管理会计第九章全面预算

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(整理)《管理会计——预算》.

预算本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。

本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。

本章主要考点1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.财务预算的编制第一节全面预算概述一、全面预算的内容及分类（一）预算的内容教材图21-1按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。

（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。

（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

业务预算【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。

（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。

【知识点2】营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

一、销售预算的编制销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。

销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。

销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。

其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。

《全面预算管理(第2版)》各章练习答案

第一部分：各章练习题答案第一章总论□ 练习题1、预算理念的最初产生可以追溯到（）年由英国皇帝签署的《大宪章》。

可以说，近代预算产生于英国，发展于美国。

AA.1215B.1216C.1512D.13152、1921年，美国政府颁布了（），该法案实施效果良好。

AA.预算与会计法B.预算法C.会计法D.经济法3、经过几十年的不断发展与完善，全面预算管理已从最初的计划与协调，发展到现在兼具控制、激励、评价等功能为一体的、贯彻企业战略的管理机制，在企业内部控制系统中处于核心地位。

AA.控制、激励、评价B.控制C.激励D.评价4、预算最早应用于政府机构，20世纪20年代以后，在美国的企业组织中得到广泛应用。

当时的美国（）公司率先实施这种预算管理工具。

AA. 通用电气、杜邦B.通用电气C.杜邦D.IBM5、从世界范围看，企业预算管理制度改革包括由美国和英国的学者与实务工作者提出（），以及由欧洲的实务工作者提出的（）。

ABA.改进预算B.超越预算C.零基预算D.作业预算6、中国历史上的第一部《预算法》是由（）提出的。

AA.国民政府B.清朝政府C.明朝政府D.新中国政府7、财政部《管理会计应用指引第200号——预算管理》中将全面预算管理分成哪三个步骤（）。

ABDA.预算编制B.预算执行C.预算评价D.预算考核8、财政部《管理会计应用指引第200号——预算管理》中将全面预算管理分成哪三个步骤（）。

ABDA.预算编制B.预算执行C.预算评价D.预算考核9、1922年麦金西写了第一本关于预算的专著（），指出预算的职能是调节企业各部门的活动，使它们全部纳入一个正常的程序。

AA.预算控制B.管理会计入门C.科学管理原理D.成本管理10、推行企业预算管理的重点工作主要有两项：一是（）；二是（）。

ABA. 预算着眼点选择B.预算指标分解C.绩效管理D.计划管理第二章全面预算与公司治理□ 练习题一、简答题1、预算管理与公司治理的相关性。

《管理会计总目录》PPT课件

管理课件
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责任会计
管理课件
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参考教材
1.管理会计学主编：黄桂杰立信会计出版社2008年1月第一版 2.管理会计第8版美唐.汉森著陈良华杨敏译 3.管理会计原书第11版埃里克W.诺林著罗飞陈辉译
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4
❖ 要真正掌握这门学科，学生不仅需要具备会计学基础知识，还需要掌握相关的数学、统计学、管理学、经济学、心理学、组织行为学等多门管理知识。这一变化及发展趋势使得管理会计充满了挑战，也吸引了更多的学者努力去探索这门极具诱惑力的会计分支。
3本学科的主要内容精选课件第二章成本分类与成本性态分析第三章变动成本计算法第四章本量利分析第五章预测分析第六章短期经营决策第七章长期投资决策基础第八章长期投资决策应用第九章全面预算第十章标准成本控制第十一章责任会计第十二章企业业绩评价预测决策会计规划控制会计责任会计管理会计基础精选课件1
管理会计
胡向丽 Tel：18971614895
管理课件
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❖ 管理会计在企业的各个方面都可以创造价值。
❖ 1.在投资方面可以用于分析投资回报，看看投资到底能不能做。
❖ 2.在营销方面可以衡量顾客的盈利性。美国有一家超级市场（奶制品），老板叫斯图·伦纳德，他就说如果我们失去一个顾客，那么就会失去50000美元的收入。因为我的顾客在我的店里每周平均开支是100美元，平均每年购物50次，平均在这个社区生活10年。如果失去的顾客是因为不满意，他还会去影响其他顾客，那损失就更大。这些数据当然需要管理会计师提供。
管理课件
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管理会计的作用
❖ 管理会计的作用就是为企业决策者提供相关性信息！就像诸葛亮告诉周瑜什么时候会刮东南风（相关性信息），周瑜最后才能火烧曹营（决策）。可以说没有相关性信息，就没有决策（就算有也是“乱拍脑袋”），也就没有行动（就算有也是盲目行动）。企业决策者们（就像是周瑜）需要拥有管理会计知识和技能的人（就像诸葛亮），他们就像企业中的参谋，帮助决策者制定高质量的决策。决策的过程就是定义问题－确定选项－确定基准－评估选项－确定选项－实施决策－评估决策－再定义问题。管理会计在整个过程中都可以发挥作用。

成本管理会学第九章

目标预算编制程序
目标提出目标分解目标协商
目标确认
预算考评预算执行预算编制
目标预算管理的组织体系
目标预算管理的组织体系是目标预算管理中起主导作用的集合体，是目标预算管理运行的主体，是目标预算管理运行的基础和组织体系。
目标预算管理体系应由预算管理委员会、预算专职部门和预算管理的各个责任中心构成，其中预算管理委员会在整个目标预算管理中居于领导核心地位。
预算编制方法之二：弹性预算法
是根据可预见的作业量规模，以作业量、成本、利润之间的依存关系为依据，以变动成本法为基础，编制不同作业量水平下的相应预算。具体方法有列表法（业务量的间隔通常以5%-10%为宜）和公式法。
优点：在准确编制弹性预算的情况下，任何实际业务量都可以找到相同或相近的预算控制依据和评价标准。
+ 当期应收帐款回款额销售现金收入
例7-1
全面预算编制
生产预算预计销售量
+预计期末产成品存货需要量合计
- 预计期初产成品存货预计生产量
例7-2
全面预算编制
直接材料预算预计生产量
X单位产品的材料需用量预计直接材料需要用量
+预计期末存货
直接材料采购现金支出预算以前各期应收帐款汇款额
是指在编制预算时，如果有关变量难以确定，就要通过估计分析其变动范围以及可能出现的概率，从而计算获得期望值，并以此为依据进行预算编制的方法。
在预算编制时需注意的事项：
全面目标预算的编制应以调整确定后的目标利润为起点进行编制; 全面目标预算的编制应按照预算编制循环进行; 全面目标预算编制要尽可能地符合企业将来的实际，以便能够在预算
+ 当期应收帐款回款额销售现金收入

管理会计全面预算实训报告心得

管理会计全面预算实训报告心得概述在管理会计课程中，本次实训以全面预算为主题，旨在通过实际操作全面预算的流程，提高我们的预算编制和分析能力。

在本次实训中，我深入了解了全面预算的概念、编制过程和运用方法，并通过团队合作完成了一份全面预算报告。

逐步学习全面预算概念在实训开始之初，我对全面预算的概念和作用还不是很清晰。

通过老师的详细讲解和相关资料的学习，我逐渐理解了全面预算是一种全面覆盖企业各个方面的预算编制方法，可以帮助企业进行全面的规划和决策。

全面预算不仅包括财务预算，还包括销售预算、生产预算、人力资源预算等。

这使得全面预算体系更加全面和准确地反映了企业的经营状况和发展趋势。

对于企业的管理者来说，全面预算可以帮助他们更好地掌握企业的经济活动，并及时调整和优化决策。

全面预算编制过程的实践在全面预算实训中，我们按照编制流程进行了一遍完整的全面预算编制过程。

首先，我们收集了企业的历史数据和市场信息，分析了企业的经营环境和竞争对手情况。

然后，我们制定了预算编制的时间表和责任分工，确保每个环节都得以顺利进行。

在编制各个预算表时，我们进行了详细的分析和预测，利用历史数据和市场趋势进行定量和定性分析，综合运用一系列财务和非财务指标进行量化和评估。

通过数据的处理和模型的建立，我们得出了全面预算的结果，并进行了反复的修正和优化。

对团队合作的感悟本次实训采用团队合作的方式进行，每个小组成员都分工明确，各司其职。

通过与团队成员的紧密配合，我深刻体会到了团队合作的重要性。

在团队中，每个人都可以发挥自己的专长，协同合作，共同完成任务。

在实践的过程中，我们遇到了一些困难和问题，但是通过团队的讨论和集体智慧，我们能够很好地解决这些问题，并取得了优秀的成绩。

团队合作不仅提高了工作效率，还培养了我们的沟通协调能力和团队意识。

全面预算的价值和应用在实践过程中，我深刻认识到全面预算对企业的重要性和价值。

全面预算不仅是一种预测和决策工具，也是一种管理控制工具。

管理会计第九章全面预算

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严格把控质量关，让生产更加有保障。2021年3月上午3时42分21.3.2903: 42Marc h 29, 2021
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重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星期一3时42分35秒03: 42:3529 March 2021
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好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。上午3时42分35秒上午3时42分03:42:3521.3.29
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不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2903:42:3503:42: 35Mar ch 29, 2021
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加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上午3时42分21.3.2921.3.29
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追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日星期一上午3时42分35秒03: 42:3521.3.29
• 预计期末存货量：一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。
五、业务预算应分别提供现金收支资料
•编制业务预算时，必须根据日常经营业务的性质，分别提供与现金收支有关的信息。
直接材料预算
• 编制直接材料预算的中要依据是生产预算、材料单耗等资料。
• 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料
（三）财务预算
• 反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。
• 主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。
二、全面预算体系的构成业务预算
全面预算体系
专门决策预算
财务预算
现金预算预计利润表预计资产负债表
关系
• 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。

管理会计全面预算案例分析ppt课件

案例延伸
实施全面预算管理应注意的问题
（1）实施预算管理应建立全局观，确定好具体的预算管理目标，企业最高领导应作为预算编制和实施的最高决策者，必要的时候可以设置专门的预算管理机构——预算委员会，在预算管理中强调预算管理的参与性。（2）企业预算体制的设计，包括预算的内容，预算编制的方法，都要符合企业的实际情况，不能盲目照搬（3）企业实施预算管理要充分考虑到员工可能对预算作出的反应，他们的反应可能受到预算编制的方式，他们在预算编制中的参与程度，沟通交流的方式，预算的表述形式及预算实施的方式等各方面的影响。（4）企业实施预算管理应：避免预算过繁过细，避免让预算目标取代企业目标，避免因循守旧；避免一成不变。（5）周期性明显的企业，可以采用周期预算来编制长期预算，以与企业的周期战略管理策略相适应。
各项预算指标
2、生产预算：预算钢坯耗用总量×万吨，其中，当年自产×万吨、外购×万吨、库存×万吨。 2002年预算钢材生产总量×万吨，其中，中型材×万吨、矽板坯×万吨、小型材万吨、热带×万吨，高速线材×万吨、薄板×万吨、钢管×万吨。 2002年预算钢材品种结构如图表6-3所示：
各项预算指标
3、成本费用预算成本预算包括产品成本和其他成本费用。杭钢成本费用预算：与去年同期预算相比降低成本×亿元以上，其中，通过实施新的成本考核模式要求降低生产成本×亿元以上；降低原材料采购成本×亿元、备件采购成本×万元。全年计提固定资产折旧预算×万元。大修费用全年预算×万元，其中生产运输设备大修×万元、环境治理费用×万元、其他×万元。
案例分析：以杭钢集团为例
3、案例分析：以杭钢集团为例公全案司面例
概
预
延
况
算
伸
9

管理会计全面预算习题及答案 (1)

第九章全面预算一、关键概念1.投资敏感性分析2.全面预算3.经营预算4.专门决策预算5.财务预算1.生产预算2.固定预算与弹性预算3.增量预算与零基预算4.定期预算与滚动预算二、分析思考1.为什么进行投资敏感性分析，投资敏感性分析的具体假定有哪些？2.全面预算的具体涵义3.全面预算体系由哪些内容构成？各部分具体的内容是什么？1.弹性预算为什么会克服固定预算的编制缺陷？2.与增量预算相比较，零基预算优于增量预算？为什么？3.定期预算的缺陷是什么？与其相对应的是什么预算？三、单项选择题1.投资敏感性分析的结论表明，下列各项中其变动只能影响净现值而不会影响内部收益率指标的因素是（）。

A.售价B.销售量C.经营成本D.基准折现率2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是（）。

A.专门决策预算B.业务预算C.财务预算D.销售预算3.现金预算属于下列项目中的（）。

A.业务预算B.生产预算C.专门决策预算D.财务预算4.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是（）。

Ａ.间接材料Ｂ.间接人工Ｃ.管理人员工资Ｄ.折旧费5.在下列预算中，其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（）。

A.产品成本预算B.制造费用预算C.销售预算D.生产预算6.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（）。

Ａ.专门决策预算Ｂ.现金预算Ｃ.预计利润表Ｄ.预计资产负债表7.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（）。

Ａ.固定预算Ｂ.弹性预算Ｃ.滚动预算Ｄ.零基预算8.下列各项中，属于零基预算编制程序第一步的是（）。

Ａ.提出预算期内各种活动内容及费用开支方案Ｂ.对方案进行成本─效益分析Ｃ.择优安排项目，分配预算资金Ｄ.搜集历史资料9.下列各项中，能够揭示滚动预算基本特点的表述是（）。

Ａ.预算期相对固定的Ｂ.预算期是连续不断的Ｃ.预算期与会计年度一致Ｄ.预算期不可随意变动1.下列各项中，属于编制全面预算的关键和起点的是（）。

管理会计-全面预算的内容和编制方法课件

1,950
1,500 110*
6,000 110*
1,610 150
6,110 100
1,460 6,010
管理会计-全面预算的内容和编制
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*估计数
方法
第二节全面预算的内容和编制方法
（三）直接材料采购预算编制依据：
➢ 生产预算的每季预计生产量 ➢ 单位产品的材料消耗定额 ➢ 计划期间的期初和期末存料量 ➢ 材料的计划单价 ➢ 采购材料的付款条件
表
6,000 5,750
11,750
5,750 8,150
13,900
8,150 9,260
17,410
9,260 6,990 16,250
6,000 11,500 16,300 18,520
6,990 59,310
管理会计-全面预算的内容和编制
15
方法
第二节全面预算的内容和编制方法
（四）直接人工预算
编制根据： ⊙计划期的一定业务量 ⊙上级管理部门下达的成本降低率 ⊙计划期各费用明细项目的具体情况
编制方法：对于变动费用项目，一般情况下，以计划期的一定业
务量为基础，规划其具体的预算数对于固定费用项目，则根据基期的实际开支水平结合上级下达的成本降低率，折算填入预算表正表下附有“预计现金支出计算表”。
管理会计-全面预算的内容和编制
4
方法
第二节全面预算的内容和编制方法
全面预算实质是一整套预计的财务报表和其他附表，主要用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。
全面预算的内容包括：业务预算专门决策预算财务预算
管理会计-全面预算的内容和编制
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方法
第二节全面预算的内容和编制方法

管理会计名词解释及简答

第一章练习题及答案（总论）三、名词解释1、管理会计管理会计是指在当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支。

2、管理会计的基本假设管理会计的基本假设是指为实现管理会计目标，合理界定管理会计工作的时空泛围，统一管理会计操作方法和程序，组织管理会计工作不可缺少的前提条件的统称。

3、管理会计原则管理会计原则是指在明确管理会计基本假设基础上，为保证管理会计信息符合一定质量标准而确定的一系列主要工作规范的统称。

四、简答题1、简答管理会计形成与发展的原因。

（1）社会生产力的进步、市场经济的繁荣及其对经营管理的客观要求，是导致管理会计形成与发展的内在原因。

（2）现代电脑技术的进步加速了管理会计的完善与发展。

（3）管理会计形成与发展的过程中，现代管理科学理论起到了积极的促进作用。

2、管理会计的职能有哪些?(1)预测经济前景；(2)参与经济决策；(3)规划经营目标；(4)控制经济过程；(5)考核评价经营业绩。

3、简述管理会计与财务会计的联系和区别。

(一)、管理会计与财务会计的联系1、同属于现代会计。

管理会计与财务会计源于同一母体，共同构成了现代企业会计系统的有机整体。

两者相互依存、相互制约、相互补充。

2、最终目标相同。

管理会计与财务会计所处的工作环境相同，共同为实现企业和企业管理目标服务。

3、相互分享部分信息。

管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统，其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用，因而受到财务会计工作质量的约束。

同时部分管理会计信息有时也列作对外公开发表的范围。

4、财务会计的改革有助于管理会计的发展。

(二)、管理会计与财务会计的区别1、会计主体不同。

管理会计主要以企业内部各层次的责任单位为主体，更为突出以人为中心的行为管理，同时兼顾企业主体；而财务会计往往只以整个企业为工作主体。

管理会计全面预算管理知识

管理会计全面预算管理知识引言管理会计是企业中非常重要的一部分，全面预算管理作为管理会计的重要方法之一，在企业中起着至关重要的作用。

本文将介绍管理会计全面预算管理知识，包括其概念、特点、目的、优势以及如何实施等内容。

概念全面预算管理是指在制定预算时，考虑各方面的因素，全面地分析和计划企业各项预算，以实现企业整体利益最大化的一种管理方法。

它是管理会计中的一种重要手段，通过全面预算管理，企业可以更好地掌握自身的经营状况，有效地进行预测和控制。

特点1.全面性：全面预算管理考虑了企业各个方面的因素，包括销售、生产、研发、人力资源等，使得企业各项活动都能得到合理规划。

2.灵活性：全面预算管理可以根据企业的实际情况进行调整和变化，帮助企业更好地应对外部环境的变化。

3.统一性：全面预算管理将企业各项预算统一起来，使得企业各个部门或单位之间的协调性更强，能够更好地共同实现企业目标。

目的全面预算管理的主要目的是帮助企业实现以下几个方面的目标： 1. 制定合理的经营计划和预算，使企业实现良好的经营绩效。

2. 提高企业的经营效率，实现资金、人力资源等资源的最优配置。

3. 提升企业的竞争力，保持企业的市场地位和盈利能力。

4. 促进企业不断创新和发展，推动企业持续增长和壮大。

优势全面预算管理相比传统的预算管理方法具有以下几个优势： 1. 精细化管理：全面预算管理可以实现对企业各项活动的精细化管理，帮助企业更好地把握内部运作情况。

2. 风险控制：全面预算管理能够及时发现风险和问题，并及时进行调整和解决，降低企业经营风险。

3. 决策支持：全面预算管理提供了实时数据和信息支持，为企业管理层的决策提供参考依据，帮助他们做出更加明智的决策。

4. 绩效考核：全面预算管理可以实现对企业各方面绩效的定量化考核，帮助企业更好地评估和激励员工。

实施方法全面预算管理的实施方法包括以下几个步骤： 1. 设定目标：确定企业的长期和短期目标，并将其转化为实际可执行的指标和要求。

全面预算

生产预算直接材料耗用量及采购预算
应交增值税、销售税金及附加预算
直接人工预算制造费用预算
产品成本预算
期末存货预算销售费用预算
管理费用预算
全面预算体系——专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。
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（二）、弹性预算
弹性预算就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。
弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；其性质是“动态的”。弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平（如按一定百分之比间隔）编制的能适应多种情况的预算。弹性预算能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽，机动性强，具有弹性。
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第三节全面预算的编制
企业战略目标的确定经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制
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一、企业战略目标的确定
◐销售量目标的确定 ◐利润目标的确定 ◐价格目标的确定
【例9－1】
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【例9－1】确定目标利润
——企业预期利润变动率的计算
已知：某企业根据20×3年数据计算的单价灵敏度为 5%，单位变动成本的灵敏度为3%，，销售量的灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。根据董事会的战略目标，预计20×4年的目标利润将比20×3年增长25%，其资产总额将达到15 000 万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。

管理会计学之全面预算概述dytk

量－预计期初产成品存货量
上季度期末产成品存货一般都按本季度预计销售量的一定比例确定。
假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。
季度预计销售量
一 2000
二 3000
三 4000
四 3000
全年 12000
加：期末存货 300
400
300
220
220
假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/ 小时，各季度固定制造费用均为400万元，其中固定资产折旧为75万元，以现金支付的各项制造费用均于当季付款。
季度
一
二
三
四
全年
预计直接人工工时（万 52.5
二、全面预算的作用
（1）约束作用（2）协调作用（3）控制作用（4）杠杆作用
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进行全面预算的编制。
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产量、成本、价格等方面必须达到的各项指标和有关措施进行全面预算的编制。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行预算编制，熟悉全面预算管理。

管理会计：全面预算习题与答案

一、单选题1、某产品1、2、3月份的预计销售量分别为2000件、2500件和3000件，期末库存约为下月销售量的10%，2月份的预计生产量为( )件。

A.3000B.2500C.2450D.2550正确答案：D解析： 2月份期初库存为1月份的期末库存，按2月份销量的10%计算，2月份的期末库存按3月份销量的10%计算，2月份生产量=期末库存+本期销量-期初库存=300+2500-250=25502、一般情况下，编制全面预算的起点是 ( )。

A.直接材料预算B.产品成本预算C.生产预算D.销售预算正确答案：D3、下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为 ( )。

A.销售预算B.直接人工预算C.生产预算D.制造费用预算正确答案：C4、某产品销售回款的情况是当月回款70%，次月回款30%。

1~3月份的销售预算为8000元、9000元和7000元，由此可预测2月份的现金收入为（）。

A. 9000B.6300C.7500D. 8700正确答案：D解析： 2月份的现金收入为1月份销售额的30%和当月销售额的70%，即8000*30%+9000*70%=8700元5、企业按照预算期内可能的多个业务量水平分别确定相应数据的预算编制方法称为（）。

A.滚动预算B.弹性预算C.零基预算D.固定预算正确答案：B二、多选题1、下列预算中，属于业务预算的有（）。

A.现金预算B.资本支出预算C.生产预算D.销售预算正确答案：C、D2、现金预算包括的主要内容有（）。

A.现金收入B.现金支出C.现金溢余或不足D.期末现金余额正确答案：A、B、C、D3、下列项目中，属于财务预算的有（）。

A.投资决策预算B.预计利润表C.现金预算D.预计资产负债表正确答案：B、C、D4、编制直接材料采购预算的主要依据是（）。

A.销售预算B.现金预算C.预计直接材料期初期末库存量D.生产预算正确答案：C、D5、下列各项，能揭示弹性预算优点的是（）。

A.不受基期实际数的约束B.使各预算期相互衔接C.扩大了预算的适用范围D.便于预算指标的调整，可比性强正确答案：C、D三、判断题1、全面预算的各项预算之间相互联系，前后衔接，形成一个完整的预算体系。

预算会计控制(管理会计学)

第九章预算控制

本章学习目标 :

了解全面预算的含义及其在企业管理中的地位和作用。掌握全面预算的基本构成。掌握全面预算的编制程序和方法。区分预算控制的各种方法。了解预算控制思想的新发展，包括作业基础预算和超越预算。
9.1

全面预算概述
1.预算的定义预算（budget）是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。
9.2

全面预算的编制（续1）
2.生产预算预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量表 9-4 生产预算

预计销售量加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量 1 2 000 500 2 500 （100） 2 400 2006 年度季度 2 6 000 500 6 500 （500） 6 000 3 6 000 100 6 100 （500） 5 600 4 2 000 100 2 100 （100） 2 000 全年 16 000 100 16 100 （100） 16 000 单位：万块
9.1

全面预算概述（续2）
销售预算
9.1.2 全面预算的内容
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售和管理费用预算
预计损益表
预计资产负债表
现金预算
9.1

全面预算概述（续3）
9.1.3 全面预算编制的组织管理 1、预算管理委员会 2、预算专职部门
9.1

全面预算概述（续4）
3、全面预算编制的程序：（1）明确战略规划（2）确定总目标及实现目标的方针和原则（3）编制分项预算草案（4）汇总上报分项预算草案（5）确定全面预算（6）审议批准（7）下达执行（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策