通货膨胀对企业纳税的影响

通货膨胀对企业纳税的影响

作者：张平

来源：《商情》2017年第02期

（德州学院）

科学、完备的税收法律制度将税收行为纳入良性秩序，鼓励与客观经济规律相切合的税收行为，是防治通货膨胀的一个有力武器。因此本文立足于通货膨胀的角度，来分析其对企业纳税的影响，并在此基础上提出一些完善我国企业的税收政策来应对和防治通货膨胀。

通货膨胀企业纳税影响

1引言

自我国实施改革开放以来，中国的经济呈现出高速发展的趋势，但是通货膨胀率也在不断的增长。从经济学的角度来看，通货膨胀的主要特征是货币贬值，物价的持续上涨，这些无疑都会增加居民的生活成本和加速居民的自有资产严重贬值。过高的通货膨胀率甚至会对我国的社会生产生破坏性，扰乱我国社会经济生产秩序。虽然目前的情况来看，通货膨胀并不是影响我国经济的主要问题，但是如果长期不加以控制，则会对我国的经济建设产生重要的影响。

2通货膨胀对企业纳税的影响

2.1通货膨胀降低了企业的纳税额度

通货膨胀是一个价格持续上涨的过程或货币价值持续贬值的过程这样一个持续的过程必然对国民收入形成再分配对社会财富形成转移，从而不可避免地对税收产生一系列重大影响。通货膨胀对企业的影响主要表现在定额税的相对量随价格持续上涨而下降，使国家的实际税收收入相对减少，在通货膨胀条件下从事生产经营的经济法人，其名义收入将随着物价上涨、商品与非商品流传额的增长而增加。但是凡是实行定额纳税的经济实体则相对降低了纳税辆度，导致了税收流失。也就是说如果税收定额不变，那么国家税收比如因通货膨胀的冲击，货币的贬值而呈现下降趋势，同时由此引起的分配不公问题将更加尖锐。从长期看，通货膨胀会造成税源结构的变动，税收信息的波动，税负的升降不定，不利于各级政府税收收入的稳定增长。从企业角度出发，企业所得税的征收会导致商品成本的增加，且因个人所得税的增加，职工要求企业涨工资，这也增加了商品成本，这些都让商品的价格上涨。消费者的购买能力下降，而商品价格上涨，这对于经济的发展是非常不利。可见，无论从哪个角度来看，税收都会在一定程度上降低社会总需求。

2.2通货膨胀扭曲了企业纳税的税基

通货膨胀对税收最严重的影响、也是最难消除的影响，是对税基的扭曲。这一影响在所得税中尤为显著。虽然，公司所得税大都采用比例税率的征税方法，即使是采用累进税率，其累进性也远不如个人所得税，但通货膨胀对公司所得税的税基仍存在严重影响。通货膨胀对公司所得税的影响表现在，公司的应税收益中有一部分是虚增的，因为计入公司成本的固定资产折旧和原材料消耗等，都是按照当初的历史成本计价的，它们并不能反映当前物价水平的重置成本。在这种情况下，与收入相配比的费用实际上不足以补偿企业重置已经消耗的生产资料，因而在计算出的利润中，必然会包括一部分资本回收，而在形式上却表现为资本收益。企业实际上是为一部分回收的资本缴纳公司所得税。显而易见，通货膨胀对企业所得税的税基存在严重扭曲。

2.3通货膨胀对企业纳税具有侵蚀性效应

通货膨胀率的上升会使税负降低，它将导致恶性循环。在纳税延迟的情况下，通货膨胀率越高，税收收入损失就越大。反之，从纳税人角度来说，由于纳税人在获得应税所得和实际缴纳税款之间，存在着的这一时滞，通货膨胀可以使纳税人得到意外的好处。在通货膨胀条件下，纳税人实际上是以贬值后的货币计算纳税义务，因而在无形中得到了一笔税款扣减。通货膨胀对所有税收都有侵蚀性效应。当价格总水平增长时，税收义务发生和税款实际征收之间的时滞性，使得实际价值下降了。

3调整税收政策抑制通货膨胀的对策与思考

3.1降低税率

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。所得税会计作为税务会计学科的一个分支体系，是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它以课税为目的，按照合理、公平、竞争的原则，根据企业所得税的相关法律法规，确定一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。降低税率，增加消费者的可支配收入，也增加了企业用于投资的资本输出，从而在扩大内需的时候，供给也增加，达到经济发展的效益。从理论而言，降低税率会导致财政税收收入的下降。

3.2实现税收法制的效益化

市场经济的主要目的在于追求高效益，这也是我国的税收制度兼顾公平，实现效率原则的体现。因此对企业的相关税收制度在实施的过程中要体现效益化。即一方面在使得社会资源得到优化配置的基础上，增强企业产品或服务的有效供给，防止过度需求的现象出现。另一方

面，在通过税收增加国家财政收入的同时，增强国家对通货膨胀的宏观调控，抑制因漏失税收误导利益分配格局而引发的通货膨胀。因此在对企业的相关税法进行制定或调整时，要保护企业的合法权利及正当利益，政府在对企业的税法进行立法时，需要进行实地的调查，多听听企业的看法，并且征求一些税务专家的看法，进行可行性研究。既要保证税率的公平、合理，又要不影响企业的生产经营能力。

3.3优化税种结构

第一，从企业从所得税入手，针对小型微利企业的优惠政策，可以适当调整其优惠标准，具体包括小型微利企业的资产规模、在职员工数量以及年度应纳税所得额度应该进行适当的调整，在税收优惠政策方面适当地向竞争力较弱的中小企业倾斜；第二加强进出口税收管理。针对出口环节，对一些与民生有着密切关系的商品以及一些稀缺资源实施严格的出口税收政策。针对进口环节，要判断各类进口商品和设备的目的，针对一些具有投资目的进口商品和设备，可以适当通过调整税种来进行抑制，以此来促进国内经济的发展；第三，加快和完善增值税税制。尽快将建筑安装等第三产业的营业税改为增值税征收，使纳税人在公正、公平的条件下竞争和发展。

参考文献：

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