会计法律制度与审计法律制度(ppt 21页)实用资料
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★管理部门对单位的会计工作的监督
国家财政、税务、审计、银行、证券监管、 保险监管、海关等相关管理部门，可依法对各 单位的相关会计业务进行监督。各单位在接受 相关管理部门监督时，必须依法如实、按时提 供会计资料，不得拒绝、隐瞒、谎报。
★社会监督
五、法律责任
★会计人员的违法责任
会计人员违反《会计法》的规定，根据行为性质 可以处以罚款，给与行政处分，情节严重的，由县级 以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书；构 成犯罪的，依法追究其刑事责任。
★会计年度从每年的1月1日起至12月31日止。 ★各单位必须根据实际发生的经济业务进行会
计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制 财务会计报告。
★会计机构和会计人员对不真实、不合法的原
始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告
• 财务会计报告由单位负责人、主管负责人、 会计机构负责人和总会计师签名并盖章。
•第一节 会计法律制度
• 一、会计与会计立法 • 二、会计机构与会计人员 • 三、会计核算 • 四、会计监督 • 五、法律责任
一、会计与会计立法
会计，是指以货币计量为基本形式，运用专门的 方法对经济活动进行核算和监督的一种管理活 动。
会计法，是调整市场经济活动中会计关系的法律 规范之总称。
★会计行为，包括了会计核算行为、会计监督
• 对于涉外业务和重要业务的会计资料，保 管期限为永久；其他的会计资料为定期保 管，一般为3年、5年、10年和25年，保管 期限从年度终了后第一天开始计算。
• 会计资料的销毁，必须由会计资料的管理 部门提出销毁意见，会同会计机构共同鉴 定、审查，并编制销毁清册，共同派员监 督销毁过程。
• 下列经济业务，必须进行会计 核算：
得会计从业资格证书外，还应当具备会计 师以上专业技术资格或从事会计工作3年 以上的经历。
★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收
入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作
★会计人员的调动或者离职，必须与接管人员
办理交接手续，一般会计人员的交接手续由会 计机构负责人监交。
★总会计师，是单位行政领导成员，负责组织
行为、会计管理行为。
《中华人民共和国会计法》
（1985年颁布，1999年修订）
二、会计机构与会计人员
会计机构，是指依法办理会计事项，进行会计核 算，实行会计监督的专门机构。
会计人员，是指专门从事会计业务工作的人员。
★独立的会计机构；会计人员 ★一般会计工作人员，应取得会计从业资
格证书。
★会计机构的负责人、会计主管，除须取
• ①款项和有价证券的收付；②财务 的收发、增减和使用；③债权、债 务的发生和结算；④资本、基金的 增减；⑤收入、支出、费用、成本 的计算；⑥财务成果的计算和处理； ⑦需要办理会计手续进行及核算的 其他事项。
四、会计监督
★单位内部的会计监督
各单位必须建立健全的本单位内部的会计 监督制度。会计人员有权拒绝办理或依法纠正 违法会计事项。
★单位负责人的违法责任
单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人 员及其他人员进行违法行为，构成犯罪的，依法追究 其刑事责任；不构成刑事犯罪的，可处以罚款；属于 国家工作人员的，依法给予降级、撤职、开除等行政 处分。
★监督管理部门工作人员的责任
•第二节 审计法律制度
• 一、审计与审计立法 • 二、审计机构与审计人员 • 三、审计程序 • 四、审计责任
第八章 会计与审计法律制度
• 教学目的：通过本章的教学，使同学
们对会计制度和审计制度有全面、深 入的了解。
• 主要内容：会计基本制度；审计基本
制度。
• 学习要求：结合自身的专业，理解具
体的会计行为规范要求和审计工作制 度。
• 第八章 会计与审计法律制度
• 第一节 会计法律制度 • 第二节 审计法律制度
业、事业组织、社会团体以及其他单位，应当 建立健全的内部审计制度。
内部审计机构对本单位及所属单位的以下情况进行审计： ①财政收支、财务收支及其有关经济活动；②预算资 金的管理和使用情况；③领导人的任期经济责任；④ 固定资产投资项目；⑤经济管理和效益情况。
• 审计人员，是指在审计机关中专门 从事审计工作的人员。
★《中华人民共和国审计法》
（1994年颁布，2006年修正）
★审计法确立的基本原则为：
①依法审计原则；②独立审计原则；③客 观公正原则；④权威性原则；⑤强制性原 则；⑥保密原则。
二、审计机构与审计人员
★国家审计机关：国务院和县级以上地方人
民政府设立审计机关，依照法律规定独立行使 审计监督权。
★内部审计机构：国家机关、金融机构、企
一、审计与审计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
审计，是指审计机关依法独立开展检查被审计单 位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他 财政收支、财务收支有关资料和资产，监督财 政收支、财务收支真实、合法和允当性的活动。
★审计作为专业性经济监督行为，除对被审计
单位会计活动予以评价外，还具有经济评价和 经济鉴证的职能。
审计法，是调整审计关系的法律规范 之总称。
领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、 会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单 位的重要经济问题分析及决策。
★注册会计师，是依法取得注册会计师资格证
书并加入某一会计师事务所，接受委托从事审 计和会计咨询、会计服务的执业人员。
三、会计核算
会计核算，是指利用货币形式对各单位的 经济活动和财务收支进行确认、计量、记 录，并编制财务会计报告的管理工作。
被审计机关拒绝或拖延提供与审计事项有关资料 的 责任；被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃 相关资料的责任；被审计单位有违反预算或财 务收支规定行为的责任；直接责任人的责任。
★审计人员的违法责任 ★内部审计人员的违法责任 ★社会审计机构的法律责任
• 小结
• 单位应设立会计机构或配置会计人员 • 出纳人员不得兼任稽核、出纳等工作
• 审计人员应当具备以下条件： ①熟悉有关的法律、法规和政 策；②掌握会计、审计及其他 相关专业知识；③有一定的会 计、审计或其他相关专业工作 经历；④具有调查研究、综合 分析和文字表达能力。
三、审计程序
★审计准备阶段 ★审计实施阶段 ★审计报告阶段 ★审计复审阶段
四、审计责任
★被审计单位和相关人员的违法责任
国家财政、税务、审计、银行、证券监管、 保险监管、海关等相关管理部门，可依法对各 单位的相关会计业务进行监督。各单位在接受 相关管理部门监督时，必须依法如实、按时提 供会计资料，不得拒绝、隐瞒、谎报。
★社会监督
五、法律责任
★会计人员的违法责任
会计人员违反《会计法》的规定，根据行为性质 可以处以罚款，给与行政处分，情节严重的，由县级 以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书；构 成犯罪的，依法追究其刑事责任。
★会计年度从每年的1月1日起至12月31日止。 ★各单位必须根据实际发生的经济业务进行会
计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制 财务会计报告。
★会计机构和会计人员对不真实、不合法的原
始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告
• 财务会计报告由单位负责人、主管负责人、 会计机构负责人和总会计师签名并盖章。
•第一节 会计法律制度
• 一、会计与会计立法 • 二、会计机构与会计人员 • 三、会计核算 • 四、会计监督 • 五、法律责任
一、会计与会计立法
会计，是指以货币计量为基本形式，运用专门的 方法对经济活动进行核算和监督的一种管理活 动。
会计法，是调整市场经济活动中会计关系的法律 规范之总称。
★会计行为，包括了会计核算行为、会计监督
• 对于涉外业务和重要业务的会计资料，保 管期限为永久；其他的会计资料为定期保 管，一般为3年、5年、10年和25年，保管 期限从年度终了后第一天开始计算。
• 会计资料的销毁，必须由会计资料的管理 部门提出销毁意见，会同会计机构共同鉴 定、审查，并编制销毁清册，共同派员监 督销毁过程。
• 下列经济业务，必须进行会计 核算：
得会计从业资格证书外，还应当具备会计 师以上专业技术资格或从事会计工作3年 以上的经历。
★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收
入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作
★会计人员的调动或者离职，必须与接管人员
办理交接手续，一般会计人员的交接手续由会 计机构负责人监交。
★总会计师，是单位行政领导成员，负责组织
行为、会计管理行为。
《中华人民共和国会计法》
（1985年颁布，1999年修订）
二、会计机构与会计人员
会计机构，是指依法办理会计事项，进行会计核 算，实行会计监督的专门机构。
会计人员，是指专门从事会计业务工作的人员。
★独立的会计机构；会计人员 ★一般会计工作人员，应取得会计从业资
格证书。
★会计机构的负责人、会计主管，除须取
• ①款项和有价证券的收付；②财务 的收发、增减和使用；③债权、债 务的发生和结算；④资本、基金的 增减；⑤收入、支出、费用、成本 的计算；⑥财务成果的计算和处理； ⑦需要办理会计手续进行及核算的 其他事项。
四、会计监督
★单位内部的会计监督
各单位必须建立健全的本单位内部的会计 监督制度。会计人员有权拒绝办理或依法纠正 违法会计事项。
★单位负责人的违法责任
单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人 员及其他人员进行违法行为，构成犯罪的，依法追究 其刑事责任；不构成刑事犯罪的，可处以罚款；属于 国家工作人员的，依法给予降级、撤职、开除等行政 处分。
★监督管理部门工作人员的责任
•第二节 审计法律制度
• 一、审计与审计立法 • 二、审计机构与审计人员 • 三、审计程序 • 四、审计责任
第八章 会计与审计法律制度
• 教学目的：通过本章的教学，使同学
们对会计制度和审计制度有全面、深 入的了解。
• 主要内容：会计基本制度；审计基本
制度。
• 学习要求：结合自身的专业，理解具
体的会计行为规范要求和审计工作制 度。
• 第八章 会计与审计法律制度
• 第一节 会计法律制度 • 第二节 审计法律制度
业、事业组织、社会团体以及其他单位，应当 建立健全的内部审计制度。
内部审计机构对本单位及所属单位的以下情况进行审计： ①财政收支、财务收支及其有关经济活动；②预算资 金的管理和使用情况；③领导人的任期经济责任；④ 固定资产投资项目；⑤经济管理和效益情况。
• 审计人员，是指在审计机关中专门 从事审计工作的人员。
★《中华人民共和国审计法》
（1994年颁布，2006年修正）
★审计法确立的基本原则为：
①依法审计原则；②独立审计原则；③客 观公正原则；④权威性原则；⑤强制性原 则；⑥保密原则。
二、审计机构与审计人员
★国家审计机关：国务院和县级以上地方人
民政府设立审计机关，依照法律规定独立行使 审计监督权。
★内部审计机构：国家机关、金融机构、企
一、审计与审计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
审计，是指审计机关依法独立开展检查被审计单 位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他 财政收支、财务收支有关资料和资产，监督财 政收支、财务收支真实、合法和允当性的活动。
★审计作为专业性经济监督行为，除对被审计
单位会计活动予以评价外，还具有经济评价和 经济鉴证的职能。
审计法，是调整审计关系的法律规范 之总称。
领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、 会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单 位的重要经济问题分析及决策。
★注册会计师，是依法取得注册会计师资格证
书并加入某一会计师事务所，接受委托从事审 计和会计咨询、会计服务的执业人员。
三、会计核算
会计核算，是指利用货币形式对各单位的 经济活动和财务收支进行确认、计量、记 录，并编制财务会计报告的管理工作。
被审计机关拒绝或拖延提供与审计事项有关资料 的 责任；被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃 相关资料的责任；被审计单位有违反预算或财 务收支规定行为的责任；直接责任人的责任。
★审计人员的违法责任 ★内部审计人员的违法责任 ★社会审计机构的法律责任
• 小结
• 单位应设立会计机构或配置会计人员 • 出纳人员不得兼任稽核、出纳等工作
• 审计人员应当具备以下条件： ①熟悉有关的法律、法规和政 策；②掌握会计、审计及其他 相关专业知识；③有一定的会 计、审计或其他相关专业工作 经历；④具有调查研究、综合 分析和文字表达能力。
三、审计程序
★审计准备阶段 ★审计实施阶段 ★审计报告阶段 ★审计复审阶段
四、审计责任
★被审计单位和相关人员的违法责任