企业内部控制问题浅析

企业内部控制问题浅析

【摘要】本文主要阐述企业内部控制存在的问题，以及为了企业稳步发展需要如何加强企业内部控制，提出了相应的管控对策。

【关键词】企业内部控制对策企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。现就如何加强企业内部控制作些探讨。

1.企业内部控制存在的问题

1.1 内部环境问题

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。目前，企业法人治理结构尚不规范，权力的过分集中使得公司的决策随意性加强，极易造成决策失误、舞弊和道德风险等问题。

1.2 风险评估问题

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。长期以来，我国企业对内部控制制度普遍认识不足、重视不够。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统。许多企

业仍沿袭计划经济决策方式，普遍缺乏风险意识，对市场风险没有充分认识，盲目扩大企业规模，随意担保等，造成内部失控，给企业带来重大损失的例子不胜枚举。

1.3 会计信息问题

会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。会计信息存在的问题主要是会计信息失真。会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致决策失误。

2.如何强化企业内部控制

2.1 政府部门主导，企业积极配合

2.1.1 营造内控建设的良好外部环境

我国市场经济起步晚，自我完善能力弱，加上计划经济的长期影响，企业对政府依赖性强，因此政府要充分发挥其能动性和主导性作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。

1）完善市场经济竞争机制，要加强法制建设，建立更加透明、

公平、高效的市场竞争规则。要严格执法，大力整顿和规范市

场经济秩序。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制

建设意识，从根本上促进内部控制建设。

（2）加强企业内部控制建设的统一规划和指导。应由国家企业管理部门牵头，联合相关部门，组织有关专家，成立企业内部控制建

设指导小组，统一对内部控制的认识，制定我国企业内部控制建设规划，推进企业内部控制建设。

2.1.2 实行财务总监委派制，加强内部监督

（1）通过对政府授权的国有资产经营公司委派财务总监等形式，促进单位建立健全内控制度，杜绝腐败现象发生财务总监的主要职能是财务监督，并参与财务计划的制定，重大经济决策和财务收支必须与法定代表人一起审批。

（2）财务总监实行联签工作方式。联签是指经公司董事长或总经理和派驻投资公司的财务总监共同审核及签署书面意见后，投资公司才能按照有关规定报批或执行国有资产变动、大额资金流动，才能实施资产市场化运作方案。受政府委托，财政部门负责财务总监的委派和管理工作。财务总监对委派机关负责。

2.2 有效规范企业治理结构

2.2.1 对权力实行有效监督董事会是公司内部控制系统的核心，要健全董事会权力制衡机制。实行独立董事制度，以一定数量的工作经验丰富、

有独立判断能力的独立董事，对企业经理层进行全面高效的

2.2.2 对经营者实行有效激励

对企业管理者业绩考核除了以利润为主要依据外，还应对其内部控制情况综合考核，并通过完善的企业治理结构对经营者的行为进

行有效的监督约束。为了充分发挥经营者作为控制主体的积极性，除了必要的约束之外，必须对经营者建立报酬激励机制。通过激励，可以提高积极性，减少道德风险。

2.3 加强企业内部会计控制

内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。为保证会计控制的有效实施，还应加强对投资和筹资行为的内部控制，加强对应收帐款的内部控制。

2.4 加强内部监督，约束违规行为为保证内部控制的执行效果，必须对内控过程加以监督。企业应做到三个加强：一是加强对企业法人代表的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度。二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度。三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。

2.5 建立控制活动，落实关键控制点控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策及程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。内部控制不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效

控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要

有机结合，内部控制才能发挥良好的效率。企业应该设立良好的控制

活动，而控制活动是针对关键控制点而制定的。因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。

2.6 加强风险评估，做好风险管理风险评估是对信息资产所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。

企业应做好以下几个方面的风险评估工作：

2.6.1 筹资风险评估，如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划

等都应事先评估、事中监督、事后考核。

2.6.2 投资风险评估，企业对各种债权投资和股权投资都

要作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案。

2.6.3 信用风险评估，企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。信用活动规模大的企业，可建立独立信用部门，管理信用活动、控制信用风险。

2.6.4 合同风险评估，企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制科学试验，必要时可聘请律师参与。

2.7 建设企业文化，营造良好氛围企业文化是企业在生产经营实