往来账管理与审计方法探究
往来账专项审计报告(共4篇)
篇一:往来款审计心得往来款审计心得经常有新人询问:往来科目如何审计?重点是什么?目的又是什么?企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理?结合实践工作,我认为主要有以下几种情况,仅供各位同行探讨:1、无法取得合法发票的往来单位,企业多头挂账,次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销,逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。
有些企业凭电汇单计入预付账款,收到货时未取得发票,只能计入应付账款。
时隔2-3年,企业写个调账说明,便将往来单位科目合并,预付和应付同时下账,各往来科目余额为零。
从会计上讲,有事实的业务发生,可以将此计入成本;但从形式上讲,没有合法的发票入账,违反税法规定。
2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性,如果内控失灵,则完整性最容易受到影响。
因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业,股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理,且多为一支笔处理。
尤其是一些小型的农产品加工企业,产品的定价通常老板一个人说了算,所以收入的确认很不规范,企业通常按发票金额确认收入。
这种企业很少签订销售合同,或即使有也只是全年的柜架协议,具体每批发出商品的定价,则由老板说了算,财务人员只出具发票,然后依此入账。
所以,计入应收账款的金额就会受到影响。
3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。
这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分,负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。
比如,应收账款-李二2009年末余额100万,2009年借方累计发生额60万,2008年借方累计发生额100万,2007年借方发生额累计40万,则应收账款-李二100万的账龄应划分为:一年以内60万,1-2年40万。
其他科目依此类推。
正确的划分往来单位款项账龄的意义:一、账龄在1年以内的往来单位,其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。
浅谈往来账核算存在的问题与审计方法
浅谈往来账核算存在的问题与审计方法【摘要】往来账核算是企业财务管理中的重要环节，然而在实际操作中往来账核算存在着一些问题。
其中主要包括往来账不准确、往来账与实际往来不符、往来账调账频繁等。
针对这些问题，审计方法是必不可少的工具。
审计人员可以通过抽查往来账对账单、核对往来往来凭证、检查往来账调整记录等方式来确保往来账的准确性。
在审计过程中，审计人员还需要关注往来账是否符合相关法规规定、企业内部控制制度是否合理、往来账监管是否到位等方面。
往来账核算存在的问题需要审计人员加以重视和解决，只有通过严格的审计方法才能保证往来账核算的准确性和可靠性。
【关键词】往来账核算存在的问题、审计方法、引言、结论1. 引言1.1 引言往来账核算是企业财务管理中的重要环节，但在实际操作中常常遭遇各种问题，同时审计往来账也具有一定的复杂性。
本文将就往来账核算存在的问题以及审计方法进行深入探讨，旨在为企业财务管理和审计工作提供一定的参考和指导。
在往来账核算中，常见的问题包括账目不清晰、账务处理不及时、往来账不准确等。
这些问题可能导致企业财务数据的不准确性，影响企业管理决策的科学性和准确性，甚至可能导致财务风险的暴露。
及时发现并解决往来账核算存在的问题对企业至关重要。
在审计往来账时，审计师需要关注的重点包括账务凭证的真实性、账目的完整性、账目的准确性和账务处理的合规性。
审计师在审计往来账时需遵循一定的审计程序和方法，如抽样审计、对账审计和事后复核审计等，以确保审计结果的真实性和准确性。
往来账核算存在的问题及审计方法是企业财务管理和审计工作中的重要内容，仅通过加强往来账核算管理和严格审计往来账，企业才能确保财务数据的准确性和可靠性，为企业的良性发展和健康经营提供有力保障。
2. 正文2.1 往来账核算存在的问题1. 往来账乱记、漏记现象严重：由于往来账是企业与客户之间的重要账目，很容易出现乱记、漏记等情况，导致账目不准确。
2. 往来账对账不及时：在往来账的核算中，企业需要及时对账与客户进行核对，以确保账目的准确性。
浅谈往来账在审计过程中的运用
浅谈往来账在审计过程中的运用摘要：企业往来账主要包括应收账款、应付账款、预收账款、其他应付账款等常用科目，在审计中企业往来账中许多科目明细繁杂、数量多、金额大，所以审计时有一定难度。
它不仅关系到经营业绩和财务状况的真实性，也能反应出各种管理问题，但在企业经营管理和审计中，对往来账的审计未加以重视。
本文针对往来账在管理中的问题，提出了审计往来账的一些方法。
关键词：往来账；审计要点；审计方法往来账指的是在企业经营管理活动中产生的应收、应付款项、预收、预付款项及其他应收、应付款项，在资产负债表中它是一项重要的组成部分，往来账的审计工作是会计审计内容的核心之一。
往来账是企业流动资产和流动负债的重要项目，在经营管理活动中不仅与营业收支、虚增（减）收支有关，还能反应出管理上的各种问题。
我们可以通过往来账的审计，对企业管理中的问题进行分析，提高企业经营管理控制水平，维护企业的合法权益。
所以科学、系统、有效的审计可以弄清企业债权债务关系，反映出资产、负债和所有者权益的真实性、合法性，有利于维护企业资产的安全；同时还可以提高资金利用率，促进企业资产保值增值。
但是在实践中，往来账的审计经常能发现一些问题。
一、往来账在管理中的问题在往来账的审计中经常发现一些问题，主要在于其既与收入成本、潜在的盈亏有关，又能反应出管理中的各种问题，所以审计好往来账对保护企业资产安全具有实际意义。
1、往来账的核对不及时要想管理好往来账，企业就需要依据自身业务量的多少，按月、季、半年、年定期的进行对账，进行及时有效的核对，一旦发现问题就要及时沟通，找出具体原因，保障与关联方相关账目余额一致。
但在实践操作中，有些企业平时很少对账，或者是根本就不对账，到年底才对账；有的企业甚至到年底在对账时，发现缺少单据，为了尽快结账应付了事。
这样就导致往来账的余额逐年增加，账目越来越不清晰，在查账时由于难以核对账目，很难取得函证，使查账进度推迟，给企业产生不良影响，带来经济损失。
谈谈往来账项审计的方法及策略
统计审计Statistics Audit 一、预付账款的审查预付账款审计要对有关购货合同进行考察，判断其真实性与合法性，对方单位的实际情况，从而确保企业预付账款及采购的真实可靠。
有审计人员曾通过企业预付账款发现相关问题：某大型建筑企业为使自身建筑资质得到增强，提出增资的需求，根据审计规范，应先审计企业的上期出资的到位及使用情况，才能进行增资。
在审计前，审计人员对企业近些年来的报表数据进行查阅，并对该单位主要经营项目、收入、利润等情况进行了解。
报表显示企业每年的预付账款科目余额均较多，建筑企业虽需预付某些工程款，但通过对该企业每年的工程结算情况进行分析，发现该项科目余额存在问题，从而发现企业首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证的抽查。
结果发现出资当月存在较大的货币资金数额，其后逐渐减少，并且预付账款也逐渐增。
施工合同在预付账款上的附加缺乏严格，并且主要是个人和该企业进行合同的签订，在之后几年个人与某些单位的预付账款均比较稳定，从而得出该单位抽逃注册资本数额的结论，对这些个人与单位的预付账款进行整理后，审计人员要求前往这些单位和个人处进行询证，然而企业却无法将具体的地址提供出来，最终企业财务人员承认该单位抽逃注册资本数额。
二、应收账款的审查1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制应收账款控制测试，主要以应收账款的职务职能、授权审批的合法性、凭证和记录的充分性、及时上交对账单以及内部审计等为中心进行实施。
审计工作中，审计人员往往以以下方面作为控制测试及评价的重点：(1)是否具备经销售部门核准的销售发票和发运凭证作为应收账款的记录依据；(2)企业对客户对账单的编制、与客户的对账，编表与记录、对应收账款的调整是否根据应收账款明细账的余额而进行，是否分离不相容职务；(3)是否为各部门人员在汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证作为依据，进行应收账款的总账和明细账户的分别登记，是否由其他人员实施应收账款总账和明细账户的余额的定期核查；(4)企业信用考察部门是否进行应收账款分析表的定期编制，是否将虚列应收账款或死账标记；(5)测试企业老账的催收以及债权的收回情况，以及测试应收账款的各种贷项调整是否得到审批；(6)测试企业的坏账准备金制度是否得到建立。
往来账的审计技巧
往来账的审计技巧实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够，主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成审计人员采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。
下面，略谈往来账审计的“小技巧”：一、从往来账二级科目名称上判断往来账核算的正确性，推断对往来账审计的重点事项根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。
核算对象应该有所指，否则就属于审计的重点事项。
如往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目转来”等没有明确特指的对象；一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账；明细账的挂账科目性质与一级往来的核算内容极不相符等。
若被审计单位往来账中出现以上这些经济事项，应该在审计时予以充分关注。
二、特别关注长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶然发生大额往来账项不同的往来账明细科目都有且惟一的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。
只发生了一笔或很少几笔业务后便长期挂账的客户，就可能存在信用危机，其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。
值得重点关注是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险。
如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。
三、符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。
由于往来类科目的发生额大多与流动性的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。
从某种意义上说，管理好了往来账也就管好了企业的现金流入与流出。
在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照相关内部控制制度进行符合性测试。
往来账的审计技巧
往来账的审计技巧往来账是一种常见的会计账户，用于记录公司与供应商、客户之间的交易往来，包括应收账款和应付账款。
审计往来账是审计师在进行财务报表审计过程中的一个重要环节，可以帮助审计师了解公司与供应商、客户之间的财务交易情况，准确评估公司应收账款和应付账款的真实性和充分性。
以下是审计往来账的一些技巧：2.检查凭证和账务记录：审计师需检查往来交易的凭证和账务记录，包括发票、收据、付款凭证等。
需要核实发票、收据等凭证的真实性和合法性，确保账务记录与实际交易一致。
3.核实应收账款：审计师需要核实公司的应收账款余额。
可以通过复核销售发票、对账单、账龄分析等方式来确认应收账款的真实性和准确性。
同时，需要关注应收账款的账龄，检查是否存在逾期和坏账的情况。
4.核实应付账款：审计师需要核实公司的应付账款余额。
可以通过复核采购发票、对账单、账龄分析等方式来确认应付账款的真实性和准确性。
同时，需要关注应付账款的账龄，检查是否存在逾期和未支付的情况。
5.检查往来交易的合规性：审计师需要检查往来交易的合规性，包括交易是否符合公司的内部控制制度和相关法规，并且是否经过适当的授权和核准。
这可以通过审查相关文档和记录，以及与相关部门或人员进行沟通来完成。
6.考虑关联交易：如果存在涉及公司和其股东、高级管理人员或其他关联方的往来交易，审计师需要特别关注这些交易的合理性和真实性。
需要核实这些交易是否符合公平交易原则，是否经过审批和公示，并且是否明确披露在财务报表中。
7.考虑往来账总结的准确性：审计师需要确保往来账总结和核算的准确性。
可以通过与总账的核对，以及与其他相关会计科目的关联性检查来确认总结数的准确性。
8.考虑非货币性交易：审计师需要注意非货币性交易的审计，如物物交换、赠与、债转股等。
这些交易需要特别注重交易的公正性、准确性和披露情况。
9.关注逾期和坏账：审计师需要关注逾期和坏账的情况，并评估公司对这些风险的控制和防范措施。
试论往来账管理与审计方法.doc
试论往来账管理与审计方法-论文摘要：往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目，表示两个单位之间债权债务的大小，一般涉及的会计科目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。
正因为涉及到两个单位之间债权债务关系的大小，所以，往来账的管理工作非常重要。
文章将往来账管理中常见的问题作浅要分析和归纳，并提出改进意见。
关键词：往来账；管理；审计；成本往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。
在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。
因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账管理中存在的常见问题（一）领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。
由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。
在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。
经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。
（二）核对不及时往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。
但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。
（三）方法不合理往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。
浅谈往来账管理与审计方法2
摘要：随着市场竞争的日益激烈，信用关系及其方式渐已成为社会经济运行的主要形式。
因此，如何建立积极有效的往来账款内部控制制度也变得愈发重要。
本文主要就企业往来账款管理中存在的主要问题以及如何加强往来账款管理进行浅要分析。
关键词：往来账款;主要问题;内部控制;加强管理往来账款是企业资产、负债的组成部分，是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。
它主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。
随着市场竞争的日益激烈，企业为了扩大产品销售，越来越多地运用商业信用进行促销，不可避免地产生一些往来账款业务，随着时间的推移，企业间往来账款的比重越来越大，这样不仅造成企业的资金回拢困难，而且也使企业会计信息失真，给企业的生产经营造成沉重的负担，可见，往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用核算中不可缺少的一部分。
所以，加强各种往来账款的管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业生产经营环境，具有极其重要的意义，可有效地防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损，有利于如实地反映企业的生产经营状况，找出差距，赶优比先。
一、往来账款管理中存在的主要问题1.往来账款处理不规范。
如有些经济业务发生时记入一个明细账户，收取或支付时又记入另一个明细账户，给日后核对工作增加了难度。
有的往来单位记录不细致，与一个单位往往发生很多项经济业务，如果每项经济业务发生的时间、内容、金额记录不准确，极易造成以后核对账目、索要账款的困难。
2.核对不及时。
有些企业往来账款管理混乱，没有形成定期或不定期对账的制度，或者对账不及时，这样必然导致往来账款内容混乱，账目不清等现象，很可能造成企业资产的流失。
有的企业虽然已对账，但缺乏连续性，没有形成合法的、完整有效的对账凭据，给以后的核查、催收、清理工作带来很大的困难，直接影响企业当期的收益。
3.责任不明确。
有些企业没有建立往来账款责任制，会计分工主次不明，出纳、记账员、往来账会计相互推卸责任，缺乏团队合作精神，谁都不愿承担责任，相互指责，结果造成往来账管理不规范，工作很被动。
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往来账管理与审计方法探究
往来账指的是有资金往来关系的两个企业之间的会计账目，它能将两个企业之间的债权债关系反映出来，用到的会计科目包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。
所以，往来账的管理在整个项目工程的账目工作上发挥着十分关键的作用。
本文将往来账管理中常见的问题作浅要分析和归纳，并提出改进意见。
标签：往来账管理审计成本
往来账项审计涵盖了对应收账款、预付账款和应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款的审计。
审计过程遇到的问题中，往来账的管理问题比较突出，这主要由于往来账不但涉及到成本和收入，还关系到企业的潜盈和潜亏，而且往来账管理工作中仍隐藏着各类各类管理上的问题。
所以，严格做好往来账审计工作，有助于厘清债权债务，了解企业家底，从而对企业资产安全起到一定的保护作用。
1 往来账管理中存在的常见问题
1.1 领导不重视
部分企业领导特别是财务部门的管理者还认识不到往来账管理的重要性，财务部门缺少一套完整的往来账管理流程，而且尚未明确往来账管理的岗位职责，也没有制定相应的往来账奖惩机制。
领导的无视为往来账的日常管理的正常核算带来了困难，大多数企业领导都认为往来账的内容繁杂，无需再对账了。
更换财会人员之后，这些账目逐年累积，最后因无法厘清双方的债权关系而使之变成呆账，为合作的双方带来不必要的经济损失。
1.2 核对不及时
管理往来账的过程中不能忽略的一个环节就是对账，企业要参照自身的业务量，以月份、季度、半年度、年度的时限定期对账目进行核对，如有问题需尽快发现问题根源，以确保双方账目余额不发生偏差。
但在实际操作时，一部分企业忽视了账目核对这一重要环节，最终在查账时由于对不上账而无法取得函证，不但不利于查账工作的顺利开展，而且有损企业形象。
1.3 方法不合理
核对往来账目的过程中，注意将一个客户的所有账目规整在一起，经过对冲、抵销等操作后，余下的款项就是本企业应付或应得的金额。
但对于实践工作而言，由于每个财会人员的工作习惯及专业水平存在差别，一部分会计工作者在核对同一个往来客户的账目时，将该客户应收、应付、预收和预付的账户全部都排列出来，但对账时一般只将应收类账户数据告知对方，而极少提及应付、借款类账户，
无疑加大了企业与客户之间对账的难度。
同时，被延迟处理的账目在数年以后仍未对冲，每个账户中都有余额，导致再次查账时必须为每个账户都提供函证，但往往为时已晚。
2 应对往来账管理问题的对策
2.1 从思想上要重视往来账的核对
往来账关系到每一个企业的债务债权情况，对往来账目进行及时有效的管理，才能使企业资金得以充分利用，从而避免坏账出现，不损坏企业的财产物资。
因此，领导干部应该率先垂范，保证每一项决策都精准到位，及时、有序地开展往来账的核算工作。
同时，财会人员必须认真对待本职工作，按要求履行岗位职责；企业管理者特别是财务部门的管理人员应该定期对往来账的日常管理工作进行督促检查，及时发现问题、解决问题，消除一切阻碍往来账核算的不利因素，保证顺利开展账目核对工作。
2.2 从制度上要完善往来账的管理
首先选聘业务熟练、责任心强、执行能力出众的财会人员，以确保企业能正常开展往来账核对工作。
其次是制定往来账管理与核算的工作流程，明确账目管理的责任人，确定制单、审核、记账和对账等的工作方法以及账目核算的具体时间，并对核算结果进行检查。
再次，引导员工明确自己的岗位职责，负责往来帐管理的财会人员应该对往来账的原始单据及会计科目进行仔细的审核，以确保准确、及时地开展往来账核对共作。
最后要认真落实相应的奖罚措施，激励员工争创先进。
3 往来账的审计查证方法
3.1 预付账款的审查
审核预付账款时，首先要明确相关购货合同的合法性和真实性，确定对方企业的可靠性，从而确定该客户是否存在隐瞒收入、虚预付账款等情况。
这样的情况在业内往来帐的管理上属常见问题，只要细心，都可以由预付账款发现这类问题。
一个大型建筑企业往往会通过增资的方式来提升自身的建筑资质，根据审计原则，增资前应该认真审核该企业在上期的出资情况和资金使用情况，审计前，我们会翻阅近几年该企业的报表数据，同时具体询问这个企业的主营项目、收入和利润等，如果报表数据显示该企业每年的预付账款科目都存在较大的余额，虽然建筑企业都存在预付的工程款项，但还要看该企业每年的工程结算情况，然后确定这项科目的余额正常与否，必要时可对其首次出资时的大量预付账款的凭证以及资金的收付凭证进行抽查，据此确定出企业是否存在抽逃注册资本的情况。
3.2 应收账款的审查
3.2.1 定期对被审企业应收账款的内部机制进行测试。
测试内容包括：①确
定应收账款的记录是否包括是销售部门核准的销售发票及发运凭证等；②企业是否定期按应收账款明细账的余额来编写客户对账清单，及时与客户对账，是否明确了编表记录与调整应收账款两个岗位各自的职责；③是否指派不同的人员分别见应收账款的总账和明细账户登记，按照收集的各种记账等的原始凭证作了登记，是否由独立于记录应收账款的其他人员定期对应收账款总账和明细账户的余额进行审核；④企业信用部门是否定期制定应收账款分析表，同时将虚列的应收账款或不能收回的应收账款在分析表上标示出来；⑤测试企业是否有一套系统的坏账准备金制度等。
3.2.2 有针对性的对应收账款进行函证。
注册会计师往往会将这些项目作为函证对象：账龄较长或大额项目；存在债权纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额小或没有余额的项目；非正常项目。
3.3 其他应收款、其他应付款的审查
大部分其他应收款和其他应付款都属于非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，负责审计的财会人员一般不了解其重要作用而减少抽查平整的样本，进而连带性地忽略掉其中的某些问题。
审核其他应收款的过程中，要关注企业的对其他应收款的审计中企业内部的管理机制，观察其是不是配备并认真执行了定期清理的制度。
同时，还要调查对方企业的可靠性，若是押金，要通过调查确定其是否已退还了押金；确定企业是不是存在长期挂账的借款，可从相关人员那里询问这些情况原因，进一步确定该企业是否有舞弊行为。
在各项审计工作中，比较重要的一个环节是往来账的审计与管理。
其工作量大，而且鉴于对上述问题的分析和考虑，建议企业财会人员加大对往来账的审核与管理，尤其要严格审核注意偶发性大额往来账以及长时间没有变更的呆滞往来账目，时刻观察其形成过程、发展变化，确定其是否有某些违规、违法的行为表现，并关注其可能发生的运营风险，若存在隐瞒收入、侵吞公款、账外资金、巨额坏账和少摊销成本费用等情况，应该在审计时深入细致地了解情况，以求及时发现问题、解决问题，从而更好地完成审计任务。
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