企业所得税最新政策法规及汇算清缴常见问题

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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 六、业务招待费税前列支标准是多少？ 外购礼品用于业务招待，如何进行所得 税处理？
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 2009年汇算清缴时间安排 ¨ 除少数大中型企业以及上市公司因年度
审计或会计决算未完以外，要求其他企 业在4月30日前完成年度申报。5月31日 以前发现需纳税调整的，可进行补充年 度申报。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 九、税收优惠
¨ 列入企业所得税优惠管理的各项企业所得税 优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税 率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折 旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政 策。
¨ 除国务院明确的所得税过渡类优惠政策、继 续保留执行的原优惠政策以及国务院另行规 定实行审批管理的所得税优惠政策外，其他 各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。
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2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 纳税人应向主管税务机关报送的企业所得税 年度纳税申报的资料包括：
¨ （一）企业所得税年度申报表及其附表、年 度会计报表电子数据；
¨ （二）纸质企业所得税年度纳税申报表及其 附表、年度会计报表；
¨ （三）有关涉税审批事项的相关资料； ¨ （四）备案事项相关资料； ¨ （五）连续三年亏损企业需同时报送注册税
务师事务所的最新鉴证报告书。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 实行查账征收的居民企业和在中国境内 设立机构、场所并据实申报缴纳企业所 得税的非居民企业向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表时，还应附送 《中华人民共和国企业年度关联业务往 来报告表》，包括《关联关系表》、 《关联交易汇总表》、《购销表》、 《劳务表》、《无形资产表》、《固定 资产表》、《融通资金表》、《对外投 资情况表》和《对外支付款项情况表》
¨ 2、其他企业：按与具有合法经营资格中介服 务机构或个人所签订服务协议或合同确认的 收入金额的5%计算限额。
¨ 3、除委托个人代理外，企业以现金等非转账 方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销 机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
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企业所得税最新政策法规
¨ （三）企业在5年（60个月）内未发生 支出且未缴回财政或拨付资金部门的， 应重新计入取得该资金第六年的收入总 额；重新计入收入总额的财政性资金发 生的支出，允许在计算应纳税所得额时 扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 二、补充养老保险费、补充医疗保险费 ¨ 自2008年1月1日起，企业为任职或者
受雇的员工支付的补充养老保险费、补 充医疗保险费，分别在不超过职工工资 总额5%标准以内的部分，准予扣除，超 过部分，不予扣除。（财税[2009]27号）
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企业所得税最新政策法规
¨ 国债利息收入 、符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 、符合条件的非营利组织收 入、从事农、林、牧、渔业项目所得 、从事国家重 点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 、从事符 合条件的环境保护、节能节水项目所得 、符合条件 的技术转让所得 、符合条件的小型微利企业 、国家 需要重点扶持的高新技术企业 、民族自治地方企业 、 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支 出 、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员 所支付的工资 、创业投资企业从事国家需要重点扶 持和鼓励的创业投资 、固定资产加速折旧 、企业综 合利用资源 、企业购置环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备
¨ 2008年1月1日起至2010年12月31日止执行
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
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¨ 六、企业手续费及佣金支出
¨ 1、保Baidu Nhomakorabea企业：财产保险企业按当年全部保费 收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人 身保险企业按按当年全部保费收入扣除退保 金等后余额的10%计算限额。
¨ 1、企业能够提供资金拨付文件，且文 件中规定该资金的专项用途；
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企业所得税最新政策法规
¨ 2、财政部门或其他拨付资金的政府部 门对该资金有专门的资金管理办法或具 体管理要求；
¨ 3、企业对该资金以及以该资金发生的 支出单独进行核算。
¨ （二）不征税收入用于支出所形成的费 用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、 摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 一、关于不征税收入 ¨ （一）对企业在2008年1月1日至2010年
12月31日期间从县级以上各级人民政府 财政部门及其他部门取得的应计入收入 总额的财政性资金，凡同时符合以下条 件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除：
¨ 四、社会保障性缴款能否税前扣除？ ¨ 企业依照规定的范围和标准为职工缴纳
的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费 等基本社会保险费和住房公积金，准予 扣除。
¨ 补充养老、补充医疗保险，分别不超过 工资薪金总额5%以内
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 八、公益性捐赠 ¨ 1、通过公益性社会团体或者县级以上
人民政府及其部门 ¨ 2、年度利润总额12%以内的部分，准予
扣除。（亏损企业不准许扣除?） ¨ 3、特定事项：汶川地震灾后重建、上
海世博会等，据实全额扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 对享受企业所得税税收优惠的纳税人， 重于加强汇算清缴期后的后续管理，对 于评估或稽查达不到条件的，一律取消 其享受的税收优惠，追缴税款。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 一、不征税收入孳生的利息是否计入应 纳税所得额？
¨ 不征税收入所孳生的利息不属于不征税 收入，也不属于免税收入，应并入企业 的应税收入。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 二、企业间支付的管理费能否税前扣 除？
¨ 母公司以管理费形式向子公司提取费 用，子公司因此支付给母公司的管理 费，不得在税前扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 三、如何确定合理的工资薪金？ ¨ 工资薪金总额，是指企业按照实际发放
给员工的合理工资薪金总和，不包括企 业的职工福利费、职工教育经费、工会 经费以及养老保险费、医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费等 社会保险费和住房公积金。
¨ 企业每一计算其不得扣除的借款利息=该期间 借款利息额*该期间未缴足注册资本额/该期 间借款额
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 四、企业向自然人的借款利息支出 ¨ 企业向自然人借款利息支出，其借款情
况同时符合以下条件的，其利息支出在 不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分，准予扣除。 ¨ 1、企业与个人之间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具有非法集资目的 或者其他违反法律、法规的行为； ¨ 2、企业与个人之间签订了借款合同。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 我局2009年汇算清缴工作按照省局要求， 继续实行软件申报（软件申报率及数据 准确率要求达到100%）。
¨ 凡我局2009年度实行查账征收企业所得 税的纳税人必须使用省局统一的企业所 得税汇算清缴软件，纳税人在进行企业 所得税年度纳税申报时，应向主管税务 机关报送使用该软件生成的电子数据。
企业所得税最新政策法规
¨ 三、投资者投资未到位而发生的利息支出 ¨ 企业投资者在规定期限内未缴足应缴资本的，
该企业对外借款所发生的利息，相当于投资 者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的 差额应计付的利息，其不属于企业合理的支 出，应由企业投资者负担，不得在计算企业 应纳税所得额扣除。（国税函[2009]）312号）
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企业所得税最新政策法规
¨ 五、广告费和业务宣传费企业 ¨ 在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，
其销售（营业）收入额应包括视同销售 （营业）收入额。
¨ 企业在2008年以前按照原政策规定已发 生但尚未扣除的广告费，2008年以后， 其尚未扣除的余额，加上当年新发生的 广告费和业务宣传费，按照新税法规定 的比例计算扣除。
企业所得税最新政策法 规及汇算清缴常见问题
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2020/11/10
企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 截至2009年12月31日止，实行查账征收 的就地纳税企业和实行核定应税所得率 征收企业所得税的纳税人，无论是否在 减免税期间，也无论盈利或亏损，都应 按照税法规定进行汇算清缴。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒 类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支 出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转 扣除。
¨ 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出， 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 事后备案：纳税人应在年度终了后，汇 算清缴期之前，报送备案资料，主管税 务机关审核发现不符合条件的，取消其 享受的税收优惠，追缴税款。
¨ 主管税务机关以《企业所得税税收优惠 备案表》的形式告知纳税人，纳税人据 此作为汇算清缴的扣除依据。
汇算清缴常见问题
¨ 五、职工福利费、工会经费、教育经费 如何税前扣除？
¨ 福利费支出，不超过工资薪金总额的 14%部分，凭合法凭据税前扣除。
¨ 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额的2%部分，准予扣除。
¨ 企业发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除， 超过部分，准予在以后年度结转扣除。
企业所得税最新政策法规
¨ 七、企业开（筹）办费 ¨ 开（筹）办费在新税法中未明确列作长
期待摊费用，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照新税法 有关长期待摊费用的规定处理（自支出 发生月份的次月起，分期摊销，不低于 3年），但一经选定，不得改变。
¨ 新法实施以前未摊销完的开办费，也可 根据上述规定办理。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 属于国有性质的企业，其工资薪金，不 得超过政府有关部门给予的限定数额； 超过部分，不得计入企业工资薪金总额， 也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
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汇算清缴常见问题
¨ 企业所得税优惠政策汇总表（税法规定类）
企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 备案管理的具体方式分为事先备案和事 后备案两种。
¨ 事先备案：纳税人在取得享受相关企业 所得税税收优惠条件后向主管税务机关 报送备案资料，提请备案，经税务机关 核登记备案后执行。对需要事先备案而 未按规定备案的，不得享受税收优惠； 经审核不符合税收优惠条件的，书面通 知纳税人不得享受税收优惠。