最新中级财务会计实务

中级财务会计实务

1、某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：

日期摘要数量单价金额

3-1 期初结存 2000 10 20000

3-10 购进 5000 11 55000

3-15 发出 4000

3-18 购进 6000 12 72000

3-26 发出 7000

3-29 购进 3000 14 42000

要求：分别用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该月发出材料的成本。

解：（1）、先进先出法下发出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000

（2）、后进后出法下发出材料的成本=6000*12+1000*11+4000*11=127000元

（3）、加权平均单价=（20000+55000+72000+42000）/（2000+5000+6000+3000）=11.81元

发出材料的成本=（4000+7000）*11.81=129910元

2、根据下列业务编制会计分录：

（1）、购进工程用材料一批，材料款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。

（2）、上月已将一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元。本月支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。

（3）、计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。

（4）、1998年1月2日购入C公司发行的3年期、年利率6%的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。

（5）、以现金发放本月退休人员工资8500元。

（6）、以一批原材料投资于T公司，材料的账面使贪价值40000元，公允价值50000元，增值税税率17%。

（7）、结转固定资产清理净收益28000元。

（8）、经股东大会决议，分配股票股利100万元，股票股利的面值总额80万元。

（9）、计提工会经费35000元。

（10）、F公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。

解：（1）、借：工程物资 97320

贷：银行存款 97320

（2）、借：委托加工存货 3000

应交税金-应交增值税（进项税额） 510

贷：银行存款 3510

借：原材料 13000

贷：委托加工存货 13000

（3）、借：在建工程 60000

贷：长期借款 60000

（4）、借：长期债权投资-债券投资（面值） 80000

财务费用 500

贷：长期债权投资-债券投资（溢折价） 15000

银行存款 65500

（5）、借：管理费用 8500

贷：现金 8500

（6）、借：长期股权投资 58500

贷：原材料 40000

应交税金-应交增值税（销项税额） 8500

资本公积 10000

（7）、借：固定资产清理 28000

贷：营业外收入 28000

（8）、借：利润分配-转作股本的普通股股利 1000000

贷：股本 800000

资本公积 200000

（9）、借：管理费用 35000

贷：其他应付款 35000

（10）、借：股本 1000000

资本公积-股本溢价 11000000

贷：银行存款 12000000

3、K公司1998年年初以货币资金350万元购买T公司发行的股票，占T公司股本总额的70%。T公司当年实现利润80万元，宣告从中支付现金股利30万元，同时接受外商捐赠资产20万元，1999年发生亏损50万元。要求，编制K公司1998、1999年会计分录。

解：1998年：

借：长期股权投资-股票投资（投资成本） 3500000

贷：银行存款 3500000

借：长期股权投资-股票投资（损益调整） 560000

贷：投资收益 560000

借：应收股利 210000

贷：长期股权投资-股票投资（损益调整） 210000

借：长期股权投资-股票投资（投资准备） 93800

贷：资本公积 93800

1999年：

借：投资收益 350000

贷：长期股权投资-股票投资（损益调整） 350000

4、对A公司（一般纳税人）发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）、存出投资款200万元。

（2）、计提存货跌价准备 35000元。

（3）、应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货公允使价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。

（4）、出售一项专利，收入50万元已存入银行。该项专利的账面摊余价值30万元；营业税率5%。

（5）、年初进行长期股权投资发生股权投资差额（借方发生额）80万元，规定按10年分摊。

（6）、收入某公司支付的违约金15000元存入银行。

（7）、按医务人员的工计提福利费3000元。

（8）、收回去年已恰逢为坏账（采用备抵法核算）的应收账款30000元。

（9）、经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。

（10）、购入需要安装的设备一台，买价10000元，增值税1700元、运输费500元、安装费1000元，全部款项已网银行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。

解：（1）、借：其他货币资金 2000000

贷：银行存款 2000000

（2）、借：管理费用 35000

贷：存货跌价准备 35000

（3）、借：应付账款 600000

存货跌价准备 30000

贷：库存商品 450000

应交税金-应交增值税（销项税额） 68000

资本公积 112000

（4）、借：银行存款 500000

贷：无形资产 300000

应交税金-应交营业税 25000

营业外收入 175000

（5）、借：投资收益 80000

贷：长期股权投资-股票投资（股权投资差额） 80000

（6）、借：银行存款 15000

贷：营业外收入 15000

（7）、借：管理费用 3000

贷：应付福利费 3000

（8）、借：银行存款 30000

贷：应收账款 30000

同时，借：应收账款 30000

贷：坏账准备 30000

（9）、借：盈余公积-法定盈余公积 100000

贷：利润分配–其他转入 100000

（10）、借：固定资产 13200

贷：银行存款 13200

5、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。1月份的进货情况如下：

日期单价数量（件）金额

9日 3。10 4100 12710

12日 3.20 6000 19200

20日 3.30 4500 14850

26日 3.40 1800 6120

1月10日、13日是、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。