企业所得税最新政策法规及汇算清缴常见问题
企业所得税汇算清缴应关注的问题
纳税 辅 导
五 、企 业 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 变 动 在 持 有 期 间 计 入 了新科目“公允价值变动 损益”, 汇算清缴 是否对其 进行纳税 调整, 请举例说明?
新会计准则为适应经济发展的需要, 对投资性房地产的 会计处理可以采用公允价值计量模式, 以符合投资性房地产 的特性, 较好地反映投资性房地产的市场价值和 盈利能力, 为 信息使用者提供真实的相关信息。但税法只认可历史成本, 仍 然将投资性房地产作为一般固定资产或无形资产对待, 在持 有期间以初始成本为基础, 允许计提折旧, 而会计准则在公允 价值计量模式不允许计提折旧, 对于公允价值的变动损益只 有在处置时才能释放出来。再加上新准则对“所得 税”会计的 核算只能采用一种方法— — —“资产负 债表债务法”, 从而导致 了会计业务处理比以往更复杂, 纳税调整更繁琐。
例如, 立仁 公司 2007 年 1 月购 入一幢 办公楼,立 即用于 对外出租。该资产的买价为 2980 万元,相关税费 20 万元租赁 期为 5 年, 每年租金为 400 万元( 假定租金能够按期支付) 。立 仁公司对投资性房地产采用公允模式进行后续计量, 税法上 预计使用寿命为 20 年, 假定没有净 残值, 并采用采 用直线法 计提折 旧, 营业税 率为 5%, 考虑递 延所得税 , 所得税 税率为 33%, 不考虑其他税费。其相关会计分录如下:
问
本化金额 与税法资 本 化金 额 是不 同 的, 由此 造成固定
题
资产的会 计成本与
计税成本 的差异将
直接影 响到会计折旧与税 法折旧的差 异。但是 财税[2007]80
号文已将上述此类操作口径上的差异协调一致, 即税法应当
参照会计准则的相关规定 , 2007 年后 汇算清缴不再进行 纳税
企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议
企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议1500字随着我国经济不断发展，企业所得税汇算清缴成为许多企业的关注焦点。
企业所得税汇算清缴是企业纳税申报的重要环节，但同时也存在着一定的风险和挑战。
本文将分析企业所得税汇算清缴面临的风险，并提出相应的防范建议。
一、企业所得税汇算清缴面临的风险1.税务法规风险企业所得税是按照税法法规计算缴纳的，如果企业在纳税过程中存在错误的理解，就可能导致税务法规风险。
企业在进行汇算清缴操作过程中，可能因为对税收政策理解不准确、对税务处理流程不清晰导致计算出现错误，存在被税务机关处罚的风险。
2.税负风险企业所得税税负是企业纳税的关键指标之一，被广泛认为影响企业经营效益和竞争力的重要因素。
企业在进行汇算清缴报税时，如果计算方法不正确，有可能导致企业纳税负担变大，进而影响企业经济效益。
同时，税负风险也隐含着企业的违约风险。
3.审计风险企业在进行汇算清缴时，需提供各项税务申报表、账簿、证明文件等，如果企业存在经营不规范、违规操作等，就有可能被税务机关发现反复查核，增加企业的被处罚概率。
二、企业所得税汇算清缴的防范建议1.加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的了解及掌握，解读政策精神，准确把握有关税务政策，有利于企业在纳税时避免出现一些常见错误。
2.优化管理流程优化企业的管理流程，使企业管理规范化、自动化、协同化，减少人为错误的发生，提高企业纳税的质量和效率。
建议企业采用税务管理软件对企业汇算清缴进行管理。
3.聘请专业人士企业可以聘请税务专业人员，对企业的汇算清缴进行专业的质量控制和监督，不断提高汇算清缴的质量和效率，及时纠正与税务部门沟通、协调、配合。
4.加强内部管理企业应加强内部管理，加强内部控制，规范企业财务管理和会计核算。
企业应对人员进行培训，提高员工对税负风险的认识和防范意识，促进企业管理的专业和规范化发展。
5.建立风险管理机制企业应建立风险管理机制，对企业进行风险评估，掌握企业风险状况，及时制定相应的风险防范措施，降低企业税务风险。
浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策
浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.在企业所得税缴纳过程中,对企业来说,汇算清缴是至关重要的,某些问题处理不当或者没考虑周全,可能会造成企业受到税务处罚,补交税款、滞纳金,加收罚款.因此企业所得税的汇算清缴必须引起重视.企业所得税汇算清缴不仅涉及会计处理还涉及税法规定,其中需要审查和调整的项目很多.相对于专业税务稽查人员来说,会计人员在准确理解掌握和执行税法上相对薄弱,导致在企业所得税汇算清缴中出现多缴纳或者少缴纳企业所得税,给企业带来很大程度的损失.我作为一个长期在基层企业工作的主管会计来说,深刻领会过,总结近几年来企业在所得税汇算清缴中易出现的问题,主要体现在以下几个方面.现整理归纳,和大家共享.汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
2011年在阿克苏市地税参加企业所得税汇算清缴户数为652户，同比增加152户。
企业所得税汇算清缴应关注的几个问题
企业所得税汇算清缴应关注的几个问题2012年是在现行《企业所得税法》实施后，所得税政策文件出台较少的一年，但对于部份企业来说，却是不平常的一年。
“营改增”的试点，特别是部份省(市)试点期间，由于不是完整会计年度，纳税人既要面临新旧税制的转换，还要应对年度企业所得税汇算清缴，可能会感到无所适从。
笔者根据近年来的学习，结合自身经验，对企业所得税汇算清缴中的一些问题，提出自己的见解，供大家参考。
会计与税法关系会计与税法的关系主要体现在以下三个方面：(一)在纳税问题上，必须按税法口径纳税《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
”(二)在会计业务处理时，税法不改变会计处理笔者在汇算清缴代理时曾碰到这样的财务人员，知道业务招待费支出在企业所得税前“按照发生额的60%扣除”，于是发生业务招待费时，就按发生额的60%列入“管理费用”，40%列支在“利润分配”中。
很明显该企业财务人员由于不清楚会计与税法遵循不同的制度，本身就存在差异，由差异引起的事项不应改变会计处理。
(三)会计与税法差异，逐渐减少国家税务总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]48号)规定：“税法不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
”国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)对于税法与企业实际会计处理的差异问题，又明确，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
”这意味着企业按照会计要求确认的支出，如会计折旧年限选择15年，低于超过税法规定(10年)，为减少二者差异的调整，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。
企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议
企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议企业所得税汇算清缴，是纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。
由于其涉及面广、政策性强、程序复杂，各级税务机关都将其作为企业所得税管理工作的重要环节，也是其他税种无法比较的。
因此，了解和掌握汇算清缴管理工作现状，分析其中存在的问题，对加强企业所得税管理工作，提高所得税整体管理工作质量有着较强的现实意义。
本文以XX 市国税局为例，对2021年度所得税汇算清缴工作加以分析，以求找出存在问题，研究进一步加强所得税管理的措施。
一、当前企业所得税汇算清缴存在问题及分析〔一〕汇算清缴模式与纳税人纳税意识不同步。
2005年，国家税务总局提出“明确主体、标准程序、优化效劳、提高质量〞的企业所得税汇算清缴指导思想后，纳税人自核自缴行为就已经迈入法律标准化的轨道，即纳税人要在规定的期限内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为，同时对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
就目前所得税管理水平及纳税人的汇缴水平及观念来说，存在着两个“不升反降〞。
一是纳税人汇算清缴质量“不升反降〞。
由于纳税人的财务水平不高、税收政策水平较低或纳税意识不强，导致这一现象产生；二是税务机关对汇算清缴的关注度“不升反降〞。
不少税务机关认为汇缴主体发生转移后，汇算清缴都是纳税人的事，跟税务机关关系不大。
因此，容易产生税务机关关注度的降低。
以上这些都决定了纳税人的自行汇算清缴，在目前阶段很难实现，尽管它是尊重纳税人权益的一种合理模式，但其不能有一定的质量保证。
有机肥设备〔二〕税收优惠政策执行存在问题。
一是税务机关管理地位的变化带来的问题。
新所得税法税收优惠由审批制变为备案制后，税务机关在企业所得税优惠政策管理上变主动效劳为被动效劳，在一定程度上弱化了优惠政策的落实；二是优惠政策在CTAIS系统中未能实现全面监控。
企业所得税年度汇算清缴分析
企业所得税年度汇算清缴分析企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策，对全年应纳税所得额进行计算和申报，结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程对于企业来说至关重要，不仅关系到企业的税务合规，还可能影响企业的财务状况和经营决策。
一、企业所得税年度汇算清缴的重要性1、确保税务合规依法纳税是企业的基本义务，通过汇算清缴，企业能够准确计算应纳税所得额，申报并缴纳应纳税款，避免因税务违规而面临罚款、滞纳金等风险。
2、优化税务成本汇算清缴过程中，企业可以对各项税收优惠政策进行梳理和运用，合理降低税负，优化税务成本。
3、提供财务决策依据汇算清缴的结果反映了企业的经营效益和税务负担情况，为企业管理层提供了重要的财务信息，有助于制定合理的经营策略和财务规划。
二、企业所得税年度汇算清缴的流程1、准备阶段（1）收集企业全年的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
（2）对收入、成本、费用等项目进行核对和整理。
（3）确认企业的税收优惠政策适用情况，并准备相关证明材料。
2、计算应纳税所得额（1）按照税法规定，对企业的收入进行调整，如视同销售、不征税收入等。
（2）对成本费用进行扣除调整，如业务招待费、广告费、职工教育经费等的限额扣除。
（3）计算资产的折旧、摊销，以及资产损失的税务处理。
3、填写纳税申报表根据计算出的应纳税所得额，填写企业所得税年度纳税申报表及相关附表。
4、审核申报对填写的纳税申报表进行内部审核，确保数据准确、逻辑清晰。
5、申报缴纳在规定的时间内，向税务机关报送纳税申报表，并缴纳应纳税款。
三、企业所得税年度汇算清缴中的常见问题1、收入确认不准确部分企业可能存在收入确认时间、金额不准确的情况，导致应纳税所得额计算错误。
2、成本费用扣除不合规如未按照税法规定的限额扣除费用，或者将不应扣除的项目进行了扣除。
3、资产处理不当资产的折旧、摊销方法不符合税法规定，或者资产损失未按要求进行申报和审批。
企业所得税年度汇算清缴应注意的问题
（ １ ） 公益性捐赠支 出不得超过年度利润总额的 １ ２ ％， 非公益性捐赠 、 罚款支出不允许在税前扣除 。 （ ２ １ 经过 ｌ ２ 个月 以上的建造才 能达到预定 可销售状态 的存货在 建 造期间发 生的合理的借款费用计人 有关存货资产成本 ， 待该产 品出售 时连同其他成本项 目 金额一并扣除 ， 不能在发生当期 直接扣除 。
企业带来损失 。 （ 二） 错 过申报和缴税 时间的风 险 按 照税法规定 ， 超期 未申报 的或 申报资料 不全 的 ， 将 按照未按规定 办理 纳税申报（ 含 报送 相关纳税 资料 ， 下 同） 处 以罚 款 ， 少缴的税款同样 要按 规定加收滞 纳金 ， 因此 ， 必须 在汇算清缴期 内办理年度纳税 申报 ， 缴清应 补交 的税款 。 二、 收入 总额确认与不征税收入划分问题 《 企业所得税法 》 第六条 明确 了收入总额 的范围 ， 第七条则规定 了 不征税收入 的内容 ， 《 企业所得税 法实施条例》 （ 以下 简称《 实施条例 》 ） 第十二条至第 二十六条对此做出了详细规定。 《 国家税务总局关于确认 企业所得税 收入若 干问题 的通 知》 又对销售 商品和劳务 的所得税 收入 确认方法做 出了补充规定 。此外 ， 国家税务 总局 还下发文件对 一些具 体行业 、 具 体项 目的收人确认方法进行 了明确 ， 企业在汇算清缴期内应
时， 应 当依照税法的规定计 算调整 ， 这也是税 收强制性在所得税管理 上 的具体体现 ， 因此 ， 企业所得税 法在汇算 清缴 时应着重 注意 以下扣 除项
目的 调 整 ：
（ 一） 特 别 纳 税 调 整 的风 险
按照税 法的规定 ， 汇算 清缴期过后 主管税务机关将在适 当时间对
企业汇 算情况进行检查 ， 其中涉及《 国家税务 总局关于 印发＜ 特别纳税 调整 实施办法 （ 试行 ） ＞ 的通知》 （ 以下简称《 特别纳税调 整实施办法 （ 试 行） 》 ） 调整 的内容 ， 企业除按规定补缴 税款和加收滞纳 金外 ， 还要 自 汇 算清缴结束后次 日（ 即６ 月１ Ｅ ｔ ） 起至补缴税款之 Ｅ ｌ 止， 按Ｅ ｌ 加 收银行 同 期人 民币贷款基准 利率 ５ ％的利息 ， 涉及偷税 的还要按规定 处以罚款 ， 甚 至追究刑事责任 ， 因此 ， 企业在 汇算 清缴时对 多列 支出 、 少列收入项 目 一定要认真进行调 整。企业 的纳税调整分为永久性差异纳税调整和 时间性 纳税调整 。永 久性差异 的纳税调整是指企业在计算 当期企业所 得税 时所作 的以后各 期不能转 回的纳税 调整事项 ， 如超 额列支 的限额 扣 除项 目、 不允许 扣除项 目、 免征额 、 加计扣除等 。时间性差异是指 当 期发 生的可 以在 以后 各期转 回的纳税 调整项 目， 如 开办 费 、 折 旧、 预提 维修 费 、 广告费 、 企业投资损失 、 各 种资产减值准备 等。对于永久性纳 税调整项 目， 企业要想 办法将 限额扣 除项 目向非 限额扣 除项 目 转化 、 将 不允许扣 除项 目向允许扣 除项 目上转化 ， 并经 常了解 、 研究企业 能够享 受、 争取 到的税 收减免 。对 于时 间性差异 的纳税调 整 ， 企业 应作好备 查 。避免 以后 时间性差异转 回时 ， 因为遗忘在税前 进行反向调整而 给
20242025年浙江省企业所得税汇算清缴问题解答
2024年企业所得税汇算清缴问题解答（浙江）为便于各地理解和驾驭企业所得税政策，我们对各地反映的问题进行了归集探讨，并在全省所得税工作会议上进行了探讨，现将有关问题解答如下，供各地在汇算清缴工作中驾驭。
1、问：企业所得税法实施条例第34条“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳”，请问如何理解？企业应供应哪些证明材料？答：新企业所得税法规定：工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
据了解，我省目前存在固定工、临时工、退休返聘人员、内退人员、劳务用工等多种劳动用工形式。
《劳动法》第十六条规定：全部的用工单位都必需和劳动者签订劳动合同；签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，领取职工薪酬。
依据劳动法、企业所得税法、个人所得税法相关规定，为进一步加强征管，特明确如下：一、合同工（包括临时工、季节工），与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2024】3号）文件规定，其工资薪金允许在税前扣除。
企业应供应工资明细清单、劳动合同（协议）文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明；股份制公司应供应股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度；国有企业应供应国资委核定的工资薪酬文件。
企业支付给无底薪职工的劳务酬劳，如能供应个人所得税按“工资、薪金所得”缴纳或申报的证明，允许作为工资薪金支出在税前扣除。
二、退休返聘人员，如与返聘单位办理用工手续、签订劳动合同或协议，个人取得的收入按“工资、薪金所得”征收个人所得税的，允许作为工资薪金在税前扣除；如未与返聘单位办理用工手续，个人取得的收入按“劳务酬劳所得”征收个人所得税的，按劳务费在税前扣除。
企业所得税管理与汇算清缴应注意的问题
关键词 所得税 管理 汇算清缴 中 图分 类 号 １ ７ ． 文 献 标 识 码 Ｃ ７ ５２ ２
新企 业所得税 法实施后 ， 全面实 行了法人 纳税管 理， 即以法 人为单位 ， 季度预缴 ， 年度汇算 清缴 ， 本文结 合工作实际 ， 谈谈 所得 税管 理与汇算 清缴应 注意 的细
交通补贴等 。
１ ３ 业务招 待 费 ．
企业为职工缴纳 的基 本养 老保 险费 、 本 医疗 保 基 险费 、 失业保险费 、 伤保险 费 、 工 生育 保险 费等基 本社 会保险费和住房公 积金 以及为投资者或者 职工支付 的 补充养老保险费 、 补充 医疗保险 费 ， 超过 国务院财政或 者省级人民政府 、 税务 主管部 门规定 的范围和标准 的 ， 应做纳税 调增 ； 人力 资源部 门和财务 部 门应及 时取得 当地 、 市社保部门的相关政策依据 ； 上述各类社 会保险 费， 实际计 提与实 际上缴 的差额应进行纳税 调整 ， 应做 好备查登记 ， 以便以后年度转 回。
２ ２ 第３ ０年 期 １
东 斜枝 撼爰
２ ７ ９
企 业 所 得 税 管 理 与 汇 算 清缴 应 注 意 的 问题
曹玉芹
（ 兖州东方机 电有 限公 司， 山东 邹城 摘 要 ２３ ０ ） ７５ ０
该文结合工作 实际， 浅谈 了在新所得税法实施后 ， 所得税管理与汇算清缴应注意的细节问题 。
系。
１ ４ 会 议 费 ．
福利费的列支 ， 由于受 到工 资总额 １ ％ 的税 前扣 ４ 除限额控制 ， 务机关 往往对 福利 费 的列支 范 围进行 税 重点审查 ， 因此必 须注重福利费 的列支 范围 ， 对不符合 福利费性质的支 出不要在福 利费项 目列 支 ， 但对 属福 利费列支的项 目， 必须要在福利 费科 目列支 。
企业所得税汇算清缴中的常见实务处理问题
企业所得税汇算清缴中的常见实务处理问题由于企业财务、会计处理方法与国家有关税收法规存在一定差异，同时，岁末年初各企业都要在较短的期限内完成企业所得税汇算清缴工作，时间紧，加之受利益因素影响，这不仅容易使一些企业财会人员在汇算清缴企业所得税工作中发生这样那样的错误，更重要的是给后来接受此类审计业务的注册会计师、注册税务师，带来很大的审计难度和风险。
为此，笔者结合自身实践并综合有关同仁的经验，将企业所得税汇算清缴审核中的常见错误作归纳整理，以期求对接受此类审计业务的注册会计师、注册税务师能起到微薄的帮助。
一般说来，企业所得税汇算清缴中的常见错误，主要表现在该调增应纳税所得的未调增，该调减应纳税所得的未调减，以及资产类项目计税基础确定不当等这三个方面，其在实务中的具体表现又是多种多样的。
一、应调增未调增应纳税所得的常见错误表现1．视同销售取得的收入未调增应纳税所得。
视同销售取得的收入在会计上一般不确认为会计收入，但对照《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第二十五条规定，应当视同销售货物的非货币性资产交换，以及用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的货物、财产、劳务，应计入当期的应税收入。
而在所得税汇算清缴实际工作中，不少企业对记入营业费用的交客户试用的产品、以及将产品发给职工作为福利和记入应付福利费的劳保费用，都没有调增应纳税所得。
2．企业为投资者或者职工支付的商业保睑费以及超标准支出的财产保险等保险费，未调增应纳税所得。
按《实施条例》有关规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费以及超标准支出的财产保险等保险费，就应调增应纳税所得，而一些企业没有调增。
3．超过规定标准发生的利息费用未调增应纳税所得。
实务中有三种错误表现：（1）向非金融企业借款超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用，未调增应纳税所得；（2）在生产经营活动中发生的需要资本化的利息费用，未调增应纳税所得；（3）从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准发生的利息费用未调增应纳税所得。
税局官方解答2023年度企业所得税汇算清缴的14个热点问题
一、小型微利企业1.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号），2023年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2.享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？答：符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受优惠政策，无需进行专项备案。
3.简化小型微利企业年度申报的措施有哪些？答：为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2023年58号），推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。
（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。
（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
省局2024年企业所得税汇算清缴问题解答(正式
2024年企业所得税汇算清缴相关问题解答1、企业免费供应应员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除”。
企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。
2、职工食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。
个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，无法供应正规的票据凭证。
如何在税前扣除？答：企业的内部职工食堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前扣除。
3、企业为职工发放的通讯费补贴或职工凭票报销的通讯费是否可以作为职工福利费处理？答：企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。
4、依据省国税局、地税局、社保局联合发文标准发放的职工防暑降温费用，是作为“职工福利费用”还是干脆计入“劳动爱护费”在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神，职工防暑降温费用，应计入职工福利费。
5、企业支付给实习生的酬劳是否允许税前扣除？答：依据国务院《关于进一步做好一般高等学校毕业生就业工作的通知》（国发【2024】16号）第四条第八点:见习单位支出的见习相关费用，不计入社会保险费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
6、企业依据生产经营状况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资能否税前扣除？比如建筑行业、水产行业，临时工工资以工资单形式是否允许税前扣除？答：仍按2024年所得税汇算清缴解答口径，即：临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。
7、集团公司派到下属企业工作的人员，五险一金在集团公司缴纳，工资由下属企业支付，请问下属企业是否可以列支该部分工资？答：集团公司派员到下属企业工作，五险一金在集团公司缴纳，职工工资应在集团公司列支，否则应按劳务费处理。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税是国家对企业利润收入进行征税的一种税种，是财政收入的重要来源之一，也是企业经营活动成本的重要组成部分之一。
然而，在企业所得税的征管过程中，仍存在
一些问题，如下：
一、税法政策变化频繁，企业难以及时适应。
企业所得税法及其实施细则多次修订，税率、抵扣政策、减免政策等均有所调整，给
企业带来了不小的负担。
例如，随着营改增的推进，企业所得税的计算方法也发生了变化，部分企业对此难以适应。
建议：政府应当在税法政策变化前，对社会进行广泛宣传和解释，并提供相应的培训
和咨询，让企业及时了解新政策，避免企业因政策调整而产生过多的成本和损失。
二、税收征管环节中存在能力不足的问题。
有些企业会利用虚假报销等手法逃避缴纳企业所得税，而税收征管部门的执法能力相
对薄弱，对这些问题难以及时准确的发现和处置。
建议：政府应该进一步加强税收征管部门的执法和管理能力，提升税收征管部门的工
作效率和精度。
同时，适当提高对违法行为的处罚力度，以有效遏制企业逃税行为。
三、税收征管信息系统建设滞后，难以保证数据安全。
税收征管系统信息化程度不高，机构之间的信息共享难以实现，数据流通、更新难度
较大，也容易造成数据泄露等安全问题。
建议：政府应当加强税收征管系统的信息化建设，构建信息共享平台，完善IT安全防护措施，保障信息的安全，提高税收征管部门的工作效率和准确度。
在企业所得税的征管过程中，政府应当进一步加强管理和监督，并在一定程度上减轻
企业负担，同时提高税收征管部门的工作效率和准确度，以达到简化税收征管流程、提高
管理效率的目的。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 一、关于不征税收入 ¨ （一）对企业在2008年1月1日至2010年
12月31日期间从县级以上各级人民政府 财政部门及其他部门取得的应计入收入 总额的财政性资金，凡同时符合以下条 件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除：
¨ 企业所得税优惠政策汇总表（税法规定类）
企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 备案管理的具体方式分为事先备案和事 后备案两种。
¨ 事先备案：纳税人在取得享受相关企业 所得税税收优惠条件后向主管税务机关 报送备案资料，提请备案，经税务机关 核登记备案后执行。对需要事先备案而 未按规定备案的，不得享受税收优惠； 经审核不符合税收优惠条件的，书面通 知纳税人不得享受税收优惠。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 我局2009年汇算清缴工作按照省局要求， 继续实行软件申报（软件申报率及数据 准确率要求达到100%）。
¨ 凡我局2009年度实行查账征收企业所得 税的纳税人必须使用省局统一的企业所 得税汇算清缴软件，纳税人在进行企业 所得税年度纳税申报时，应向主管税务 机关报送使用该软件生成的电子数据。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 事后备案：纳税人应在年度终了后，汇 算清缴期之前，报送备案资料，主管税 务机关审核发现不符合条件的，取消其 享受的税收优惠，追缴税款。
¨ 主管税务机关以《企业所得税税收优惠 备案表》的形式告知纳税人，纳税人据 此作为汇算清缴的扣除依据。
企业所得税最新政策法 规及汇算清缴常见问题
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2020/11/10
企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 截至2009年12月31日止，实行查账征收 的就地纳税企业和实行核定应税所得率 征收企业所得税的纳税人，无论是否在 减免税期间，也无论盈利或亏损，都应 按照税法规定进行汇算清缴。
¨ 不征税收入所孳生的利息不属于不征税 收入，也不属于免税收入，应并入企业 的应税收入。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 二、企业间支付的管理费能否税前扣 除？
¨ 母公司以管理费形式向子公司提取费 用，子公司因此支付给母公司的管理 费，不得在税前扣除。
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¨ 2008年1月1日起至2010年12月31日止执行
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
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¨ 六、企业手续费及佣金支出
¨ 1、保险企业：财产保险企业按当年全部保费 收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人 身保险企业按按当年全部保费收入扣除退保 金等后余额的10%计算限额。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 五、广告费和业务宣传费企业 ¨ 在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，
其销售（营业）收入额应包括视同销售 （营业）收入额。
¨ 企业在2008年以前按照原政策规定已发 生但尚未扣除的广告费，2008年以后， 其尚未扣除的余额，加上当年新发生的 广告费和业务宣传费，按照新税法规定 的比例计算扣除。
企业所得税最新政策法规
¨ 三、投资者投资未到位而发生的利息支出 ¨ 企业投资者在规定期限内未缴足应缴资本的，
该企业对外借款所发生的利息，相当于投资 者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的 差额应计付的利息，其不属于企业合理的支 出，应由企业投资者负担，不得在计算企业 应纳税所得额扣除。（国税函[2009]）312号）
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒 类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支 出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转 扣除。
¨ 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出， 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 六、业务招待费税前列支标准是多少？ 外购礼品用于业务招待，如何进行所得 税处理？
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企业所得税最新政策法规
¨ 国债利息收入 、符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 、符合条件的非营利组织收 入、从事农、林、牧、渔业项目所得 、从事国家重 点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 、从事符 合条件的环境保护、节能节水项目所得 、符合条件 的技术转让所得 、符合条件的小型微利企业 、国家 需要重点扶持的高新技术企业 、民族自治地方企业 、 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支 出 、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员 所支付的工资 、创业投资企业从事国家需要重点扶 持和鼓励的创业投资 、固定资产加速折旧 、企业综 合利用资源 、企业购置环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
¨ 2009年汇算清缴时间安排 ¨ 除少数大中型企业以及上市公司因年度
审计或会计决算未完以外，要求其他企 业在4月30日前完成年度申报。5月31日 以前发现需纳税调整的，可进行补充年 度申报。
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¨ 七、企业开（筹）办费 ¨ 开（筹）办费在新税法中未明确列作长
期待摊费用，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照新税法 有关长期待摊费用的规定处理（自支出 发生月份的次月起，分期摊销，不低于 3年），但一经选定，不得改变。
¨ 新法实施以前未摊销完的开办费，也可 根据上述规定办理。
¨ 企业每一计算其不得扣除的借款利息=该期间 借款利息额*该期间未缴足注册资本额/该期 间借款额
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 四、企业向自然人的借款利息支出 ¨ 企业向自然人借款利息支出，其借款情
况同时符合以下条件的，其利息支出在 不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分，准予扣除。 ¨ 1、企业与个人之间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具有非法集资目的 或者其他违反法律、法规的行为； ¨ 2、企业与个人之间签订了借款合同。
企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 三、如何确定合理的工资薪金？ ¨ 工资薪金总额，是指企业按照实际发放
给员工的合理工资薪金总和，不包括企 业的职工福利费、职工教育经费、工会 经费以及养老保险费、医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费等 社会保险费和住房公积金。
¨ 2、其他企业：按与具有合法经营资格中介服 务机构或个人所签订服务协议或合同确认的 收入金额的5%计算限额。
¨ 3、除委托个人代理外，企业以现金等非转账 方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销 机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
¨ 属于国有性质的企业，其工资薪金，不 得超过政府有关部门给予的限定数额； 超过部分，不得计入企业工资薪金总额， 也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
汇算清缴常见问题
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
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¨ 对享受企业所得税税收优惠的纳税人， 重于加强汇算清缴期后的后续管理，对 于评估或稽查达不到条件的，一律取消 其享受的税收优惠，追缴税款。
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汇算清缴常见问题
¨ 一、不征税收入孳生的利息是否计入应 纳税所得额？
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企业所得税最新政策法规
¨ 九、税收优惠
¨ 列入企业所得税优惠管理的各项企业所得税 优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税 率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折 旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政 策。
¨ 除国务院明确的所得税过渡类优惠政策、继 续保留执行的原优惠政策以及国务院另行规 定实行审批管理的所得税优惠政策外，其他 各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。
企业所得税最新政策法规
¨ 二、补充养老保险费、补充医疗保险费 ¨ 自2008年1月1日起，企业为任职或者
受雇的员工支付的补充养老保险费、补 充医疗保险费，分别在不超过职工工资 总额5%标准以内的部分，准予扣除，超 过部分，不予扣除。（财税[2009]27号）
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
¨ 1、企业能够提供资金拨付文件，且文 件中规定该资金的专项用途；
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企业所得税最新政策法规及汇算清缴 常见问题
企业所得税最新政策法规
¨ 2、财政部门或其他拨付资金的政府部 门对该资金有专门的资金管理办法或具 体管理要求；
¨ 3、企业对该资金以及以该资金发生的 支出单独进行核算。
¨ （二）不征税收入用于支出所形成的费 用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、 摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
¨ 四、社会保障性缴款能否税前扣除？ ¨ 企业依照规定的范围和标准为职工缴纳