加强内控体系建设 提高财务管理水平

加强内控体系建设提高财务管理水平

一、内部控制是一项系统工程，要用新思维来认识。内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力运行等等。狭义上的内部控制，是指特定的实施主体，为实现特定的控制目标，对某一明确的内部活动进行的防范和管控。行政事业单位的财务内部控制就属于此范畴。内部控制涉及到体制机制、指标设置、流程设计、评价体系等方方面面，是一项系统工程，属于管理学范畴，但要运用多学科的思维来认识。

一是要运用经济学思维来谋划。一个是要遵循“经济人”假设。人是“经济人”，或多或少会考虑私利，并会在现实的驱使下，追求私利的最大化。建立内控体系，就要遵循这个经济学原理，通过健全规章制度、优化业务流程、严格审批程序等加强对内部某一项活动的管理和控制，从而堵塞实现私利的最小化，创造公共利益的最大化。另一个要突出效益原则。经济学的另一个基础理论思想是“投入-产出”，就是通常说的“成本理论”，追求成本的最小化、效益的最大化。单位建立内控体系，同样要坚持效益原则。一个很小的预算单位，健全必要的内控制度是需要的，也是必须的，但“大兴土木”来搞财务内控体系建设，则未必一定需要。因此，要从单位的实际情况出发，实事求是，讲究效益。

二是要运用哲学的思想来构建。一个是矛盾的观点。要善于抓住事物的主要矛盾，在分析和处理主要矛盾时，则要善于抓住矛盾的主要方面。对于一个管“权”的部门，重在建立“授权、用权”的内控体系。比如组织、纪检部门等；对于一个管“钱”的

部门，重在建立“分钱、用钱”的内控体系。比如各级财政部门等；对于一个管“项目”的部门，则重在建立“审批项目、争取项目”的内控体系，比如发改、国土部门等。同时，在全面控制的基础上，要突出关注本单位的重要活动和重要活动的主要风险点。其次是联系的观点。针对某一专项经济活动的内控，要考虑与其相关联的其他经济活动，不能把它孤立起来构建，要运用联系、系统的观点来思考。再者是发展的观点。内部活动是动态的、不断变化的，要坚持用发展的眼光来谋划和构建对动态内部活动的管控体系，并不断地进行修订和完善。

三是要运用社会学理念来推进。一个是“以人为本”，人是社会的核心元素。内部活动的主体是人，管控的是主体的行为，建立和推进内控体系，要充分考虑人的主体地位和核心因素，坚持“以人文本”，遵循和反映主体的意愿，调动和激发主体的自觉性和能动性。其次是“结构分析范式”。社会层级结构是社会学中一个重要的理论概念，它以总体社会结构为依托，以社会制度为外化，以政治权力为核心，深深地影响和控制着社会活动和人的生活。内控体系建设要运用结构分析范式，处理和协调各种内控要素的关系，建立耦合的相互制衡的结构关系。再者是功能主义理论。孔德的古典功能论，给我的现实启迪是要以问题为导向、以目标为牵引，建立内控体系，也应考虑建立内控体系要解决什么问题、达到什么目标。

二、内部控制是一项管理工程，要用新办法来推进。财务内部控制，其实就是财务管理。加强内控体系建设，进一步提高财务管理

水平，需要用“六种办法”来推进。一是宣传发动。通过开展广泛的宣传发动，深化对财务内部控制重要性的认识，强力推进、自觉执行、严格监督。二是排查风险。一方面是不相容岗位相互分离，这是内部牵制制度的精髓；另一方面是分析和确定财务活动的漏洞和风险点，这是内部管控的基础。三是规范程序。通过明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，减少“人情因素”干扰，实现照章办

事、规范审批。四是优化流程。突出重点岗位和环节，绘制财务运行流程图，优化工作流程，实现流程节点控制，形成节点控制、关联制约、过程监控的流程制约机制。五是健全制度。在现有制度体系基础上，注重建立实体性制度与建立程序性制度并重，围绕人、财、物，权、钱、事六个环节，全面清理统合各项内部管理制度，堵塞制度漏洞，促进内部管理系统化、标准化、规范化。六是公开信息。建立健全财务活动相关信息内部公开制度，确定信息公开的内容、范围、方式和程序，自觉接受监督，以公开促规范。

一直以来，特别是近年来，我委以开展群众路线教育活动为契机，建立健全了一系列规章制度。就财务方面而言，先后出台了《市发改委党组贯彻落实“三重一大”事项集体决策制度实施办法》、《市发改委机关财务管理办法（试行）》和《关于进一步加强机关财务管理的通知》等制度规定，规范了公务接待清单、差旅费报销和“三公”经费及部门预决算公示等审批程序，切实加强了财务管理的规范化、制度化建设，从近两年委机关财务收支执行情况看，取得了显著的成效。

就各级发改部门而言，我个人认为财务活动内部控制主要包括四方面内容：项目资金安排、运行经费支出、专项资金支出和固定资产购置及管理。项目资金安排是对外的经济活动，运行经费、专项资金和固定资产，是对内的经济活动。近期，市委市政府组织了全市涉农资金的自查活动，上级有关部门还要来郴检查。涉及我委的就是2013年、2014年各安排市本级涉农资金150万元和上级安排给我委的巩固退耕还林工作经费15万元。这提醒我们，关注对外经济活动的同时，也要重视对外的经济活动，即项目资金安排的内部控制。同时，从现实情况看，对内经济活动的管控，也还存在原始凭证填写不规范，比如原始凭证规定的内容填写不全、有的发票内容笼统、购买实物凭证不齐；固定资产管理不规范，比如管理台账不健全、有的固定资产账面上有但实际上已不存在，而实际使用的某些固定资产却未作价入账；岗位设置不够合理，

专业人员缺乏。按照会计法的规定，不相容的岗位要分离、且相应岗位上的人员要具有会计从业资质。这些问题和不足，有待引起重视，切实采取措施加以改进。

三、内部控制是一项廉政工程，要用新手段来落实。建立经济活动的内部控制体系，可以有效防范舞弊和预防腐败，因此也是一项廉政工程。要以预算管理为主线、以资金管控为核心，综合运用“六种手段”来落实。一是预算控制。严格执行“先有预算后有支出”，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。二是归口控制。按照权责对等的原则，实行财务活动与业务活动挂钩归口管理，将财务工作的关键节点与业务活动进度相对应，通过内控系统使财务与业务工作相衔接，实现归口管理、多方控制。三是审批控制。分类设置支出审批审核控制与支付控制，将对事项的审批与合规性审批相结合，落实层层把关、级级负责。四是程序控制。对事项合规性审批控制的基础上，根据不同项目类别，设定程序性控制。比如政府采购、公开竞价、第三方评估、合同管理等。五是标准控制。坚持法定标准与内部标准相结合，有法定标准的，严格按法定标准执行，比如差旅费、住宿费、会议费等；没有法定标准的，根据上级的有关要求，结合本单位实际情况，设定原则性限制标准。比如公务接待费、办公用品等。六是单据控制。在内部管理制度中，明确界定各项财务活动所涉及的表单和票据，统一规范印制，并要求内部人员严格按照规定填制、审核、归档和保管单据，以单据控制倒逼财务行为真实规范。通过多措并举，综合运用各种控制手段，并建立制度规定加以“固化”，保证本单位财务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，从而有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。