审计第四章同步练习题及复习资料解析

<<审计>> 第四章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。

A.分析性复核程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序2.注册会计师在审计股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。

A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.注册会计师的审计责任是( )。

A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务4.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担( )。

A.没有过失 B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。

A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师D.被审计单位的管理当局6.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。

A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。

A.委托人受到了经济损失已成为事实B.注册会计师的过失是造成委托人受损的直接原因C.注册会计师的行为不符合独立审计准则的要求D.注册会计师缺乏独立性（二）多项选择题1注册会计师审计甲公司2005年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。

其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。

A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担2.注册会计师X审计公司2005年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。

其后，公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师X工作有过失。

对此，注册会计师X提出下列申诉，有效的申诉包括( )。

A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师X 并无过失B.注册会计师X所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C.注册会计师X未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，注册会计师X本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是公司管理当局的责任3.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括( )。

A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保留意见D.无法表示意见4.根据《公司法》的相关规定，对注册会计师的处罚正确的有( )。

A.承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照B.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照C.承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任D.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照5.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。

A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见6.下列各项中，可能导致注册会计师法律责任的有( )。

A.注册会计师违反与被审计单位订立的保密协议B.注册会计师未完全遵守独立审计准则的要求C.注册会计师未对内部控制进行研究和评价D.被审计单位会计人员虚记收入而注册会计师未能查出7.注册会计师可能承担的法律责任有( )。

A.行政责任B.违约C.刑事责任D.民事责任8.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( )。

A.严格遵守职业道德规范和独立审计准则B.签订审计业务约定书C.出具管理建议书D.深入了解被审计单位业务9.被审计单位应负的会计责任包括( )。

A.建立健全内部控制制度B.保护资产的安全、完整C.保证会计资料的真实、合法、完整D.确保盈利预测的实现10.除内部控制的固有限制外，下列情况会增加错误与舞弊的可能性的有( )。

A.被审计单位管理人员的品行和能力存在问题B.被审计单位管理人员遭受异常压力C.被审计单位存在异常交易D.注册会计师难以获取充分、适当的审计证据11.注册会计师在审计过程中发现有错误可能存在的迹象时，应当( )。

A.对重要性进行评估B.确定是否修改审计程序C.确定是否追加审计程序D.终止审计业务12.注册会计师被控告的原因主要有( )。

A.被审计单位会计报表存在重大错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师未能查出B.被审计单位经营失败，委托单位或相关第三人可能控告注册会计师C.注册会计师自身违约D.注册会计师自身有过失行为13.根据《证券法》的相关规定，以下对注册会计师的处罚正确的有( )。

A.为股票的发行、上市、交易出具审计报告的注册会计师，违反《证券法》规定买卖股票的，责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得，并处以买卖股票等值以下的罚款B.对上市公司进行审计的注册会计师未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以三十万元以上六十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款C.对上市公司进行审计的注册会计师未按照规定报送有关报告，或者报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款D.如注册会计师制作、出具的审计报告文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外（三）判断题1.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

( )2.按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。

( )3.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，负有主动查找的责任，在编制审计计划时，就应予以关注，专门设计审计程序去发现被审计单位的直接和严重影响会计报表的违反法规行为。

( )4.注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。

( )5.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。

( )6.注册会计师对被审计单位的一切违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分的关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。

( )7.如果被审计单位的违反法规行为对会计报表有重大影响，并且未能在会计报表中恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

( )8.如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或无法表示意见。

( )9.如果审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制，注册会计师无法确定违反法规行为是否发生，应当考虑其对审计报告的影响。

( ) 10.注册会计师发现可能存在违反法规行为时，应当了解其性质及原因，获取适当证据，以评价对会计报表可能产生的影响。

( )11.注册会计师对会计报表审计，并非专为发现被审计单位的错误、舞弊或违反法规行为。

如果委托人要求对可能存在的特定错误、舞弊或违反法规行为进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。

( )（四）简答题1.注册会计师X在对公司2004年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表重大的错误与舞弊。

请回答：（1）X对查明公司可能存在的错误与舞弊的责任。

（2）X对公司存在的错误与舞弊的报告责任。

2.注册会计师为什么不可能查出会计报表中所有的错误与舞弊？3.注册会计师发现被审计单位会计报表存在错误与舞弊可能性时应如何处理？4.注册会计师对于涉嫌会计报表舞弊的人员应如何处理？5.注册会计师如何从重要性角度来区分普通过失与重大过失？<<审计>>第四章同步练习题答案及解析（一）单项选择题1.【答案】C【解析】分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，控制测试和穿行测试是用于内部控制的测试程序，故A、B、D均不能选。

2.【答案】C【解析】注册会计师知道该公司可能存在重大舞弊行为时，首先是查清这些舞弊行为，以消除对会计报表的影响。

3.【答案】B【解析】选项A是被审计单位的会计责任，选项C是注册会计师对所审会计报表发表审计意见的公允性，选项D是对客户的责任之一。

4.【答案】B【解析】如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。

5. 【答案】D6.【答案】B【解析】注册会计师执行审计业务应承担审计责任，而编制会计报表和管理决策则是企业管理者的职能，是企业管理者的职责。

注册会计师不得代理委托单位管理决策的职能，实质上是为了区分会计责任和审计责任。