固定资产及累计折旧审计程序表
审计固定资产折旧测算模板
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固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。
XX集团——内部审计实务指南第3号 固定资产及在建工程审计
内部审计实务指南第3号固定资产及折旧审计固定资产审计审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。
（一）固定资产内部控制制度（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。
（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。
（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。
（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。
（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。
（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。
（二）固定资产审计执行程序（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查固定资产的增加。
固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。
①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。
②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。
③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。
④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
（3）检查固定资产的减少。
固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、报废、毁损盘亏等。
固定资产减少审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。
固定资产审计
（十三）固定资产涉及关联方的审计
（十三）检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交 易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销 的金额。（必备程序）
（十四）对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规 定， 结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费 用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。（必 备程序）
• 2．租入的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属 企业多余、闲置不用的；
• 3．租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象； • 4．租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的固定资产
有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈赠、转让等情况； • 5．租入固定资产是否已登记备查簿
（八）检查固定资产的租赁：（必备程序）
• （2)检查被审计单位折旧政策前后期是否一致；
• （3)复核本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固 定资产的折旧；
• （4)检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各 项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；
• （5)注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查 明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计 算是否正确；
（九）固定资产闲置、待售的情况
（九）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检 查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
（十）获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应 记录。（必备程序）
（十一）获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查 对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。
固定资产加速折旧明细表以及填表说明书
实用文档附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)文案大全填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
固定资产折旧明细表表格
固定资产折旧明细表表格1. 引言1.1 固定资产折旧明细表的作用固定资产折旧明细表是公司会计部门在对固定资产进行折旧计算和管理时所使用的重要工具。
它是一份详细记录固定资产折旧情况的表格，包括每一项固定资产的折旧费用、使用寿命、折旧方法等信息。
固定资产折旧明细表的主要作用包括但不限于以下几点：1. 便于管理固定资产折旧：固定资产折旧明细表记录了各项固定资产的折旧情况，可以帮助公司及时掌握固定资产的折旧情况，避免出现漏报或重复计算折旧的情况，确保折旧费用的准确性和合法性。
2. 提供决策依据：固定资产折旧明细表可以为公司管理层提供参考依据，帮助他们对固定资产折旧进行分析和决策。
通过对固定资产折旧明细表的分析，管理层可以更好地制定固定资产的折旧政策，合理分配折旧费用，降低企业成本，提高盈利能力。
3. 便于外部审计：固定资产折旧明细表是外部审计机构对公司固定资产折旧情况进行审计时的重要参考依据。
完备和准确的固定资产折旧明细表可以提高审计的效率，减少审计风险，保障公司的财务数据的真实性和可靠性。
4. 便于税务申报：固定资产折旧明细表也是公司报税时的重要凭证之一。
明确的固定资产折旧明细可以帮助公司合理计算折旧费用，减少税负，规避税收风险。
固定资产折旧明细表在公司资产管理和财务报告中起着不可或缺的作用，对于公司的财务稳健和合规经营至关重要。
1.2 固定资产折旧明细表的内容固定资产折旧明细表的内容主要包括固定资产的名称、编号、原值、使用年限、折旧率、每年折旧额、累计折旧额等信息。
固定资产的名称指的是该固定资产的具体名称，编号是为了方便在公司管理中对固定资产进行识别和跟踪的编号，原值是指固定资产的购置金额或成本，使用年限是根据公司内部规定或相关法律法规规定的固定资产使用寿命，折旧率是根据资产计提折旧的百分比，每年折旧额是固定资产每年计提的折旧金额，累计折旧额是该固定资产在使用过程中累计计提的折旧金额。
固定资产折旧明细表的内容丰富完整，可以清晰地展现公司固定资产的折旧情况，为公司管理者提供决策依据，同时也方便财务部门进行固定资产的管理和监控。
固定资产及累计折旧审计程序
2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产及其累计折旧增减变动的 记录4是、否确完定整固；定资产折旧政策和计提是否恰 当；5、确定固定资产及其累计折旧年末余额是 否正6确、；确定固定资产及其累计折旧在会计报表 上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、核对固定资产及累计折旧明细帐与总帐 余额2是、否获相取符或；编制本年度固定资产增减变动明 细表的，计检价查是增否加正固确定，资手产续是否完备；对已交付 使用续但的未固办定理资竣产工，结检算查手其是否已估计入帐，并 按规本定性计支提出折与旧收；益检性查支资出的划分是否恰当；检 查减少的固定资产是否经 授权批准，是否正确及时入帐； 3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是 否实4、际抽存查在有；关使用权证明文件，确定固定资 产是5、否复归核被固审定计资单产位保所险有范；围，数额是否足 够；6、获取租入（含融资租入）、租出固定资 产相关的证明文件，并检 查其会计处理是否正确； 7、检查年度内未使用、不需用固定资产状 况及起始时间，并作出记 录； 8、了解并确认固定资产折旧政策，计算复 核本年度折旧的计提是否 正确； 9、检查涉及固定资产购置约定的资本性支 出1；0、验明固定资产及累计折旧是否已在资产 负债表上确定披露。
签名
日期
索引号 页次
C19-1
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
固定资产项目审计程序表
（2）转入或转销金额是否已扣除残料价值和所收回的保险赔偿及过失人的赔偿金额。
（3）对于长期挂账未处理的项目，应查明原因，并作必要的说明或予以调整。
（4）有关会计处理是否正确。
8．检查固定资产、累计折旧、固定资产清理和待处理固定资产损失是否已在财务报表及财细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，数额是否真实。
6．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明固定资产亏、盈、毁损发生的原因。
7．从“待处理固定资产损失”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查：
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（1）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（2）对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。
（3）对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确、及时。
4．了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从固定资产明细账抽取部分项目，实施以下程序：
（1）检查明细账记录是否与相应固定资产卡片的记录一致。
（2）进行实地盘查，确定其是否实际存在。
3．从固定资产明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
固定资产项目审计程序表
表4－41 索引号：
行政事业单位固定资产报废处置流程
行政事业单位固定资产报废处置流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!行政事业单位固定资产报废处置流程详解在行政事业单位的日常运营中，固定资产的管理是一项重要工作，而固定资产的报废处置则是其中的关键环节。
浅谈固定资产的审计
浅谈固定资产的审计浅谈固定资产的摘要：对于固定资产的审计,一方面,由于固定资产使用期长、价值大、更新慢,增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多,相对来说,发生数量上的差错或弊端也较少,因此,审计人员在制订整个审计计划时,通常安排用于固定资产审计的时间较少,审计程序与方法也比较简单;另一方面,由于固定资产单位价值高,且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重,因此,固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。
关键词：固定资产审计的范围很广。
固定资产项目反映企业所有固定资产的原价，累计折旧项目反映企业固定资产的累计折旧数额，此外，由于固定资产的增加包括购置、自行建造、投资者投入、、更新改造、以抵偿债务方式取得或以应收债权换入、以换入、经批准无偿调入、和等多种途径，相应涉及到银行存款、、、、股本、、、等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出、捐赠转出、抵债转出、以非货币性交易换出、无偿调出、毁损和等原因而减少，与、、和等项目有关；另外，企业按月，这又与制造费用、营业费用、费用等项目在一起。
因此，在进行固定资产审计时，应当关注这些相关项目。
?一、固定资产的审计目标?确定固定资产是否存在、所有权是否归单位所有、固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整、计价和折旧政策是否恰当、固定资产及其累计折旧的期末余额是否正确、清理的记录是否完整，反映的内容是否正确。
二、固定资产的实质性测试?1．索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表?固定资产及其累计折旧分类汇总表是分析固定资产账户余额变动情况的重要依据，是固定资产审计的重要底稿。
注册师应注意验证固定资产明细账与总账的金额是否相符，如果不符，则应将明细分类账与有关的原始凭证进行核对，查出差异原因并予以更正。
对各项固定资产的累计折旧，注册会计师也要加计汇总与总账核对，揭示并查明差异原因，予以更正。
核对无误后，索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表。
?2．实施分析程序?根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：?（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间数进行比较，以便发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)-固定资产和其他长期资产流程
·1·
·2·
·3·
一、穿行测试——了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
·4·
穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
·5·
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。
二、穿行测试——重新了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
·6·
穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
·7·
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。
·8·。
固定资产的审计
浅谈固定资产审计摘要：审计分析是以我国的方针、政策、法律、法规为依据，运用审计的基本方法和技术对企业、事业单位的会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，分析违法违规的原因，并将其错账、假账进行更正和调整。
固定资产是经济活动中最活跃的因素之一，对企业经济运行有巨大影响。
审计分析的目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护相关利益方的权益。
本文就固定资产审计谈点粗浅认识。
一、固定资产审计的实质性程序.审查固定资产的实存数审计的主要目的是确定每项固定资产是否确实存在；其账面余额是否真实，账实是否相符；其所有权是否确属企业；固定资产的手续是否完备等。
通常执行如下审计程序：()获取或编制固定资产分类汇总表。
汇总表又称一览表或综合分析表，是审计固定资产的重要工作底稿，并按照固定资产类别分别填列。
()分析性复核。
根据被审核单位的业务性质，实施一定的分析性复核审计程序，通过分析有关比率及项目的变动趋势，确定固定资产和有关业务是否真实、账务处理是否正确、变动是否合理。
如：通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置资产或已减少的固定资产未在账户上注销等问题。
()账账核对。
把固定资产卡片与有关明细账核对，明细账与总账核对，总账与会计报表的有关数据核对，做到账表、账账、账卡相符。
如果不符，应查出从何时起不符并将当时的明细账与原始凭证核对，查明原因，予以调整。
.审查固定资产的增加企业正确核算固定资产的增加，对资产负债表和利润表将产生长期的影响，如果不正确核算，会使被审计单位的会计信息严重失真。
因此，该项目是固定资产审计的重要内容。
审计主要的目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价是否合理，会计处理是否正确。
案例：注册会计师检查公司固定资产账簿时发现，该公司年仅有一项固定资产增加，即年月日购入的一台生产用甲机器设备。
抽查相关的凭证得知，甲机器设备的价值元，增值税额为元，发生运杂费元，安装费元，运杂费以银行存款付讫，设备款和安装款均未付，该设备月内安装完工并交付生产使用，该公司月内账务处理如下：借：固定资产—甲设备管理费用贷：应付账款银行存款分析：外购固定资产的运杂费和安装费合计元应计入固定资产的成本，而不应计入管理费用；生产用机器设备购进时发生的增值税进项税额可以抵扣。
17、固定资产及累计折旧明细表——审计工作底稿
余额
本年
增加
本年
减少
调整数
（+-）
年末余额
（7）
（8）
（9）
（10）
（11）
（12）=（8）+（9）—（10）±（11）
房屋建筑物
机器设备
仪器仪表
运输设备
其他设备
合计
本年增加折旧计入：
审计结论：
制造费用
销售费用
管理费用
合计
编制人员：复核人员：
年月日年月日
固定资产及累计折旧余额明细审定表
自年月日至年月日索引号：
单位名称：共页第页金额单位：人民币
资产类别
原值
备注
年初
余额
本年
增加
本年
减少
调整数（+-）
年末余额
（1）Βιβλιοθήκη （2）（3）（4）
（5）
（6）=（2）+（3）—（4）±（5）
房屋建筑物
机器设备
仪器仪表
运输设备
其他设备
合计
资产类别
累计折旧
备注（各类固定资产折旧年限