2017年企业类考试卷

2017年企业类考试卷
一、单选题
1、从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。

A、10
B、15
C、30
D、45
A B C D
【正确答案】C
【您的答案】C[正确]
【答案解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。

2、合同折扣指的是（）。

A、合同中各项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价之和高于合同交易价格的金额
B、合同中各项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价之和低于合同交易价格的金额
C、合同中各项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价之和高于合同成本的金额
D、合同中各项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价之和低于合同成本的金额
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
【答案解析】合同折扣，是指合同中各项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价之和高于合同交易价格的金额。

3、按照《企业会计准则第14号——收入（修订）（征求意见稿）》，下列关于交易价格的说法中，不正确的是（）。

A、企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债处理，不计入交易价格
B、企业应当根据合同条款和商业惯例确定交易价格
C、合同中存在可变对价的，每个资产负债表日，企业应当重新估计应计入交易价格的可变对价金额
D、合同中存在可变对价的，确定交易价格时，不需要考虑可变对价金额
A B C D
【正确答案】D
【您的答案】D[正确]
【答案解析】《企业会计准则第14号——收入（修订）（征求意见稿）》将可变对价概念引入了收入计量，确定交易价格时，需要考虑可变对价金额。

4、（），是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

A、现金折扣
B、商业折扣
C、现金折扣和商业折扣
D、以上均不对
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
【答案解析】现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

5、纳税人出口货物，税率为（）。

A、0
B、17%
C、11%
D、3%
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】B
【答案解析】纳税人出口货物，税率为零。

6、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。

A、5
B、10
C、15
D、20
A B C D
【正确答案】C
【您的答案】C[正确]
【答案解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

7、下列企业的划分，正确的是（）。

A、工业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为大中型企业
B、工业制造业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2000万元的为小型企业
C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，确认为小微企业
D、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元，确认为小微企业
A B C D
【正确答案】B
【您的答案】B[正确]
【答案解析】选项A，工业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为大中型企业。

选项C，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，确认为小微企业。

选项D，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，确认为小微企业。

8、关于小企业会计核算的特别规定，下列说法中正确的是（）。

A、符合《小企业会计准则》规定的小企业，只可以执行《小企业会计准则》
B、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以转为执行《小企业会计准则》
C、执行《企业会计准则》的小企业，可以在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定
D、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项在《小企业会计准则》中未给
出规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理
A B C D
【正确答案】D
【您的答案】D[正确]
【答案解析】选项A，符合《小企业会计准则》规定的小企业，既可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。

选项B，执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。

选项C，已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。

9、客户支付非现金对价的情况下，如果非现金对价公允价值不能合理估计，企业据以间接确定交易价格的是（）。

A、企业承诺向客户转让商品（或提供服务）的单独售价
B、账面价值
C、公允价值
D、可变现净值
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
【答案解析】非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品（或提供服务）的单独售价间接确定交易价格。

10、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承
C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金
A B C D
【正确答案】B
【您的答案】A
【答案解析】选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并
企业股权的计税基础确定；选项C，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业；选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。

二、多选题
1、根据增值税法的有关规定，下列各项中属于不得开具增值税专用发票的情况有（）。

A、房地产开发企业销售自建的商品房给消费者个人
B、专卖店为一般纳税人，销售给企业的劳保服装
C、机器设备生产企业为一般纳税人，销售给其他单位的机器设备
D、百货商场为一般纳税人，销售给消费者个人的皮鞋
A B C D
【正确答案】AD
【您的答案】AD[正确]
【答案解析】选项A，向消费者个人销售服务、转让无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票；选项D，属于商业企业一般纳税人零售服装等消费品，不得开具专用发票。

2、小企业会计准则的主要变化为（）。

A、在《小企业会计准则》下，将金融资产划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资
B、小企业应在“其他货币资金”科目下或单独设置“备用金”科目进行核算
C、会计科目上的变化
D、只采用历史成本、重置成本计量方法，不引入谨慎原则理念
A B C D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD[正确]
【答案解析】暂无
3、某化妆品生产企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料35万元，保险公司调查后统一赔付5万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有（）。

A、税前准予扣除的损失为26万元
B、税前准予扣除的损失为31.1万元
C、保险公司赔付5万元不得在税前扣除
D、损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除
A
B C D
【正确答案】CD 【您的答案】CD [正确]
【答案解析】存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税中抵扣的进项税额。

该企业资产净损失=35＋35×17%－5=35.95（万元）。

4、对于附有销售退回条款的销售，下列说法中正确的有（ ）。

A 、企业应当在客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入
B 、企业应当在收到相关对价时确认收入
C 、按照预期因销售退回将退还的金额应确认为负债
D 、按照所销售商品（或提供服务）的成本（扣除预期将退回商品的成本）结转成本
A
B C D
【正确答案】ACD
【您的答案】ABCD
【答案解析】对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品（或服务）控制权时按照因向客户转让商品（或提供服务）而预期有权收取的对价金额（扣除预期因销售退回将退还的金额）确认收入。

5、下列属于印花税的纳税义务人的有（ ）。

A 、合同的担保人
B 、合同的鉴证人
C 、立合同人
D 、立据人
A
B C D
【正确答案】CD
【您的答案】CD [正确]
【答案解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税义务人，但不包括合同的担保人、证人和鉴证人。

6、小企业对于已确认销售商品收入的售出商品，发生销售退货的会计处理正确的是（ ）。

A、销售发生在以前年度，销售退货在资产负债表日后期间，则按照资产负债表日后事项处理
B、销售发生在本年度，销售退货直接冲减当月销售收入
C、不论此销售是发生在本年度还是以前年度，小企业均以退货实际发生时冲减当月销售收入，不再考虑企业准则规定的资产负债表日后事项处理
D、考虑退货日期分别确认是否冲减当期销售收入或作为资产负债表日后事项处理
A B C D
【正确答案】BC
【您的答案】BC[正确]
【答案解析】小企业简化销售退货的会计处理，对于已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，不论此销售是发生在本年度还是以前年度，小企业均以退货实际发生时冲减当月销售收入，不再考虑企业准则规定的资产负债表日后事项处理。

7、2017年7月1日后以下适用于11%增值税税率的有（）。

A、转让土地使用权
B、增值电信服务
C、不动产融资租赁服务
D、居民用煤炭制品
A B C D
【正确答案】ACD
【您的答案】ABC
【答案解析】选项B，适用于6%增值税税率。

从2017年7月1日后简并增值税税率结构，取消13%税率，居民用煤炭制品适用11%税率。

8、可变对价可能因（）导致交易价格有所不同。

A、奖励
B、折扣
C、退款
D、价格折让
A B C D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD[正确]
【答案解析】暂无
9、下列属于个人所得税自行申报纳税项目的有（）。

A、2016年年所得12万元以上的
B、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
C、从中国境外取得所得的
D、取得应税所得，并且有扣缴义务人的
A B C D
【正确答案】ABC
【您的答案】ABCD
【答案解析】选项D，取得应税所得，没有扣缴义务人的，才需要自行申报纳税。

10、下列各项中，构成一般合同成本的有（）。

A、直接人工
B、直接材料
C、制造费用
D、明确由客户承担的成本
A B C D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABC
【答案解析】一般合同成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。

三、判断题
1、“风险与报酬转移法”、“完工百分比法”在确认理念上存在重大差异，不利于提高会计信息的可比性。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】暂无
2、增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。

3、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】应纳税额＝应纳税所得额×适用税率。

4、原油计征资源税。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】原油属于资源税的征税范围。

5、非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品（或提供服务）的单独售价间接确定交易价格。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】暂无
6、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售，从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售，从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

7、小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并且可以抵扣进项税额。

（）
对错
【正确答案】错
【您的答案】错[正确]
【答案解析】小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

8、销售合同中存在重大融资成分的，企业应当按照合同总价款确定交易价格。

（）
对错
【正确答案】错
【您的答案】错[正确]
【答案解析】销售合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品（或服务）控制权时即以现金支付而需支付的金额确定交易价格。

9、若企业收取对价的权利取决于因未来事项（例如因退货权、绩效奖励）的发生与不发生，则承诺的对价亦一定不同。

（）
对错
【正确答案】错
【您的答案】错[正确]
【答案解析】若企业收取对价的权利取决于因未来事项（例如因退货权、绩效奖励）的发生与不发生，则承诺的对价亦可能不同。

10、单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用经
调整的市场评估法、预计成本加毛利法、余值法等方法合理估计单独售价。

（）
对错
【正确答案】对
【您的答案】对[正确]
【答案解析】暂无。