公共部门财务管理总复习

公共部门财务 管理
总复习
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一、公共部门收入支出回顾
行政单位 1）收入：
A、财政预算拨款收入 B、预算外资金收入：行政单位按照规定从财政专户取 得的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户由行政 单位按照计划使用的预算外资金。反映本预算年度可 由单位支配使用的预算外资金收入全额数，是“可用 的预算外资金收入”。 C、其他收入 ：行政单位除上述范围以外依法取得的各 项收入。 如出租出借收入，利息收入、投资收益、捐 赠收入等
第一章 导 言
公共部门的财务管理：公共部门对货币资源的获 取、计划、使用、分配和控制，以及协调和处理 与上述财务活动有关的财务关系的管理活动总称
行政单位：行使国家权力，管理国家事务的各级 国家机关。包括国家权力机关、行政管理机关。
事业单位：国家为了社会公共利益，由国家机关 举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、 科学、文化、卫生等活动的社会服务单位。
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二、公共部门财务管理体制
定义：公共部门财务管理体制是财政部门 同行政事业单位主管部门之间、主管部门 同所属行政事业单位之间关于财务管理责 任、权限和利益划分的基本制度
主要内容： 行政事业单位预算管理级次 行政事业单位预算管理形式
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公共部门财务管理的组织机构和体系
入 C、事业收入：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得
的收入。 D、经营收入：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开
展非独立核算经营活动取得的收入。 E、附属单位上缴收入：事业单位附属独立核算单位按照有关
规定上缴的收入。 F、其他收入 ：上述规定范围以外的各项收入。如事业单位取
得的投资收益、利息收入、捐赠收入等
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各类账户的基本结构 （1）资产类、支出类
资产类，支出类账户增加计入借方，减少计入 贷方。资产类账户的余额一般在借方。 （2）收入、负债、净资产类 负债类、净资产类和收入类账户增加计入贷方， 减少计入借方。负债类、净资产类账户的余额 一般在贷方。 下面是账户的结构及发生额、余额的登记方向；
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预算管理形式
行政单位的预算管理形式 “收支统一管理，定额、定项拨款，超支 不补，结余留用”
事业单位的预算管理形式 “核定收支，定额或者定项补助，超支不 补，结余留用”
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第二章 预算管理
定义：公共部门预算是指公共部门根据公共事业发展计划 和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年 度财务收支计划。它包括行政单位预算 和事业单位预算 两个组成部分，分别执行不同的预算制度。
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2）支出： 事业支出：事业单位开展专业业务活动及
其辅助活动发生的支出 （主体） 经营支出：事业单位在专业业务活动及其
辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的 支出
对附属单位补助支出：事业单位用财政补 助收入之外的资金对附属单位补助发生的支出。
上缴上级支出：实行收入上缴办法的事业 单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的 支出。
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第二节 预算编制的准备工作与方法
一、预算编制的准备工作
核实各项基本数字 总结分析上年度预算执行情况。 收集和分析影响预算期收支的有关信息 正确掌握预算编制的要求
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二、预算编制的方法
基数预算法（基期法或基数增长法） 定义：
以本单位或本部门报告年度收支执行数作为参照依据， 然后考虑影响计划年度收支的各种可能因素，在报告 年度的基础上来编制计划年度单位预算的一种方法。 特点： 1、基数预算法从原有的基础出发来考虑各费用项目的 增减变动 2、对新的、未进行过的经济业务活动在列入预算时， 进行成本效益分析 3、对目前正进行的经济业务活动则视为当然，不再进 行分析。承认既成事实，不考虑影响支出的因素是否
组织机构主要指其工作机构 财政机构 财务会计机构 组织体系根据“统一领导，分级管理”的原则，
通过相应的预算管理级次来实现 1）主管（一级）预算单位：向同级财政部门编报、
领拨 2）二级预算单位：向主管或上级预算单位 3）基层（三级）预算单位：向二级预算单位，没
有所属预算单位 各级预算单位都应建立独立的单位预算，实行 完整的会计核算制度
公共部门预算的原则： 政策性 可靠性 合理性 完整性 统一性
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第一节、预算编制的基本依据：定员定额
定员：即定编，是国家编制部门或上级主 管部门对单位规定的人员编制和定员比例 所规定的人员指标额度
定额：指确定预算的经费开支定额，即经 费预算定额。它是根据各单位的工作性质 和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、 配备、利用等方面所规定的经济指标额度。
发生变化，发生的变化是否合理。
款) 应付款项、 预收款项（暂存款项）
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三、公共部门净资产
基金 事业基金（一般基金和投资基金） 固定基金 专用基金（修购基金、职工福利基金） 结余 行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和
专项结余。 事业单位的结余按资金管理要求分为事业结余，经
营结余和专项结余
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二、公共部门资产负债回顾
行政单位资产分类图
流动资产
现金 银行存款 库存材料 暂（预）付款
固定资产
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事业单位资产分类图
流动资产 现金 银行存款
应收款项 预（暂）付款项 存货 固定资产 无形资产 对外投资
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公共部门负债主要包括： 借入款项、 应缴款项(应缴财政预算款、应缴财政专户
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2）支出：
A、经常性支出：行政单位为维持正常 运转和完成日常工作任务发生的支出
B、专项支出 ：行政单位为完成专项或 者特定工作任务发生的支出。
C、自筹基本建设支出：行政单位经依 法批准用财政预算拨款以外的资金安排 的基本建设支出。
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事业单位
1）收入： A、财政补助收入：从财政部门取得的各类预算经费。 B、上级补助收入：事业单位从上级单位取得的非财政补助收