17年继续教育答案

一、“增值税会计处理规定”解读（3学分）
1“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

（正确 ）
1“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。

（错误 ）
1“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。

（错误 ）
1“应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

（正确）2《增值税会计处理规定》的施行日期是（2016年12月3日 ）。

A按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加 ）。

C1差额征税仅适用于一般纳税人。

（错误 ）
C2出口退（免）税的情形不包括（出口货物退税不免税 ）。

C1差额征税仅适用于一般纳税人。

（ 错误）
F1房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。

（正确 ）
G1根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。

（正确 ）
G2购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（60% ）J1建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。

（正确 ）
J1金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。

（ 正确）
J1金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。

（错误 ）
L2利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加 ）。

M2某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117 ）。

M2某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。

M2某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元 ）。

M2某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万 ）。

M2某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55
M2某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（ 1.1万）。

N2纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额（ ）。

借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
Q2企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，核算科目为（应交税费-应交增值税-销项税额抵减 ）。

Q2取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额 ）。

S1所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。

（ 正确）T2土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。

X2下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。

X1销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。

（错误 ）
X2小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税 ）。

X1小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。

（ 正确）
X1小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。

（正确 ）
X1新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。

（错误 ）
Y1一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，3%减按2%缴纳增值税。

（正确 ）
Y2一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5% ）。

Y2已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 ）。

Y2已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40% ）。

Y1预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

（正确 ）
Y2月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 ）。

Y1月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。

（正确 ）
Y1月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。

（正确 ）
Y1月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。

（正确 ）
Y2用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金 ）。

Z1增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。

（正确 ）Z1准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。

（错误 ）
Z1自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。

（正确 ）
Z1转让金融商品时，要按照该笔转让的收益计算增值税。

（错误）。