应收账款审计之销售与收款循环

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审计学之销售与收款循环审计

5.销售交易的记录及时发货后应尽快开具账单并登记入账，以防止无意漏记销售交易，确保它们记入正确的会计期间。应对程序：将发运凭证的日期与销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期做比较。
6.销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总。应对程序：将全部赊销业务正确地记入应收账款明细账，主营业务收入明细账也必须正确地加总并过入总账。
• 例题单选在采用下列情况中，不得以产品发出作为收入实现的是：
• A.预收货款结算方式 • B.支票结算方式 • C.商业汇票结算方式 • D.委托外单位非买断方式代销一批商品
9.4.2 营业收入审计
4、审查营业收入的真实性和会计处理的正确性（1）销售发票和销货合同的审查
抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致（2）营业收入记账正确性审查
案例
• 20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌[可以合理预期毛利率会下降]。
•
要求：
•
(1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析
程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风
综合性应对程序：检查上述三类错误的另一有效办法是追查应收账款明细账贷方发生额的记录：【期后收款】
(1)如应收账款最终得以收回或由于合理的原因收到退货，则入账的销售交易通常是真实的；
(2)如贷方发生额是注销坏账，或直到审计时仍未收回，说明可能存在虚构的销售交易。应追查相应的发运凭证和订购单。
• 但是万福生科同期的销售毛利率却达到金健米业的两倍，盈利指标畸高。后经证监会调查，其在2008 ~ 2012年半年报中，累计虚增销售收入90 500万元，虚增营业利润21 368万元。

销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法

销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。

1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。

另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

销售与收款循环审计PPT

2、按批准后的销售单发出和装运货物
仓库部门：发出货物运输部门：装运货物填制“发运单多联 ”
3、开具销售发票（编制向顾客发送） (会计部门)
销售发票
订货单销售单
发运单
商品价目表
4
由销售部门编制一式多联的销售单，用于：
销售单流转部门
控制措施
1 填写销售单销售部门事先连续编号。留一联[谁开，谁留底]
2.赊销审批信用管理销售单
审查客户信用，在销售单上签字
3.出库
仓库
销售单
检查销售单，出库
4.装运
装运
销售单、发运凭证检查销售单，装运
5.开票
销售
6.记录销售财务
销售发票
主营业务收入明细账等
按销售单、装运凭证、价目表开票
按销售单、发运凭证、销售发票入账
7.收款
财务
收款凭证等
根据收款凭证入账
2 批准赊销
信用管理留一联。批复，签字
3 审批发货
仓库
传递，不留底。组织出库后传递给发运部门
4 记录发货数量发运
传递，不留底。发运商品后传递给销售部门
5 开具销售发票销售
传递，附在销售发票后传递给财务部门
6 记录销售
财务
留底，记账。与销售发票、发运凭证一起附在记账凭证后
5
4、Байду номын сангаас录销售
转账凭证收款凭证明细账薄日记账
2．抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据等，确定入账时间是否正确，对于重大跨期事项作必要的调整建议。
3．确定其他业务收入的列报是否恰当。
24
第三节应收账款和坏账准备审计

销售与收款循环审计(ppt 38页)

销售与收款循环审计(ppt 38页)
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
？本章导入：
上市公司制造虚假会计利润的常用手法是虚构收入和应收账款，如何查找这一造假行为？销售收入的主要造假手段有哪些？
财务报表
核心内容
最关心
投资者
高
皆大欢喜
净利润
不佳
选择利润操纵
真实性？
第一节销售与收款循环概述
❖ 销售与收款循环中涉及的主要会计账户
• （2）消极的函证方式
• 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
分析题
CPA李文在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下： A客户：余额185万元，账龄2个月； B客户：余额30万元，账龄9个月； C客户：余额4万元，账龄3个月； D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问： (1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？ (2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？ (3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有 30万元余额的原因是什么？CPA应如何对此进行处理？ (4)如函证结果有较大差异，你认为CPA该怎么做？
(3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30 万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。

内部审计之销售与收款循环审计

销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠款金额较大
积极式函证
有理由相信欠款可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计（三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计（三）应收账款函证

销售与收款循环审计(未完)

审计时间表
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计程序、时间安排等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计，收集证据、记录问题、执行测试等。
报告撰写
根据现场审计结果，撰写审计报告，对审计结果进行分析和总结。
报告审核与发布
审核审计报告，确保报告的准确性和完整性，发布报告给相关人员。
确认销售与收款循环的合规性：核实企业销售与收款循环是否符合相关法律法规、行业标准和公司内部规章制度的要求，确保企业销售和收款活动的合法性和合规性。
提高销售与收款循环的效率和效果：通过审计发现和改进建议，帮助企业优化销售与收款循环的业务流程和管理制度，提高销售和收款活动的效率和效果。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环审计涉及销售订单、发货、发票、收款等环节，涵盖了从签订合同到收款的全过程。
审计目标
评估销售与收款循环内部控制的有效性：通过对企业销售与收款循环的内部控制进行审查，评估其设计和执行的有效性，发现潜在的风险和漏洞。
评估销售与收款循环的准确性和完整性：通过对销售订单、发货、发票和收款等环节的审查，确认相关记录和数据的准确性、完整性和一致性，确保销售和收款活动的准确无误。
销售与收款循环审计
目录
• 引言 • 销售与收款循环概述 • 销售与收款循环审计计划 • 销售与收款循环审计程序 • 销售与收款循环审计结果 • 结论
01 引言
主题简介
销售与收款循环审计是对企业销售和收款业务进行全面审查和评估的过程，旨在确保销售活动的合法性、合规性和准确性，以及收款活动的及时性和完整性。
销售与收款循环的风险
客户欺诈风险
客户虚构订单或提供虚假信息骗取货物。

第九章-----销售与收款循环审计PPT课件

（一）取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物和会计处理该环节应严格使用贷项通知单。贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销售单位的凭证。这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录；该循环的主要业务活动；该循环的内部控制及其测试；该循环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的主要业务活动和会计凭证以及该循环的内部控制及其测试的要点；掌握主营业务收入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标

各类交易和账户余额的审计——销售与收款循环的审计

各类交易和账户余额的审计——销售与收款循环的审计一、销售与收款循环的业务活动和内部控制二、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序三、主营业务收入的实质性程序1.实施实质性分析程序①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。

2.检查主营业务收入的确认原则、方法注意：第一，实现的审计目标；第二，审计路径；第三，收入确认的会计知识。

3.实施销售的截止测试对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。

（1）通过测试资产负债表日前后若干天的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序；（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售。

注册会计师可以考虑选择两条审计路线实施主营业务收入的截止测试：一是以账簿记录为起点。

从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。

这种方法主要是为了防止多计收入。

二是以发运凭证为起点。

从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。

销售与收款循环审计培训课件PPT78页

（4）分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系；（5）分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。
例如，（1）如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注；（2）如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕将下期收入提前确认的可能性；（3）如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻盈利方面的压力或完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
（3）
应收账款记录不准确
每季度末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由。
答案解析：
A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点，证实发生]。（2）赊销业务需由专人进行信用审批[应收账款/计价和分摊]。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。
2.恰当的授权审批（1）不经审批不得赊销（2）不经审批不得发货（3）不经审批不得定价：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）在授权范围内进行审批，不得越权审批。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。具体问题具体分析赊销未经审批：发生；商品价目表未经审批：准确性

销售与收款循环审计 (PPT 65页)

责相互分离。
❖注册会计师通常通过观察有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试。
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2.1 销售与收款循环的内部控制
❖2.授权审批控制
▪ (1) 赊销必须经有关人员审批； ▪ (2) 发出货物必须经有关人员审批； ▪ (3) 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批； ▪ (4) 销售价格、销售条件必须经有关人员审批； ▪ (5) 坏账确认必须经有关人员审批。 ▪ (6) 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批。 ▪ (7) 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊
❖注册会计师观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，是十分有效的控制测试。
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2.1 销售与收款循环的内部控制
❖5.内部核查程序
❖ 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
❖ 注册会计师可以通过检查内部审计入员的报告，或其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方法实施控制测试。
▪ (2) 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
▪ (3) 应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿。
❖在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不太会发生。对这种控制常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。
22
2.1 销售与收款循环的内部控制
第12章销售与收款循环审计
上午5时2分
1
本章学习目标
❖ 了解销售与收款循环的主要业务活动 ❖ 了解销售与收款循环的内部控制及控制测试的主
要内容 ❖ 掌握营业收入的审计目标及实质性程序 ❖ 掌握应收账款的审计目标及实质性程序

销售和收款循环审计

6）第六步：检验未函证应收账款例：承接上例假设函证信旳回函除有一封未收到外，其他全部收到，其中两封回函提出了下列意见：1）所购货品从未收到2）所欠余款已于当年12月28日付清。要求：注册会计师对未发询证函
旳、未收到回函旳和有异议旳应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额与利息额旳计算是否正确，会计处理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
第七章销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾经同意填制一式多发货
末应收账款余额为630万元，其他应收款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单

销售与收款循环审计

销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。

对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。

本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。

销售与收款循环审计的重要性不言而喻。

首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。

审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。

其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。

审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。

在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。

首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。

其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。

审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。

此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。

在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。

首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。

审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。

其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。

审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。

此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。

审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。

综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。

通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。

企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。

销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。

销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。

8销售与收款循环审计

3、检查主营业务收入的确认原则、方法
对主营业务收入确认时间的审计，应结合不同的销售方式和货款结算方式进行。
销售方式（付款方式）交款提货方式收入确认时间审查内容
货款收到（取得收取是否收到货款或取得收取货款权利，将发货款权利）且发票和票和提货单交给对方；有无压扣凭证或虚提货单交给对方开发票商品发出是否收到货款；是否货物发出之后确认收入；是否虚开出库凭证
(7)观察职工获得或接触资产、凭证和记录（包括存货、销售通知单、出库单、销售发票、账簿、现金及支票）的途径，并观察职工在执行授权、发货、开票等职责时的表现，确定被审计单位是否存在必要的职务分离，内部控制在执行过程中之否存在弊端。 (8)评价销售与收款循环内部控制的有效性和控制风险。
注意：销售与收款循环内部控制与货币资金内部控制和存货内部控制紧密相连，共同发挥着相应的控制职能和作用。在具体审计中，这些内部控制的调查与测试应结合进行。
顾客订货单
销售单发运凭证贷项通知单
汇款通知书
坏账审批表顾客月末对账单记账凭证（收款凭证、
销售发票
商品价目表
转帐凭证）
2、销售与收款循环的基本业务（①／②）
企业的销售与收款循环主要是由企业同顾客交换商
品或劳务、收回现金等经营活动组成，涉及销售业务、收款业务、销售调整业务（包括销售折扣、折让和退回，坏账准备的提取和冲销）等内容。每一业务均需经过若干步骤才能完成。销售主要分为现销和赊销两种方式。以下是以提供有形商品的赊销为例，来说明销售与收款循环的基本业务。
三、应收账款审计
（一）、应收账款审计目标确定应收账款是否存在；确定应收账款是否归被审计单位所有；确定应收账款增减变动的记录是否完整；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和计提比例是否恰当、计提是否充分；确定应收账款和坏账准备的期末余额是否正确；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）

销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。

风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。

7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。

风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。

审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。

8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。

风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。

审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。

9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。

风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。

显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。

审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。

第十三章销售与收款循环审计《审计》

3.按销售单供货与装货
（1）供货前是否要求有已批准的销售单（2）是否独立检查从仓库收到的商品同已批准销售单的一致性（3）每次装运货物是否都编制了装运凭证
是
否不适用备注
4.开账单给顾客 5.记录销售
（1）每次开单是否都有相应的装运凭证和已批准销售单（2）每张装运凭证是否有相应的销售发票（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性
PART 4
（5）
确定主营业务收入在财务报表上的披露是否恰当。
PART 5
二主营业务收入的实质性程序
（一）获取或编制主营业务收入项目明细表（二）审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确（三）实施实质性分析程序（四）相关凭证的审查（五）实施销售的截止测试（六）销售折扣、销货退回与折让业务测试（七）确认主营业务收入在利润表上的披露是否恰当
研究表明，财务报告的欺诈大部分涉及的是不恰当地确认收入。在这些欺诈当中，包括为了满足财务分析师的预期而作的盈余管理、在经营和利润目标的压力下高估收入、缺乏管理权威、管理层凌驾于内部控制之上以及公司薄弱的内部控制等。基于上述情况，销售与收款循环审计显得更加重要。
一销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户
二控制测试
（一）记录对内部控制的了解
主要业务活动
表13-4
销售交易内部控制调查表 20×9年1月14日
提出问题
1.接受客户订单
（1）是否将顾客订单与批准顾客清单核对（2）新顾客是否由主管批准（3）对每张已接受的顾客订单，是否都编制销售单
2.批准信用
（1）是否对所有新顾客都执行信用检查（2）是否在每次销售前都检查顾客的信用额度
05
04
06

销售和收款循环审计课件

4. 增值税与主营业务收入的对应性分析根据增值税纳税申报表或“应交税金”相关明细
账估计主营业务收入，并与主营业务收入账面数进行比较。
销售和收款循环审计课件
第三节主营业务收入的审计
5. 应收账款与主营业务收入的对应性分析（1）分析二者发生额的对应性。主营业务收入×赊销比重＝应收账款（增加额）蓝田股份2000年销售额18亿元，应收账款余额
1997至2001年期间，采用私刻客户印章、黏贴、复印等方式伪造销售合同1 242份，合同金额 17.2968亿元，虚开销售发票2 079张，金额
销售和收款循环审计课件
第三节主营业务收入的审计
17.0823亿元。
（5）虚构生产甚至购货。如银广夏。（6）提前确认收入。如天津磁卡公司将委托他人
销售和收款循环审计课件
第三节主营业务收入的审计
（3）关联法。结合期末产成品盘点（盘盈）情况、应收账款函证情况、期后产成品退回情况等进行检查。
2. 检查推迟确认收入（1）逆查法。从资产负债表日后若干天的主营业
对凭证预先进行编号，旨在防止漏开发票或漏记销售，也可防止重复开票或重复记账。
5. 按月寄出对账单
由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，避免有意不寄送对账单。
6.内部核查程序
由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是不可缺少的一项控制。P334。
品的数量发生错误，或收款员给客户的找零发生错误。影响认定层——收入的完整性、准确性。 9. 隐瞒盗窃的风险。影响认定层——收入、货币资金的完整性。
销售和收款循环审计课件
第二节销售与收款循环的风险评估与控制测试
三、销售与收款循环的控制测试

销售与收款环节循环舞弊审计方法

销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。

为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。

一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。

2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。

3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。

4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。

二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。

2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。

3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。

4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。

三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。

如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。

（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。

如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。

（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。

2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。

（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。

销售与收款循环审计报告 - 案例分析

关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告XX审（XXXX）第XXX号根据年度审计计划及总裁的安排，审计部于XXXX年X月XX日起对公司所属销售部门（营销中心、XX业务部及国贸部,以下简称“被审部门"）的内部控制情况进行了审计。

根据审计需要，我们将审计范围延伸至其他相关部门，如财务部、物控部等。

审计目标及范围:本次审计涉及销售部门管理制度的建立健全、有效执行及相关表单运用、业务流程履行等。

审计依据主要是被审部门提供的制度、单据、报表报告以及用友ERP相关数据等.审计程序:此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查,对内部控制的执行有效性进行了测试。

通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。

现将具体情况报告如下:一、业务流程控制方面.1、销售预测制度.当前公司未建立有效的市场预测机制;对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求.现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。

风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况,影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果.审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。

业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施，为公司实行预算管理垫定基础。

2、客户信用管理制度。

我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款)的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款（赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节.部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款（如规定的预付款、分次付款额等）也是不合适的。

风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失，或者因无任何信用销售丧失部份市场。

审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。