企业集团的内部控制研究
企业集团内部控制方案
企业集团内部控制方案摘要企业集团内部控制是指在企业集团内部建立的规章制度和管理措施，用于保护企业的财产和业务运作，防止内部违规行为、欺诈行为以及危害企业利益的行为。
本文通过梳理企业集团内部控制方案的概念、重要性、应用、实施步骤等方面进行系统剖析，旨在推动企业集团对内部控制进行科学有效的管理。
意义企业集团内部控制方案的实施可以有效地控制各个环节的管理情况，保证企业的经济效益和社会效益，并增强企业的竞争力。
企业集团内部控制方案能够：1.保障企业财务信息的透明度和准确性，提高企业的财务稳定性和可靠性；2.协调和平衡企业各个部门之间的利益关系，促进企业内部的沟通和协作；3.预防和控制企业内部的风险，防范不法行为的发生，保证企业的安全和合法经营。
应用范围企业集团内部控制方案适用于各类企业集团，尤其是规模较大、业务复杂、治理结构较为庞杂的企业集团。
特别是那些涉及到财务管理、经营活动、信息系统安全等方面的企业集团，更需要一个科学的内部控制机制，确保企业的信息安全性和资产保值增值。
实施步骤1.建立内部控制组织体系。
制定内部控制委员会、内部审计部门等组织机构，明确相关人员职责，确保内部控制方案的顺利执行；2.制定内部控制政策和流程。
制定内部控制政策、内部控制流程等管理制度，明确各个部门的职责，并将内部控制方案与财务机制紧密衔接；3.推广内部控制意识，提升管理水平。
实施内部控制教育培训，培养员工的内部控制意识，提升管理人员的能力；4.定期检查、评估内部控制方案的执行情况。
建立内部审计机构，对各个部门的内部控制实施情况进行定期检查、评估，确保内部控制方案有效执行。
结论企业集团内部控制方案是企业集团中至关重要的组成部分，它对企业的经营和发展的稳定性和可持续性起着至关重要的作用。
针对不同的企业集团，制定科学的内部控制方案，可以提高企业经营的效率和效益，更好地实现企业财富的增值和传承。
企业集团内部控制方案
企业集团内部控制方案一、背景介绍企业集团是由多个子公司组成的大型企业。
由于子公司独立运营，司法关系复杂，信息难以协调，内部控制相对较弱。
为了防止风险扩散和避免企业运营风险，需要对企业集团内部控制进行规划和实施。
二、内部控制的定义内部控制是指企业按照既定的管理目标，在内部设立的各种控制措施，包括财务、管理、运营、合规等方面的控制。
内部控制的目的是有序推进企业经营活动，保护企业利益，提高企业运营效率。
三、企业集团内部控制方案3.1 建立集团标准为了避免子公司之间的差异性，需要建立集团标准，以确保各子公司所实施的内部控制标准基本一致。
对于存在差异的，可以在标准中设立分类处理。
3.2 统一规划内部控制针对集团整体建立内部控制规划，明确集团内部控制的建设方向和目标。
明确每个子公司的内部控制目标和指标，形成集团内部控制的一致性。
3.3 分析风险分析集团内部风险和各子公司的风险，包括财务风险、采购风险、销售风险、合规风险、管理风险等。
通过分析风险，制定相应的内部控制措施，并在必要情况下进行修正，保证其有效性。
3.4 建立内部控制流程针对集团内部控制目标和指标，建立内部控制流程，并实施相应的控制措施。
对于一些关键的控制点，需要建立相应的审核制度，提高内部控制的有效性。
四、内部控制的实施4.1 控制动作执行控制动作，通过内控机制排除风险，增强控制效果，提高内部控制的有效性。
4.2 审核制度建立相应的审核制度，确保内部控制措施的有效性。
重要的审核事项应进行专业化审核，提高审核的准确性和审核的深度。
4.3 内部控制的监督建立内部控制监督机制，通过监督和定期检查，发现问题并及时处理。
同时对于不符合内部控制制度的发现，需要立即处理并拟定预防措施。
五、总结企业集团内部控制方案是企业集团保障安全和运营效率的关键措施。
通过建立内部控制标准、规划、分析和流程，实施控制动作、建立审核制度和监督机制，可以有效地控制风险并提高整个企业集团的运营效率。
企业集团内部控制的有效性研究
文化 的价 值 取 决定 企 业 文化 的 成型 与 培育 ， 企业 文 对 将企 业 管理 的继承 问题 ， 交给 一个 即 非家族 成 员也 不是 企 范 、 决策 上专权 独 业 一员 的外来 者 来解 决 ， 此避免 管理 层在 继承 问题上 遇 化传 承 与发 展有 导 向作用 。 改变 家长 文化 ， 以 断， 制度 上严 格 、 僵硬 ， 员工较 多采 用人 性 化 管理 ， 掘 对 挖 到 不 必要 的分歧 。 其 内在 潜 能提 高工作 积极 性 、 主动 性。 将个人 利 益 与企业 ３４ 创 新人 才 培训计 划 ． 发 展 息 息相 关 ，优 秀 的企业 文 化不 因领 导人 的 更换 而 消 通 过创 新人 才培训计 划 ， 过 实行优 先认 股 制度和 赠 通 予 企业 股票期 权 等激励 措施 让外人 享有主人 感。应打破 内 失 。 外 有 别 、 人 唯亲 的家 族用 人 机 制 ， 造 公 平 竞 争 的环 境 任 创
自身 的竞争力 ， 是我 国企 业 当前面 临 的主要 的问题和 难 将
题 。 这一 现 实迫 切 要 求企 业 必须 建 立 有效 的 内部 控 制 制 度 ， 提 高经 营和发展 能力 。 来 从 当 目前情 况看 ， 国多数 企业 内部 控制 制度 还在 发 我 展 阶段 ， 大企 业都 会 遇 到一 定 的 问题和 困 惑 ， 全 国 各 各 从 类企业 统计 的情 况 看 ： 国有 大中型企 业 的 内部 控 制制 度 要
企业集 团 内部控制的有效性研 究
辛 明胜 （ 作 （ 团 有 责 公司 焦 煤业 集 ） 限 任 ）
摘要 ： 目前 我 国相 当一 部 分 企 业 对 建 立 内部 控 制 制 度 不 够 重视 ， 球 经济 一体 化 的进 程加 速 ， 企业 间 激 烈竞 争 ， 何 提 高 各 如
秋林集团内部控制失效案例研究
公司秋林金汇的失控给集团造成了消极影响后，公司才开始制 定对子公司的管理制度。第二，对子公司定位失误。秋林集团在 管理子公司时，完全把子公司当作一个边缘化、完全放任的小部 门，人为地割裂了集团与子公司的关系。在秋林金汇存续期间， 集团对其购买 P2P 金融产品、进行第三方资金托管等业务毫不 知情，对子公司的管理不到位，最终造成了集团的管理危机。
62 2021年违规被立案调查，所存在的 问题主要表现在以下几个方面。其一，重大事项隐瞒不报，公司 意识不到关联方交易的重要性，对于关联方交易多次隐瞒不报； 其二，信息违规披露，秋林集团 2016 年否认的前董事长举报秋 林与洛阳今世福公司的关联交易行为被证监会查出与事实不 符，信息披露违规；其三，虚构交易，违法披露，秋林公司在 2018 年年报中，公开承认公司财务造假，指出公司的业务中存在虚构 交易行为，最终使公司计提坏账准备近 23 亿元，随即公司股票 被上交所实施退市风险警示。
②高管层越权经营 2018 年秋林集团成立了黄金事业部，专门负责管理公司的 黄金事务，然而公司的董事长和副董事长在未经董事会讨论与 授权的情况下，两人自授自权参与到黄金事业部的经营之中。由 于高管凌驾于内部控制制度之上，子公司的大量销售合同逾期 却未被集团层面发现，近 10 吨的黄金竟不翼而飞，最终导致了 近 37 亿元的巨额亏损。在“黄金大劫案”爆发之后不久，公司董 事长、副董事长竟然双双失联，至今仍未取得联系，这也正式拉 开了秋林危机的序幕。管理层凌驾内部控制制度之上，董事长的 失联反映出秋林集团的控制活动早已是“千疮百孔”。 ③授权活动失控 在内部控制活动之中，授权活动可谓是重中之重。2019 年 3 月，秋林集团以出具《担保函》的形式为滨奥航空 5 亿元的借款 提供连带责任保证，《担保函》上加盖了公司公章。根据秋林集团 内部控制管理条例，这种大数额的担保需要提交董事会或者股 东大会进行审议，然而在秋林集团的记载里并没有发现此类事 件的授权委托记录以及用章记录。经判定，印文不是由公司公章 盖印，而是由伪造的印章盖就。“萝卜章”担保案的发生表明秋林 集团的授权审批机制已经失控。 ④会计活动失控 在秋林集团的会计活动中，公司对于发生的业务处理不够 透明，对存货和银行存款的控制不到位，没有按照会计要求对财 产进行日常管理和定期清查，导致定期盘点、账实核对等方面落 实不到位，财产保护控制失效。2019 年 4 月，上交所为其出具的 公开谴责函中，就曾细数秋林集团定期报告主要财务数据存在 差错、募集资金管理和使用不合规、财务报告内部控制存在缺陷 等问题。 （4）信息与沟通失真 信息与沟通让企业内部运营所需的重要信息在公司内部得 以流动，并通过信息对外披露与外部保持联系。秋林集团长久以 来不重视企业内部的沟通，在信息披露中多次违法违规，给内部 员工和投资者造成了严重的信息不对称。 ①缺乏沟通机制 秋林集团的信息沟通问题，一方面体现在公司内部缺乏沟 通。首先，是监管层内部缺乏沟通，董事长的失联，说明集团与高 管层的沟通存在问题，各位高管所负责的业务权责划分不明；其 次，在集团内部并没有形成一个信息与沟通的渠道，集团层面与 子公司缺乏交流，公司各部门之间沟通不到位，相互独立地运 营。另一方面，在公司外部，集团与合作公司沟通不到位，关联交 易区分不清，造成集团业务活动受限；与银行之间也缺乏及时有 效的信息沟通，使集团对于风险的评估和应对风险的准备不足， 最终给公司带来损失。 ②信息披露违法违规
公司治理与内部控制研究—以伊利集团为例
公司治理与内部控制研究—以伊利集团为例摘要：由于国民经济和社会科学信息技术的日益快速发展与不断进步，很多大型企业在内部经营风险管理方面都无法取得有效的风险控制，不少大型企业在经营治理与内部风险控制关系方面也仍然存在许多重大法律问题，例如：安然金融服务诈骗、新加坡中航油公司巨亏事件、三鹿毒奶粉事件、伊利事件等等，诸如此类。
公司高层治理与内部风险控制这一方面不仅仅是大型公司、大企业集团容易出现的典型问题，一些小中型公司此类典型问题更是屡见不鲜。
基于此，本文以伊利集团为一实例详细剖析我国公司企业治理与内部有效控制之间存在的一些问题及相关治理的解决措施，从而针对公司治理中普遍存在的问题以及内部控制的不足进行解决和改善，促进公司企业的健康快速发展,持续健康经营。
关键词：公司治理;内部控制;伊利集团1 公司治理与内部控制的背景及意义1.1 背景1.1.1 国内背景自2000年以来,针对不断出现的公司治理和内部控制不健全而引发的社会问题,我国政府和监管部门加大了对公司治理方面和内部控制规范建设与实施的管控力度。
早在我国改革开放初期,我国的内部控制就存在问题，并不是很健全，在此时期,国家以“放权让利”为指导，重点对我国各个行业进行改革，使得各民营企业的自主经营性得到空前提高。
改革开放推动企业生产力的快速发展，使得地方政府和企业将所有注意力都完全集中到如何充分培养企业员工的劳动积极性，促进企业利润的持续增长这两个方面上来，因而这也导致企业管理层没有充分注意公司内部的内部控制制度的有效管理，无暇顾及企业公司高层治理与内部绩效控制的管理制度体系建设。
陈霞(2015)这项研究结果表明，企业的核心价值、企业经济的成长，与上市公司内部治理三者之间的密切关联，直接取决于提升企业内部成本控制力的效果。
早在1985年我国的《会计法》中就间接对内部控制提出了要求。
《会计法》中明确了会计人员的职责和会计制度，包括不相容岗位应当分离等要求，这些法律规定不仅是对公司内部会计人员的职责做出的具体规定,也是目前我国政府首次公开在相关法律法规文件上对内部会计的查核提出明确而又具体的要求。
企业集团内部控制方案
企业集团内部控制方案一、前言企业集团是由多个子公司和分支机构组成的大型企业，在运营过程中需要进行严格的内部控制，以确保企业各级部门之间的协调和合作，同时保障企业的经济效益和声誉。
本文旨在为企业集团制定一份完整的内部控制方案，从管理层到一线员工，覆盖全部人员，确保企业的全面管理和风险控制。
二、内部控制框架企业集团的内部控制框架应包括以下要素：1. 控制环境控制环境是企业内部控制的核心，包括管理层的理念和价值观、企业目标、组织结构、人员背景和素质、职责分工等。
企业集团应该根据自身实际情况，合理设定控制环境。
2. 风险评估风险评估是企业内部控制的基础，该过程应包括对企业内部各级部门和子公司的风险进行评估，针对不同级别的风险制定相应的控制措施。
3. 控制活动控制活动是企业内部控制的核心，包括财务、人力、资产等重要领域的控制措施，同时利用人员、技术、物理等手段对企业集团内部各项工作进行监控和管理。
4. 信息与沟通有效的信息与沟通机制是企业内部控制的关键，需要通过内部报告、反馈机制、沟通渠道等方式实现有效的信息交流和意见沟通，帮助管理者及时了解企业内部各部门的情况，并及时采取相应的措施。
5. 监督与评估监督与评估是企业内部控制的必要过程，需要制定监察机制和运作标准等规定，通过岗位分工、职责制度、任务分配、考核处罚等方式实现企业内部控制的全面监控和评估。
三、内部控制方案1. 控制环境（1）建立集团公司及子公司理念和价值观，加强管理者的法律意识和道德修养。
（2）明确集团公司及子公司的企业目标和组织结构，建立明确的权责分工和层级管理制度，确保各级部门之间的协调和配合。
（3）加强人员招聘和培训工作，严格审核招聘人员的背景和简历，提高员工综合素质和专业水平。
2. 风险评估（1）建立风险评估机制，确保对企业内部各级别的风险进行评估，及时采取相应的控制措施。
（2）制定预算和财务计划，遵循合法合规的原则，对各项业务进行全面监管，管理沟通渠道，避免内部违法和不当经营行为的发生。
企业集团内部财务控制探讨企业集团组织结构与财务控制的关系
企业集团内部财务控制探讨企业集团组织结构与财务控制的关系一、研究背景及意义随着经济社会的发展，集团已经成为当今世界最主要的经济组织形式，集团内总公司对下属公司的控制主要由资本控制来完成。
所以从整个企业集团的范畴来看，资本控制是一种内部控制，而资本控制正是财务控制的前提和基础，财务控制是实现资本控制目标的手段和方法。
所以我们研究企业集团，自然离不开内部财务控制的问题。
目前我国企业集团管理水平明显滞后于组建速度，尤其是财务管理相当薄弱。
这突出表现在：理财观念落后，财务管理和内部控制在企业集团管理中的地位没有真正确立；财务管理体制不完善，缺乏一体性，科学的财务管理控制系统尚未建立；缺乏健全有效的财务监控；未严格按照科学程序进行筹资、投资决策；财务风险防范意识差等等。
我国企业集团在管理上所暴露出的问题绝大多数由于内部财务控制制度的不完善造成的。
能否加强集团内部财务控制已成为决定企业集团健康发展的关键因素，切实将内部财务控制摆在重要地位，尽快提高我国企业集团的财务管理水平已是当务之急。
本文将内部财务控制作为选题，借鉴相关经济学理论，展现我国企业集团内部财务控制现状和问题，找出原因，并提出一些见解，达到以我国集团公司现有背景条件下，为财务控制提供借鉴。
二、企业集团内部财务控制存在问题及原因分析（一）内部财务控制环境不完善目前大部分企业的内部财务控制的观念比较落后，我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对职能部门尤其是财务部门的作用不够明确。
有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳人企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。
没有良好的现代企业治理机制，在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际工作中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护，同时企业“内部人控制”现象较为普遍。
（二）全面预算体系不完善目前大多数企业的预算还是以费用预算为主，全面预算管理体制尚未完全建立起来，尚未形成有效的运行机制，企业上到管理层下到基层员工对全面预算的重视程度不够。
加强企业集团内部控制的探讨
于提 高会计 控 制 的有 效性 ， 利 于加 强成 本控 制 。 有
关 键词 ： 部控 制 内 控 制 目标 控制要素 会 计控 制 成 本 控 制
１ ２ ５ 促 进 企 业 经 营 管 理 合 法 合 ． ．
随 着企 业集 团 的迅 速 发 展 ， 强 企业 制结 构 及 ９ 加 Ｏ年 代 开 始 的 内 部 控 制 综 合 题， 财务 管 理 作 为 一 种 价 值 管理 体 系 ， 渗 透于 企 业经 营管 理 活动 的各 个 环 节 、 个 各 方面 ， 为 企 业 管 理 的核 心 ， 加 强 企 业 成 而 １ ２ 内部 控 制 的 目标 。 ． 是 内部 控 制 的终 极 目标。 企 业 治 理 层 要
Ｅｎｈ ｎ ｅ ｅ ｎ ｅ ｐ ｉｅ ｇ ｏ ｐ ｉ ｔ ｒ ａ ｏ ｒ ｌｄ ｓ ｕ ｓ ｏ ａ ｃ ｍ ｎｔｅ ｔ ｒ ｒ ｓ ｒ ｕ ｎ ｅ ｎ ｌ ｃ ｎｔ ｏ ｉ ｃ ｓ ｉ ｎ
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企业集团内部控制与全面风险管理研究
考 虑 到 控 制 环境 直 接 与管 理措 施 的 执 行 相 关 ．在 制 定 内部 控 制 措
施 的 时 候 要 充 分 结 合 企 业 自身执 行 政 策 、 业务事项 ， 确保风险管控措施
得以有效实施。 （ 五） 风 险 评 估 的程 序 和 方 藩运 用不 当可 能 导 致 风 险 管 理 失 败 针 对 易 识 别 的 风 险 因 素 在 制 定 相 应 措 施 之 前 ．集 团企 业 要 根 据 实 际情 况 ． 正确分析和评估风险发生的可能性和影响程度 ． 针 对 不 同 的 风
近年来 ， 在 许 多专 业 文 献 中都 有 提 及 内部 控 制 和企 业 风 险管 理 ， 对
于 内部 控 制 与全 面 风 险 管 理 之 间 的 关 联 与 差 异 也 一 直 是 争论 的 热 点 话
题， 但对 其 异 同仍 未 达 成 共 识 ， 因此 ， 对 于 正 确 地 把 握 两者 之 间 的 关 系 ， 完善 现 代化 集 团企 业 管 理 实 践 指 导 ． 提升企业效益增值方 面 ． 对 企 业 集 团 内部 控制 与 全 面风 险管 理 的分 析 和 研 究 具 有 十 分 重 要 的作以降低企业经营风险 ， 但 是 全 面风 险 管
现。
三、 内部 控 制 与 全 面 风 险 管 理 ： 问题 与 改进
内部控 制 全 面 风 险 管 理
关键词： 企业集团
（ 一） 内部 控 制 与全 面 风 险 管 理体 系建 设 不 能 仅 仅 理 解 为 建 章 立 制
其 实 从 以往 的研 究 分 析 中 可 以 看 出 内 部 控 制 与 全 面 风 险管 理 体 系 不 能 当作 某 种 静 态 的 东 西 ， 而是应该被明确为是一个 “ 过 程” ， 如 技 术 模
企业集团的内部控制
浅析企业集团的内部控制摘要：企业集团加强内部控制有着非常重要的意义，通过内部控制措施，规范企业集团的权力运行，强化企业集团的监督约束，能够提高企业集团的经营效率和管理水平，促进企业集团的可持续发展。
然而，我国企业集团内部控制的现状不容乐观。
本文首先分析了加强企业集团内部控制的意义，然后分析了目前企业集团内部控制的状况、存在的问题和不足，最后提出了解决内部控制问题的对策建议。
关键词：企业集团；内部控制；内部审计一、引言人类社会进入21世纪以来，公司治理和内部控制变的日益重要，企业集团是现代企业高级组织形式之一，反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。
而内部控制是企业集团经营管理的核心内容，随着我国现代企业制度的逐步到位，加大企业集团财务控制力度，提升企业内部管理水平正日益引起人们的关注。
目前，我国企业集团的管理体制中还缺乏规范的控制模式，这使得企业集团的控股公司与子公司间普遍存在着轻集权、重分权的现象，进而极大地影响了我国企业集团内部控制的执行。
二、我国企业集团内部控制存在的问题1.企业集团内部控制的环境欠佳内部控制的环境是指治理、管理职能及企业集团管理层和治理层对内部控制的认识、态度和措施。
良好的内部控制环境是企业集团实施有效内部控制的基础。
内部控制的环境决定了企业集团内部控制的基调，也影响着企业员工对内部控制的态度及认识程度。
目前，我国企业集团内部控制的环境欠佳，对企业集团开展内部控制不仅没有发挥积极作用，反而在一定程度上阻碍了我国企业集团内部控制的效果。
这表现在以下几个方面：（1）企业集团的母公司与子公司之间产权不清晰、责权不明确导致职责不清。
（2）企业集团的管理层和治理层不能营造合乎道德和诚实守信的企业文化，不能控制企业财务造假与舞弊行为的发生。
（3）企业集团缺乏有效的人力资源政策，致使企业很难招到学历、道德符合要求、素质过硬的企业员工。
2.企业集团信息传递与沟通不畅企业集团内部控制的每一部分内容都要以及时、真实的信息作保证，因此信息的有效沟通与传递决定着企业集团内部控制的效果。
企业集团公司内部控制和管理要点分析及讨论
企业集团公司内部控制和管理要点分析及讨论企业集团公司内部控制和管理是现代企业运营中的重要环节，能够有效保障企业的利益和安全。
本文将就企业集团公司内部控制和管理的要点进行分析和讨论，并提出相应的建议。
一、内部控制的要点分析1. 组织结构和职责分工：企业集团公司通常由母公司和若干个子公司组成，其组织结构应明确，并确立清晰的职责分工，保障各个层级的决策权和责任权。
2. 内部审计体系：建立健全的内部审计体系，通过对企业各个环节的审核、审查和评估，发现问题并提出改进意见，确保企业运营的合规性和高效性。
3. 内部控制政策和流程：制定内部控制政策和流程，明确各项业务活动的操作规范和要求，规定相关人员的权限和责任，保证各项工作的有序进行。
4. 信息系统和数据管理：建立可靠的信息系统和数据管理体系，确保合理、准确、及时的信息流动和数据传递，为企业管理决策提供可靠的依据。
5. 风险评估和风险管理：定期进行风险评估，识别潜在的风险因素，并采取相应的风险管理措施，降低风险对企业运营的影响。
6. 内部控制监督和检查：建立内部控制监督和检查机制，通过对各项控制措施的执行情况进行监督和检查，及时发现问题和隐患，并采取相应的纠正措施，确保内部控制体系的有效运行。
7. 内部员工培训和教育：开展内部员工培训和教育工作，提高员工的业务素质和管理能力，增强员工对内部控制工作的重视和理解，减少人为因素对企业运营的影响。
1. 战略规划和目标设定：制定企业集团发展的战略规划和目标，明确企业未来的发展方向和重点，为企业管理决策提供有力支持。
2. 绩效管理和激励机制：建立完善的绩效管理和激励机制，通过对员工绩效的评估和激励，提高员工的工作积极性和主动性，促进企业的发展和创新。
3. 人才培育和选拔机制：建立人才培育和选拔机制，注重人才的培养和发展，通过合理的人才选拔和使用，提高企业管理水平和竞争力。
4. 组织文化和价值观塑造：倡导积极向上的组织文化和价值观，引领员工的行为和思维方式，凝聚员工的力量，推动企业向前发展。
企业集团财务管理信息化内部控制研究
１ 、财 务管理信 息化建设是现代 企业 集 团 管 理 发展 的 必然 要 求
随 着 经 济 全 球 化 进 程 的加 快 ， 场 竞 市
员、 网络 系统管 理员等组 成 ： 会计 业 务处
理 范 围 变 大 ，除 完 成 基 本 的会 计 业 务 外 ， 同 时 还 集 成 许 多 管 理 以及 财 务 的 相 关 功 能； 供在 线办 公等服 务 ， 而 使会计信 提 从 息 的 网 上 实 时 处 理 成 为 可 能 ； 类 会 计 凭 各 证 和 报 表 的 生 成 方 式 、 计 信 息 的存 储 方 会
储 介 质 应 注 意 防 潮 、 霉 和 防 磁 ， 业 务 防 对 数 据 要 备 份 ，建 立 目录清 单异 地 存 放 ， 长 期 保 存 的 磁 介 质 存 储 媒 体应 定期 转 贮 。 （） 件 安 全 控 制 。 算 机 会 计 信 息 系 ２硬 计 统 的可 靠 运 行 主 要 依 赖 于 硬件 设 备 ， 此 因
争 日趋激烈 ， 企业集团传统的管理模 式 已
经 不 能 适 应 市 场变 化 的要 求 。 行 财 务 管 实 理 信 息 化 ， 分 将 信 息 技 术 应 用 于 财 务 管 充
理的各个 环节， 加快财务信 息的传递与整 理， 时准确 地掌 握财务信 息 、 中管 理 及 集 各项财务资源 、 迅速做 出科 学决策是 当前
口魏 芹 芹
（ 江大学圆正控股集团有限公司 ， 江 浙 浙 杭州 ３０１） １０ ３
光 和 磁 介质 等 数 据 存 贮 体 的存 放 和 保 护 。 计 算 机 机 房 应 该 符 合 技 术 要 求 和 安 全 要 求 ， 充分满足 防火 、 水 、 潮 防盗 、 应 防 防 恒
哈药集团三精制药股份有限公司内部控制问题研究优秀毕业论文
学校代码：10213 密级：公开
工商管理硕士学位论文
哈药集团三精制药股份有限公司 内部控制问题研究
硕 士 研究生：苗 雨
导
师：韩东平教授
申 请 学 位：工商管理硕士
所 在 单 位：哈药集团股份有限公司
答 辩 日 期：2009 年 11 月
授予学位单位：哈尔滨工业大学
Classified Index: F230 U.D.C.: 657
- III -
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
目录
摘 要.................................................................................................................................I Abstract.......................................................................................................................... II
A Dissertation for the Degree of MBA
A STUDY ON THE INTERNAL CONTROL ISSUES OF HARBIN PHARMACEMACEUTICAL CO., LTD.
Candidate：
MiaoYu
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
摘要
随着社会主义市场经济体制和现代制度的确立，我国企业逐步发展成为自 主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者。企业经营失 败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺损 或失效。有效的内部控制是公司高效管理的必要组成部分。内部控制的概念正 被发达国家企业管理体系所强调，也越来越引起中国证券市场的关注和重视， 在 2005 年 11 月 2 日颁布的《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见> 的通知》对上市公司内部控制提出了新的要求，越来越多的上市公司已经意识 到内控制度的完善与上市公司质量提高密不可分。根据证券市场发展情况以及 上市公司实践的要求，上海证券交易所于 2006 年 6 月发布了《上海证券交易 所上市公司内部控制制度指引》，其为上市公司建立和实施内部控制制度提供 指引，并针对上市公司内部控制的信息披露提出了要求。 研究内部控制，对于 促进上市公司经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，完善公司治理结构 和信息披露制度，保护投资者的合法权益都有着非常重要的意义。
企业集团内部控制研究
【 关键 词 】 业 集 团 子公 司 企 控制
一
、
制 度 和 程 序 控 制
集 团 公司预 算 是公 司在 预算 期 内生产 、 营 、 经 管
集 团公 司要 管 好 子 公 司 必 须 制 定 各 项 管 理 制 度， 从制 度 上对 子 公 司 进行 控 制 ， 要 包 括 ： 子 公 主 母
三 、 面 预 算 控 制 全
经济指标控 制、 公 司重组控制 、 子 资金 控 制 、 本 效 益 控 制 、 成
财 务 结 构 控 制 、 公 司 内部 控 制 、 公 司 财 会 人 员 控 制 以及 子 子
内 部 审 计 控 制 等 角度 进 行 阐 述 ， 以期 达 到 提 高 企 业 集 团效 益 ， 进 企 业 集 团健 康 、 续 发 展 的 目的 。 促 持
司 管理 制 度 、 权 代 表 管 理 制 度 、 务预 算 管 理 制 产 财
度、 重大 资 本性 支 出管理 制 度 、 固定 资产 管 理制 度 、 流 动 资产 管 理 制 度 、 保 管 理 制度 、 担 内部 审计 制 度
等。
集 团公 司预算 分 为两 级预算 ，集 团总部 是集 团 公 司 的投 资 、 利润 、 资金 的 中心 ， 属各 子 公 司 为 具 所
●
集 团 内部控制 研 究
樊 颖
（ 津 对 外 经 济 贸 易职 业学 院 ） 天
【 要 】 文 从 企 业 集 团 对 子 公 司的 制 度 和 程 序 控 制 、 摘 本 产
权 代表控制 、 面预算控 制 、 务级 次控制 、 营风 险控制 、 全 财 经
表 由集 团公 司统一 管 理 。
产权 代表 要定 期 汇报 子ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ公司生产 经 营 、资产 变
恒大地产集团内部控制案例研究
恒大地产集团内部控制案例研究摘要：本文主要论述恒大地产集团的内部控制现状，介绍其集团概况和内部控制体系运行现状。
在内部控制方面以恒大地产集团为例的案例研究，可以对地产行业和集团公司大型企业的内部控制体系带来新的思考与发现，帮助企业找到有效实现内部控制目标的方法。
This paper mainly discusses the current situation of internal control of Evergrande Real Estate Group, and introduces the general situation and the operation situation of internal control system. Inthe aspect of internal control, taking Evergrande Real Estate Group as an example, it can bring new thinking and discovery to the internal control system of large enterprises in real estate industry and group companies, and help enterprises to find effective ways to achieve internal control goals.关键词：内部控制；现状；优化internal control; current situation; optimization1 恒大地产集团的内部控制体系运行现状1.1 企业业务活动管理制度的建立恒大集团针对投资与开发管理、设计管理、造价管理、施工管理、绩效管理、财务管理、人事管理等方面都进行了合理的制度设计，选择了衡量作业的操作工具，设计了相关的工作流程，提出了具体的方案设计来保障公司的经营与发展，保障了公司集团系统的稳健发展，完善外地公司内部运作[1]。
企业集团内部控制的探讨
必须的一项任务 。
三 、完善 企 业集 团 内部控 制 的措施
（ ）改善企业 集团内部控制环境 一
在 企 业 集 团 中 ，内部 控 制环 境主 要 是
【 文章摘要】 随 着世 界 金 融 危 机 的 蔓延 ，金 融 危 机 开始 影响 到 我 国 实体 经 济 。 由于 企业 集 团组织结构复杂，内部 面临的问题 较 多 ，在 当前 背景 下 也 就 面 临着 更 大 的 风 险。国家在此背景下 发布 了 《 企业 内部 控 制 基 本 规 范》 ，其 目的 就 是 让 我 国 企 业 加 大 内部 控 制 ，提 高抗 风 险 能 力和 竞 争力。本文根据我 国 《 企业 内部控制基 本规 范》 ，揭 示 目前我 国 企业 集团 内部 控制存在 的问题 ，并提 出完善措 施。
团 的 利益 ， 公 司 出现 漏 洞 ， 本增 加 ， 子 成 这 对于 企业集 团来说 都是一个整 体的负担 ， 因此 完善 内 部 成 本 控 制 是 必 需 的 （ ）企业集 团内部监控 制度不完善 五 监 控 是 指评 估 监 督 内部控 制 各 要 素 的 执行情况 并进行适 当修正的过程 。企业集 团 的运 行 有 两 个 显 著 特 征 ：度 也 就 有 些 自身的缺 陷。企 业内部控制是一个过 程 ，为 了保 证 这 个 过 程 的 良好运 行 ，需 要 个完善 的内部监督机制。但是在很多企 业集 团 ，很多决策都 是董事 长或者总裁说 了算 ，不 仅 董 事 会 形 同 虚 设 ，内部 审 计 人 员 更 是毫 无发 言权 ，甚 至在 一 些企 业 集 团 的 分 公 司 ， 由集 团 派 驻 的 财务 经理 也 有 可 能不起作用。 总之内部控 制的成败与企业 的成败息 息相 关 ，尤 其 是 对 企 业 集 团 而 言 ，加 强 内 部控 制 ，完善 内部控 制系统 是十分必要且
从组织架构内部控制谈企业集团财务集中管控
从组织架构内部控制谈企业集团财务集中管控企业集团在进行财务管理时，通常会选择进行财务集中管控。
财务集中管控是指将各个子公司的财务活动整合到总部进行统一管理和控制。
这种集中管控的方式可以提高企业集团的财务效益，降低风险，优化资源配置。
在实施财务集中管控的过程中，组织架构和内部控制起着至关重要的作用。
本文将就从组织架构和内部控制角度来探讨企业集团财务集中管控的相关问题。
一、组织架构的优化与调整组织架构是企业集团实施财务集中管控的基础。
通过优化和调整组织架构，可以更好地实现财务集中管控的目标。
首先，需要设立一个财务管理部门或者财务中心，该部门或中心负责对整个企业集团的财务活动进行集中管理和控制。
其次，应建立一个财务共享服务中心，该中心负责处理各个子公司的财务事务，包括账务处理、报表编制、预算控制等。
此外，还可以设立专门的内部审计部门，以加强对财务活动的监督和审计。
二、内部控制的建立和完善内部控制是保障财务集中管控的有效性和可行性的重要手段。
企业集团应建立一套完善的内部控制体系，以确保财务活动的准确性、合规性和安全性。
首先，需要制定一套明确的财务制度和流程，规范各个子公司的财务活动。
其次，应建立健全的风险控制机制，对涉及财务活动的各个环节进行风险评估和控制。
此外，还应加强对财务人员的培训和教育，提高他们的财务意识和风险意识。
三、信息系统的建设和应用信息系统是财务集中管控的重要支撑。
企业集团应建立一个统一的财务信息系统，实现各个子公司之间的财务数据共享和信息流转。
该系统应具备完善的财务管理功能，包括账务处理、报表编制、预算控制等。
此外，还应加强对信息系统的安全管理，确保财务数据的保密性和完整性。
四、监督与沟通机制的建立为了确保财务集中管控的顺利进行，企业集团应建立一个有效的监督与沟通机制。
首先，需要设立一个监督和审批委员会，负责对财务活动的进行监督和审批。
其次，应加强总部与各个子公司之间的沟通与协调，及时了解各个子公司的财务情况，解决各种财务问题。
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企业集团的内部控制研究
发表时间：2010-03-08T13:26:35.123Z 来源：《今日财富》2010年第1期供稿作者：任敬怡（江西财经大学，南昌 330013）[导读] 本文首先介绍了内部控制和企业集团的基本理论，企业集团内部控制的特点
摘要：本文首先介绍了内部控制和企业集团的基本理论，企业集团内部控制的特点，重点阐述了企业集团内部控制中的核心问题：企业集团的内部会计控制。
关键词：企业集团；内部控制；内部会计控制
中图分类号：C36 文献标识码：A
一、企业集团内部控制的构成要素
内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。
这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容和形式。
首先，我们来了解一下COSO报告中提出的内部控制的五个基本要素。
（一）控制环境
控制环境是对企业内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称。
它设定了一个组织的文化氛围，影响着组织成员的控制意识，是其他所有控制要素的基础。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施以及实施效果如何。
控制环境具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、人力资源政策与实务、责任的分配与授权。
（二）风险评估
企业始终面临着来自外部和内部的不同风险，开展风险管理，研究风险产生的规律性并有效控制风险，减少资产损失，是管理当局的一项重要任务。
企业管理当局在确认风险并采取必要的措施管理风险之前，首先应在各管理层制定出协调一致的企业整体目标，制定目标后再进行风险评估。
辨识和分析风险的过程是一种持续、反复的过程，也是有效的内部控制的关键组成要素。
（三）控制活动
控制活动是企业为了保证管理层的指令得到实施而制定并执行的政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。
控制活动贯穿经济组织所有层次和职能部门，主要包括以下内容：①高层管理人员对企业绩效进行分析。
②部门直接管理。
③对信息处理的控制。
④实体控制。
⑤绩效指标的比较。
⑥分工。
（四）信息与沟通
企业信息系统生成的有关经营财务和法规性信息，不论内部生成的还是外部环境的信息，对企业运营和控制都是至关重要的，它必须能够在整个组织空间中自上而下或自下而上进行有效的沟通。
信息与沟通是控制过程的实质，各类系统都是借助信息反馈来实现自我控制的。
（五）监督活动
管理当局必须监督它所建立的内控系统，判定其运行质量是否符合预期目标，并适时加以评价和修正。
监督方式包括日常监控和专项评价两类。
前者在经营过程中进行，它包括例行的管理和监督活动。
后者的范围及频率主要取决于风险的估计和日常监控的效果，监控部门可以是管理部门、内部审计部门或进行信息交流的外部团体。
二、企业集团内部控制的特点
与单个的法人企业相比，企业集团有其自身的特点，相应地其内部控制也与单个法人企业有所不同。
具体表现在以下几个方面：
（一）控制的对象不同
单个法人企业的内部控制只作用于本企业内部，通过明确和规范单位内部各部门、各环节、各岗位的职责和行为，以保证经营目标的实现，提高管理效率和保护资产的安全与完整。
而企业集团是由多个独立的法人企业组成，在企业集团的内部控制中除了各成员企业对本企业的内部控制外，很重要的就是集团总部对各成员企业的控制，此时各成员企业（多个独立法人）就构成了内部控制的对象。
（二）控制的核心不同
单个企业的内部控制是为了保证企业经营业务的效率性、财务报告的可靠性和相关法规、制度的遵从性，其控制的核心是企业日常的经营业务及其会计系统，以及经济活动的程序等。
而企业集团的控制是由控股公司实施的一种控制，控股公司以资本为纽带将若干个单个企业组成一个集团，其核心就是资本，因此企业集团控制的核心是资本控制。
控股公司只能通过资本控制关系、金融控制关系和委托代理关系来实现对子公司的控制，而其中最核心的就是资本控制关系。
（三）控制的方式不同
单个企业的控制方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制。
以资本控制为核心的企业集团内部控制，其控制的形式与股权关系密不可分，基本形式有以下五种。
①通过子公司的股东大会行使表决权，以此控制子公司的经营决策，这种形式适用于形成实际控制的控股子公司和参股子公司。
②通过母公司董事会控制子公司的重大经营决策，如接受或转让重大财产，借入巨额资金等必须经控股公司董事会决议批准。
③向子公司派遣高级管理人员。
④由集团总部专门从事于公司产权管理的职能部门审查子公司的投资、贷款及债务担保项目，并考核子公司的经营业绩。
⑤通过资本预算和资本经营报告审批制度，严格控制子公司的资产经营活动。
子公司的年度预算，资本增减，对外投资和子公司的设立，重要的新建项目和技改项目，重大合同的签订等，事前都必须向母公司报告，其资金融通也纳入母公司的控制管理活动之中。
三、企业集团的核心问题——内部会计控制
（一）企业集团内部会计控制目标
我国《会计法》明确规定，内部会计控制应当达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
（2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
结合企业集团的实际情况，具体的来讲，就是要达到以下的目标：（1）确保所有的会计业务执行经过适当的授权。
（2）确保所有的交易和事项都能及时准确的记录。
（3）确保能对所有的交易做适当的分类，内部会计控及时披露。
（二）内部会计控制方法
我国《会计法》中提出的内部会计控制方法主要包括：（1）不相容职务相互分离控制。
（2）授权批准控制。
（3）会计系统控制。
（4）预算控制。
（5）财产保全控制。
（6）风险控制。
（7）内部报告控制。
（8）电子信息技术控制。
参考文献：
[1]曹梅.加强大型集团企业内部会计控制的措施.审计理论与实践,2003(5):51-52
[2]高玫.浅谈集团企业财务控制.企业经济,2004(7):128~129,157
[3]杨珊华.企业集团财务控制方式探讨.四川会计,1999(9):22~24。