中财简答

1．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用

答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。

我国《企业会计准则第 17号一借款费用》规定，需要经过相当长时间(通常为 1年以上、含1 年)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货〈仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〉、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化，计人所购建或生产的资产成本。

2．会计上如何披露或有负债？

答：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

3．商品销售收入的确认条件.

答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制权；（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

答：负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。

负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。会计上，它等于本负债项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。

（1）负债账面价值在大多数情况下与其计税基础相等，也就是没差异。（2）如负债账面价值大于其计税基础，则产生可抵扣暂时性差异。例如：由于计提产品质量保证或未决诉讼等而确认的预计负债；已交纳所得税的预收账款等。（3）如负债账面价值小于其计税基础。则产生应纳税暂时性差异。我国目前尚未出现。

5．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义

答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。

会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估计年限的变更等。

6.举例说明重大会计差错的含义其判断

答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。

7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类;举例说明现金流量表中“现金”和“现金等价物”的涵义答：我国现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。

二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。

三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。

现金：指企企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，如银行活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。现现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。

8．辞退福利的含义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别;会计上对发生的辞退福利如何列支.

答：辞退福利是指企业由于实施主辅分离改制、实施重组、改组计划或职工不能胜任等原因，在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿地接受裁减而给予职工的经济补偿。

辞退福利与职工退休养老金的区别：（1）两者的前提条件不同。辞退补偿的前提是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。职工退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到国家规定的退休年龄。（2）两者的会计确认期间不同。养老金是企业对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。（3）辞退福利全部作为企业管理费用列支，养老金则按职工在职期间的岗位列支。

9．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”

答：本期损益观：利润表中本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。

还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。

10.如何确认预计负债？

答：预计负债由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括：（1）该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债区别）；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

11.简述企业净利润分配的一般程序。

答：（1）若有亏损，先用税后利润补亏；（2）提取法定盈余公积；（3）应付优先股股利；（4）提取任意盈余公积；（5）支付普通股股利。

12.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。

答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可以从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌准备1万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

13.什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？

答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：（1）追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。（2）未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。

14.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？

答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将固定资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破“。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓”两全其美“。

债务重组的方式主要有：（1）以资产清偿债务；（2）将债务转为资本；（3）修改其他债务条件；（4）以上三种方式的组合等。

15.什么是或有负债？试举二例说明。

答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。