现金流量案例分析.

分配股利
对外投资
偿还债务
财务报告三大主表
现金流量表
是个动态的报表，全 面、系统地反映企业 期初到期末财务状况 的变化情况，是期初 和期末资产负债表和 利润表的沟通桥梁。
资产负债表
揭示了企业经过一定 时期的经营，财务状 况从期初变化到期末 的结果
利润表
反映的是企业在一定 会计期间经营成果的 报表
现金流量分类
编制单位：Chemalite Inc 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
间接法
通过本期净利润来调整 得出经营活动现金流量 的方法。以净利润为基 础，调整各项非现金交 易的影响，调节过去或 未来经营业务收入或支 出的任何应收应付、预 收预付项目，以及属于 投资活动或筹资活动的 现金流量。
直接法(一)
根据会计记录直接计算现金的流入和流出
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收 到的现金 + 前期的应收账款、应收票据收现 + 本期预收账款 本期因销售退回而支付的现金 + 本期收回前期已注销的坏账
间接法：企业做法
净利润 存货变动 应收款变动（incl.预付款） 应付款变动 应付税金 递延所得税 应付票据 应付股利 Treasury Stock 经营活动产生的现金流 固定资产投资 折旧费用 投资活动产生的现金流
1992年现金流量表
118,995.00 期初数 55,000.00 69,500.00 20,900.00 10,900.00 期末数 180,130.00 204,530.00 435,680.00 9,950.00 26,730.00 425,000.00 -26,000.00 -125,130.00 -135,030.00 414,780.00 -950.00 26,730.00 425,000.00 -10,000.00 -26,000.00 273,615.00 312,500.00 -10,625.00 1,445,000.00 -56,000.00 -1,132,500.00 45,375.00 -1,087,125.00
购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品或接受劳务支 付的现金 + 本期支付的前期的应付账款、应付票据 + 本期预 付账款增加数 — 本期因购货退回收到的现金
直接法(二)
以利润表上的各项收入和费用为基础，个别调整有关资产，负债 等变动后计算得出现金流入和流出
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入 + 销项税额 + 本期应收账款、应收票据的减少数（减：增加数） + 本期预收账款增加数（减：减少数） - 本期因销售退回而支付 的现金 – 本期实际注销的坏账
间接法
1992年 现 金流量表 补 充 资 料 1、 将净 利 润调节为经营 活 动现 金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营 活 动产 生的 现 金流量 净额 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 单位 金 额 118,995.00 61,625.00 25,000.00 -65,000.00 -24,250.00 58,750.00 26,730.00 -120,130.00 -70,030.00 -950.00 10,740.00
现金流量案例分析
目 录
什么是现金流量表 现金流量分类 现金流量表编制基础 现金流量表编制方法
现金流量表
现金流量表是 反映企业在一 定会计期间内 现金流入和现 金流出的报表。
现金流入
销售产品
银行 贷款
提供劳务
发行债券 或股票
出售固 定资产
现金流出
购买材料物资
支付税费
支付员工工资 等各项管理费用
1,816,220.00 1,816,220.00 572,830.00 660,000.00 39,150.00 533,500.00 1,805,480.00 10,740.00
间接法
经营活动产生 的现金净流量 净利润 + 计提的资产减值准备 + 当期计提的固定资产折旧 + 无 形资产摊销 + 长期待摊费用摊销 + 待摊费用减少（减：增加） + 预提费用增加（减：减少）+ 处置固定资产、无形资产损失 （减：受益） + 固定资产报废损失 + 公允价值变动损益 + 财务 费用 + 投资损失 （减：收益）+ 递延所得税负责 （减：递延所 得税资产）+ 存货减少 （减：增加）+ 经营性应收项目的减少 （减：增加）+ 经营性应付项目的增加（减：减少）+ 其他
22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56
215,500.00 215,500.00 945,000.00 945,000.00 -729,500.00 710,000.00 710,000.00 68,750.00 26,000.00 94,750.00 615,250.00 -103,510.00
注 解
12
当期工资费用 660000
ຫໍສະໝຸດ Baidu25
处置所得215500
30
850000的一半加520000=945000
40
短期借款 200000， 长期借款 510000=710000
46
分配股利 10000，利息58750，共68750
52
回购公司股票 20000*1.3=26000
购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本 + 进项税额 + 本 期存货增加数 （减：减少数）+ 本期应付账款、应付票据减少数 （减：增加数）+ 本期预付账款增加数 （减：减少数） - 购或退 回收到的现金
直接法
1992年现金流量表
直接法(二)
行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 金 额
10,000.00
短期、长期负债
融资活动产生的现金流 净现金流
-
710,000.00
710,000.00
710,000.00 -103,510.00
现金及现金等价物变动额
113,000.00
9,490.00
-103,510.00
二、投 资 活 动产 生的 现 金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现 金流入小 计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现 金流出小 计 投 资 活 动产 生的 现 金流量 净额 三、 筹资 活 动产 生的 现 金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现 金流入小 计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现 金流出小 计 筹资 活 动产 生的 现 金流量 净额 四、 汇 率 变动对现 金的影 响 五、 现 金及 现 金等价物 净 增加 额
ⅰ
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
ⅱ
ⅲ
现金流量表编制基础
现金
库存现金以及可以随时用于支付的 存款
现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。（短期的，低风险，流 动性很强的证券）
现金流量表编制方法
直接法
通过现金收入和现金 支出的主要类别来反 映经营活动的现金流 量方法