论房地产企业内部控制的现状及对策

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业要持续健康发展，离不开健全的内部控制制度。无论是在国内还是在国外，内部控制都成为企业风险管理的一个热点问题。房地产行业建设周期长，涉及资金数额巨大，属于高风险行业，增强其自身抗风险能力的重要手段之一就是加强企业的内部控制。

一、房地产企业内部控制的现状

1.房地产行业内部控制体系不健全

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。目前，我国多数企业的内部控制制度不够全面，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面均有较多的不完善之处。如没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使不少的房地产企业会计工作秩序混乱、核算不实，造成会计信息失真现象极为严重。会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至有的企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。

2.房地产行业的内部控制环境有待优化

（1）内部控制缺乏一系列操作性较

强的规范性文件。国家先后颁布了一系列

法规，对企业的健康发展起到了积极的作

用。但不可忽视的是，现有的法律、法规及

国家财政部门的规定比较粗泛，且很不具

体，在具体内容的层次、程序上还有待企

业自行细化才能满足工作的需要。但事实

上，很多房地产企业在这些方面都做得很

不好，要么根本没有，要么就是制定的细

则没有可操作性，也没有一个制定具体规

范的计划。

（2）内控制度行为主体素质不能完

全满足需要。大部分房地产企业的财会人

员，尤其是基层财会人员得不到有效的培

训、提高，专业水平很难适应新形势的要

求。一些不具备从业资格的人员也进入了

财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连

正常的会计业务都处理不好，更谈不上内

部控制制度的运用。随着房地产行业的发

展、工程建设项目管理水平的提高和程序

上逐步规范、完善，工程造价确定与控制

和项目建设中存在的舞弊行为越来越隐

蔽，常常披上了程序合法的外衣。

（3）多头管理、各自为政的现象比较

显著。房地产企业的规模一般较大，可能

有多个子公司、分公司、项目部等并存的

现象，许多房地产企业各个项目公司项目

部核算体系互不相同，财务软件和核算标

准不统一，难以保证向管理者提供统一可

比的财务信息。由于缺乏统一明确的财务

业务授权机制，有些企业的二级项目开发

公司各自为政，自成体系，母公司无法有

效地进行管理，造成公司的管理控制能力

下降。

二、房地产企业内部控制现存问题的

原因分析

1.内部控制人员素质距现代内部控

制的要求还有差距

领导意识因人设岗的现象比较常

见，在现实工作中，因人设岗或者照顾“关

系”，不按要求配备较高素质会计人员的

现象很多，在客观上既影响了内部控制人

员的整体素质，也对内部控制工作的开展

造成了影响。当前房地产企业的大部分内

部控制人员为财会人员兼任或转行，知识

结构单一，后期培训匮乏，内部控制技术

落后，内部控制方法过时，工作内容面窄，

要求他们完全胜任现代内部控制工作只

能说是勉为其难。

2.对内部控制不够重视，缺乏正确的

内控观念

内部控制制度是企业各个业务部门

或人员在业务运作过程中形成的相互影

响、相互制约的一种动态机制，是具有控

制功能的各种方式、措施及程序的总称，

它绝不等同于规章制度，也不等同于内部

管理，更不是组织计划。内部控制要以有

效为前提，其关键是作为内控制度主体的

董事会、监事会、经理层和全体员工。由于

一些中小企业的高层管理和员工对内控

制度认识上存在偏差，认识不到内控制度

的重要作用，造成企业的管理混乱。

3.内部审计职能弱化，内审范围狭

窄、单一

内部审计部门在评价内部控制的有

效性以及提出改进建议等方面起着关键

作用，是内部控制制度的一个重要组成部

分。由于内部审计只强调内部的监督性

质，而未强调内部审计的服务职能，使得

不少内审机构只开展财务收支审计和财

经法纪审计，而忽视经济效益审计、经济

责任审计等，市场观念、效益观念和服务

观念不够明确，不能正确处理好监督和服

务的关系。

三、房地产内控问题的对策探讨

1.加强财务人员素质教育，从根本上

提高内控质量

内控的成败关键在人。随着科学技术

的迅猛发展，产业特征的变化和信息化社

会的到来，对人的综合素质和理解能力、

适应能力的要求越来越高，会计人员仅仅

具有普通的查账本领已不适应，必须扩大

知识面，提高知识水平。在国外及我国的

一些经济发达地区，项目招投标非常重视

项目经理的选择，并把他作为中标的一个

重要条件。房地产会计人员也是如此，在

新形势下，建设项目的投资会计不仅是单

纯的造价和财务收支，还涉及到工程设

计、造价前期的控制阶段、工程管理等都

将成为财务工作的重点，这就要求房地产

企业必须拥有素质较高的专业化会计人

员队伍，以充分发现和揭示问题，使内部

控制名符其实地处在较高层次监督的位

置上。

2.完善现有的组织结构

首先是要设置合理的组织架构。组

织架构是企业按照国家有关法律法规、股

东（大）会决议和企业章程，结合本企业实

际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经

理层和企业内部各层级机构设置、职责

论房地产企业内部控制的

现状及对策

孙利红 之丰投资集团有限公司 450000

》转185页