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税收基础知识[1]
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税收基础知识[1]
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
财税人员培训教程：税收基础知识培训ppt课件
增值税的税收优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品， 2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超 过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品 和扩大再生产。
自行开发软件产品
➢ 信息产业注册登记1个： ➢ 曙光服务器导航软件V3.0 ➢ 曙光天演注册登记3个： ➢ 1、曙光GodEye-HIDS主机入侵检测系统软件V1.0 ➢ 2、曙光DCIS机群部署系统软件V3.0 ➢ 3、曙光DCMS机群管理系统软件V3.0
不符合规定处理
享受奖励的软件合同，由于订单的签定、开票不符合要求的，造成税务机关 不予退税的，公司对已取得的奖励款予以追扣
订单中常出现的问题
混合销售 例1：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的服务器合同额为30000元，并
且承诺提供五年服务，收取服务费500元，服务器的成本为25500元，试 计算该订单应纳增值税 在总合同中签订服务费:
具备条件 受托方不垫付资金 销货方将增值税专用开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方 受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收
取手续费
个人所得税
工资薪金：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪 、劳动分工、津贴、以及与任职或者受雇 有关的其他所得
多纳税款=14529.91+1452.99=15982.9元
合同的处理：
如果明确是税前的技术服务收入，应与对方签订扣除公司多纳税款后 的余额作为技术服务合同额，此笔订单的技术服合同额为：10000015982.90=84017.10元
如果承诺是税后的技术服务收入，此笔订单的技术服合同额为10万元。 为此，公司就会多纳此10万元佣金的增值税及附加税共计15982..90元， 造成了公司税收成本的增加。故含有返款的合同一定要明确是税前的佣 金
律师事务所财务核算及个人所得税基本知识.pptx
用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市 场价格和评估价值。市场价格和评估价值是另一种公允 价值的称谓，历史成本是产生时点的公允价值。
（五） 《小企业会计准则》与 《小企业会计制度》的主要变化(续)
2、负债方面：《小企业会计准则》对于负债要求以实际 发生额入账，减少预提会计方法的使用。
负债要求按照实际发生额入账
（五） 《小企业会计准则》与 《小企业会计制度》的主要变化
1、资产方面：
资产要求按照成本计量
第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产 减值准备。资产实际损失按《企业所得税法》中有关规 定确认；根据财会[2012]20号“关于印发《小企业执行 〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”原计 提的减值准备科目均转入“利润分配——未分配利润” 科目。
《小企业会计制度》的主要变化 （六）会计科目的主要变化 （七）资产类科目 （八）负债类科目 （九）收入
一、《小企业会计准则》概述
（一）界定小企业的标准：定量、定性
定量标准：《中小企业划型标准规定》
工信部联企业[2011]300号
中型、小型、微型企业 分行业 14个行业复合标准 从业人员、营业收入、资产总额等指标
或者遗产不足清偿债务的。
（七）资产类-应收及预付款项
（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证 据证明已无力清偿债务的。
（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准 破产重整计划后，无法追偿的。
（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法 收回的。
（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他 条件。
（七）资产类-应收及预付款项
1、固定资产的标准：
①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的。（不是为了对外销售）
（五） 《小企业会计准则》与 《小企业会计制度》的主要变化(续)
2、负债方面：《小企业会计准则》对于负债要求以实际 发生额入账，减少预提会计方法的使用。
负债要求按照实际发生额入账
（五） 《小企业会计准则》与 《小企业会计制度》的主要变化
1、资产方面：
资产要求按照成本计量
第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产 减值准备。资产实际损失按《企业所得税法》中有关规 定确认；根据财会[2012]20号“关于印发《小企业执行 〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”原计 提的减值准备科目均转入“利润分配——未分配利润” 科目。
《小企业会计制度》的主要变化 （六）会计科目的主要变化 （七）资产类科目 （八）负债类科目 （九）收入
一、《小企业会计准则》概述
（一）界定小企业的标准：定量、定性
定量标准：《中小企业划型标准规定》
工信部联企业[2011]300号
中型、小型、微型企业 分行业 14个行业复合标准 从业人员、营业收入、资产总额等指标
或者遗产不足清偿债务的。
（七）资产类-应收及预付款项
（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证 据证明已无力清偿债务的。
（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准 破产重整计划后，无法追偿的。
（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法 收回的。
（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他 条件。
（七）资产类-应收及预付款项
1、固定资产的标准：
①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的。（不是为了对外销售）
《税收基础知识》课件
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纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
财税基础知识
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P25
国家税务局和地方税务局的征收管理范围
地方税务局
营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税， 城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税， 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟 叶税，印花税，地方税的滞补罚收入，按地方营业 税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险 费及其他一些地方规费的征收。
P22
账簿和凭证管理
财务、会计制度备案制度 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 账簿及凭证保管要求
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P23
发票管理-体现以票控税
发票印制
增值税专用发票：国家税务总局指定 其他普通发票：省级税务机关
发票领购
限额限量、交旧领新、验旧领新、批量供应
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P7
消费税税目税率表（2009年版）
税目
一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
税率
45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%
P20
税收征管一般程序
税务登记 账簿和凭证管理 发票管理 纳税申报 税款征收 税务检查
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P21
税务登记
税务登记是税收征管的首要环节 开业登记、变更登记、注销登记、报验登记（外地
经营） 定期换证 年检
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税务基础知识(整理)ppt课件
处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体
现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等
违反税法行为的，都可应编辑受课到件P制PT裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。
5
税种
目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产 税、行为税五大类。
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费 税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用 税、房产税、印花税、契税、车辆购置税、车船税、船 舶吨税、关税、烟叶税。
税。
2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收
比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适
用于从量计征的税种。
3.累进税率。累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分
若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额
增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称 国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是 为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。
1、年审时间 年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。
可编辑课件PPT
10
年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税 务机关组织年审宣传， 动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时 间；4月份为一般纳税人办理申 请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验， 作出年审结论的时间。
2.取消一般纳税人资格 (1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳
税务基础知识培训PPT
一般发票都为普能发票，但它也可以向税局代开3%的增值税专用发票。
代购货物行为，凡同时具备以下条件的， 不征收增值税
1 受托方不垫付资金
2 销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
3
受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额(如系代理进口货物， 则为海关代征 的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费
11
海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税
项
证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）
境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
中央税的滞补罚收入
集贸市场和个体户的增值税、消费税
中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加
地方税务局负责征收和管理的项目
注：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
邮电通信业丨征税范围
邮政业
电信业
与邮政、电信业相关的劳务
税率3%
✓ 邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮 政储蓄及其他邮政业务。
✓ 电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、 电信物品销售及其他电信业务。
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9
税目 交通运输业
建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业
娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产
税率 3% 3% 5% 3% 3% 5% - 20% 5% 5% 5%
交通运输业
概念
分类
注意点
是指使用运输工具或人力、 畜力将货物或旅客送达目的 地，使其空间位置得到转移 的业务活动。
税务业务基础知识介绍幻灯片PPT
3. 后台系统对开票数据同该纳税人申报 数据进行校验和对比；
4.未通过，纳税人修改申报数据； 通过，后台系统向介质中导入解锁命令；
5. 纳税人将介质中解锁命令导入 开票设备。
通过网络传递解锁命令。
流程1-5： 纳税人实时传递开票信息至系统后台。
网上开票
税收征收管理----中兴通抄报税产品
发票管理
抄 报
结合电子化申报和电子化认证，申报 业务直接获取认证业务的认证结果。
网页、短信、 语音发布平台
网上办税大厅
税收征收管理----中兴通认证管理产品
发票管理
认
证 中兴通
管 理
……
税收征收管理----抄报税
抄报税的目的
➢ 告知税务机关，设定时间段内的票据使用情况。
抄报税纳税人
➢ 增值税一般纳税人 ➢ 税控收款机用户
税收分类--按征税对象分为例
流转税
收益税
资源税
财产税
行为税
➢ 增值税 ➢ 营业税 ➢ 消费税 ➢ 关税
➢ 企业所得税 ➢ 个人所得税 ➢ 烟叶税
➢ 资源税 ➢ 耕地占用税 ➢ 城镇土地使 用税
➢ 房产税 ➢ 车船税 ➢ 契税 ➢ 土地增值税 ➢ 船舶吨位税
➢ 印花税 ➢ 固定资产定 向调节税
税收分类—增值税
6个直属分局
目录
1、税收简介
2、税制简介
3、我国税种
税务业务根底
4、税收分类 5、税务局职责划分
6、税收征收管理
7、税收征管的一般程序
税收简介
概念
税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财 政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分 配和再分配而形成的一种特定分配关系。
财政学-税收基本知识
第八章税收原理第一节什么是税收●税收的基本属性马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”西方经济学关于税收的学说，一般认为主要溯源于17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯(T.Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)。
霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”，“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬。
”后来，经过洛克、休谟、边沁以及斯密等人提出的社会契约说、利益原则和支付能力原则，“利益交换说”得到了不断的发展。
20世纪30年代以来，经济学界逐渐提出了新税收学说，认为国家征税除了为政府提供公共产品的供给筹措经费之外，还发挥调节经济的功能（如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求）。
●税收的“三性”1.税收的强制性在社会产品分配中存在两种权力即所有者权力和国家政治权力。
征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。
2.税收的无偿性政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
同政府债务所具有的偿还性不同。
税收的无偿性与财政支出的无偿性并存。
3.税收的固定性征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，税收的权威性来源于国家政权的权威性。
第二节税收术语和税收分类税收术语——纳税人纳税人，又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
法人是指依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。
与纳税人有关的一个概念是负税人。
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
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累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
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税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
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税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
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中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
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征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
纳税基础知识(PPT 34页)
1.税务登记证件类型：
税务登记证（正副本）；
临时税务登记证（正副本）；
扣缴税款登记证（正副本）。
2.使用与保管注意事项：
亮证经营、必须持税务登记证件办理的事项
3.验换证：定期验证和换证，一般每年验证一次、
三年更换一次。
必须：提供原登记证件、换证的收缴证件
学习情境二：发票管理
学习情境一：税务登记
参考答案：
2008年10月30日前：开业登记； 2009年8月份： 停业登记； 2009年11月1日前： 复业登记； 2011年1月30日前： 变更登记； 2012年1月15日前： 注销登记
学习情境一：税务登记
【新授】
1.税务登记。P11（开业、变动、停业、注销）
2.登记范围：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、 到外县市经营累计超180天的、不从事生产经营的纳 税人（除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的 流动性农村商贩外）
纳税基础知识(PPT 34 页)
学习任务 纳税工作流程认知
学习情境一：税务登记
工作流程如图所示：
税务登记
设置账簿与领购发票
填制纳税申报表 计算与核算税款
缴纳税款
学习情境一：税务登记
情境讨论：
1.说出你所知道的我国开征的税种。 2.为什么要设置多个税种？ 3.企业成为合法纳税人的前提是什么？
4.发票性质：法定凭证、原始凭证、税收征管的依 据。
5.发票管理机构：国家税务主管部门。
学习情境二：发票管理
三部曲
领购 发票
保管 发票
注（缴）销 发票
领购对象
领购方式
领购程序
领取税务登记证的纳税 人、无税务登记证的代 开发票、临时凭“外出 经营税收管理证明”
税务基础知识培训
税款征收方式
➢ 代收、代扣代缴 ➢ 适用有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人
➢ 委托代征 ➢ 是指税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾
，根据国家法律、法规的授权，并根据加强税款征 收，保障国家税收收入实际需要，依法委托给其他 部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收 方式
性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性
税种分类（按课税对象分）
❖流转税 ❖是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对
象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的 主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税 和关税等税种 ❖所得税 ❖是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得 税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括 企业所得税、个人所得税等税种。 ❖目前内外资企业所得税率统一为25%。 ❖优惠税率
❖教育费附加 ❖ 与城建税类似，征收率为3%
重点税种关系
❖三大流转税关系 ❖ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 ❖ 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要
征收增值税
重点税种-企业所得税
❖定义 ❖对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织
（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来 源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征 收
形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的税种
❖税目与税率
❖
重点税种-营业税
❖征收 ❖从价计征，比例税率
❖计算 ❖营业税应纳税额=营业额×税率
❖案例 ❖某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费
收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业 税多少元？
重点税种-消费税
❖定义 ❖对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品
❖小型微利企业 ❖工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，
财税行业新人培训之财税基础知识ppt
目的：减轻税收负担，实现企业价值最大化。
原则：合法性、合理性、效益性。
税务筹划的作用：提高企业财务管理水平、降低税收成本、增强企业竞争力。
税务筹划的方法与技巧
合理利用政策：研究税收政策， 寻找合理避税途径。
优化业务流程：调整业务流程， 降低税负成本。
合理规划税负：根据企业实际 情况，制定合理的纳税计划。
01
添加章节标题
02
财税基础知识概述
什么是财税
财税是财政和税务的统称 财税是政府收入的主要来源 财税是国家调控经济的重要杠杆之一 财税是监督经济活动的重要手段
财税的种类
流转税：以商品和劳务为征税对象，以流转额为计税依据的税种 所得税：以所得额为征税对象的税种 财产税：以财产为征税对象的税种 行为税：以特定行为为征税对象的税种
现值属性
单击此处输入你的正文，请阐述观点
配比原则
单击此处输入你的正文，请阐述观点
划分收益性支出与资本性支出原则 财务会计的 计量属性
财务会计的计量属性
可变现净值属性
单击此处输入你的正文，请阐述观点
公允价值属性
单击此处输入你的正文，请阐述观点
财税基础知识之税
04
务知识
税务的基本概念及分类
税务：国家税务机关或相关机构依法向纳税人或其代理人收取税款的行为 分类：按征税对象分为流转税、所得税、财产税等；按征收管理的分工体系分为增值税、消费税、营业税等
,a click to unlimited possibilities
财税行业新人培训之 财税基础知识ppt大纲
汇报人：
CONTENTS
目 录
01 单击添加目录标题 02 财税基础知识概述 03 财税基础知识之财务会计 04 财税基础知识之税务知识 05 财税基础知识之财务管理 06 财税基础知识之税务筹划题
原则：合法性、合理性、效益性。
税务筹划的作用：提高企业财务管理水平、降低税收成本、增强企业竞争力。
税务筹划的方法与技巧
合理利用政策：研究税收政策， 寻找合理避税途径。
优化业务流程：调整业务流程， 降低税负成本。
合理规划税负：根据企业实际 情况，制定合理的纳税计划。
01
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财税基础知识概述
什么是财税
财税是财政和税务的统称 财税是政府收入的主要来源 财税是国家调控经济的重要杠杆之一 财税是监督经济活动的重要手段
财税的种类
流转税：以商品和劳务为征税对象，以流转额为计税依据的税种 所得税：以所得额为征税对象的税种 财产税：以财产为征税对象的税种 行为税：以特定行为为征税对象的税种
现值属性
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配比原则
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划分收益性支出与资本性支出原则 财务会计的 计量属性
财务会计的计量属性
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财税基础知识之税
04
务知识
税务的基本概念及分类
税务：国家税务机关或相关机构依法向纳税人或其代理人收取税款的行为 分类：按征税对象分为流转税、所得税、财产税等；按征收管理的分工体系分为增值税、消费税、营业税等
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财税行业新人培训之 财税基础知识ppt大纲
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01 单击添加目录标题 02 财税基础知识概述 03 财税基础知识之财务会计 04 财税基础知识之税务知识 05 财税基础知识之财务管理 06 财税基础知识之税务筹划题
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超过80,000元的部分
税率(%) 速算扣除数
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2,73,505
最新.课件
12
个人所得税税率表二
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过15000元的
5
0
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额
最新.课件
8
自产自用应税消费品
A、用于连续生产应税消费品的，不纳税； B用于其他方面的： 有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计 算纳税； 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税；
财税基础知识
最新.课件
1
目录
一
增值税
二
消费税
三
所得税
最新.课件
2
增值税
定义：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据 而征收 的一种流转税。
增 值 特点：1、实行价外税；2、划分纳税人：一般纳税人和小规模纳 税 税人；3、税率：17%、11%、6%；小规模纳税人：3%；出口货物：
适用零税率。
最新.课件
6
消费税
定义
消费税是在对货物普遍征收普遍征收增值税的基础上，选择少数 消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向， 保证国家财政收入。
先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，烟火，高档化 妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表， 游艇，木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车电池、 涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
最新.课件
3
税目 销售货物 进口货物 提供加工
修理修配劳务
增值税纳税范围
征收范围
最新.课件
税率 17% 17% 17%
17%
4
增值税纳税范围
税目 1、交通运输业
2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通讯业 5、文化体育业
6、娱乐业
7、服务业
8、转让无形资 产
9、销售不动产
征收范围 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装
应纳所得税额=应纳税所得额×税率 公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除 项目后的余额。
最新.课件
11
个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额（含税级距）
不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
卸运输 建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业
歌厅、舞厅、ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺
代理业、旅游业、饮食业、旅店业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业
转让土地使用权，11%；专利权、非专利技术、 商标权、著作权、商誉6% 销售建筑及其他土地附着物
税率 11%
11% 6% 11% 6% 6%
6%
6%
最新.课件
5
基本公式
应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：不含税销售额*（1+税率）=含税销售额 不含税销售额*税率=应纳销项税额
标价方法
当交易时商业对顾客时，标价必须含税。当交易时商业对商业时，标 价不必含税。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可 分为：
1、生产型增值税。 2、收入型增值税。 3、消费型增值税。
最新.课件
9
所得税
所得税是指对所有以所得额为课税对象的总称。所得税又称收益税， 指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一 类税收。
所得税率：企业所得税的税率为25%，为了重点扶持和鼓励发展特定的 产业和项目，规定了三档优惠税率20%和25%和10%
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10
企业所得税的计算
个人所得税计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500
最新.课件
14
谢 谢!
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15
消费税的纳税人：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
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7
消费税特点
1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、税率：5%——25% 4、消费税是价内税，是价格的组成部分； 5、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法 征税； 6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。
2
超过15000元至30,000元的部分
10
750
3
超过30,000元至60,000元的部分
20
3750
4
超过60,000元至100,000元的部分
30
5
超过100,000元的部分
35
9750 14750
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工资个税的计算公式
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）*适用税率-速算扣除 数
税率(%) 速算扣除数
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（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过15000元的
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实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额
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自产自用应税消费品
A、用于连续生产应税消费品的，不纳税； B用于其他方面的： 有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计 算纳税； 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税；
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增值税
二
消费税
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增值税
定义：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据 而征收 的一种流转税。
增 值 特点：1、实行价外税；2、划分纳税人：一般纳税人和小规模纳 税 税人；3、税率：17%、11%、6%；小规模纳税人：3%；出口货物：
适用零税率。
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消费税
定义
消费税是在对货物普遍征收普遍征收增值税的基础上，选择少数 消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向， 保证国家财政收入。
先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，烟火，高档化 妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表， 游艇，木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车电池、 涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
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修理修配劳务
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2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通讯业 5、文化体育业
6、娱乐业
7、服务业
8、转让无形资 产
9、销售不动产
征收范围 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装
应纳所得税额=应纳税所得额×税率 公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除 项目后的余额。
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个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额（含税级距）
不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
卸运输 建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业
歌厅、舞厅、ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺
代理业、旅游业、饮食业、旅店业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业
转让土地使用权，11%；专利权、非专利技术、 商标权、著作权、商誉6% 销售建筑及其他土地附着物
税率 11%
11% 6% 11% 6% 6%
6%
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基本公式
应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：不含税销售额*（1+税率）=含税销售额 不含税销售额*税率=应纳销项税额
标价方法
当交易时商业对顾客时，标价必须含税。当交易时商业对商业时，标 价不必含税。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可 分为：
1、生产型增值税。 2、收入型增值税。 3、消费型增值税。
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所得税
所得税是指对所有以所得额为课税对象的总称。所得税又称收益税， 指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一 类税收。
所得税率：企业所得税的税率为25%，为了重点扶持和鼓励发展特定的 产业和项目，规定了三档优惠税率20%和25%和10%
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企业所得税的计算
个人所得税计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500
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谢 谢!
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消费税的纳税人：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
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消费税特点
1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、税率：5%——25% 4、消费税是价内税，是价格的组成部分； 5、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法 征税； 6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。
2
超过15000元至30,000元的部分
10
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超过30,000元至60,000元的部分
20
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30
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超过100,000元的部分
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工资个税的计算公式
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）*适用税率-速算扣除 数