中财I会计分录汇总

中财会计分录汇总

一、货币资金

二、应收票据

三、应收账款

坏账准备

①计提前的余额（已有数）

③应有数＜已有数时，按差额冲回③应有数>已有数时，按差额补提

②期末余额（应有数）

四．存货

入库时，发现外购存货短缺的会计处理：

借：原材料

待处理财产损溢

贷：在途物资

合理损耗计入存货成本

借：原材料

贷：待处理财产损溢

非合理损耗，按责任归属确认

借：其他应收款（应付账款、营业外支出）贷：待处理财产损溢

2.加工取得的存货借：库存商品（半成品等）（采购成本+加工成本+其他成本）

贷：生产成本（制造费用等）

3.投资投入的存货借：原材料（库存商品等）（投资合同价值；合同价不公允按公允价值）

领用原材料用于自制动产

借:在建工程

贷：原材料

领用库存商品用于自制动产

借:在建工程

贷：库存商品

领用原材料用于自制不动产

借: 在建工程

贷：原材料

领用库存商品用于自制不动产

借:在建工程

贷：库存商品

本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%

本月发出材料应负担的成本差异 =发出材料的计划成本×本月材料成本差异率

月末结存材料应负担的成本差异 =月末结存材料的计划成本×本月材料成本差异率

本月发出材料的实际成本 =发出材料的计划成本±发出材料应负担的成本差异

月末结存材料的实际成本 =结存材料的计划成本±结存材料应负担的成本差异

可变现净值应当以合同价格为基础计算

直接用于出售的存货：以其自身的合同价为基础；

需经过生产加工的存货：以其所生产的产成品的合同价为基础

持有的同一项存货数量多于销售合同订购数量——应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，不得相互抵销。

五.金融资产

资产负债表日，计提债券利息：

持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：借：应收利息（债券面值×票面利率）

借（或贷）:持有至到期投资——利息调整（差额）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资为一次还本付息债券投资

借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入投资收益。

借：银行存款（实际收到的价款）持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：持有至到期投资——成本（账面余额）

——利息调整（账面余额）

——应计利息（账面余额）贷（或借）投资收益（差额）

分录：

企业取得可供出售权益性投资时:

借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等（实际支付的金额）

企业取得可供出售债权性投资时:

借：可供出售金融资产——成本（债券面值）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）

贷：银行存款等（实际支付的金额）

可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利或债券券利息，应当计入投资收益。

可供出后权益工具

借：应收股利（银行存款）

贷：投资收益

可供出售债权工具投资

在持有期间确认利息收入的方法与持有至到期投资相同，

六、长期股权投资

初始计量

后续计量：成本法、权益法（看课件）

七、固定资产

固定资产应当按照成本进行初始计量。

固定资产的成本：是指企业购建某项固定资产达

到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的

支出。（包括直接支出、间接支出）

注意：增值税的有关规定

自建动产：

领用原材料：进项税可以抵扣，不作为在建工程

的成本。

领用库存商品：不用缴纳销项税

自建不动产：

领用原材料：进项税不得抵扣，需做“进项税额

转出”处理，并作为在建工程的成本。

领用库存商品：需要缴纳销项税

分录：

不需安装的固定资产

借：固定资产

【应交税金—应交增值税（进项税额）】贷：银行存款等

需要安装的设备

借：在建工程

【应交税金—应交增值税（进项税额）】

贷：银行存款等

借：固定资产

贷：在建工程

比较：账面价值与可收回金额

若前者>后者，按两者差额计提减值。

可收回金额=Max【（公允价值-处置费用），资产预计未来现金流量的现值】

会计分录：

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

八、无形资产

研究阶段：费用化

开发阶段：

满足资本化条件的资本化

不满足资本化条件的费用化

研发成功后依法申请专利过程中所发生的费用 :资本化

会计分录：

发生支出时：

借：研发费用—资本化支出

研发费用—费用化支出

贷：银行存款（应付职工薪酬、原材料等）

会计期期末：