建筑业营改增简介(注意修正)PPT课件

对销售下列自产货物实行免征增值税政策：
(财税〔2008〕156号第一条第四项)
一
生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、
管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、
保温材料、矿（岩）棉。
对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
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一般计税方法
应纳税额
销项税额
销售额×销项税率
进项税额
进项税额 纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应 税服务，支付或者负担的增值税额。
销项税额 纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计 算的增值税额。建筑业销项税率为11%
。
销售额中不包含进项税额。增值税为价外税。
由于企业管理不同，进项税额不同，应纳税额标准不明确。
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调整原则：价税分离
人工费人（除工税费）（含税） 进项税额
材料费材（除料税费）（含税） 进项税额
施工机施具工费机（除具税费）（含税）进项税额
工程造价
管理费管（除理税费）（含税） 进项税额
规费（规除税费）（含税） 进项税额
工程造价=除税工程造价+销项税额=除税工程造价× （部办公厅4号文） 说明：附加税费放入管理费中。（标准定额研究所会议纪要49号文）
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营业税下
工程造价
税前造价
税金
营业额 营业收入
增值税下
工程造价
税前造价 销售额 营业收入
税金 销项税额
应

进
纳
项
税
税
额
额
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简易计税方法 应纳税额
销售额
征收率
安装工程造价内的营业税、城 建筑安装工程造价内的增值
市维护建设税、教育费附加以 税销项税额，用于开支进行
及地方教育附加。
税额和缴纳应纳税额。
税金=税前造价×综合税率。 税金=税前造价×增值税税率。
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材料价格调整（除税原则）
序号 材料单价组成
扣减进项税额方法
一 “两票制”材料 材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。
瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血
液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
三
一般纳税人的自来水公司销售自来水
(财税〔2009〕9号第二条第（四）项，财税〔2014〕57号修正)
3%
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免征建筑材料
的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建
筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。
备注
免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不 能开具增值税专用发票。
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一般计价方法调整总原则：将营业税下建筑安装工程税前造价各费
包含增值税进项税
征收率为3%。应纳税额明确。
销售额中包含增值税进项税额，同原营业税下税前工程 造价口径。
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（2）费率标准
一般计税方法
税率
（一）销售或进口（二）以外的货物
17%
一 （二）销售或进口下列货物：
销 售 或
1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志；
石骨料免征增值税。(财税〔2011〕115号第一条)
生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。
二
其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝 土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生
细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产
进 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
口 5.国务院规定的其他货物
货
5.1农产品；
物
5.2 音像制品
5.3 电子出版物
5.4 二甲醚
13%
二 出口货物，国务院另有规定的除外
0
三 提供加工、修理修配劳务
17%
提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务
11%
营 改
提供有形动产租赁服务
17%
增 提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅 助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务
4、住房和城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实 “营改增”具体措施研讨会议纪要的通知》（建标造 〔2016〕49号）
5、部课题《建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响》
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1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共 和国国务院令 第538号 ）及其实施细则
（1）增值税的定义，一般计税方法和简易计税方法； 计费公式
6%
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一 小规模纳税人
简易计税方法
征收率 3%
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法
(财税〔2009〕9号第二条第（三）项，财税〔2014〕57号修正)
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
二 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、 3%
建筑业营改增简介
2021/3/12
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1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国 国务院令 第538号 ）及其实施细则
2、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
3、住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工 程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）
用项目以包括可抵扣进项税额的“含税金额”计算的计价办法，调整为 增值税下以不包括可抵扣进项税额的“除税金额”计算。
含税金额 计费
除税金额 计费
修正《建筑安装工程费用项目组成》明确：
建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税金 额”计算。
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营业税下
增值税下
税金
税金
指国家税法规定的应计入建筑 指按照国家税法规定应计入
利润
营业应税纳=税应额前纳+造税进价额项x综税合额税率
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工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+规费+利润+应纳税额+ 附加税费
工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管 理费（除税）+规费（除税）+利润+（进项税额+应纳税额）+附加税费
工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业 管理费（除税）+规费（除税）+利润+销项税额+附加税费