第10讲_会计凭证、会计账簿、财务会计报告、账务核对
会计核算、会计凭证与会计账簿.pptx
记账凭证填制要求
9条 P69
记账凭证的审核
1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制 2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确 3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关 人员签章等各项是否齐全
审核无误后，据以登记 账簿
练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证
1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000 元，当日收到后存入银行。 2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。 3、10日，将现金20000元存入银行。 4、16日，收到晨星工厂捐赠的不需安装的设备10台，价值 500000元。 5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。 6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于 生产甲产品。 7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。 8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。
6月12日，从银行提取现金9000元，备用。 6月16日，将销售款5850元存入银行。
涉及现金 与银行存款之间业务
提取现金 存入现金
只须填制 ——
付款 凭证
转账凭证
6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其 中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行 政管理人员9400元
6月30日，x采购员报销差旅费6750元
1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色） 4、金额书写要求：
大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或 “—” 5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时
2020/11/15
会计文职知识点
会计文职知识点作为一个会计人员，熟悉和了解一些会计文职知识点是非常重要的。
这些知识点不仅可以帮助我们更好地理解和应用会计原理，还可以提高工作效率和准确性。
下面，我们将介绍一些重要的会计文职知识点。
一、会计凭证会计凭证是会计工作的基础，它记录了企业经济交易的发生和结果。
常见的会计凭证有收据、发票、付款凭证等。
我们需要了解凭证的种类和使用方法，并正确填写会计凭证上的各项信息，如日期、摘要、金额等。
二、会计账簿会计账簿是记录企业经济交易的工具。
常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。
我们需要知道各个账簿的作用和使用方法，并能够正确的进行账簿的记录和查询。
三、会计科目和账户会计科目是会计工作中对经济业务进行分类和归纳的基础。
常见的会计科目有资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等。
我们需要熟悉各个会计科目的特点和核算方法，并能够准确地进行会计科目的分录和核算。
四、会计报表会计报表是会计工作中最重要的输出结果，它反映了企业的经济状况和经营成果。
常见的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表等。
我们需要掌握会计报表的编制方法和报表中各项信息的含义，能够正确地分析和解读会计报表。
五、会计政策和准则会计政策和准则是规范会计工作的规范和标准。
常见的会计政策和准则有《企业会计准则》和《小企业会计准则》等。
我们需要了解这些政策和准则的主要内容和适用范围，并能够按照规定的要求进行会计核算和报告。
六、会计软件和工具随着科技的发展，会计软件和工具在会计工作中的作用越来越重要。
我们需要熟悉常见的会计软件和工具的功能和使用方法，并能够熟练地运用它们进行会计核算和报表编制。
七、税务知识税务知识在会计工作中也是至关重要的。
我们需要了解税法的基本原理和规定，掌握税务申报和缴纳的流程和方法，并在会计核算和报表编制过程中合理地计算和录入税金等。
八、内部控制内部控制是保障会计信息质量和企业财产安全的重要手段。
我们需要了解内部控制的原则和方法，能够做好各项内部控制措施的落实和执行，确保会计工作的准确性和安全性。
会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
财务会计之会计凭证与会计账簿(ppt 42页)
• 凭证要用蓝色或黑色墨水书写，字迹要工 整、清晰；文字和数字以及填写的格式要 规范，不得随意简化和省略。
• 凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在 凭证填写发生错误需要更改时，应用 划线更正法更正。
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
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• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容 • （1）封面:标明账簿的名称 • （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称 • 启用日期 • 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签 • 账户目录 • 交接日期和交换人员姓名、签章
第四节 会计凭证与账簿
一、会计凭证
• 含义 • 原始凭证 • 记账凭证
（一）含义
• 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 并据以登记账簿的书面证明。是整个会计 核算工作的起点和基础。
• 购货：销货发票或收据、收料单或收货单、 入库单等
• 销货：出库单、发货单、收款凭证（银行 结算凭证）
• 生产：领料单、入库单等
（二）原始凭证
• 在经济业务发生、执行或完成时取得或填 制的，作为记账依据最初的书面证明文件。
• 1、外来原始凭证：从外单位取得 • 如：购货时取得的发货单，付款时从收
款单位取得的收据、发票等。 • 2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业
务的部门或人员，在办理经济业务时所填 制的凭证。 • 如：收料单、发料单、入库单等
• 各种凭证都必须连续编号，以便查考。
• 各种凭证应按规定的程序送交财会部 门，由财会部门审核无误后，据以编 制记账凭证。
会计经验：怎样进行账证核对和账账核对
怎样进行账证核对和账账核对
怎样进行账证核对和账账核对
1．账证核对
账证核对是指核对出纳账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，做账方向是否相符。
这种核对主要是在日常的做账和编制凭证时进行的。
月终．如果发现账账不符，就回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。
会计凭证是登记账簿的依据，账证核对主要检查登账中的错误。
核对时，将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对比，保证两者相符。
2．账账核对
账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符，具体核对内容主要包括：
(1)总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。
(2)总分类账中有关账户发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和
及余额之和应分别核对相符。
(3)现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发
生额和余额核对相符。
(4)会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资保管账目的发生额和余额核对相符。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
村账----会计凭证、会计账薄、会计报表电算化操作【范本模板】
村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师刘荣丽第一节概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号)二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件,是记账的依据。
村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素根据复式记账法基本原理，应借、应贷的1．填制日期会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。
介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据(二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。
填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。
无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。
会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证，并据以登记账簿。
记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。
村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账。
总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置,对有关经济业务进行明细分类登记。
财经法规与会计职业道德 第二章第二节
第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证(一)概念：具有一定格式,用以记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明,是会计核算的重要会计资料.（二）分类：按来源和用途分为：原始凭证和记账凭证。
（三）原始凭证的基本要求：1.原始凭证的取得和填制：在经济业务发生和完成时，由业务经办人员取得和填制的。
（1）在办理经济业务事项时必须取得或填制原始凭证。
否则是违法行为。
（2）取得或填制的原始凭证必须及时送交会计机构。
否则是违法行为。
【例7】下列不能作为填制记账凭证原始依据的是（ C ）。
A.开工单B.成本计算单C.生产通知单D.银行收付款通知单2.原始凭证的审核：（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
（2）会计机构、会计人员审核原始凭证必须按照国家统一会计制度的规定进行。
审核原始凭证的真实性合法性准确性和完整性（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
只有经过审核的原始凭证,才能作为记账的依据.3.原始凭证错误更正：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
（3）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（4）原始凭证开具单位对开错的原始凭证，负有更正和重开的义务，不得拒绝。
【例8】小王是一个单位的会计,在审核原始凭证时,发现一张发票上的金额写错,于是要求经办人员找对方单位更正,并加盖出具单位印章,入账了,请分析小王的做法是否正确。
【答案】小王的做法错误, 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正4.特殊规定: 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，并给对方原始凭证分割单，进行结算。
第四章 会计凭证、账簿、对账和结账 第一节 会计凭证
1. 概念:
作为记账依据的书面证明
初始阶段和基本环节专门方法
2.意义：
填制程序和用途原始凭证记账凭证
记账原始依据
原始凭证原始资料和重要依据
按其来源为标准
自制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证：
外来原始凭证:
计原始凭证和汇总原始凭证。
连续记载
限额领料单
若干张记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制
工资结算汇总表
对经济业务按其性质加以归类、确定会计分录
记账凭证是登记账簿的直接依据
用记账凭证和通用记账凭证
(1) 专用记账凭证:
专用记账凭证
一般分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证
货币资金收入业务
现金收款凭证银行存款收款凭证
货币资金支出业务
现金付款凭证银行存款付款
与货币资金收付无关的转账
(2) 通用记账凭证
所有经济业务
复式记账凭证和单式记账凭证
复式记账凭证
专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证。
单式记账凭证
银行业
原始凭证和记账凭证区别：
第四，发挥作用不同，原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。
名称
日期和编号
单位名称
内容
数量、单价和金额
填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名
签名或者盖章
附件
原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。
结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外
现金或银行存款收进业务
只填制付款凭证，不填制收款凭证。
无关
预祝大家顺利通过考试！。
会计基础学习：会计凭证,账簿及账务处理程序
会计基础学习：会计凭证，账簿及账务处理程序1.会计凭证：就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。
2.原始凭证：是指在经济业务发生或完成取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。
3.自制原始凭证：是指本单位内部具体经办业务的部门有关人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。
4.一次凭证：是指填制手续是一次完成的原始凭证。
5.累计凭证：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行方能完成的原始凭证。
6.记账凭证：是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，应用复式记账法和会计科目，将经济业务内容归类整理而编制的，是登记账簿的直接依据。
7.账簿：是以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，它是由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。
8.普通日记账：是用来登记一般经济业务的序时账。
9.特种日记账：是用来专门记录某一类经济业务的日记账。
10.总分类账：是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。
11.明细分类账：是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。
12.结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便根据账簿记录编制会计报表。
13.账务处理程序：亦称会计核算程序，就是指账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤。
14.科目汇总表：是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的表式。
15.汇总收款凭证：是指按现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。
16.汇总付款凭证：是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。
2020年初级会计实务考试第10讲会计凭证、会计账簿与账务处理程序
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序二、会计账簿（五）对账与结账1. 对账概念：对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。
时间：对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。
分类：对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
（1 ）账证核对账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
（2）账账核对账账核对的主要内容包括：①总分类账簿之间的核对。
按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。
通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。
总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对。
主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
（3）账实核对账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
主要包括：①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。
②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。
③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。
④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。
【例题？多选题】账账核对不包括（）。
A. 证证核对B. 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C. 总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D. 各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对【答案】ABD【解析】选项A不属于对账的内容；选项BD属于账实核对。
2. 结账结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。
会计基础复习之凭证、账簿、账务处理程序、财产清查、报表和档案
会计凭证一、会计凭证：是记录经济业务事项发生或完毕状况旳书面证明，审核无误旳原始凭证是登记账薄旳根据。
账薄1、账薄分类（1）按用途：日记账（是序时账，即流水账），分类账（是主体，是编制报表旳根据），备查账（是辅助账，与其他账无钩稽关系，公司按需自设）（2）按外表：订本式（日记账）；活页式（明细账）；卡片式（固定资产）（3）账页格式分：三栏式：借、贷、余三栏；资本、往来账常用；多栏式：收入费用常用；数量金额式：存货常用（注：在途物资是存货但不入此）平行式：在途物资常用2、登记措施日记账：（1）收款凭证：左上角借方科目是库存钞票或银行存款（2）付款凭证：左上角贷方科目是库存钞票或银行存款（3）转账凭证：会计科目不会浮现库存钞票或银行存款（无此二科目旳业务均用转账凭证）货币资金划转：统一用钞票付款。
总账：根据三个账务解决程序登记明细账：提供每笔经济业务旳详情，可根据会计凭证（记账或原始）来登记；但和总账登记次数可以不相似，由于总账有也许是汇总登记，而明细账是逐笔登记。
3、账薄内容：（1）封面、扉页、底页（2）扉页上载明账簿启用及交接表：应填列：单位名称，账簿名称，起止页数，启用单位，单位领导人，会计主管人员，记账人员，移送人和移送日期，接管人和接管日期（浮现问题仍有移送人负责）4、记账规则：（1）文字只记录行距旳一半，余下留作错误改正用。
（2）跳行隔页：此行（页）空白，盖章。
每页第一行“承前页”，末行“过次页”（3）借贷栏：借、贷、平。
（4）原珠笔不得记账，应使用兰、黑色水笔或碳素墨水旳钢笔，特殊状况下（不设借贷栏旳余额栏前登记减少数；无余额方向旳账薄登记负数；红字冲账旳记账凭证金额和划红线改正；月、季、半年和年度结账划通栏单/双红线）才用红色5、错账改正（1）仅金额错：少记：补充改正（补记差额）；多记：红字改正法（仅冲销轧差额）（2）登账错：划红线改正，加盖私章。
（3）方向错、科目错：随便哪个错都要用红字改正法；做一张和错旳完全一致旳传票，金额用红字；冲销错账；再重做一张对旳旳。
会计凭证和会计账簿PPT课件
1，000
管费帐总（分）页次
—————————————▲———————————————————————
说明 1，银行存款日记帐，增设“现金（转帐）支票号数”栏 2，依据已审凭证，用蓝黑色钢笔登帐 3，帐页： 1）按页次（不隔页隔行，红对角线注销）
2）摘要栏“承前页（首行），转次页（末行）” 3）末行，结出发生额，余额合计
（1名称：材料入库单）
材料类别
（2时间：年 月 日）
（3编号：第 号）
—————————————————————————————
供应单位 材料名称 编号 规格 （4内容：单位 数量 单价 金额） 合同号
（5接收单位：保管仓库号） ￥3006.00——>人民币叁仟零陆元整 （不连笔，不留空）
————————————————————————————— （6经办人签章：记帐 仓库 采购）
3
累计凭证：限额领料单
4
汇总凭证：工资结算单
5
会计凭证
2，记帐凭证：据已审原始凭证，确定分录，作为记帐依据的凭证 按填制方式 （1）复式凭证：在一张凭证中记录经济业务涉及的全部会计科目（可登记总帐
和明细账）。优：全貌，查账，工作量；缺：分类，汇总 1）通用凭证：不论收，付，转账业务，一种格式（小型企业） 2）专用凭证：不同业务不同格式 A，收款凭证：现金，银存收入 B，付款凭证：现金，银存支出 C，转账凭证：不涉及现金，银存收付的其他业务 （2）单式凭证：一张凭证只记录一个会计科目（对应科目参考性填写，不记帐，
————————————————————————————————— 张
（6，签章：记帐
出纳
审核
制证）
9
会计凭证
会计核算、会计凭证与会计账簿(ppt 57页)
总分类账户与明细分类账户
总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料 区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。
总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额
总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额
其他业务收入 37000元 营业外支出 2200元
其他业务支出 26000元
1、结转本年利润账户 2、计算并结转应交所得税额
本期发生的经济业务全部登记入账
主要程序 按照权责发生制调整账项
结帐
结出各账户的本期发生额和期末余额 月结 划一条通栏红线 — 本月结束
再划一条通栏红线—完成月结 划线结账法
季结
第三节 会计账簿
2019/9/21
21
会计账簿
登记账簿是会计核算 的一种专门方法
外表形式
是一种簿记
内里形式
按照会计科目设置，具有一定格式、相互
联系的账页组成
以会计凭证为依据，连续、系统、全面地 记录经济业务
会计要素的增减变动情况
内容 —— 账户
生成会计信息
账簿分类
注意： 各种账簿的优缺点
订本式账簿
账务处理程序 核 心 会计核算形式 or 会计核算程序
运用会计凭证、账簿和会计报表提供会计信息 的工作步骤和程序
所应用的会计
凭证和会计账簿的 种类、格式，以及 各种凭证之间、凭 证与账簿之间、各 种账簿之间的相互 关系
织账 合理设置，才能保
簿 证会计信息的质量，实
现会计工作的合理分工，
提高工作效率
现金日记账
总分类账
账簿的基本结构
封面 账簿的名称
东奥 会计科目、会计凭证、会计账簿及财产清查与对账
东奥会计科目、会计凭证、会计账簿及财产清查与对账一、会计科目1.1 会计科目是会计凭证所记载的经济业务发生的具体对象，是会计核算的基本单位。
1.2 会计科目包括资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
二、会计凭证2.1 会计凭证是会计人员在进行记账工作时，根据企业发生的经济业务、以及财务会计核算的需要，将经济业务的证明文件和凭证直接记入会计账簿的一种凭证。
2.2 会计凭证包括原始凭证、副本和会计凭证。
三、会计账簿3.1 会计账簿是会计人员在进行记账工作时，根据企业的经济业务，按照一定的会计核算规则，将经济业务直接或间接地记入的簿记账簿。
3.2 会计账簿包括日记账、总账、明细账、资产负债表、利润表等。
四、财产清查与对账4.1 财产清查是企业或组织对自身资产和负债情况进行全面检查和梳理，以确保财务记录的真实性和准确性。
4.2 对账是指将两方的账目进行核对，以确认两方的账目是否相符，并发现不符之处，进行调整和处理。
在企业的日常经营中，会计科目的设定和使用及其准确性对于企业的财务核算和财务决策起着至关重要的作用。
会计凭证的正确填制和会计账簿的准确记录能够直接影响到财务报表的真实性和准确性，从而对企业的财务稳健性和经营成果的分析提供了有力支持。
在进行财产清查及对账过程中，企业需要对自身的财务记录进行全面梳理和核对，及时发现并处理账目的差错和异常情况。
这样可以确保企业财务记录的真实性和准确性，有效防范和减少财务风险的发生，为企业的长期发展提供保障。
会计科目、会计凭证、会计账簿以及财产清查与对账都是企业财务管理中至关重要的环节，企业需要高度重视，严格执行相关制度和规范，加强内部控制，提高财务管理的科学性和规范性，为企业的可持续发展创造良好的财务基础。
在现代企业管理中，会计科目的设定和使用不仅仅是为了记录经济业务，更重要的是为了进行财务分析和决策提供依据。
基于会计科目的准确性，企业可以有效地了解自身的资产、负债、所有者权益、成本和损益情况，进而进行合理的资源配置和经营决策。
财务会计方法知识重点
财务会计方法知识重点财务会计是企业财务管理的核心内容之一，对于企业而言，了解和掌握财务会计方法是至关重要的。
本文将介绍财务会计方法的重点内容，包括会计凭证、会计账簿和财务报表。
一、会计凭证会计凭证是财务会计的基本记录工具，用于记录和证明企业的经济业务。
凭证包括原始凭证和转账凭证两种形式。
原始凭证是反映企业经济业务最初发生情况的凭证，主要有发票、收据、支票等。
企业需要按照财务会计制度的要求，对原始凭证进行认证、编号、核对等处理。
这些原始凭证必须真实、准确地记录企业的经济业务。
转账凭证是根据原始凭证编制的会计凭证，用于将原始凭证中的经济业务按照会计科目分类和记录。
转账凭证中需要填写的内容包括科目名称、科目编码、借方金额、贷方金额等。
通过转账凭证的记录，可以清晰地体现企业的借贷关系和经济业务的资金流向。
二、会计账簿会计账簿是财务会计方法中用于记录和归纳企业经济业务的主要工具。
常见的会计账簿包括总分类账、明细分类账、日记账和资产负债表等。
总分类账是对企业经济业务按照会计科目进行分类和汇总的账簿，用于反映企业各科目的借贷关系和余额变动情况。
明细分类账是在总分类账基础上，进一步展开会计科目的具体明细，更详细地记录和归纳企业的经济业务。
日记账是按照时间顺序记录企业经济业务的账簿，主要用于记录原始凭证的借贷发生和转账凭证的记录。
通过日记账可以查看企业在某个时间段内的经济业务详细情况，便于对账和核对。
资产负债表是用于反映企业在某个特定时间点上的资产、负债和所有者权益情况的财务报表。
资产负债表的编制需要依据会计准则和会计政策，将企业的各项资产、负债和所有者权益进行分类、调整和合并，从而形成清晰的财务状况报告。
三、财务报表财务报表是企业财务会计方法中用于向内外部用户提供财务信息的重要工具。
主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表是企业在某个特定时间点上的财务状况表，反映了企业的资产、负债和所有者权益的组成和变动情况。
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第二单元会计核算
【考点3】会计凭证（★★）
【解释】会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。
1.原始凭证
（1）基本概念
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。
（2）原始凭证的审核
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核：
【例题1•判断题】原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
（）
【答案】×
【解析】原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。
记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
【例题2•单选题】根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。
A．重开或者更正
B．更正，更正处加盖出具单位印章
C．重开，不得在原始凭证上更正
D．更正，更正处加盖原始凭证填制人印章
【答案】C
【解析】原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
2.记账凭证
（1）基本概念
记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
（2）记账凭证填制的基本要求
①记账凭证应当根据“经过审核”的原始凭证及有关资料编制。
②除“部分转账业务以及结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；
③一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。
【例题•多选题】某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，正确的有（）。
A.根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证
B.一张结账的记账凭证未附原始凭证
C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件
D.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证
【答案】ABD
【解析】（1）选项BD：除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；（2）选项C：一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
【考点4】会计账簿（★）2018年多选题
1.会计账簿种类
会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。
2.登记会计账簿的基本要求
（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；
（2）登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等；
（3）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。
【考题•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（）。
（2018年）
A．备查账簿
B．日记账
C．明细账
D．总账
【答案】ABCD
【解析】会计账簿的种类主要有：①总账（选项D）；②明细账（选项C）；③日记账（选项B）；④其他辅助类账簿，又称备查账簿（选项A）。
【例题•单选题】会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由相关人员在更正处盖章。
根据会计法律制度规定，此处的相关人员指的是（）。
A.单位负责人和总会计师
B.总会计师和会计机构负责人
C.会计机构负责人和会计人员
D.会计人员和单位负责人
【答案】C
【考点5】财务会计报告（★★）2018年判断题、不定项选择题
【解释】财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
1.企业财务会计报告的构成
【提示】企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
【考题•单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中,不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。
（2018年）
A.审计报告
B.财务情况说明书
C.会计报表
D.会计报表附注
【答案】A
【解析】企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
2.企业财务会计报告的对外提供
（1）企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。
（2018年不定项选择题）
（2）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
（3）企业应依照《企业财务会计报告条例》的规定向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。
（4）财务会计报告“须经”注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
【考题•判断题】国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
（）（2018年）
【答案】×
【解析】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
【例题•多选题】下列关于财务会计报告签章手续，应当签名并盖章的主体有（）。
A．审计人员
B．总会计师
C．单位负责人
D．会计机构负责人
【答案】BCD
【解析】会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师单位的，还须由总会计师签名并盖章。
【考点6】账务核对（★）2018年单选题
《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（账实相符）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（账证相符）、会计账簿之间相对应的记录相符（账账相符）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符（账表相符）。
【考题•单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。
（2018年）
A．保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
B．保证会计账簿记录与年度财务预算相符
C．保证会计账簿之间相对应的记录相符
D．保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符
【答案】B
【解析】《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（选项A）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（选项D）、会计账簿之间相对应的记录相符（选项C）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
【小结】。