存货及生产循环

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存货及生产循环课件

内部控制制度执行不力
针对这一问题，企业应加强对内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内部控制制度的认识和理解。同时，加强对内部控制制度的监督和检查，确保内部控制制度的有效执行。
05
案例分析与实践操作
案例一：某制造企业的存货管理优化
总结词
通过实施新的存货管理策略，某制造企业成功降低了库存成本，提高了库存周转率。
运输安排
公道安排运输方式和运输路线，确保货物的及时送达和运输安全。
存货处置
处置方式
根据存货的性质和数量，采取公道的处置方式，如出售、回收、焚烧等。
报废处理
对过期、破坏或不再使用的存货进行报废处理，确保企业资产价值的最大化。
残值利用
对报废存货的残值进行公道利用，降低企业成本和资源浪费。
03
案例四：某零售企业的库存管理模式创新
总结词
通过采用先进的库存管理模式，某零售企业成功实现了对库存的实时监控和精准预测。
详细描述
该零售企业采用了先进的库存管理模式，如实时库存监控、销售预测和安全库存设定，以实现更精确的库存控制。此外，该企业还采用了RFID技术等先进的库存跟踪系统，以便更准确地跟踪库存水平和位置。这些措施有助于减少过度库存和缺货现象，从而降
案例三：某机械制造企业的生产流程改进
总结词
通过改进生产流程，某机械制造企业成功提高了生产效率和质量。
详细描述
该机械制造企业采用了精益生产管理策略，以优化生产流程并提高生产效率和质量。具体而言，该企业采用了自动化生产线和智能制造技术，以实现更精确的生产控制和更快的生产速度。此外，该企业还实施了全面质量管理，通过持续改进和预防性维护来提高产品质量。这些措施有助于减少废品率和生产成本，从而提高生产效率和产品质量。

如何控制存货及生产循环

如何控制存货及生产循环存货和生产循环是管理商业运营中非常重要的环节。

有效地控制存货及生产循环可以帮助企业降低成本、提高效率，并最大限度地满足市场需求。

以下是一些建议，帮助你控制存货及生产循环。

1. 计划生产量：准确地预测市场需求并制定合理的生产计划是控制存货及生产循环的关键。

根据历史销售数据、市场趋势以及顾客反馈，制定一个准确的销售预测，并根据该预测来计划生产量。

这将帮助你避免过度生产，减少库存积压的风险。

2. 管理供应链：建立积极的供应链管理，确保供应商能够按时提供所需原材料和零件。

与供应商建立长期合作关系可以减少供货延误和质量问题的风险。

另外，优化供应链流程，如采用自动化处理方式和利用物流管理系统等，可以提高生产效率和响应速度。

3. 采用先进技术：引入先进的生产技术和设备，可以提高产品质量和生产效率，从而降低废品率和生产周期。

自动化技术可以帮助减少人为错误和减少生产时间。

此外，使用先进的物流管理系统可以帮助实现准时交货和准确库存控制。

4. 实行精益生产原则：精益生产原则是一种以最小浪费为目标的生产思维方式。

通过优化生产流程，避免不必要的等待时间、运输和库存，可以大幅度降低生产周期和库存成本。

持续改进和审查生产流程，寻找并消除浪费，并鼓励员工提出改进意见和建议。

5. 进行库存管理：通过建立有效的库存管理系统，可以实时掌握库存水平和库存转换率。

设定合理的安全库存水平，避免因库存不足而产生交货延误。

另外，采用先进的库存追踪和管理工具，可以帮助识别滞销产品和过量库存，并及时采取措施进行处理。

6. 加强市场调研：密切关注市场变化和竞争对手动态，及时调整生产计划和产品策略。

定期与销售团队进行沟通，了解市场需求和顾客反馈，以及时作出调整。

有效地控制存货和生产循环对企业的长期可持续发展至关重要。

通过以上建议，你可以降低存货成本，提高生产效率，满足市场需求，并在激烈的市场竞争中保持竞争优势。

如何控制存货及生产循环存货和生产循环是商业运营中不可或缺的环节，对于企业的成本控制、运营效率和资源利用有着重要影响。

生产与存货循环审计

生产与存货循环审计1. 引言生产与存货循环是公司运营中的重要环节之一。

对于一个公司来说，生产与存货的管理十分重要，直接关系到公司的盈利能力和财务状况。

在公司进行审计时，对生产与存货循环的审计也显得尤为重要。

本文将介绍生产与存货循环审计的意义、目的、方法以及相关注意事项。

2. 生产与存货循环审计的意义和目的2.1. 意义生产与存货循环是公司的核心业务流程之一，其管理良好与否对公司的经济效益有着重要影响。

生产与存货循环审计的意义主要体现在以下几个方面：•发现潜在的风险和问题：通过审计生产与存货循环，可以及时发现潜在的风险和问题，帮助公司及时采取措施解决，避免或减少损失的发生。

•提高生产和存货管理的效率：审计结果可以为公司提供改进和优化生产与存货管理的建议，从而提高管理效率，降低成本。

•支持财务报告的可靠性和透明度：审计生产与存货循环可以增加财务报告的可靠性和透明度，为公司的股东和利益相关者提供可信的财务信息。

2.2. 目的生产与存货循环审计的主要目的是评估和验证公司在生产与存货循环中的内部控制制度的有效性和合规性。

具体来说，生产与存货循环审计的目的有以下几个方面：•确保生产与存货账务的准确性和完整性：通过审计，确认生产和存货账务的准确性和完整性，避免因账务错误或遗漏引发的财务风险。

•评估内部控制的有效性：审计过程中将对公司的内部控制制度进行评估，以确定其在生产与存货循环中的有效性，包括内部控制的设计和运行情况。

•检查合规性：审计生产与存货循环还将针对相关法规和公司政策进行检查，以确保公司的生产与存货活动符合法规和公司内部规定的要求。

3. 生产与存货循环审计的方法3.1. 数据分析审计生产与存货循环的第一步是进行数据分析。

数据分析包括对生产和存货相关的数据进行收集、整理和分析，以了解公司在生产与存货循环中的活动情况。

常用的数据分析方法包括趋势分析、比较分析、比例分析等。

3.2. 内部控制评估内部控制评估是审计生产与存货循环的核心内容之一。

存货与生产循环关键内控测试

总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。

相关内控测试也可按照三部分分别进行。

1.存货的内部控制及控制测试（参见其他循环相关部分，阅读教材P205-206）【例题2】B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。

审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。

2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳直接付款。

5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。

6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。

8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。

9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。

要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。

2.工薪的内部控制及控制测试（1）从控制目标的角度论工薪的内部控制及控制测试（2）从一般的角度简述工薪的内部控制及控制测试了解工薪的内部控制。

（阅读教材P206-207）掌握工薪的控制测试：在测试工薪内部控制时，首先，应选择若干月份工薪汇总表，作如下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否业经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。

其次，从工资单中选取若干个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工丁资率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班赞汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员T的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作如已离开本公司，需获得管理层证实。

第十章-存货与生产循环审计PPT课件

存货监盘获取审计证据能够证明的认定，包括： ➢ 存在 ➢ 完整性 ➢ 权利和义务获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
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2、存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求注册会计师在评价被审计单位存货盘点
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
（2）影响的认定
与营业成本的“发生”认定有关，即“料、工、费”的发生
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4、核算产品成本
（1）控制活动生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、
计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。（2）影响的认定与营业成本“发生”认定有关
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（6）存货监盘结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
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4、对存货监盘特殊情况的处理
1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行时的处理
（1）由存货性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录）。

生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解

生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解生产与存货循环审计讲解前言众所周知，财务审计两大重点领域就是收入和存货，其他项目包括一些特殊项目的审计相对来说更主要是在考察审计人员会计能力，但这两个项目则真正考验审计人员的审计业务能力。

收入审计依靠的是综合分析能力，是外向型知识结构体系的体现；存货审计依靠的是对企业内控流程和核算体系的洞察能力，是内向型知识结构体系的体现。

收入审计的综合性非常强，从了解企业的整体经营环境，到企业实体状况，一直到分析企业资金流，内外部证据之间的相互引证，包括公司客户、各类费用往来、税务、海关、外汇等一系列证据的取得，需要审计人员具有较多的财务知识以外的经营、法律、业务等方面的知识，更多的是强调外部证据与企业实体之间具有合理的逻辑关系。

存货审计的专业性则显得更重要，需要了解企业的产品生产流程、产品物理结构和企业对于定单和生产工单的处理、内部物流流转过程以及产品保管等一系列企业内部生产仓储制度，需要审计人员具有较多企业内控知识以及对企业内部数据的分析处理能力，更多的是强调内部证据逻辑一致性。

收入审计可能更多的需要风险导向来作为工具进行指导，而存货审计则更多的依靠企业内部控制及对其产生数据的一致性和合理性进行审计。

当然收入审计和存货审计也不是完全独立的，两者之间必须相互印证，相互支持，方可为正确的审计意见提供依据。

本次分别从内控和实质性程序两方面分别对生产与存货循环进行讲解。

一、审计目标生产与存货审计主要是为了证实被审计单位管理层对存货作出的以下各项认定：存在：所记录的与存货相关的交易是真实发生的；记录的存货是真实存在的；生产过程中发生的各项费用是真实的。

完整性：所有的存货均已被记录；各项生产费用均已被记录。

权利和义务：所记录的存货是归被审计单位所有和控制。

计价和分摊：成本计算的准确性；计价方法的准确性(前后期间保持一致)；跌价损失计提的准确性；列报和披露：存货在财务报告中做出恰当的分类、描述和披露。

存货与生产循环流程

2. 成本核算的方法是以经过审批的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、制造费用分配表等为依据。标准成本应定期根据市场价格进行调整。
3. 生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、制造费用分配表等均经过连续编号并已经登记入账。
4. 标准成本的核算方法经过内部审查，成本差异经过合理的分摊。
1. 企业的生产激活作为采购的源头，其合理与否直接影响到后续的采购与存货。因此，生产计划需要经过适当的审批。
2. 采购是向合适的供应商询价并确认。
3. 请购单、订货单、验收单和供应商发票核对一致。
文档
备注
D2:验验收程序不规
1. 外购存货的验
收入库环节
范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
1. 存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。
变质、价值贬损、资源浪费。
2. 存货仓储期间要按照仓储物资所要求的存储条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。
3. 对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
4. 加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
5. 仓储部门应对存货物料和产品进行每日巡
查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通，对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。

存货与生产循环审计

三、存货与生产循环内部控制测试
路漫漫其悠远
2.直接人工成本的测试。根据样本的统计产量和单位工薪标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；抽取若干直接人工（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量报告。如果被审计单位采用计时工资制，应当获取实际工时统计记录以及工资率，作类似的检查。 3.制造费用的测试。制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符；制造费用分配汇总表中的合计数与制造费用明细账总计数核对是否相符；制造费用的分配标准是否合理并保持一致性。 4.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试。检查成本计算单中在产品数量一生产统计报告中的数量是否一致；检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理
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三、存货与生产循环内部控制测试（一）存货与生产循环内部控制测试概述
路漫漫其悠远
三、存货与生产循环内部控制测试
（二）成本会计制度相关内部控制测试
路漫漫其悠远
1.直接材料成本测试根据计算所需的凭证和记录复核计算，还需要注意下列事项： A采用定额单耗生产指令是否经过授权批准；单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。 B非采用定额单耗领料单的签发是否经过授权批准；材料发出汇总表是否经过适当复核；材料单位成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。 C采用标准成本法成本差异的处理是否正确；直接材料的标准成本在当年度内有何重大变更。
③存货成本项目发生变动； ④存货核算方法发生变动； ⑤存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动； ⑥销售额发生大幅度变动。
（2）毛利率毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况： ①销售价格发生变动； ③销售产品总体结构发生变动； ③单位产品成本发生变动； ④固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。

生产与存货循环

生产与存货循环
生产与存货循环是企业生产经营的基本循环，主要涉及到资产负债表中“存货”“营业成本”“存货跌价准备”等科目，这些项目在报表中占有很高的地位，会对企业的净利润产生重大影响。

生产与存货循环涉及的主要业务活动：
1．生产计划部门负责计划和安排生产；
2．仓库管理员根据经审核的领料单核发材料；
3．生产部门收到生产通知单并领取原材料后开始生产任务；
4．由会计部门负责核算生产成本的料工费，并归集辅助生产成本；5．产成品入库及储存；
6．发出产成品。

生产与存货循环

精益生产
采用精益生产管理理念，优化生产流程，减少浪费，提高产品质量和客户满意度。
生产计划管理
建立科学的生产计划管理体系，合理安排生产计划，提高生产计划的执行力和灵活性。
采购过程的优化
供应商管理
建立科学的供应商管理体系，优化供应商选择和评价机制，确保采购物料的质量和交货期。
集中采购
通过集中采购管理，降低采购成本，提高采购效率，优化库存管理。
生产过程中的质量控制
质量标准的制定
根据产品特性和客户需求，制定明确的质量标准和检测方法，确保产品质量符合要求。
质量检测的实施
在生产过程中对产品进行定期或不定期的质量检测，及时发现并处理不合格品，防止问题扩大。
质量改进的推进
通过对质量数据的分析，发现质量问题的根本原因，采取有效措施进行改进，提高产品质量稳定性。
生产与存货循环
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录
CONTENTS
• 生产与存货循环概述 • 生产计划与组织 • 采购与供应商管理 • 生产过程管理 • 存货管理 • 生产与存货循环的改进与优化
01
CHAPTER
生产与存货循环概述
生产与存货循环的定义
生产与存货循环是指企业从原材料采购、生产、存储到销售的整个过程。
它涉及到企业生产活动的组织、协调和管理，以及存货的计划、控制和核算。
生产与存货循环的重要性
生产与存货循环是企业运营的核心环节，它直接影响到企业的生产效率和经济效益。
VS
良好的生产与存货循环管理可以提高企业的竞争力，降低成本，增加利润。
生产与存货循环的流程
采购
企业根据市场需求和生产计划，采购所需的原材料。

存货与生产循环审计

存货与生产循环审计1. 概述存货和生产循环是企业运营过程中重要的一环，存货指企业拥有和用于销售的物资、原材料、在生产过程中未完成的产品、成品等，生产循环指企业从原材料采购到生产产品再到销售的全过程。

存货与生产循环审计即对企业存货和生产循环进行审计，以确保存货的准确计量和价值反映，并发现可能存在的风险和问题。

2. 存货审计2.1 存货的定义与分类根据《企业会计准则》的规定，存货是指企业资产部分，包括购买和加工的物质。

存货可以按照其不同属性进行分类，常见的分类包括原材料和辅助材料、在产品、产成品、商品和被分销物资等。

2.2 存货计价方法存货计价方法是指企业在进行存货估价时所采用的计价方式，通常有先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均法等。

审计师需要了解企业所采用的存货计价方法，并对其进行审计。

2.3 存货准确计量审计师需要对存货进行准确计量，包括对存货的数量、质量和成本进行核实。

审计师可以通过抽样检查、盘点或与供应商对账等方式，验证存货的准确性。

2.4 存货减值损失存货减值是指因存货的实际价值低于其账面价值而进行的减值处理。

审计师需要评估存货是否存在减值风险，并进行相应的减值测试和计提。

3. 生产循环审计3.1 生产过程控制审计师需要对企业的生产过程控制进行审计，包括原材料采购、生产计划、生产进程管控等环节。

审计师需要评估这些控制措施的有效性，并发现潜在的问题和风险。

3.2 成本核算生产循环中的成本核算是审计师关注的重点之一。

审计师需要审查企业的成本体系，核实成本账户的正确性，并分析成本费用与产出之间的关系。

3.3 资产的转化和利用生产循环中，资产的转化和利用是企业价值创造的关键环节。

审计师需要评估企业的资产转化效率和利用水平，发现问题并提出改进建议。

4. 存货与生产循环审计的意义存货与生产循环审计对企业的经营管理和内部控制具有重要意义：4.1 发现风险通过存货与生产循环审计，审计师可以发现潜在的风险和问题，如存货盗窃、滞销风险、生产过程中的漏洞等，为企业提供有价值的风险警示。

生产与存货循环

➢存货监盘程序 • 观察程序(范围、工作流程) • 检查程序(与盘点核对、双重目的、事先预知、轨迹、重盘) • 特别关注事项：存货移动、状况、截止测试
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第十五章生产与存货循环审计
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三、存货审计
2.存货监盘
➢存货截止测试
-获取盘点日前后存货收发及移动的凭证
• 所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
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第十五章生产与存货循环审计
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二、内部控制与控制测试
５.控制测试（见教材）
➢以内部控制目标为起点的控制测试 ➢以风险为起点的控制测试
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第十五章生产与存货循环审计
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三、存货审计
1.存货审计的复杂性
➢存货对其他项目的影响重大，错报风险高 ➢存货流动性强，通常构成营运资本的最大项目 ➢存货存放于不同的地点，实物控制和盘点困难 ➢存货项目的多样性也给审计带来了困难 ➢存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存
➢领发料凭证
➢产量和工时记录
➢工资汇总表及人工费用分配表
➢材料费用分配表
➢制造费用分配汇总表
➢成本计算单
➢存货明细表
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第十五章生产与存货循环审计
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一、生产与存货循环的特点
4.主要业务活动
➢计划和安排生产 ➢发出原材料 ➢生产产品 ➢核算产品成本 ➢储存产成品(签收) ➢发出产成品
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第十五章生产与存货循环审计
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存货与生产循环审计概述ckvk

（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
注会决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（4）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认；
《危险化学品安全管理条例》规定：环保部门负责废弃危险化学品处置的监督管理，负责调查重大危险化学品污染事故和生态破坏事件，负责有毒化学品事故现场的应急监测和进口危险化学品的登记，并负责前述事项的监督检查；生产、经营、储存、运输、使用危险化学品，必须遵守本条例和国家有关安全生产的法律、其他行政法规的规定，其主要负责人必须保证本单位危险化学品的安全管理符合有关法律、法规、规章的规定和国家标准的要求，并对本单位危险化学品的安全负责。
2.公司现任总经理菲利普‧克斯特使用化名并有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司任要职。他们合伙舞弊，利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。
第一节存货与生产循环概述
内容
循环所涉及的主要凭证和会计记录本循环中的主要业务活动
计划和安排生产发出原材料（生产通知单）（领发料凭证）
生产产品
存在缺陷。盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门。
（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由乙公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理(复核确认)，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。