企业税务知识

• 二、消费税 • 定义：是对在我国境内从事生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人征收的一种税。即是 对特定消费品和消费行为征收的一种税。中央税。 纳税范围包括11类产品：1、过渡消费会对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特 殊消费品。烟、酒、鞭炮烟火、2、奢侈品、费 生活必需品。化妆品、护肤护发品、贵重首饰及 珠宝。 3、高能耗及高档消费品。小汽车、摩托 车。4、不可再生和替代的石油类消费品。汽油 （每升0.2元）、柴油(每升0.1元)、汽车轮胎。
企业税务筹划
税务筹划与偷税漏税有着本质的区别，税务筹划有着两 种基本类型，即狭义的税务筹划和广义的税收筹划 狭义的税收筹划实质，既未违背法律规定，又为违背立 法意图。例如，国家为了鼓励国库券投资，规定国库券 利息，免征所得税。又如国家为了抑制某些消费行为激 励积累行为，提高了消费税率，人们减少某些消费行为。 狭义的税务筹划亦称节税， 是纳税人在遵守税法、拥护 税法的前提下，针对自身特点，利用会计特有的方法，。
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利用增值税纳税人身份的筹划避税 一般纳税人的避税筹划案例 1 利用当期销项税额避税筹划 2 利用当期进项税额避税筹划 3、通过分立或分散经营进行增值税筹划 4、利用混合销售行为避税 （1）分散经营。 （2）、联合经营 5、利用"挂靠"避税筹划 6、对兼营（定义）行为要求分别核算 7、销售折扣的增值税税收筹划
• 一、增值税 • 增值税的定义：是对在我国内销售货物或者提供 加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个 人，就其货物或应税劳务的销售额，以及进口货 物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转 税。从税收原理上看，是对商品生产、商品流通、 劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值 征收的一种流转税。所以叫增值税。属中央与地 方共享税，中央75%、地方25%。
• 我国的主要税种介绍 • （一） 流转税：增值税、消费税、营业税、城市维护 建设税、关税 • （二） 所得税：企业所得税、外商投资企业所得税、 外国企业所得税、个人所得税 • （三） 资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值 税、耕地占用税、农（牧）业税（含农业特产税） • （四） 财产税：房产税、城市房地产税、契税 • （五） 行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花 税、屠宰税、宴席税、船舶吨位税、证券交易税。
• 假定甲企业为增值税一般纳税人 • 乙 —————— 甲 ———— 丙 • 卖方 买方 卖方 买方 • 1000（销货款） 1000（进货款） 3000（销货款） 3000（购 货款） • 170（进项税） 170（进项税） 510 （销项税） 510（进项税） • 甲方应交增值税=510—170=340 • 假定甲为小规模纳税人 • 则甲企业应交增值税=3000*6%=180 • 但是这并不意味着只要是小规模纳税人就少交增值税。在有些情况下则要多 交。
• 广义的税收筹划，既包括节税，又包括避税 。 避税虽未违背税法，但却违背了立法意图。例如， 遗产税，如果财产所有者在生前把遗产分配完毕， 就可以达到免征遗产税的目的。这类税务筹划的 结果，是国家不愿意接受的，但往往对此无可奈 何。 • 税务筹划 是完全合法的，是企业在专家和 代理人的帮助下，从维护企业自身权利出发，最 大限度地使用税收优惠政策及相应的技巧来减少 纳税支出。作为一个高素质的现代企业经营管理 者，了解并掌握这方面的筹划知识，是十分必要 的。
• 第三退税项目. 第(1)民政福利工业企业自己 生产的非消费税应税消费品内销时，如在规 定的纳税期内如实申报，填开税票解交入库， 税务机关可填开收入退还书将已征税款返还 给企业。第(2)国有集体商业企业批发肉、禽 蛋、水产品、疏菜的业务征收增值税后所增 加的税款，可按先征收，再由财政返还的办 法。。对国有、集体商办加工企业兼营肉、 禽、蛋、水产品和蔬菜批发业务的，也可比 照上述政策。但对于承包给个人经营的企业， 不得执行上述政策。第(3)对230家锻造企业 生产销售的用于生产机器机械的商品铸造件， 实行增值税时，可采用先按规定征收、后按 实际缴纳税款返还35%的办法。
• 8、处置使用过的固定资产避税 • 9、建设单位、施工单位在现场制作的预制件免 征增值税 • 10、选择加工方式可避税 பைடு நூலகம் 11、 固 定 业 户 外 设 办 事 处 哪 种 方 式 好固 定 业 户 外 设 办 事 处 哪 种 方 式 好 • 12、要充分利用税收优惠政策
• 第一免税项目 （1） 农业生产者自产农产品。 （2）避孕用品用具。（3）古旧图书。（4）直 接用于科学研究、科学实验和教学的进口设备。 （5）外国政府、机构无偿援助的援华物资。（6） 残疾人直接组织进口工残疾人专用的物资。（7） 供残疾人专用的假肢、交兴起、轮椅。（8）残 疾人直接提供的修理修配业务。（9）销售自己 使用过的物品。（10）来料加工复出口产品的加 工费及工缴费（11）校办工厂生产的产品直接用 于本校的教学。第二低税率项目（13%）粮食、 使用植物、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、民用煤炭制；图书、 报刊、杂志；饲料、化肥、农机、农膜、农药； 金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
1、税率筹划 2、关联企业转移定价的节税筹划案例 3 、用外购的已缴消费税的产品连续生产应税消费税的 产品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款 （ 1 ） 外 购 已 税 烟 丝 生 产 的 卷 烟 ； （ 2 ） 外 购 已 税 酒 和 酒 精 生 产 的 酒 （ 3 ） 外 购 已 税 化 妆 品 生 产 的 化 妆 品 ; （4）外购己税护肤护发品生产的护肤护发品; （ 5 ）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 ; （6）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火; （7）外购己税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产的汽车轮 胎 ; （8）外购已税摩托车连续生产的摩托车。 4、自产自用计税价格避税筹划案例