成本核算表及投资收益审计程序表(24个doc)10
成本管理核算办法
成本管理核算方法第一章总则第一条目的与主旨。
为了做好成本管理与核算工作，增强成本监控，根绝与拥塞成本破绽，全员努力降低物化劳动与活劳动耗资，开源节流，实现收益最大化。
依照国家《公司会计准则》及工厂本质状况，拟订本方法。
第二条本方法合用于工厂,依照不一样行业设置成本核算项目。
存货计价与成本核算。
（1）存货计价所有存货计价均应依照历史成来源则，按买价采买成本计价，依照采买合同或协议，凭送货单、查收单及入库单等办理入库系统录入；出库则按“先进先出法”计价，依照用料性质科学分类，凭领料单、出库单等办理入库系统录入，月底做好存货清点及盈亏核报账务办理。
（含资料、产成品、备品备件、在产品等；固定财产、低值易耗品起码半年清点一次）。
（2）成本核算成本核算采纳订单法，成本与收入配比原则。
资料类依照领料单、出库单系统录入单价计算，此中大宗名贵资料直接计入该项产品成本核算，不可以推行“以存计耗法”倒挤出本质成本，即：存货期初结存（按市场新价）+本期入库（采买成本计价）-清点结存（按市场新价）=本质成本（以存计耗法）；应按“先进先出法”物料耗资计算本质成本及在产品成本，并按生产成本计算表结转本质成本。
真切正确的计算生产成本及在产品成本。
第三条成本核算范围主指经营业务而耗用的直接资料或直接备件、燃料、直接人工和营业花费。
另时期花费（含管理花费、财务花费和为代销而发生的销售花费）在本期损益核算，不在成本项目中列支。
第四条成本管理隶属财务管理的重要构成部份，公司及工厂均应恪守本方法，各行其责，按财务部要求展开成本管理工作。
第二章成本管理原则第五条正确区分各样支出的性质，严格恪守成本开销范围。
第六条成本核算要严格依照“权责发生制”的原则，凡属当期经营应负担的花费，无论款项能否已经支付，均应计入当期成本核算。
第七条保证各项成本花费数据真切、正确和完好。
第八条成本(花费)管理的基本任务是：1、正确计算经营成本，实时供给成本剖析报告；2、进行成本规划，确定目标成本；3、推行成本控制，努力增收节支。
会计报表审计流程
会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程，仅供参考。
第一章总则会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。
第二章审计计划第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项，与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。
第三条承办注册会计师（项目主审）应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单，并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况；了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标；了解客户的内部控制制度等，分析审计风险，确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。
第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。
第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：（一）被审计单位的基本情况；（二）审计目的、审计范围及审计策略；（三）重要会计问题及重点审计领域；（四）审计工作进度及时间、费用预算；（五）审计小组组成人员分工；（六）审计重要性水平测试及审计风险的评估；（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；（八）其他有关内容。
第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：（一）审计目标；（二）审计程序；（三）执行人及执行日期；（四）审计工作底稿的索引号；（五）其他有关内容。
第六条总体审计计划由项目主审编制，被审计单位注册资本在500万元（含）以上的由主管合伙人审核批准；注册资本在500万元以下的，由项目主审所在的部门经理审核批准。
财务审计报告(范本)
财务审计报告(范本)XXX防伪标识号码：XXXX地址：xxxxxxxxxx报告书报告中国·XXxxxxxxxx传真：xxxxxxx审计报告敬启者：我们审计了XXX截至2019年12月31日的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。
在我们看来，这些报表在所有重要方面都符合企业会计准则的规定，能够公允地反映公司在2019年12月31日的财务状况，以及2019年的经营成果和现金流量。
我们按照中国注册会计师审计的规定执行了审计工作，并认为我们所获得的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们的审计意见不涵盖其他信息，包括年度报告中的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们阅读了其他信息，并考虑了其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。
最后，我们提醒管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
此致敬礼XXX日期：XXXX年XX月XX日地址：xxxxxxxxxxxxxxxxxx传真：xxxxxxx防伪标识号码：XXXX在编制财务报表时，管理层需要评估xxx有限公司的持续经营能力，并披露与持续经营相关的事项。
他们运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层则负责监督财务报告过程。
注册会计师的责任是对整个财务报表进行审计，确保不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，并出具保函审计意见的审计报告。
合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。
错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能应县财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，通常认为错报是重大的。
在执行审计准则的过程中，注册会计师需要运用职业判断，并保持职业怀疑。
货币资金审计程序
客户名称：
审计项目：货币资金审计程序
编制人：
会计截止日：
复核人：
一、审计目标
1、确定货币资金是否存在；
2、确定货币资金的收支记录是否完整；
3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确；
4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 。
二、审计程序
1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额 是否相符；
编制人
截至日：
复核人
一、审计目标
1、确定预付帐款是否存在；
2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；
3、确定预付帐款的增减变动的记录是否完 整；
4、确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计 提是否恰当；
签名
适应否 索引号
日期 索引号 页次
5、确定预付帐款年末余额是否正确；
6、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰 当。
7、验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当 披露。
其他应收款具体审计计划
适应否 索引号
客户： 审计项目：其他应收款 截至日： 一、审计目标 1、确定其他应收帐款是否存在；
编制人 复核人
签名
日期 索引号 页次
2、确定其他应收帐款是否归被审计单位所 有；
3、确定其他应收帐款的增减变动及的记录是 否完整；
询可采用替代审计程序进行检查，根据替 代检查结果判断其债权的
真实性与可收回性；
4、对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原 始凭证；
5、检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡 的，以及破产财产或者遗
产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期 未履行偿债义务的。检查
坏帐损失的会计处理是否经授权批准；
6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有， 应再次记录或在适当调整；
财务报表审计实施方案
财务报表审计实施方案为了规范执行年度财务报表审计业务的行为，提高审计质量，满足财务报表预期使用者的需求，依据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会[2006]中4号）批准的48项准则、《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）、相关会计准则和会计制度等的规定，制定本方案。
一、审计目标通过计划和实施年度财务报表审计工作，对XXX公司财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
财务报表是否在重大方面公允反映补审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计原则1、遵守职业道德要求；2、保持职业谨慎和客观怀疑的态度；3、对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证；4、重点关注可能影响财务报表的经营风险；5、评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。
三、审计计划阶段程序（一）与客户关系和具体审计业务的接受1、初步了解审计业务环境（1）初次审计单位，在接受委托前，初步了解业务环境，包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项；（2）连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重大错报风险相关）、使用标准（如相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任方及其相关特点（治理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。
2、签订委托审计合同与委托方协商审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委托方签订委托审计合同。
3、审计项目组的工作委派根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务复杂程度，在本所在职注册会师中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业胜任力的人员组成审计项目组。
本所主任会计师直接参与各审计项目组的工作并负责审计质量把关和进度监督。
审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计师不少于2人，其中：项目负责人1人；审计助理不少于2人。
2024年初级会计职称完整版课件(2024)
评估会计人员的专业能力和知 识水平，确保他们具备从事初 级会计工作的基本素质。
2024/1/29
促进会计人员的职业发展和提 升，提高他们的社会地位和竞 争力。
推动会计行业的规范化和专业 化发展，提高行业整体水平和 服务质量。
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考试内容与要求
会计基础知识
财务报表编制与分析
包括会计原理、会计准则、会计科目和账 户、复式记账法等内容。
02
CATALOGUE
会计基础知识
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会计概念与职能
2024/1/29
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济 组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
会计职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。会计核算职能是指会计以货 币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活 动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
2024/1/29
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CATALOGUE
成本管理与核算
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成本概念及分类
成本定义
成本是企业在生产经营过程中所耗费的各种资源的经济价值，包括直接材料、 直接人工和制造费用等。
成本分类
根据成本性态可分为变动成本和固定成本；根据计入产品成本的方式可分为直 接成本和间接成本；根据与决策的关系可分为相关成本和非相关成本。
• 投资活动产生的现金流量：反映企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流入和流出情况。
• 筹资活动产生的现金流量：反映企业吸收投资、发行股票、借款等筹资 活动所形成的现金流入和流出情况。
长期股权投资的审计
1
2
同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计人当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。但以下两种情况除外：
以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行核算。该部分费用，虽然与筹集用于企业合并的对价直接相关，但其核算应遵照金融工具准则的原则，有关的费用应计入负债的初始计量金额中。
三、总体审计思路
《企业会计准则－长期股权投资》规范的范围 一是投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。 二是投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。 三是投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。 四是投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
02
A公司会计处理如下：
03
借： 500万元
贷：银行存款 500万元
A公司向P公司关联方B公司投资500万元，并办理了相关的验资及工商变更登记手续，A公司持有B公司5％的股权，采用成本法核算。B公司获得投资款后，转款P公司。
借：长期股权投资 500万元
4
长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（列报）
5
一、审计目标
投资协议、合同、决议等
子公司、联营公司、合营公司相关报表、审计报告、文件等。
账簿；
二、一般应获取的资料
注意区分长期权股权投资和交易性金融资产、可供出售金融资产
案例一：A公司持有B公司5％的股权，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，那么请问在A公司财务报表中此项权益性投资应当如何列报？
税审流程
税审流程
• 9.4计算业务招待费的纳税调整额 9.4.1发生额＊60% ≤当年销售（营业）收入的5‰ 业务招待费的纳税调整额＝发生额＊（1－40%） 9.4.2发生额＊60% ≥当年销售（营业）收入的5‰ 业务招待费的纳税调整额＝发生额－当年销售（营业）收入的
5‰
注：销售收入＝主营业务收入+其他业务收入
➢ 12、检查企业劳务支出是以发票入账还是以工 资单入账，以工资单入账不得在税前扣除
税审流程
➢ 13、检查是否存在企业负担为职工承担个人所 得税的情况，如有则不得在税前列支
➢ 14、结合预提费用的审核，关注企业期末预提 的费用是否属当期费用，依据是否充足，金额 是否正确；有无跨期预提费用的现象；计提的 费用是否在纳税申报日之前支付
象；
• 2.3成本核算方法是否符合一贯性，如有变化，应着重 关注变化对成本的影响
税审流程
➢ 3、将生产成本与制造费用、存货、应付工资、 产成品等相关科目核对，分析其差异是否合理
➢ 4、将主营业务成本与产成品（商品）核对， 并作出记录
➢ 5、重点审核如下内容：
• 5.1有无将有利用价值的各种边角料、下脚料、废料不 作价入账，长期留在账外，不冲减生产成本
（二）费用支出的总体审核
➢ 1、获取或编制费用明细表，复核加计是否正 确，并与总账数、明细账、审定报表数核对是 否相符
➢ 2、检查明细项目的设置是否符合规定的核算 内容与范围
税审流程
➢ 3、对费用进行分析性复核，与上年对比，是 否存在异常波动；本年各月之间是否存在异常 波动
➢ 4、将费用中工资、福利费、折旧等与固定资 产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销数以及 应付职工薪酬、坏账准备、存货跌价准备等项 目与各有关账户的发生额进行勾稽，并作出记 录
财务报表审计
海外上市，均要求企业披露财务报表。
每一个证交所的上市规则中对企业披露财务报表有不同的规定，但总体说来，只要是公募发行，企业在申请上市时就必须提供两年或三年甚至五年的经审计的财务报告。
包括按照《国际会计准则》要求偏制的会计师报表，两年的经营业绩及资产负债表（在香港联交所上市，是按照香港会计公会制定的《标准会计实施说明》。
此外，国内企业在进行筹备海外上市时，必须向监管机构提交经中国的会计师事务所审计，按照中国的会计准则编制的审计报告。
为完成上述复杂的过程，企业必须与所聘请的国内、国际会计师事务所一起配合工作，同时还应该尽早聘请一名独立非执行董事作为上市公司未来的财务总监，其职责是证交所的提问，监督审查企业的年度、季度及半年的财务报告，内控部程序并进行财务申报工作。
中国会计制度与国际会计准则的差异于1993年7月1日颁布实施的《中国企业会计制度准则》，在会计操作技术方面与《国际会计准则》主要存在着六大差异，见下表：按照国际会计准则进行调整根据上市规则，企业上报的所有会计师报告，必须由具备专业会计师条例所定可获得委任为公司核数师合格的专业会计师行编制。
国内的会计报表由获中国证监会指定的具有证券审计资格的会计师行编制。
会计师在审计前，会要求公司按照国际会计准则对帐目进行调整，并在此过程中提供指导。
通常情况下，调整将包括以下各项：一、编制基准的调整向证交所提供的会计报表，应该是以假设企业重组已经完成的基准来编制。
二、存货方面。
1、若市价低于是成本，调低部分计入当期损益，并在计交所得税时多次调整。
2、市价低于是成本价的差额在资产负债表中的存货栏目内注明。
三、坏帐准备方面若企业自行确定的坏帐准备方法及提取比例与国家统一规定不一致，则须在交所得税时多次调整，并在财务说明书中加以解释。
四、长期投资方面1、企业对其他企业的投资占其资本总额的20%—50%之间，并对其产生重大影响时均应采用权益法记帐。
2、证券投资，若其市价持续低于面值，并预期短时间内难以回升，可以按预计发生的损失计提亏损准备。
生产成本审计程序
D
1 分析比较同一产品前后各期的直接成本，如有重大变动，应查明原因。
D
2 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
D
3 材料费用的分配标准与计算方法是来自合理和适当。D4 是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。
D
5 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准。
D
2 是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。
D
3 年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因。
D
4 比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
D
5 与应付工资的审查交叉核对，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
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D D
D
ABD
ABD ABCD
D D D AD AB ABD B
6 用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。
7
用标准成本法的，查明直接人工的标准在本年度内有无重大变动，是否存在异常 。
制造费用
1
获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数 核对是否相符。
IPO核查:对燃料动力耗用情况进行测算，重点关注燃料动力耗用比存在较大波 动的情况，核查是否存在少计燃料动力成本或虚增产量的情况。
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审计报告模板10份
审计报告模板10份审计报告模板10份审计报告模板（一）：公司董事会：我们理解委托，审计了贵公司200年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。
这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的职责是对这些会计报表发表审计意见。
我们的审计是根据《中国注册会计独立审计准则》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情景，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
经审计，我们发现贵公司200年10月份预提的本年度第四季度短期银行借款利息元，全部作为当月费用处理。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，第四季度利息费用不应全部作为10月份的财务费用处理，应分月预提，但贵公司未理解我们的意见。
该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。
我们认为，除存在本报告第二段所述预提短期银行借款利息的会计处理不贴合规定外，上述会计报表贴合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司200年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情景，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所公章中国注册会计师(签名、盖章)(地址)年月日审计报告模板（二）：一、基本情景(一)项目基本情景(按立项批复资料)计划总投资xx万元，其中：中央xx万元，省xx万元，州xx万元，县配套xx万元，自筹xx万元。
实施地点：实施资料：实施时光：(二)项目前置情景(工程建设程序)前置审计情景：送审投资xx万元，审定投资xx万元，审计核减xx万元，提议拦标价xx万元。
招标投标情景：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)合同签订情景：(合同签订时光，项目实施区间、合同价)二、资金到位及拨付情景(一)资金到位情景：(二)资金拨付情景：截止xx年X月X日，总计支付项目资金xx万元，其中：1、建筑安装支出xx万元;2、勘探费支出xx万元;3、设计费支出xx万元;4、监理费支出xx万元;5、管理费支出xx万元;三、投资完成情景送审投资xx万元，审定投资xx万元，核减投资xx万元。
长期股权投资审计讲义
长久股权投资简介 详细讲解审计程序表（另附表格） 详细讲解实质性测试表（另附表格） 审计环节及注意事项 长久股权投资审计要点提醒 审计中发觉旳主要问题描述
长久股权投资简介
合用准则：《企业会计准则第2 号—长久股权投资》
审计环节
第一步：获取企业旳明细账、总账（或科目余额表）及有关资料； 第二步：获取或编制长久股权投资明细表并复核； 第三步：拟定长久股权投资存在、分类、余额是否正确及归被审
截止日期： 2009.12.31
被投资单位名称
索引号
组织机构代 码
注册地
业务性质
本企业持 股比例
本企业在被投 资单位表决权
比例
约定分红 比例
一、子公司 1、 **送 变 电 工 程 公 司
2、**省电力设计院
3、 火 电 工 程 公 司
4、 龙 源 电 力 技 术 开 发 有 限 责 任公司
ZM - 100-1-5 ZM - 100-1-5 ZM - 100-1-5
日期： 页次：
日期： 2010.2.6
一、基本情况 1、基本信息 子公司名称： 公司注册地址：
经营范围：
注册资本
初始投资金额 同一控制 母公司持股比例
光明电力工程咨询监理有限责任公司 甘肃兰州
组织机构代码： 业务性质：
22436388-X 监理服务
承担各类土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装 工程及装修工程项目的勘察、设计、施工、监理以及 当期审计报告: 工程建设有关的重要设备采购招标代理等
表、长久股权投资-被投资单位基本信息、“长久股权 投资－权益法” 明细表” 2、审计目旳：计价和分摊。 3、审计环节 复核加计正确、与总账、报表核对相符，标识相应旳 审计标识；
经济责任审计重点策略及工作流程
通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。
同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。
7.1.2.1.1 经济责任审计项目重点(1)财务状况的真实性。
重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。
主要内容包括：财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题；①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；③采用的会计确认标准或者计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。
(2)财务状况及财务收支的合法性。
重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。
主要内容包括：①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及费用支出等问题；②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或者计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。
(3)财务的效益性。
重点审查资产质量状况、债务风险状况。
①资产质量状况审计。
主要通过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。
重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。
核实领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。
②债务风险状况审计。
主要通过债务负担水平、资产负债结构、或者有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。
专项审计工作基本内容及年报审计基本流程
资产清查审计：如何进行行政事业单位资产清查审计:审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计。
对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见,出具资产清查专项审计报告。
资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法.其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。
资产清查审计主要内容一、资产类资产类清查包括流动资产、固定资产以及账外资产等,要求核查资产的种类、金额、真实性和权属关系等.1．货币资金的清查内容包括库存现金和银行存款.(1）库存现金的清查。
查看现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否超过核定的限额。
核对库存现金实存数与现金日记账余额是否相符，编制库存现金盘点报告表。
对库存外币按照币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率的中间价折合为人民币金额。
（2）银行存款的清查。
查看各单位在金融机构开立的人民币各类存款账户以及经常项目或资本项目外汇账户的情况。
检查各类存款账面余额与金融机构的账面余额是否相符。
将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一核对、核实银行存款金额。
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。
2．应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款.要索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证，对有争议的债权要认真查证核实，重新明确债权关系(企业说明)。
对长期拖欠的款项要查明原因，了解催收情况。
要索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由借款人签字确认。
分析应收及预付款项的账龄、检查回函情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。
主营业务收入审计程序表
主营业务收入审核表索引号：2—1页次编制说明：1、本表应按主要产（商）品或大类品种分别列示2、本审核项目主要通过相关的符合性、分析性审核工作底稿及相关会计科目工作底稿完成审核目的，并在本底稿相应栏目给予分析、记录及说明3、审核确认额=本期未审额+审核调整额4、本期未审额、审核调整额、审核确认额行“金额合计”栏应与审核项目表汇总表第1行相关栏次相一致5、本期未审额、审核确认额行“金额合计”栏应与企业所得税纳税申报审核表第1行相关栏次相一致销售折扣与折让审核表索引号：2—2页次1、小计行“折扣或折让金额“栏=本期合计行”账面金额“栏；2、审核确认额=账面金额+审核调整额3、本期合计行“本期账面金额、审核调整额、审核确认额“栏应与审核项目表汇总表第2行数相关栏次相一致4、本期合计行“本期账面金额、审核确认额“应与企业所得税纳税申报审核表第2行相关栏次相一致。
发票审核表被审核单位名称编制人：复核人：收入（收益）审核表索引号：2—3页次1、本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审核科目分别填列。
2、审核投资收益项目时应按短、长期投资科目及明细项目填列；根据投资项目及合同协议检查投资收益计算是否合规；调整栏内包括因用权益法或成本法而应审核调整额。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目表汇总表第3至6行数相关栏次相一致。
5、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报表第16、21、22行数相关栏次相一致。
6、其他业务收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”—其他业务支出审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第8行数相关栏次相一致。
主营业务成本审核表索引号：2—4 页次编制说明：1、本工作底稿应按主营业务成本大类品种分别列示。
第12章-筹资与投资循环审计
所得税费用的实质性测试
将会计报表数与总账数核对 核对所得税费用的计算依据，检查被审计单位所采用的 会计政策是否正确，前后期是否一致 根据审定后的利润总额和规定的企业适用税率，复核本 期所得税费用是否正确 检查所得税费用的批露是否恰当
所有者权益审计
如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审 计，证明两者的期初余额、期末余额和本期变动都是正 确的，这便从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动 的正确性提供了有力的证据。同时，由于所有者权益增 减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师往往 只花费相对较少的时间对所有者权益进行审计。但是， 对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。
审计案例 资料：审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发现如下记
录： 1.财务科人员的工资及奖金6 500元； 2 支付未完工工程借款利息3 000元； 3.支付短期借款利息4 000元； 4.支付金融机构的手续费2 500元。 要求：指出上述事项存在的问题，并进行调整
解析
1、财务科人员的工资及奖金6 500元应列入“管理费用
第12章 筹资与投资循环 审计
2024年10月6日星期日
12.1 筹资与投资循环审计概述
筹资活动：指企业为满足生存和发展的需要，通过改变 企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。主要 由借款和股东投资组成。
投资活动：指企业为通过分配利润来增加财富，或为谋 求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资 产的活动。主要由权益性投资和债权性投资组成。
审阅下期期初的管理费用明细账，检查管理费用明细项 目有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调 整
检查管理费用的披露是否恰当
营业外收入的实质性测试 获取或编制营业外收入明细表 检查营业外收入的核算内容是否符合会计制度的规定 抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审核
存货审计程序表(表格模板、doc格式)
(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。
(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。
(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。
对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。
3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。
如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。
4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。
对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。
5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。
6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。
(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。
② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。