中财复习题(完整)

第六章固定资产

❝一、基本概念

❝1、固定资产

❝2、原值重置完全价值净值

❝3 、折旧影响折旧计算的因素折旧的计算方法

二主要业务

❝1、折旧的计算

❝乙公司有一台机器设备原价为600 000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。分别按平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算年折旧额，年折旧率。

2、固定资产的购入

❝1、华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50 000元，应交增值税8 500元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元。上述款项企业用银行本票支付支付。

❝2、华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备，发票上注明设备价款40 000元，应交增值税6 800元，用支票支付运输费、装卸费等合计2 100元，用现金支付安装成本800元。

3 自营工程

华联实业股份有限公司（增值税率17%）利用剩余生产能力自行制造一台设备。在建造过程中主要发生下列支出：

20×9年1月6日用银行存款购入工程物资93 600元，其中价款80 000元，应交增值税13 600元，工程物资验收入库

20×9年1月20日工程开始，当日实际领用工程物资80 000元；领用库存材料一批，实际成本10 000元；领用库存产成品若干件，实际成本8 000元，计税价格10 000元；辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出共计5 000元，工程应负担直接人工费10 000元。20×9年4月30日工程完工，并达到预定可使用状态。

4 固定资产处置

华联实业股份有限公司将一栋厂房出售。该厂房原价

235 000元，累计折旧85 000元。在出售过程中，共发生支出40 000元，通过银行存款支付，厂房售价200 000元，营业税率10% 。

综合

❝1、 09年12月华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50 200元，应交增值税8 500元，用商业汇票支付支付。

❝2、 10年企业按月计提固定资产折旧，该设备可使用5年，预计净残值200元，该企业采用年限平均法计提折旧。

❝3 、10年末该固定资产公允价值为32 200元。

❝4、 11年企业按月计提固定资产折旧.

❝5、 11年12月，因火灾该设备报废。

第七章无形资产

❝一、基本概念

❝1、无形资产

❝2、无形资产的内容和分类

二、主要业务

❝1、无形资产的研发

❝某企业自行研制一项新材料，在研究开发过程中，共发生费用170万元，其中：研究人员工资为50万元，消耗材料为100万元，其他费用为20万元。符合资本化条件的支出为150万元。期末，该项生产新材料的非专利技术已经达到预定用途。

2、无形资产摊销

华联公司的一项专利权根据相关法律的规定使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。专利权购买成本为480 000元。

无形资产出售所有权

❝某企业出售持有的一项专利权，协商价格为20 000元，应交的营业税为1 000元，该项专利权的帐面价为15 000元，累计摊销额为6 000，款项已通过银行收取，该项无形资产已提减值准备200元。（若该无形资产报废）

无形资产出售使用权

❝甲企业和乙企业同生产一种产品，根据双方协议的规定,甲企业将持有的商标权出租给乙企业5年，每年收取租金240 000元，乙企业按月支付。该商标权的月摊销额为 10 000元。

综合

❝乙公司于2005年1月1日，以100万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关营业税5万元。该无形资产系2002年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。该无形资产按直线法摊销。做购入至出售期间的会计分录。

第九章资产减值

❝一、基本概念

❝资产减值的计量

❝二、主要业务

❝根据测试，西安华联公司的一项设备2009年末应确认减值损失为20 000元。（该设备减值准备期初贷方余额500元）

第十章负债

❝一、基本概念

❝1、负债

❝2、负债的分类

❝3、借款费用资本化

二、主要业务

❝（一）、流动负债

❝1、星海公司2008年1月1日从银行取得短期借款800 000元,年利率6%，期限6个月，借款期满一次还本付息，利息采用每月预提方式。

❝2、星海公司2007年8月10日从万达公司赊购一批材料，不含税价格30万元，增值税率17%。假定万达公司给予星海公司购货的现金折扣条

件为：1/10，N/30。（只折扣货款）若星海公司在10天之内付款。

❝3、企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为200 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为34 000元。

❝4、以银行存款缴纳本月增值税100 000元。

❝5、3月工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为300 000元，车间管理人员工资为20 000元，企业行政管理人员工资为80 000元，销售人员工资为40 000元。

❝6、星海公司委托外单位加工材料，原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元，增值税额0.85万元。材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。（1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品。（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售。

❝7、收取乙单位交来的包装物押金5万元。

（二）非流动负债

❝1、星海公司于2007年 1月 1日从中国工商银行借入人民币500万元，

期限3年，用于固定资产建造。年利率8%，工程在第二年末完成并投入

使用,并办理了工程决算(假定工程建设过程中，该借款的利息均允许资

本化).

❝（1）每月计息，年末付息，到期还本。

❝（2）每月计息，到期还本付息。

❝2、星海公司2007年1月1日发行3年期债券1 000份，每份面值1 000

元，每年6月30日和12月31日各付息一次。发行时的市场利率为8％，

发行收入已存入银行。

❝(1)票面利率8%，面值发行。

❝（2）发行债券的票面利率为10%，每张债券的发行价格1052.405元。

❝（3）发行债券的票面利率为6%，每张债券的发行价格947.563元。

星海公司债券溢价摊销表（实际利率法）单位：元