审计案例参考答案讲解
审计案例参考答案讲解
审计学案例参考答案第一章总论1.略第二章审计职业规范答：1．2.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。
根据《准则》的规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。
尽管《准则》并不禁止内容客观的公告，但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”则是有自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身已经超出了仅公告各界事务所开业的目的，在客观上起到了夸大自已、贬低同行从而招揽业务的作用，违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。
3．不能。
如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道德规定中的保密性原则。
但是，王某可以利用B公司的资料，如该公司的所有合同资料（当然包括与A公司的合同）以及有关发票（当然也包括B公司开给A公司的发票），找出上述错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。
第三章审计法律责任案例一（略）案例二：（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
审计案例（第三版）课后问题详解
审计案例（第三版）课后问题详解第1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业知名度很高，注册会计师如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师如意的处理是否恰当。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
审计学案例解析汇总及其规范标准答案
审计学案例解析汇总及其规范标准答案审计学案例汇总及答案案例1、现⾦盘点：⼀、资料2004年1⽉25⽇，审计⼈员对甲公司2003年12⽉31⽇资产负债表进⾏审计，查得“货币资⾦”项⽬的库存现⾦余额为2995元。
2004年1⽉25⽇现⾦⽇记账的余额是2365 元。
2004年1⽉26⽇上午8时，审计⼈员对该公司的库存现⾦进⾏了盘点，盘点结果如下：1.现⾦实有数1850元。
2.在保险柜中发现职⼯李东11⽉5⽇预借差旅费500元，已经领导批准；职⼯胡⽴借据⼀张，⾦额450元，未经批准，也未说明其⽤途；有已收款但未⼊账的凭证6张，⾦额435元。
另外，经核对, 1⽉1⽇⾄25⽇的收付款凭证和现⾦⽇记账，核实1⽉1⽇⾄25⽇的现⾦收⼊数为7130元，现⾦⽀出数为7160元，正确⽆误。
银⾏核定的公司库存限额为2000元。
⼆、审计步骤第⼀步：根据以上资料，⾸先核实1⽉25⽇库存现⾦应有数。
因为职⼯胡⽴借据450元，未经批准，属于⽩条，不能⽤于抵充现⾦，所以1⽉25⽇库存现⾦应为1⽉25⽇库存现⾦实有数1850元加胡⽴的借据450元，为2300元。
未⼊账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现⾦，只是没有⼊账。
1⽉25⽇现⾦⽇记账的余额是2365元，加上未⼊账的现⾦收⼊435元，减去未⼊账的现⾦⽀出500元，得2300元。
由此可见，在1⽉25⽇，除⽩条抵库和应⼊账未⼊账的现⾦收⽀外，现⾦账实是相符的，即未发⽣现⾦溢缺。
第⼆步：核实2003年12⽉31⽇资产负债表中的库存现⾦是否真实、完整。
既然在2004年1⽉25⽇现⾦是账实相符，未发⽣现⾦溢缺，且核对1⽉1⽇⾄25⽇的收付款凭证和现⾦⽇记账，1⽉1⽇⾄25⽇的现⾦收⼊为7130元，现⾦⽀出为7160元，正确⽆误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12⽉31⽇库存现⾦应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12⽉31⽇“货币资⾦”项⽬中的库存现⾦账⾯余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12⽉31⽇的现⾦余额是虚假的，正确⾦额为2330元。
审计法律责任案例答案(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为当地知名的房地产企业。
然而，在2015年，甲公司因涉嫌财务造假被证监会调查。
经调查发现，甲公司存在虚增收入、虚减成本、隐瞒债务等问题。
甲公司的审计机构乙会计师事务所因未能及时发现和披露这些问题，被证监会处罚。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在2015年的财务报表中，虚增收入1亿元，虚减成本5000万元，隐瞒债务2000万元。
这些行为导致甲公司的净利润虚增1.5亿元，净资产虚增1亿元。
2. 审计机构责任乙会计师事务所作为甲公司的审计机构，在2015年度审计报告中未能发现上述财务造假行为。
根据审计准则，审计机构有责任对财务报表的真实性、公允性进行审查，确保财务报表不存在重大错报。
然而，乙会计师事务所未能履行其审计职责，导致甲公司的财务造假行为得以隐瞒。
3. 证监会处罚经证监会调查，乙会计师事务所因未能履行审计职责，被处以罚款500万元，并要求其改正审计工作中的不足。
同时，证监会还要求乙会计师事务所对甲公司财务造假行为进行调查，并向证监会提交调查报告。
三、审计法律责任分析1. 审计机构法律责任根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，审计机构在审计过程中，有责任对财务报表的真实性、公允性进行审查，确保财务报表不存在重大错报。
在本案例中，乙会计师事务所未能履行其审计职责，导致甲公司的财务造假行为得以隐瞒，应承担相应的法律责任。
2. 审计人员法律责任根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国审计法》，审计人员在审计过程中，有责任遵守职业道德规范，独立、客观、公正地执行审计业务。
在本案例中，乙会计师事务所的审计人员未能发现甲公司的财务造假行为，应承担相应的法律责任。
3. 财务造假行为法律责任根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》，公司财务造假行为属于违法行为。
在本案例中，甲公司虚增收入、虚减成本、隐瞒债务等行为，属于财务造假，应承担相应的法律责任。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文第一篇：审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。
注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。
A 公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。
至20X1年12月31日胜负仍难以预料。
截止20X2年3月28日尚未判决。
A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。
（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。
要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。
审计案例参考答案
审计案例参考答案审计案例参考答案引言：审计是一项重要的财务管理工具，通过对企业财务报表和相关信息的审核，为投资者、管理层和其他利益相关方提供了可靠的信息基础。
在实际的审计工作中，审计师需要面对各种各样的案例，掌握审计案例的解决方法和技巧对于提高审计质量至关重要。
本文将通过几个具体的审计案例，为读者提供一些参考答案，帮助他们更好地理解审计工作。
案例一：公司财务报表的重要错误在审计公司A的财务报表时，审计师发现了一处重要错误。
公司A在报表中错误地计入了一笔未来收入，导致其利润被夸大。
审计师首先应该与公司管理层沟通，了解该错误的原因和影响范围。
接下来，审计师需要调整公司的财务报表，将错误纠正，并与公司管理层商讨如何避免类似错误的再次发生。
最后，审计师应该向审计委员会和其他利益相关方报告该错误，并提出相应的建议。
案例二：资金流失的调查在审计公司B的财务报表时，审计师发现公司B的资金流失情况异常。
审计师应该对公司的资金流动进行详细的调查，包括与公司员工、供应商和客户的沟通，以及对公司内部控制制度的审查。
通过调查，审计师发现公司B存在内部控制不完善、员工贪污等问题。
审计师应该向公司管理层提出改进内部控制制度的建议，并协助公司采取相应的措施，防止类似问题再次发生。
案例三：关联方交易的审计在审计公司C的财务报表时，审计师发现公司C与其关联方存在大量交易。
审计师应该对这些关联方交易进行详细的审查，包括交易的合理性、公平性和真实性。
审计师可以通过查阅合同、询问公司员工和关联方的负责人等方式获取相关信息。
如果审计师发现关联方交易存在潜在的利益输送、虚假交易等问题，应该向审计委员会和公司管理层报告，并提出相应的建议。
结论：以上是几个常见的审计案例及其参考答案。
在实际的审计工作中，审计师需要具备扎实的财务知识和审计技巧，以及良好的沟通和分析能力。
通过不断积累经验和学习，审计师可以提高审计质量，为企业和利益相关方提供更准确、可靠的财务信息。
审计课程设计20个案例答案
审计课程设计20个案例答案【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，⾦额也较⼤。
E公司的应收账款增加幅度⼤由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅⼤且余额也最⼤。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进⾏处理。
①可能是询证函发出时，债务⼈已经付款，⽽被审计单位尚未收到款项。
对此，注册会计师应审查1⽉2⽇前后⼀段时间的银⾏存款⽇记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1⽉2⽇以后有该30000元的收款记录，则可以确认12⽉31⽇该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为⽬的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12⽉15⽇所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的⼊库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货⼿续，是否已收回⼊库。
若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销⽅函证，证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和⽣产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司⼄商品的销售合同等原始⽂件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执⾏如下审计程序：1) 向银⾏函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准⽂件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费⽤和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定⼀致；6) 计算债务和所有者权益之⽐，查实是否低于2：1的⽐例：7) 检查借款的使⽤是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
高级审计师案例分析(带答案)
案例一一、资料A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。
审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。
（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。
（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销售单。
（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。
（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。
（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。
（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。
（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。
（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。
2.A公司存货管理环节存在以下情况：（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。
（3）各车间需要领取原材料时，由相关班组直接填写领料单交仓库管理员，仓库管理员据此发出原材料。
3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。
甲公司未能提供购货合同及相关资料。
审计人员进行函证后，也未收到相关供货单位回函。
二、要求（一）针对“资料1”，请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计案例带答案---精品模板
课外思考与分析案例:案例分析-1ABC商行经营批零业务，由于进货太多一时造成资金周转困难，拟向银行申请货款500 000元。
银行方面要求商行提供经审定的财务报表,否则不予考虑,于是商行聘请注册会计师进行审计,并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康,以期获得银行的贷款。
整个审计过程中审计人员的工作作风马虎,没有发现存货价值高估以及部分存货因质量问题长期积压，最后出具了一份无保留意见的审计报告.银行根据该商行呈送的经审定的财务报告后提供了30万元的贷款，商行最后又向其他公司拆借了10万元,后者因为信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用,不久该商行终因存货报废积压无力偿还而资不抵债，宣告破产，提供贷款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控要求赔偿损失，因为他们相信了令人误解的财务报表.要求：请分析会计师事务所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任,为什么？根据提供的情况来看审计人员的行为已经构成了重大过失。
会计师事务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。
至于对未在业务约定书中指明的公司来说，则不享有业务约定书中所特定的权利。
但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师应对厉害关系人承担法律责任,因此注册会计师也应对其负责。
课外思考与分析案例：现金审计案例资料:某企业库存现金限额为800元。
2000年3月31日上午8时，由审计人员参加的现金清点小组审查该厂现金日记账并清点库存现金结果如下：现金日记账余额为1528元清点现金的实有数为:100元票5张，50元票7张， 5元票9张，2元票15张,1元票10张，各种辅助币2.80元。
共计937.80元。
出纳人员持有下列凭证尚未入账：（1）销售产品400元，收到现金，已开销售发票。
（2）李红3月2日未经批准的借条一张，金额160元（3)经领导批准的借条一张,系采购员张军10月1日借出现金300元。
审计案例分析作业1参考答案
审计案例分析作业1参考答案第一篇：审计案例分析作业1参考答案审计案例分析作业1参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错误。
理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：错误。
理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。
3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
答案：正确。
理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则1201号——审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度不同而变化。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错误。
理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。
5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：正确。
理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。
如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系。
二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。
内部审计案例分析及其答案
内部审计案例分析及其答案案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计案例分析答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例练习思考题1．本案例中，美林公司更换会计师事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，其应该如何与前任审计人员进行沟通?答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《中国注册会计师准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
（2）沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：①关于管理当局是否正直的信息；②前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计案例分析题真题及答案解析
审计案例分析题真题及答案解析随着经济的发展和市场的竞争，企业的内部管理和财务报告的真实性越发重要。
审计是一项对企业财务状况的独立评估，并确保财务报告的准确性和完整性。
在备战审计考试时，理解和掌握不同类型的审计案例分析题是至关重要的。
本文将探讨几个典型的审计案例，并提供相关的答案解析。
1. 案例一：某公司在财务报告中未披露与关联方的交易，违反了相关的会计准则。
请问，作为审计师，您如何处理这个问题？解析：首先，作为审计师，我们应该了解相关的会计准则和规定。
根据大部分会计准则，公司在财务报告中必须披露与关联方的交易，以提供对外部利益相关者的透明度和信息的准确性。
在这种情况下，我们应该第一时间将问题通报给公司的高级管理层，并提出财务报告应当披露的关联方交易。
同时，我们还需要进行调查和审计，以确定是否存在其他未披露的交易。
这可能涉及到收集并研究公司的财务记录和报表，与公司的高级管理层和财务人员交流，甚至向关联方索取相关的合同和交易文件。
基于收集到的证据，审计师应该做出专业的判断和结论，以便最后向高级管理层提供建议。
2. 案例二：某公司在年度财务报告中把运营租赁费用误记为固定资产，从而使资产总额和负债总额保持平衡。
作为审计师，您如何发现并纠正这个错误？解析：首先，作为审计师，我们需要仔细审查公司的财务报表，特别是关于固定资产和运营租赁费用的部分。
我们需要对报表进行逐项审查，并与实际情况进行核对。
在这个案例中，我们可以通过比较租赁费用和历史数据的变化情况来发现潜在的错误。
如果租赁费用在过去几年没有明显变化，但固定资产的值却没有相应增加，那么很可能存在错误。
其次，我们可以与公司的高级管理层和财务人员交流，询问他们对固定资产和租赁费用的处理方式和政策。
通过与他们的讨论，我们可以更全面地了解公司的财务处理方式，并发现错误的可能性。
最后，我们还需要进行详细的调查和核实。
这可能包括仔细审查公司的租赁合同和支付记录，与租赁方联系以了解租赁费用的情况，甚至参观实际场地以确认固定资产的存在和价值。
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审计学案例参考答案第一章总论1.略第二章审计职业规范答：1．2.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。
根据《准则》的规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。
尽管《准则》并不禁止内容客观的公告，但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”则是有自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身已经超出了仅公告各界事务所开业的目的，在客观上起到了夸大自已、贬低同行从而招揽业务的作用，违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。
3．不能。
如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道德规定中的保密性原则。
但是，王某可以利用B公司的资料，如该公司的所有合同资料（当然包括与A公司的合同）以及有关发票（当然也包括B公司开给A公司的发票），找出上述错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。
第三章审计法律责任案例一（略）案例二：（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
第四章审计目标.第六章审计证据和审计工作底稿1．（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在2000年而不是2001年，如消防、保险以及公安部门等。
（2）根据这些报告的日期，如确认坏账发生在2000年财务报表结算日之后，可确认2000年广生公司财务状况良好，欠款可收回，故2000年不需增加提取坏账准备。
但由于该项损失重大，因此，应在2000年财务报表的附注中予以说明。
2．（1）工人议论并非是有效果证据，但提供了审计线索与范围。
注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。
如注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在工作底稿中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿中。
（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿中删除那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论间的结论关系。
（3）有损注册会计师的搞辩立场。
从工作底稿看，说明注册会计师缺乏信心，且对证据的判断有误。
已有的审计证据无法支持审计结论。
（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。
特别是在证据方面，缺乏专业判断能力。
因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。
如注册会计师事先知道该报告将向银行贷款。
按照规则，应当承担责任。
如事先并不知道贷款，注册会计师可适当搞辩，以不是预期第三者进行反驳。
第七章计划审计工作1．答：在该案例中，宝信会计师事务所犯了如下几项错误：（1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义、目的及范围。
这将造成客户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。
（2）没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费，与客户联系不足。
在客户账未结平前就贸然前去审计，实属不妥。
（3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。
没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。
（4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。
搞得不好，很可能被客户起诉侵权。
应立即归还客户账本。
如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。
如果审计收费金额巨大，可通过正常法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。
2．答案：1)内容(l)中可能存在2处不合理己处：一是坏账淮备年末余额52.77对万元十应收账款年末余额 16 553万元-3.2%c,与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中,“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仪 2 582万元,而“3年以上”的年末数却为 2 874万元,通常,在公司 1997年度末发生购并.分立和债务重组行为等的前提下是不可能的.2)内容(2)中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧——土地”的本年增加数为15万元,这与国家规定土地不提折；日的要求相悖；二是“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为21万元,小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数(31万元).而根据会计核算的基本原理,考虑固定资产净残值率这一因素,即使这些减少的房屋及建筑物已提足折旧,其累计拆旧数也应小于相应的固定资产原价.3)内容(3)中可能存在 1处不合理之处：公司向 b银行第一营业部借人的 11 650万元长期借款的借款期限为“1994年9月一1998年8月”,按照《股份有限公司会计制度》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目.4)内容(4)中可能存在1处不合理之处： X产品1997年的销售毛利率为17.56%,大大高于1996年的5%.既然公司1997年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利水平.5)内容(5)中右能存在1处不合理之处：在公司1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分,不需要披露公司为X有限公司提供货运服务这一关联交易.这是因为,在合并会计报表中,企业集团作为一个会计主体年待,集团内的交易应在正确编制合并会计报表时予以抵销,无需予以披露.6)内容(6)可能存在1处不合理之处：该项销售退回事宜不应在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露,而应调整1997年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本.因为,根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定,这类销售退回属于“调整事项”第八章风险评估及应对答：（1）存在重大错报风险。
分析程序：①20×7年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15%，但是20×8年度未审数A 产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，但是根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况；②因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20×8年度收发存记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。
③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。
④因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是A产品20×8年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。
⑤因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。
（2）（3）如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
③提供更多的督导。
④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
（4）如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
（教材P213）（5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。
②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
事项序号是否可能表明存在重大错报理由报表层次or认定层次交易或账户名称和认定1．（1）内部控制弱点：第一，检修部主管石破天对外发出订货单，没有经过授权批准，容易使货物采购失控；第二，检修部的订货单，没有送一份给财会部，如验收部在验收货物后，不将签字的订货单送到财会部，财会部就会延迟登记货物的采购及应付账款的增加，从而使存货和应付账款低估；第三，收到零配件，由验收部主管苗人凤负责验收并在订货单上签字也是一个控制弱点，因为没有人对苗人凤进行监督。
建议：（1）零配件的采购，事先应提交请购单，只有在请购单被批准后，才能发出订货单，并签订订货合同；（2）检修税的订货单一式四份，其中一份送财会部；（3）收到零配件，由验收部苗人凤会同检修车间的材料管理员验收清点，最后由两个人在订货单上签字，之后送交财会部。
（2）内部控制弱点：岳不群既负责统计工时数据，又负责核算应付工资、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。
建议：（1）计时员与另一位计算中心的职员负责工时数据的电脑输入；（2）岳不群负责核算应付工资、填制工资支票、编制人工成本分配记录以及工资日记账；（3）任我行核对工资支票和工资日记账后，签发工资支票，并将工资支票交给另外一个人，由他发给相应的员工。
（3）内部控制弱点：不相容职务没有充分分离，使得李晴有机会佯称开出的支票无效而作废，利用这张有效的支票到银行支取现金，并利用保管银行对账单、银行退回的作废支票的权利，利用编制报送公司总部现金支出报告的权利，将贪污资产的情况隐瞒下来而不被发觉。
建议：将保管每月银行对账单、编制报送公司总部现金支出报告的权利，赋予会计陈琛。
第十一章销售与收款循环审计1．答案:（1）A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况。