4.购买商品、接受 劳务支付的现金包括
本期购买商品接受劳务 的现金支出 支付前期应付款项
预付账款
商业票据 大额可转让存单
回购协议
会计财务报表ppt课件
(三)比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
布情况。 通过负债项目的列示,反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析,可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据,采用专门的 方法,系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
(一)表首 应标明:报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
(二)正表
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注: 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示; 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示; 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
布情况。 通过负债项目的列示,反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析,可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据,采用专门的 方法,系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
(一)表首 应标明:报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
(二)正表
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注: 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示; 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示; 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ,资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的,是 时间的 函数, 随时间 的推移 而增值 ,其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步,以营业利润为基础,加上投资收益、补贴收 入、营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;
第四步,以利润总额为基础,减去所得税,计算出净利润 (或亏损)
第二十一页,共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数;在编报中期财务会计报告时,填列上年同期累计实际发 生数;在编报年度财务会计报告时,填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致,应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整,填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时,应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页,共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
某保险公司财务会计分析报告共44张PPT
第二十九页,共四十四页。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1.承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少,旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为: 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0,说明保险公司直接承保业 务有利润,否则,直接业务将出现亏损。
第四页,共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1.在运用比率分析法时,只有计算比率的项目之间,确 实存在某种关系。 2.在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3.比率分析法应与其他分析工具相配合,才能了解事实 的全部真象。
4.只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1.赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率,其计算公式为: 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷(
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况,该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高,短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页,共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3.资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系,说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的,也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低,说明保险公司效益越好。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1.承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少,旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为: 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0,说明保险公司直接承保业 务有利润,否则,直接业务将出现亏损。
第四页,共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1.在运用比率分析法时,只有计算比率的项目之间,确 实存在某种关系。 2.在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3.比率分析法应与其他分析工具相配合,才能了解事实 的全部真象。
4.只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1.赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率,其计算公式为: 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷(
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况,该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高,短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页,共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3.资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系,说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的,也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低,说明保险公司效益越好。
财务会计报告PPT35页
所有者权益变动表的结构矩阵式行:列示导致所有者权益变动的交易或事项列:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、库存股再分“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列
所有者权益变动表的填列方法
本年金额和上年金额栏均根据“实收资本/股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
2、我国现行企业财务报告体系及其结构
财 务 报 告
财 务 报 表
基本报表(附表略)
资产负债表
利润表
现金流量表 所有者权益变动表
财务报表附注
会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等
财务情况说明书
生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明等
第三节 利润表一、利润表的含义 利润表也称为收益表,是反映企业在一定会计期间(如月度、季度或年度)经营业绩(或经营成果)的财务报表。——因为是“一定会计期间”,所以是动态报表。编制原理:收入—费用=利润
二、利润表的结构
利润表
单步式
多步式
利润表
项目 本月数 本年累计数一 、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:投资收益二 、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出三、利润总额 减:所得税四、净利润 五、每股收益
内容: (1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量 (4)汇率变动对现金及现金等价物的影响 (5)现金及现金等价物净增加额 (6)期末现金及现金等价物余额
三 现金流量表的填列方法
(一)经营活动现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。不同行业的经营活动现金流量的内容不同
财务报告PPT课件
( 会 主表 资产负债表
利润表 现金流量表 合并会计报
至计
表(注:由
少 )
报 表
附表
资产减值明细表 应交增值税明细表
分部报 表
母子公司构 成的企业集
团编制的)
会计报表附注 会计报表附注应当以“年 注:
(季度、月度 初
中期报告应包括
报告视情况) 至本中期末”为基础编制 ①半年度报告
比较会计报表 本 中 期 末 本中期、年初至 ②季度报告 上年度末 本中期末、上年 ③月度报告
利润表 现金流量表 合并会计
计 报
附表
资产减值准备明细表 利润分配 股东权益增减变动表 表
报表(注: 由母子公 司构成的
表
应交增值税明细表 分部报表
企业集团 编制的)
其 他 财 务 需要编制财务情况说明书的企业,还应包括财务情
会计报告 况说明书。 会计报表附注
2021/6/16
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3.中期财务报告体系
➢ 不符合基本会计假设的情况,如ABC公司2001年年度财务报告中 公司连年出现亏损且数额巨大,可作如下说明:
本公司由于累计经营性亏损数额巨大,年末逾期贷款金额较大, 部分逾期贷款已经或将涉讼。营运资金出现负数,偿债能力较差, 且部分下属公司属公司营运情况不佳,由于连年亏损,其中11家 附属公司的年末净资产已呈负值,可能无法在正常的经营过程中 变现资产,清偿债务,本会计报表未对资产负债的数额和分类作 出在无法持续经营情况以下所必需的调整。
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他 事项
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(2)方式
❖ 尾注——指在财务报表之后所加的注释。通常 采用尾注方式。
❖ 括弧——常用于在会计报表主体内提供补充 信息,不宜冗长。
财政会计的财务报告课件
v (5)将“专用基金收入”科目余额650万元,转入 “专用基金结余”科目。
借:专用基金收入
6 500 000
贷:专用基金结余
6 500 000
•财政会计的财务报告
•12
续上例
v (6)将“专用基金支出”科目余额550万元,转入 “专用基金结余”科目。
借:专用基金结余
5 500 000
贷:专用基金支出
•财政会计的财务报告
•15
7.2.1财政会计报表的概念与种类
v 1.财政会计报表的概念
™ 财政会计报表是反映各级政府财政资金状况和预算收支 执行情况及其结果的定期书面报告,是各级政府和上级 财政部门了解财政收支情况、制定财政政策、指导预算 执行工作的重要依据,也是编制下年度预算的基础。
v 2.财政会计报表的种类
•财政会计的财务报告
•21
本年收入合计
本年支出合计
3.政府性基金收支决算总表
预算科目 政府性基金收入
调整预算数 决算数
本年收入合计 上级补助收入 省补助计划单列市收入 上年结余 调入资金 1.一般预算调入 2.预算外调入 3.其他调入
预算科目 教育 文化体育与传媒 社会保障和就业 城乡社区事务 农林水事务 交通运输 ……
借:预算结余
171 000 000
贷:一般预算支出
68 000 000
上解支出——一般预算上解
3 000 000
债务还本支出
60 000 000
债务转贷支出
40 000 000
v (3)将“基金预算收入”科目余额1080万元,转入“基金预 算结余”科目。
借:基金预算收入
10 800 000
贷:基金预算结余
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2020/5/26
刘锦妹主讲
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(三)按编制的时间不同分为
中期财务报表和年度财务报表
1.中期报表(包括:月报、季报和半 年报)(资产负债表、利润表)
2.年度报表(亦称年报):年末编制 的用以反映年终财务状况和经营成 果的报表。包括:“四表一注”
2020/5/26
刘锦妹主讲
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(四)按编制的会计主体不同:
2020/5/26
刘锦妹主讲
10
(六)按资金运动形式不同可以分为
1.静态报表 2.动态报表
2020/5/26
刘锦妹主讲
11
三、会计报表的编制要求
(一)全面完整
1.报告期内所有的经济业务必须全部登 记入账,并通过会计报告全面披露;
2.各表种齐全,附注和表内项目齐全; 3.会计报告外在形式规范完整。
刘锦妹主讲
21
四、财务报表列报的基本要求
(四)列报的一致性
可比性是一项重要的会计信息质量要求。 当会计准则要求改变,或企业经营业务的性 质发生重大变化后,变更财务报表项目的列 报能够提供更可靠、更相关的会计信息时, 财务报表项目的列报是可以改变的,但应在 附注中予以披露。
2020/5/26
刘锦妹主讲
5
(二)按报送对象不同可分为:
对外会计报表和对内会计报表
1.对外会计报表(外部报表):是指企 业向外提供的会计报表,主要供投资 者、债权人、政府部门和社会公众等 有关方面使用,它通常有统一的格式 和规定的指标体系。
2020/5/26
刘锦妹主讲
6பைடு நூலகம்
(二)按报送对象不同可分为:
2.对内会计报表(内部报表):是 指为适应企业内部经营管理需要而 编制的不对外公布的会计报表,它 一般不需要规定统一的格式,也没 有统一的指标体系。
2020/5/26
刘锦妹主讲
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三、会计报表的编制要求
(二)数字真实
为保证会计报表的真实,应做到如下几点: 1.企业编制财务会计报告,应当根据真实
的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等 资料,不得以估计的数字编制会计报表,更 不得弄虚作假,不得篡改数字。
2020/5/26
刘锦妹主讲
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(二)数字真实
4.年报应于年度终了后4个月内对外提供。
2020/5/26
刘锦妹主讲
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(四)便于理解
1.企业依照规定向有关各方提供的财务会计 报告,其编制基础、编制依据、编制原则 和方法应当一致,不得提供编制基础、编 制依据、编制原则和方法不同的财务会计 报告。
2.在会计报表附注中对需要说明的事项作出 真实、完整、清楚的说明。
第一节 财务报表概述
一、财务报告的概念
财务报告又称财务会计报告,是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量等会计信息的 文件。财务报告包括财务报表和其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。
包括:
2020/5/26
刘锦妹主讲
1
(一)会计报表
会计报表是财务会计报告的主要组成部分, 它是根据会计账簿记录和有关资料,按照规 定的报表格式,总括反映一定时期的经济活 动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。
5.会计报表的填列,以人民币“元” 为金额单位,“元”以下填至 “分”。
2020/5/26
刘锦妹主讲
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(三)编报及时
企业要在国家规定的期限内向相关方面提 供财务报表。具体规定为:
1.月报应当于月度终了后6天内(节假日顺 延,下同)对外提供;
2.季报应当于季度终了后15天内对外提供;
3.半年报应于年度中期结束后60天内(相当 于两个连续的月份)对外提供;
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四、财务报表列报的基本要求
(五)财务报表项目金额间的相互抵销
2020/5/26
刘锦妹主讲
15
(二)数字真实
4.在编制会计报表时,要核对会计报表之 间的数字,各种报表之间,以及同一会 计报表各项目指标之间,有勾稽关系的 数字都要核对相符,本期与上期之间的 数字应相互衔接一致,本年度与上年度 之间的相关指标数字应衔接一致。
2020/5/26
刘锦妹主讲
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(二)数字真实
5.附注
注意:所有者权益变动表成为一张主表, 利润分配表只是报表附注。
2020/5/26
刘锦妹主讲
4
二、会计报表的分类
(一)按反映经济业务内容不同分为: 1.反映财务状况及其变动情况的报表, 如“资产负债表”和“现金流量表” 等; 2.反映经营成果的报表,如“利润表” 等;
2020/5/26
刘锦妹主讲
2020/5/26
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
(一)遵循各项会计准则进行确认和计量 (二)列报基础
持续经营是会计的基础前提,是会计确认、 计量及编制财务报表的基础。 因此在附注中披露非持续经营信息对报表使用 者而言非常重要。
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刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
(三)重要性和项目列报
1.个别会计报表:是指只反映企业本身 的财务状况和经营成果的会计报表。
2.合并会计报表:是企业对外投资,当
其能控制被投资企业的经营活动时,
将投资企业与被投资企业当作一个合
并个体,编制的反映该合并个体的财
务状况及经营成果的会计报表。
2020/5/26
刘锦妹主讲
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(五)按编制单位不同可以分为
1.单位会计报表 2.汇总会计报表
总原则是,如果某项目单个看不具有重要 性,可将其与其他项目合并列报;如具有重 要性,则应当单独列报。无论是财务报表列 报准则规定的单独列报项目,还是其他具体 准则规定单独列报的项目,企业都应予以单 独列报。
即如果财务报表某项目的省略或错报会影响
使用者据此作出经济决策的,该项目就具有
重要性。 2020/5/26
2020/5/26
刘锦妹主讲
2
(二)会计报表附注
会计报表附注是为便于会计报表使用者理 解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、 编制依据、编制原则和方法及主要项目等所 作的解释。
2020/5/26
刘锦妹主讲
3
(三)财务报表至少包括下列组成部分
1.资产负债表
2.利润表
3.现金流量表
4.所有者权益(或股东权益)变动表
2.在编制会计报表之前,应认真核对账 簿记录,做到账证相符、账账相符。发 现有不符之处,应先查明原因,加以改 正,再据以编制会计报表。
2020/5/26
刘锦妹主讲
14
(二)数字真实
3. 各 单 位 应 定 期 进 行 财 产 清 查 , 对 各 项财产物资、货币资金和往来款项进 行盘点、核实,在账实相符的基础上 编制会计报表。